{企業(yè)風險管理}第十三章風險評估第十三章風險評估D.本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險一、重要考點提示【答案】ABCD1．風險評估程序的含義、目的、內容；【解析】請回到教材原文。2．了解被審計單位及其環(huán)境的目的和內容；【例題53．了解被審計單位的內部控制；會計師應當關注下列信息（4．評估重大錯報風險。A.關鍵業(yè)績指標二、重要考點習題講解B.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

【考點一】風險評估程序C.分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告

【例題1D.與競爭對手的業(yè)績比較是（（2007年）【答案】ABCD

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對【解析】請回到教材原文。B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生【例題6影響的金額、比率和趨勢（（2007年）C.對應收賬款進行函證A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算B.定期與客戶對賬并發(fā)現的差異進行調查準確性進行核對C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

【答案】BD.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

【答案】CD選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證【解析】選項A是注冊會計師了解被審計單位對內部控制監(jiān)督的內容；

據，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險，故選項B正選項B主要是確保銷售業(yè)務發(fā)生和準確性的控制活動；選項C和D是管理層確。【例題2·單選題】注冊會計師了解內部控制時為獲取有關內部控制設計和執(zhí)行的審計證據的，下列風險評估程序中不適用的是（A.詢問被審計單位的人員B.觀察特定控制的運用C.檢查文件和報告D.分析程序【答案】D【解析】選項D不正確，分析程序不用來了解內部控制，注冊會計師應當進行穿行測試來了解內部控制的設計和執(zhí)行?！纠}3·多選題】注冊會計師在風險評估程序中詢問審計單位管理層和財務人員以下方面的問題（A.管理層所關注的主要問題B.可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題C.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量D.被審計單位發(fā)生的其他重要變化【答案】ABCD【解析】請回到教材原文?！究键c二】了解被審計單位及其環(huán)境的目的和內容【例題1他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應當將了解的重點放在（A.風險評估程序B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化C.重大錯報風險D.重大錯報風險和檢查風險【答案】B【解析】選項B是注冊會計師了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的目的所在?！纠}2·多選題】了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關的重大錯報風險。注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括（A.所處行業(yè)的市場供求與竟爭B.生產經營的季節(jié)性和周期性C.產品生產技術的變化、能源供應與成本D.行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據【答案】ABCD【解析】請回到教材原文?！纠}3·多選題】注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用（A.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例B.重大和異常交易的會計處理方法C.在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域；采用重要會計政策產生的影響D.被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度【答案】ABCD【解析】請回到教材原文?！纠}4·多選題】注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經營風險（A.行業(yè)發(fā)展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險B.開發(fā)新產品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險C.新頒布的會計法規(guī)及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風險為了進行衡量和評價經營業(yè)績的控制活動，故選項C和D正確。【考點三】了解被審計單位的內部控制注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷?！纠}1·單選題】內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是()2008年）A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現錯誤D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是丙公司管理層應當履行的經管責任【答案】C【解析】內部控制的作用只能合理保證控制目標的實現，其固有局限性主要有兩個方面，選項C是其中一個方面。【例題2C注冊會計師通?？紤]的因素是()2008年）A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)【答案】CCA和B是內部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境；選項D是內部控制的要素不屬于控制環(huán)境；選項C是控制環(huán)境的要素之一?！纠}3·單選題】C注冊會計師沒有義務實施的程序是()2008年）A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否得到執(zhí)行【答案】A【解析】CPA在年報審計中了解內部控制的定位是了解與年報審計有關的年報控制，不需要了解內部控制的所有方面，不是專門查找內部控制運行中的所有缺陷，故選項A正確?！纠}4·多選題】在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內容有()2007年）A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監(jiān)督【答案】ABC【解析】注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險，包括了解內部控制。了解內部控制包括了解控制環(huán)境、了解被審計單位的風險評估過程、了解信息系統(tǒng)與溝通、了解控制活動和了解被審計單位對控制的監(jiān)督五個方面。本題中選項A、B、C均為影響控制環(huán)境的因素，而選項D是內部控制的五要素之一，不屬于控制環(huán)境應考慮的因素。【例題5()2007年）A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價B.定期與客戶對賬并對發(fā)現的差異進行調查C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系【答案】CD【解析】選項A是注冊會計師了解被審計單位對內部控制監(jiān)督的內容；選項B主要是確保銷售業(yè)務發(fā)生和準確性的控制活動；選項C和D是管理層為了進行衡量和評價經營業(yè)績的控制活動，故選項C和D正確。二、重要考點習題講解D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

【考點三】了解被審計單位的內部控制【答案】D【例題6·多選題】在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的【解析】注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重

