你不要希望每一個人都喜歡你，但你應該喜歡每一個人。[作業(yè)1]2011年6月，東方服裝廠發(fā)生如下事項：（1）7日，該廠會計人員王某脫產學習一個星期，會計科長指定出納李某臨時兼管債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。（2）10日，該廠檔案科會同會計科梢毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未報經廠領導批準，也未編造會計檔案銷毀清冊，銷毀后未履行任何手續(xù)。要求：分析本題中的不合法之處和如何正確處理？[作業(yè)2]2011年8月，紅星公司出納員王某通過同學關系，收回乙公司所欠貨款4萬元。該欠款屬于已被注銷的壞賬，董事長程某指示王某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管，以備業(yè)務招待用。問：公司董事長程某指示出納王某將收回的已被注銷的壞賬收入4萬元，在公司會計賬冊之外另行登記保管，是否符合規(guī)定？為什么？按規(guī)定應如何處理？一、稅法概述二、稅法的基本特征三、稅法的分類四、稅法的構成要素五、稅法體系六、稅收征管第四章稅收征收管理法律制度（一）稅收1.概念

是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權和國家權利。是分配的范疇。國家參與收入的分配。

一、稅法概述2.職能和作用

（1）職能：財政、經濟、社會職能。

（2）作用①可籌集國家的財政收入②可調節(jié)社會經濟活動，處理三者的關系③可成為重要杠桿④可成為重要工具⑤可成為有力武器

3.特征：強制性；無償性；固定性。

（二）稅法1.概念

是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱

廣義的稅法：是指調整一切涉及稅收關系的法律規(guī)范的總稱；狹義的稅法：則僅指調整稅務機關與納稅人之間權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。一般是指廣義的稅法。2.目的①依法保障國家利益和納稅人的合法權益②維護正常的稅收秩序③保證國家的財政收入

3.制定（1）稅收法律

全國人大及其常委會制定。例如：《中華人民共和國稅收征收管理法》《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》等。

（2）稅收授權立法

全國人大及其常委會授權國務院制定，如我國