程序有（（2007年）大錯報風險，其中可能討論到被審計單位財務報表的可審性問題，涉及可審A.查閱內部控制手冊性問題的影響因素有兩種情形，選項D是其中的一種。B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程【例題2C.重新執(zhí)行某項控制估最相關的是（（2007年）D.現場觀察某項控制的運行【答案】ABD【解析】了解內部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制A．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項C不正確。C．丙公司的生產成本計算過程相當復雜【例題7·單選題】關于控制環(huán)境的說法不正確的是（D．丙公司控制環(huán)境薄弱A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度C.了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價【答案】D【解析】在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價。【例題8能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性主要有（A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避C.內部控制一般都是針對大額、異?；蚺及l(fā)的業(yè)務而設置的D.小型被審計單位擁有的員工通常較少，注冊會計師不用考慮是否存在有效的內部控制【答案】AB【解析】請回到教材原文。【例題9步的了解和評價，注冊會計師應當確定（A.被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現并糾正這些錯報B.被審計單位是否遺漏了必要的控制C.控制是否是一貫運行D.是否識別了可以最有效測試的控制【答案】ABD【解析】選項C屬于“控制測試?！纠}10·多選題】在識別和了解控制活動后注冊會計師對控制的評價結論可能是（A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制D.內部控制運行有效【答案】ABCD中“內部控制運行有效是控制測試后的結論，不是初步評價和風險評估后的質量。【例題11·多選題】在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要回答以下問題（A.控制本身的設計是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.是否更多地信賴控制并擬實施控制測試D.內部控制能否防止、發(fā)現并糾正財務報表的重大錯報【答案】ABC【解析】選項D的結果在對內部控制的初步評價及風險評估后不能得出，是控制測試后的結果?！纠}12層面如何了解內部控制？【答案】D別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務D正確?！纠}3綜合題】（2008年綜合題第1題部分資料和要求）1.Y注冊會計師負責對X公司20×8下：X公司主要從事A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在Aaa原材料在20×8年的年初、年末庫存均為零。A產品的發(fā)出計價采用移動加權平均法。20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產A產品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導致a面市使A產品的市場需求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司20×8年度未經審計財務報表及相關賬戶記錄反映：（1）A產品20×7年度和20×8年度的銷售記錄20×8年度（未審數）20×7年度（已審數）產品名稱數量（噸）營業(yè)成本（萬元）業(yè)收入（萬元）業(yè)成本（萬元）量（噸）業(yè)收入（萬元）產品90050000400008004000034000（2）A產品20×8年度收發(fā)存記錄入庫出庫庫存日期及摘要數量（噸）單價（萬元）額（萬元）價（萬元）額（萬元）價（萬元）額（萬元）量（噸）量（噸）初余額0001月3日8060480080604800入庫1月4日706042001060600出庫2月9日805544009055.565000入庫（略）11月30日7552390075523900出庫12月2日75483600150507500入庫【答案】在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定。為實現此目的，通常采取下列步驟來了解內部控制：12月9日出庫150507500000年末余額000

(1)確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別；(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解；(3)確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；(4)識別和了解相關控制；（3）與銷售A產品相關的應收賬款變動記錄(5)執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解；(6)進行初步評價和風險評估。【考點四】評估重大錯報風險日期及摘要余額（萬元）【例題1C注冊會計師不能執(zhí)行財

20×8年年初余額3000務報表審計的是()2008年）A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素20×8年1月2日收款2700300B.丙公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制C.丙公司管理層凌駕于內部控制之上20×8年1月4日賒銷50005300（略）D.控制檢查8.下面有關對控制環(huán)境進行風險評估的提法正確的是（）。A.穿行測試一般用作對控制環(huán)境風險評估的審計程序20×8年11月30日收款2500600B.盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認定某一流程的控制是有效的20×8年12月9日賒銷90009600C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環(huán)境進行風險評估，以制20×8年年末余額9600定相應的總體審計策略D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環(huán)境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態(tài)度、認識和措施20×9年年初余額9600來評估風險9.有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是（）。

20×9年1月25日賒銷300012600A.控制監(jiān)督20×9年1月31日余額12600B.控制活動C.控制環(huán)境1）根據上述資料，假定不考慮其他條件，運用分析程序識D.控制規(guī)則10.以下屬于檢查性控制的是（）。

別X公司20×8年度財務報表是否存在重大錯報風險，并列示分析過程和分A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

析結果。（2008年）1）①分析A產品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率B.銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定

的變動情況C.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目

項目2008年度（未審2007年度（已審變動D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告11.由于下列（）特征，與重大

數）數）判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。數量（噸）900800100A.復雜的計算或會計處理方法500004000010000B.數據收集和處理涉及更多的人工成分

C.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易40000340006000毛利率（%）201552008年度行業(yè)統(tǒng)計資料顯示，甲產品的市場需求、銷售價格明顯下跌。但2008年度與2007年度相比，X公司營業(yè)收入反而增加10000量反而增加1005個百分點（A產②分析應收賬款變動情況和產品成本變動情況X公司賒銷A產品的正常信用期為20天，但2008年12月9日賒銷的A產品至2009年1月31日尚未收款?；颍喊茨瓿跄昴召~款平均余額計算的應收賬款周轉天數約為46天（365÷（收入／應收賬款年初年末平均余額）=365÷(50000／6300=46),明顯超過正常信用期20天；70365÷（收入／應收賬款年末余額）＝365÷（50000／9600=7020天；2008年度行業(yè)統(tǒng)計資料顯示在A產品成本占有較大比重的a原材料的采購成本大幅上漲,導致A產品成本上升,但A產品2008年度收發(fā)記錄反映其成本不升反降。上述分析程序的結果表明，X公司2008年度財務報表存在重大錯報風險。第十三章風險評估一、單項選擇題1..注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問（）。A.內部審計人員B.倉庫人員C.營銷人員D.內部法律顧問2.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風險C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險D.控制檢查風險3.了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應當了解的被審計單位投資活動的是（）。A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運用C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況D.購置固定資產和無形資產的活動4.實現內部控制目標的手段是設計和執(zhí)COSO（）。A.控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結構B.控制環(huán)境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執(zhí)行C.風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結構D.風險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境5.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據（）。A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多6.注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認（）。A.是否正確了解了內部控制并且書面記錄準確B.識別交易流程中與財務報表有關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性D.評估控制設計的有效性并確認控制執(zhí)行的有效性7.位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。A.控制活動B.控制監(jiān)督C.控制環(huán)境D.所要求的判斷是主觀和復雜的，或需要對未來事項做出假設二、多項選擇題1.在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師通常會（）。A.查閱上期工作底稿B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現場觀察某項控制的運行2.注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有（）。A.了解被審計單位的行業(yè)狀況B.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及經營風險C.了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.了解被審計單位的內部控制3.注冊會計師可以從外部和內部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括（）。A.國家對于被審計單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數據C.貿易與經濟方面的期刊雜志D.法規(guī)或金融出版物4.注冊會計師應當了解被審計單位的外部影響因素，對于被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括（）。A.對開展業(yè)務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策B.與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動相關的環(huán)保要求C.對經營活動產生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動D.適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例5.不同的企業(yè)會面臨不同的經營風險，這取決于企業(yè)的（）。A.外部監(jiān)管環(huán)境B.企業(yè)的規(guī)模C.企業(yè)的復雜程度D.企業(yè)所處的行業(yè)6.注冊會計師通過對被審計單位的財務業(yè)績的衡量和評價來了解被審計單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來源主要包括（）。A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業(yè)績報告B.被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告C.注冊會計師利用分析程序作出的財務分析報告D.信用評級機構作出的報告7.甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2009年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內部控制時，認為其中適合采用信息技術的包括（）。A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行B.每天對銷售業(yè)務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數據C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務重組和非貨幣資產交換業(yè)務8.下列屬于了解內部控制步驟的有（）。A.評估內部控制的設計B.記錄相關的內部控制C.識別需要降低哪些風險以預防財務報表發(fā)生重大錯報D.評估控制的執(zhí)行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在9.在下列對內部控制的了解表述中，正確的有（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動10.在了解戊公司控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內容有（）。A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀3.【正確答案】：ABCD【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師

D.戊公司對控制的監(jiān)督11.與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適了解被審計單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具應。與財務報告相關的信息系統(tǒng)通常包括（）職能。的有關被審計單位及其所處行業(yè)的經濟或市場環(huán)境等狀況的報告，貿易與經A.識別與記錄所有的有效交易濟方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行B.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額做出準確記錄業(yè)報告和統(tǒng)計數據等?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行

C.恰當確定交易生成的會計期間考核】D.在財務報表中恰當列報交易12.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制4.【正確答案】：ABCD【答案解析】：注冊會計師應當了解被審計單位所處

時，被審計單位的控制活動主要包括（）。(1)適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特A.檢查定慣例；(2)對經營活動產生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；(3)對開展業(yè)

B.授權和業(yè)績評價(4)與被C.實物控制和職責分離審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動相關的環(huán)保要求?！驹擃}針對“了解被

D.信息處理13.在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】（）。5.ABCD不同的企業(yè)可能面臨不同的經營風險，

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險這取決于企業(yè)經營的性質、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險度?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險6.【正確答案】：AD【答案解析】：注冊會計師了解的被審計單位財務業(yè)績D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險14.下列屬于注冊的衡量和評價主要是通過被審計單位管理層作出的關鍵業(yè)績指標、預算及差會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有（）。異分析、分部信息和分支機構、部門或其他層次的業(yè)績報告以及與競爭對手A.考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性B.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系BC

C.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬是錯誤的，本階段屬于了解被審計單位的財務業(yè)績階段，并不屬于注冊會計戶余額、列報D.考慮識別的風險是否重大三、簡答題1.注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？2.注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內容？注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點是什么？3.什么是特別風險？特別風險通常與什么有關？從哪些方面考慮特別風險？答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：C【答案解析】：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】2.【正確答案】：C【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】3.【正確答案】：B【答案解析】：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應當了解的內容?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】4.【正確答案】：D【答案解析】：內部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現出的各個方面。【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】5.【正確答案】：A【答案解析】：評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執(zhí)行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質性程序是有區(qū)別的?！驹擃}針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】6.【正確答案】：D【答案解析】：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內部控制只能做到確認控制是否得到執(zhí)行。【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】7.【正確答案】：C【答案解析】：良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的“控制環(huán)境”知識點進行考核】8.【正確答案】：D【答案解析】：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價；穿行測試一般可用于對業(yè)務流程及相關控制的了解；控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的?！驹擃}針對“控制環(huán)境”知識點進行考核】9.【正確答案】：B【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】10.【正確答案】：C【答案解析】：選項ABD屬于預防性控制?！驹擃}針對“在業(yè)務流程層面了解內部控制”知識點進行考核】11.【正確答案】：D【答案解析】：選項AB屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征；選項C屬于是在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項?！驹擃}針對“特別風險”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】：ABD【答案解析】：重新執(zhí)行用于控制測試，并不用于了解內部控制。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】2.【正確答案】：AC【答案解析】：選項A為外部因素；選項B、D為內部C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】師作出評價的階段。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】7.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項A是企業(yè)經常存在的大量交易，對于這類經濟事項我們采用事先確定的業(yè)務規(guī)則進行處理，用信息化技術可以提高內部控制的效率和效果；選項B是企業(yè)經常發(fā)生，需要深入分析的財務數據，采用信息化技術有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點如果我們通過信息化技術管理，給予每個人不同的授權，則可以實現對公司操作系統(tǒng)、應用程序系統(tǒng)和數據系統(tǒng)實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現。選項D屬于是偶發(fā)的經濟業(yè)務，并不存在固定的業(yè)務規(guī)則，需要專業(yè)的財務人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當?！驹擃}針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】8.【正確答案】：ABCD【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】9.【正確答案】：ACD【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。特別需要注意的是，如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制?！驹擃}針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】10.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項A，要考慮治理層的參與程度，B，管理層負責企業(yè)的運作以及經營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應該關注的內容?！驹擃}針對“控制環(huán)境”知識點進行考核】11.【正確答案】：ABCD【該題針對“信息系統(tǒng)與溝通”知識點進行考核】12.【正確答案】：BCD【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動?！驹擃}針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】13.【正確答案】：ABD【答案解析】：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險?！驹擃}針對“對評估重大錯報風險的理解”知識點進行考核】14.【正確答案】：ABCD【該題針對“對評估重大錯報風險的理解”知識點進行考核】三、簡答題1.【正確答案】：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險；（56）被審計單位的內部控制?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】2.【正確答案】：(1)注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場供求與競爭；②生產經營的季節(jié)性和周期性；③產品(2)注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經營活動戰(zhàn)略及相關經營風險。以下關于經營風險的說法中，不正確的是（可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。【該Ａ.被審計單位識別和應對經營風險的過程是其內部控制的組成部分題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】Ｂ.不正確的經營目標或不適當的經營戰(zhàn)略都可能導致經營風險3.【正確答案】：(1)特別風險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風Ｃ.如果經營目標正確、經營戰(zhàn)略適當，一般不產生經營風險險的簡稱。(2)特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關。(3)在確Ｄ.注冊會計師沒有責任識別和評估與財務無關的經營風險11.②風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；③與評價情況。為此，注冊會計師將被審計單位的業(yè)績與同行業(yè)其他企業(yè)的業(yè)交易的復雜程度；④風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易；⑤財務信息計量的主績進行了比較。比較結果顯示被審計單位的利潤增長率及凈利潤均明顯高于

觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間；⑥風險是否涉及異?；蚱渌髽I(yè)。在此情況下，注冊會計師決定進一步與被審計單位內部的其他財

超出正常經營過程的重大交易?！驹擃}針對“特別風險”知識點進行考核】務信息進行比較，以期發(fā)現重大錯報風險的跡象。假定單獨存在下列一種情一、單項選擇題況，則最能表明被審計單位存在與經營業(yè)績相關的重大錯報風險的是（1.在實施風險評估時，注冊會計師可以通過向相關人員詢問來獲得對被審計Ａ.銷售人員的業(yè)績獎金比上年下降單位及其環(huán)境的了解。詢問的人員不同，得到的幫助不同。下列說法中，你Ｂ.營業(yè)收入較上年有小幅上升不認可的是（Ｃ.營業(yè)成本較上年有大幅度下降

A．詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表編制的環(huán)境Ｄ.倉儲部門的職工人數增加了30%B12.被審計單位對于內部控制的設計和持續(xù)有效運行可以通過以下方式來實

計和運行有效性而實施的工作現()。CA.設計控制估管理層對內部審計發(fā)現的問題是否采取適當的措施B.執(zhí)行控制

D．詢問內部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關法律法規(guī)的遵循情況C.內部控制審核2.在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。D.監(jiān)督控制的設計和有效運行A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對3.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時需要將了解的情況不定期地進行項目組內部的討論，使項目組成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于項目組討論的內容的是()。A.實質性程序無法應對的重大錯報風險B.財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式C.由于舞弊導致重大錯報的可能性D.被審計單位面臨的經營風險4.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A.為了進行風險評估程序B.收集充分適當的審計證據C.為了識別和評估財務報表重大錯報風險D.控制檢查風險5.按照審計準則對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的總體要求，注冊會計師應當從以下各個方面了解被審計單位及其環(huán)境。其中，既與外部因素有關、又與內部因素有關的是（Ａ.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其它外部因素Ｂ.被審計單位的性質、目標、戰(zhàn)略及經營風險Ｃ.被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價Ｄ.被審計單位的內部控制和對會計政策的選擇和運用6.注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應當將了解的重點放在()。A.風險評估程序B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化C.重大錯報風險D.重大錯報風險和檢查風險7.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解，包括了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。具體來說，注冊會計師應當了解下列（）內容。A.與生產產品或提供勞務相關的市場信息B.適用的會計準則、制度和行業(yè)特定慣例C.生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點D.從事電子商務的情況、研究與開發(fā)支出8.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解被審計單位的性質。其中，對下列（）方面的了解最有助于注冊會計師發(fā)現被審計單位在經營策略和經營方向上的重大變化。A.所有權結構B.組織結構C.投資活動D.經營活動9.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師要了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，以下與此相關的說法中，不正確的是（Ａ.收入的確認、存貨的計價、投資的核算都屬于重要的會計政策Ｂ.冊會計師應考慮會計處理方法是否適當Ｃ.選用了哪些會計政策，選擇的原因以及所選擇政策的影響Ｄ.理進行調整10.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的目標、13.內部控制的目標不包括()。A.財務報告的可靠性B.審計風險處在低水平C.經營的效率和效果D.在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求14.下列關于注冊會計師了解內部控制的說法中，不正確的是()。A.內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B.在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D.在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據15.C注冊會計師沒有義務實施的程序是()。A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否得到執(zhí)行16.制。這些內部控制只是（Ａ.與審計相關的內部控制Ｂ.與重大錯報相關的內部控制Ｃ.可以信賴的內部控制Ｄ.設計合理且執(zhí)行有效的內部控制17.注冊會計師對內部控制了解的深度低于對內部控制進行測試的深度。不正確的是（）Ａ.當，不需要考慮內部控制是否得到執(zhí)行Ｂ.到一貫執(zhí)行Ｃ.得到執(zhí)行Ｄ.了解自動控制是否得以執(zhí)行的程序往往能夠幫助注冊會計師確定控制運行是否有效18.了解內部控制是注冊會計師實施風險評估的重要程序和內容。以下有關了解被審計單位內部控制的各種說法中，你認為不正確的是（）Ａ.對內部控制的了解可以確定內部控制的設計是否合理Ｂ.對內部控制的了解并不能確定內部控制是否得以執(zhí)行Ｃ.對內部控制的了解并不能確定內部控制執(zhí)行的有效性Ｄ.對內部控制的了解并不能確定內部控制是否一貫執(zhí)行19.控制的內容主要包括下列幾個方面。其中，最可能認為不適當由人工控制的方面是（A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復發(fā)生的交易20.以下關于被審計單位內部控制的說法中，不正確的是（A.注冊會計師對內部控制的了解，主要是評價內部控制的設計和確定內部控制的執(zhí)行B.注冊會計師對內部控制的了解不能代替其對內部控制運行有效性的測試程序C.內部控制的自動化成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當D.信息技術通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風險，從而提高被審計單位內部控制的效率和效果21.原因是()。A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影

C.在決策時人為判斷可能出現錯誤響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是丙公司管理層應當履行的經管責D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)任系22.3.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時應當實施下列觀察和檢查程序()。

務報告的可靠性提供合理保證。在以下導致內部控制失效的各種根源中，你A.閱讀由管理層和治理層編制的報告認為不屬于內部控制的固有局限性的是（B.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備

Ａ.主觀判斷出現失誤C.檢查文件、記錄和內部控制手冊

Ｂ.不相容職務的設置不合理D.跟蹤財務人員的一天生活實施穿行測試Ｃ.管理人員串通舞弊4.1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并

Ｄ.管理人員凌駕于內部控制評估重大錯報風險》的規(guī)定，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以23.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。便（A.內部控制的人工成分A．了解被審計單位法律與監(jiān)管環(huán)境B.內部控制的自動化成分B．了解被審計單位的內部控制C.丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識C．充分識別和評估財務報表重大錯報風險D.會計信息系統(tǒng)D．設計和實施進一步審計程序24.關于控制環(huán)境的說法不正確的是()。5.了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關的重大錯A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其報風險。注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括()。重要性的態(tài)度、認識和措施A.匯率的變動幅度B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識B.生產經營的季節(jié)性和周期性和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎C.產品生產技術的變化能源供應與成本C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價25.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的風險評估過程。具體來說，既要了解被審計單位識別與財務報告相關的經營風險的過程，又要了解被審計單位針對識別的風險采取了何種措施。在了解過程中，如果注冊會計師發(fā)現被審計單位將下列（）情況列為導致經營風險的因素，應認為被審計單位的風險評估過程存在嚴重缺陷。Ａ.新信息系統(tǒng)的使用Ｂ.新業(yè)務領域的開拓Ｃ.新員工的加入Ｄ.新銷售合同的簽訂26.被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊會計師了解被計單位內部控制時所關注的一個重要方面。以下有關信息系統(tǒng)的各種說法中，你認可的是（Ａ.所謂信息系統(tǒng)是指與財務報告相關的信息系統(tǒng)Ｂ.所謂的信息系統(tǒng)是指由自動化程序執(zhí)行的系統(tǒng)Ｃ.企業(yè)的業(yè)務流程應當與采用的信息系統(tǒng)相適應Ｄ.信息技術的采用有助于發(fā)現對財務數據的篡改27.在內部控制的各個要素中，被審計單位對控制的監(jiān)督這一要素主要是針對內部控制的（）方面實施的。Ａ.監(jiān)督的有效性Ｂ.設計的合理性Ｃ.執(zhí)行的有效性Ｄ.執(zhí)行的一貫性28.在了解被審計單位的內部控制時，注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行。以下有關這一問題的各種說法中，你認可的是（Ａ.這一評價過程往往涉及大量的職業(yè)判斷Ｂ.評價時應盡可能地使用通用的模型和標準Ｃ.企業(yè)規(guī)模影響其內部控制的整體有效性Ｄ.這一評價不涉及舞弊導致的重大錯報風險29.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是()。A.通常與控制環(huán)境有關B.與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項認定D.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定30.冊會計師僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險，為此，不得不主要或全部依靠控制測試程序來應對重大錯報風險。當存在下列（）情況時，注冊會計師僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險。Ａ.人工錄入的數據通常存在差錯Ｂ.審計證據僅以電子的形式存在Ｃ.計算機打印的證據可靠性較低Ｄ.對電子數據實施檢查費時太多二、多項選擇題1.注冊會計師在風險評估程序中詢問被審計單位管理層和財務人員以下方面的問題()。A.企業(yè)材料采購和產品生產情況B.可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題C.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量D.被審計單位發(fā)生的其他重要變化2.下列關于重大錯報風險的識別和評估的說法中，正確的有()。A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制D.行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據6.注冊會計師可以從()方面了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。A.與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化B.國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響C.是否存在新出臺的法律法規(guī)D.國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求7.注冊會計師應當從()方面了解被審計單位的性質。A.所有權結構B.法律和監(jiān)管結構C.組織結構D.經營活動、投資活動、籌資活動8.在了解被審計單位的性質時，注冊會計師應當了解其組織結構，因為復雜的組織結構可能導致企業(yè)在某些特定業(yè)務產生重大錯報風險。下列各項中，屬于這種特定業(yè)務的是（A.財務報表合并B.商譽減值C.長期股權投資D.固定資產租賃9.注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用()。A.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例B.重大稅收法規(guī)變化C.在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響D.被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度10.注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經營風險()。A.行業(yè)發(fā)展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險B.開發(fā)新產品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險C.新頒布的會計法規(guī)及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風險D.本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險11.戊公司下列控制活動中，屬于經營業(yè)績評價方面的有()。A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價B.定期與客戶對賬并對發(fā)現的差異進行調查C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系12.信息()。A.關鍵業(yè)績指標B.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C.國家出臺的個人所得稅納稅調整D.與競爭對手的業(yè)績比較13.）等信息。Ａ.業(yè)績趨勢與關鍵業(yè)績指標Ｂ.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策Ｃ.預測、預算和差異分析Ｄ.與競爭對手的業(yè)績比較、外部機構提出的報告14.下列情形可能表明內部控制存在重大缺陷的有()。A.被審計單位管理層串通舞弊B.被審計單位內部控制未執(zhí)行C.控制環(huán)境薄弱D.被審計單位管理層修訂了不適應經濟環(huán)境變化了的原來有效的控制措施15.錯報風險。內部控制的要素包括控制環(huán)境、控制活動和（Ｂ.及時評價控制的運行

A.信息處理控制Ｃ.根據情況變化采取必要的糾正措施

B.風險評估過程Ｄ.根據市場變化調整經營策略C.信息系統(tǒng)與溝通28.D.對控制的監(jiān)督冊會計師應當確定()。16.內部控制要素包括()。A.被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現并糾正這些錯報A.控制環(huán)境B.被審計單位是否遺漏了必要的控制

B.風險評估程序C.控制是否一貫運行C.信息系統(tǒng)與溝通D.是否識別了可以最有效測試的控制D.控制活動29.在識別和了解控制后注冊會計師對控制的評價結論可能是()。17.被審計單位信息技術的應用控制主要是指在業(yè)務流程層面運行的人工或A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并得

自動化程序，包括下列（）內容。到執(zhí)行A.自動檢查數據計算的準確性B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

B.審核賬戶和試算平衡表C.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制

C.對例外情況實施人工干預D.內部控制運行有效D.設置對輸入數據的自動檢查30.()。18.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有()。A.控制本身的設計是否合理

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.控制是否得到執(zhí)行

B.戊公司管理層的理念和經營風格C.是否更多地信賴控制并擬實施控制測試C.戊公司員工整體的道德價值觀D.內部控制能否防止、發(fā)現并糾正財務報表的重大錯報D.戊公司對控制的監(jiān)督19.性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性主要包括()。A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避C.被審計單位內部人員素質D.被審計單位擁有的員工的多少20.因為財務報告流程及其控制直接影響到財務報表的列報認定，注冊會計師在業(yè)務流程層面了解內部控制時，需要對財務報告流程進行了解。在了解的過程中，注冊會計師應當對以下（）方面做出評價。Ａ.管理層的哪些人員參與其中Ｂ.主要的輸入信息，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息Ｃ.管理層和治理層對流程實施監(jiān)督的性質和范圍Ｄ.每一財務報告流程要素中涉及信息技術的程度21.）而產生的重大錯報風險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。A.不確定交易生成的期間B.管理層凌駕于賬戶記錄控制C.不恰當的披露D.規(guī)避控制行為22.被審計單位的信息處理控制包括信息技術的一般控制和應用控制。其中，信息系統(tǒng)是指與多個應用系統(tǒng)有關的政策和程序，通常包括（）控制。A.數據中心和網絡運行B.系統(tǒng)軟件的購置、修改和維護C.檢查數據計算的準確性D.應用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護23.注冊會計師在了解被審計單位的控制活動時，應當對實物控制進行了解。了解的具體內容包括（A.定期盤點并將盤點記錄與相應的會計記錄核對B.對訪問計算機程序和數據文件設置授權C.放置票據和賬簿等會計資料的文件柜必須加鎖D.原材料倉庫及成品倉庫必須晝夜有人看守24.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當從以下（）了解被審計單位的控制活動。A.信息技術的一般控制和應用控制情況B.如何分配交易授權、交易記錄及資產保管等職責C.與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通D.對資產和記錄采取的安全保護措施25.要因素可能包括()。A.被審計單位是否定期評價內部控制B.被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題D.是否由適當層次的管理層對差異進行調查，并及時采取適當的糾正措施26.針對被審計單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括()。A.是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸文件、記錄和資產B.會計系統(tǒng)中的數據是否與實物資產定期核對C.管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議D.被審計單位的主要經營活動是否都有必要的控制政策和程序27.被審計單位對控制的監(jiān)督是專門針對內部控制運行的一貫性的一項控制要素。該要素對涉及到整個會計期間的內部控制的持續(xù)有效運行十分重要。對控制的監(jiān)督主要包括（）內容。Ａ.及時評價控制的設計31.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列（A余額、列報B．將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系C．考慮識別的風險是否重大D．考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性32.在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。A．在經濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B．在高度波動的市場開展業(yè)務，供應鏈發(fā)生變化C．在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務，融資能力受到限制D．持續(xù)經營和資產流動性出現問題，包括重要客戶流失33.在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。A．開發(fā)新產品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領域B．開辟新的經營場所C．發(fā)生重大收購、重組或其他非經常性事項D．擬出售分支機構或業(yè)務分部34.在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。A．事項或交易在計量時存在重大不確定性B．存在未決訴訟和或有負債C．會計計量過程復雜D．以往存在重大錯報或本期期末出現重大會計調整35.非常規(guī)交易和判斷事項常常導致特別風險。非常規(guī)交易具有下列（）特征。A．管理層更多地介入會計處理B．數據收集和處理涉及很少的人工成分C．復雜的計算或會計處理方法D控制三、簡答題1.注冊會計師利用風險評估程序和項目組內部討論的手段來了解被審計單位及其環(huán)境，請說明了解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內容。2.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險后如何考慮財務報表的可審計性？3.什么是特別風險？特別風險通常與什么有關？從哪些方面考慮特別風險？4.A和B注冊會計師在了解被審計單位Z公司的內部控制時，發(fā)現該公司相關的內部控制同時含有自動控制和人工控制兩種控制方式。由于A和B注冊會計師基于以往執(zhí)業(yè)經驗認為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評價控制效果前先對Z公司針對業(yè)務特點和控制目的所采用的控制方式的適當性進行評價。下表是A和B注冊會計師羅列的Z公司相關業(yè)務的特點及控制目的。(1)制。你認為適用于自動控制的，請在相應的業(yè)務的特點或控制的目的后的空格中填列“自動；你認為更適用于進行人工控制的，請在相應空格中填列“人工。業(yè)務的特點或控制的目的適用的控制方式存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易運算提高信息的及時性、可獲得性及準確性監(jiān)督控制的有效性有助于對信息的深入分析存在難以定義、防范或預見的錯誤加強對政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督降低控制被規(guī)避的風險為應對情況的變化，經常需要對控制進行調整通過實施安全控制，提高不相容職務分離的有效性日出庫(2)請指出，注冊會計師應當從哪些方面了解人工控制產生的特定風險？(3)12月2日入庫75483600150507500的審計證據？四、綜合題1A和B注冊會計師在編制C公司200812月9日出庫150507500000準則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關的工

年末余額000作底稿顯示，C公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬元期限為兩年的長期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀（3）與銷售A產品相關的應收賬款變動記錄行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但P銀行在委托K會計師事務所對C日期及摘要余額（萬元）公司進行專項審計后，于2008年7月份收回了款項。（2C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部20×8年年初余額3000某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場的立足點，提高了其在西部市場的競爭程度。20×8年1月2日收款2700300（3）2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會決定中東地區(qū)設立分公20×8年1月4日賒銷50005300司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準入，公司（略）董事會決定投入5002008已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經營基本未受影響。20×8年11月30日收款2500600（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財務工作效率

20×8年12月9日賒銷90009600和質量，C公司投資500萬元于2008年11一變化對財務人員的影響，財務部門分期分批對全體財務人員進行了培訓，2008和計算機信息系統(tǒng)調試工作均已進行完畢。（52008年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項全部轉入3名高級管理人員及財務經理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結算。要求：㈠逐一針對上述各種情況，指出是否會導致C公司產生重大錯報風險，簡要說明理由。㈡上述情況中，哪一種情況很可能會導致C公司的財務報表產生重大錯報？對此，A和B注冊會計師應當如何應對？C公司存在特別風險？A和B注冊會計師應當如何應對？㈣上述情況中，哪兩種情況最可能導致C公司的經營風險增加？20×8年年末余額960020×9年年初余額960020×9年1月25日賒銷30001260020×9年1月31日余額12600要求：（部分）（1X公司20×8年度財務報表是否存在重大錯報風險，并列示分析過程和分析結果。參考答案及解析一、單項選擇題2.Y注冊會計師負責對X公司20×8年度財務報表進行審計。相關資料如下：1.CX公司主要從事A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性。至于管在A產品生產成本中，a原材料成本占重大比重。A原材料在20×8年的年初、理層對內部審計發(fā)現的問題是否采取適當的措施，應當詢問內部審計人員。年末庫存均為零。A產品的發(fā)出計價采用移動加權平均法。20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產A產品所需a原2.B報風險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報

材料主要依賴進口，匯率因素導致a原材料采購成本大幅上漲；替代產品面市使A產品的市場需求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。的審計證據，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險，故資料三：X公司20×8年度未經審計財務報表及相關賬戶記錄反映：選項B正確。（1）A產品20×7年度和20×8年度的銷售記錄20×8年度（未審數）20×7年度（已審數）3.【答案】A產品名稱數量（噸）營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）數量（噸）營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）由于舞弊導致重大錯報的可能性，財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式。4.CA產品90050000400008004000034000去了解被審計單位及其環(huán)境。5.【答案】Ｃ【解析】A純屬外部因素，B、D純屬內部因素。

（2）A產品20×8年度收發(fā)存記錄6.BB是注冊會計師了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)入庫出庫庫存日期及摘要數量（噸）單價（萬元）金額（萬元）數量（噸）單價（萬元）金額（萬元）數量（噸）單價（萬元）金額（萬元）境及其他外部因素的目的所在。7.BA、C、D與交易活動有關，均屬于被審計單位的性質而非所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。年初余額0008.CA有助于注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方和決1月3日入庫8060480080604800策過程，BD的了解有助于注冊會計師識別被審計單位預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和1月4日出庫706042001060600列報。9.【答案】Ｄ【解析】在D的情形下，注冊會計師應了解原因，并考慮采用2月9日入庫805544009055.565000與行業(yè)管理不同的會計處理方法是否適當。10.【答案】Ｃ【解析】C：經營風險是由包括經營目標和經營戰(zhàn)略在內的多（略）種原因導致的，僅僅經營目標正確、經營戰(zhàn)略適當遠不能防止經營風險。11月307552390075523900

11.【答案】A【解析】單獨來看，B、C、D均與業(yè)績變化趨勢相符，至少沒有矛盾的跡象，但A中情況與業(yè)績的上升向矛盾，表明存在重大錯報風險。括檢查、計算、觀察等程序均無法實施（B12.【答案】D【解析】監(jiān)督控制的設計和有效運行是被審計單位管理層合理C設計并確?？刂瞥掷m(xù)有效運行重要手段。對電子數據的實施檢查常常是快捷的，甚至可以通過一個簡單的指令加以實13.【答案】B【解析】內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠現（D性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人二、多項選擇題員設計和執(zhí)行的政策和程序，因此其目標不包括選項B的內容。1.【答案】BCD【解析】選項A中的程序是向采購人員和生產人員詢問的內14.【答案】B【解析】注冊會計師了解內部控制包括了解被審計單位內部控容。B的說法不正確。2.ACD15.【答案】A【解析】CPA在年報審計中了解內部控制的定位是了解與年報審報風險，了解被審計單位及其環(huán)境包括了解內部控制。計有關的年報控制，不需要了解內部控制的所有方面，不是專門查找內部控3.【答案】ABC【解析】選項D不是注冊會計師必須了解的。制運行中的所有缺陷，故選項A正確。4.CDA、B屬于“了解被審計單位及其環(huán)境的中部分內容，16.【答案】A【解析】A是顯然正確的。內部控制是否能防止重大錯報、是否并非本題所問?？梢孕刨?、是否合理有效是了解和測試之后才能做出結論的，在了解與測試5.BCDA不是被審計單位行業(yè)狀況方面的內容，屬于其之前不可能劃定這些內部控制的范圍。他外部環(huán)境。17.6.【答案】ABCD【解析】四個選項的內容教材有明確說明。是否得到執(zhí)行(說明AB均正確，C不正確)D7.ACDB不是被審計單位內部控制的因素，注冊會計師屬于自動化控制的優(yōu)點。了解被審計單位的性質還應包括治理結構。18.8.【答案】ABC【解析】A、B、C均涉及到被審計單位的組織結構。固定資產（說明A租賃與企業(yè)的組織結構不存在必然聯(lián)系。性及一貫性，那是控制測試的目的（說明C、D9.ACDB中稅收法規(guī)對會計政策有影響，但不是直接屬19.【答案】D【解析】A、B、C均為人工控制更為適當的方面。對于大量發(fā)生于會計政策內容本身，注冊會計師更加關注會計處理方法的變動。的交易，實施自動化控制更為適當。10.【答案】ABCD【解析】四個選項均影響到經營風險。20.【答案】C【解析】內部控制的人工成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交11.CDA是注冊會計師了解被審計單位對內部控制監(jiān)督易事項時可能更為適當。的內容；選項B主要是確保銷售業(yè)務發(fā)生和準確性的控制活動；選項C和D21.【答案】C【解析】內部控制的作用只能合理保證控制目標的實現，其固是管理層為了進行衡量和評價經營業(yè)績的控制活動，故選項C和D正確。有局限性主要有兩個方面，選項C是其中一個方面。12.【答案】ABD【解析】選項C不是企業(yè)內部的業(yè)績評價因素。22.【答案】B【解析】所謂內部控制的固有限制，是與內部控制的設計和執(zhí)13.ACDB外，還包括“分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告”這個方面。中情況可以通過改進內部控制的設計來克服。14.【答案】ABC【解析】內部控制存在重大缺陷是指內部控制設計或者內部23.【答案】C【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C正確；控制未運行。選項A中管理層串通舞弊表明內部控制失效；選項B中內部控選項A和B是內部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境；選項D是內部控制未執(zhí)行表明內部控制失效；選項C中控制環(huán)境薄弱表明內部控制存在重大制的要素不屬于控制環(huán)境；選項C是控制環(huán)境的要素之一。缺陷；選項D表明管理層完善內部控制。24.【答案】D【解析】在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境15.BCDB、C、D均為控制要素，A屬于控制活動這一要素的僅能作出初步了解和評價。內容之一，不是一個獨立的要素。25.D16.ACDB是一組程序組合，風如果將這一情況納入導致經營風險的因素，說明被審計單位的風險評估過程險評估過程指注冊會計師要了解的被審計單位對其內部控制的控制情況，二存在嚴重缺陷。者完全不同。26.【答案】A【解析】B錯：信息系統(tǒng)泛指一切與財務報告相關的信息系統(tǒng)，17.ABCDC本末倒置，企業(yè)的些控制與用于生成、記錄、處理報告交易或其他財務數據的程序有關。D18.【答案】ABC【解析】注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境評估重大況下，發(fā)生篡改可能不會留下痕跡或證據。錯報風險，包括了解內部控制。了解內部控制包括了解控制環(huán)境、了解被審27.【答案】D【解析】對控制的監(jiān)督是指評審計單位評價內部控制在一段時計單位的風險評估過程、了解信息系統(tǒng)與溝通、了解控制活動和了解被審計間內運行有效性的過程，這種監(jiān)督對控制的持續(xù)有效運行十分重要。ABC均為影響控制環(huán)境的因素，28.【答案】A【解析】B錯：這種評價沒有通用模型和標準；C：內部控制的而選項D是內部控制的五要素之一，不屬于控制環(huán)境應考慮的因素。D19.【答案】ABC【解析】選項A和B是審計準則明確界定的內部控制固有限制的典型情形。注冊會計師應當列為了解的重點。20.ABCD29.【答案】D【解析】財務報表層次的重大錯報風險影響到整體，難以限于外，還包括“機長分錄的主要類型”這一方面。某類交易、賬戶余額和列報。21.【答案】BD【解析】B、D屬于審計準則中特別強調的重大錯報風險。30.【答案】B【解析】僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險的最本質的22.【答案】ABD【解析】一般地，信息系統(tǒng)的一般控制包括四個方面，除了原因是“無法實施實質性程序。存在差錯并不影響實質性程序的實施（AA、B、D三項之外，還包括“接觸或訪問權限控制。選項C中的控制屬于信息系統(tǒng)的應用控制。23.ABCDA、C、D都是明顯的。解答時可能存在疑慮的是B，存在難以定義、防范或預見的錯誤人工它看起來似乎與“實物控制”無關，但在運用信息技術的情況下，計算機程序及數據文件與會計資料具有十分密切的關系，后者屬于實物控制的范圍。加強對政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督自動降低控制被規(guī)避的風險自動24.【答案】ABD【解析】“與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通（簡稱信息系為應對情況的變化，經常需要對控制進行調整人工同屬于“被審計單位的內部控制中的具體內容，通過實施安全控制，提高不相容職務分離的有效性自動(2)注冊會計師應當從以下3個方面了解人工控制產生的特定風險：人工控二者是并列關系，不是包含關系?？刂苹顒泳唧w分為授權、業(yè)績評價、信息

制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤。處理、實物控制及職責分離這五個方面。(3)25.【答案】ABC【解析】選項D是由被審計單位了解控制活動采取的措施，用；檢查文件和報告；追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測不是用來了解監(jiān)督控制的手段。26.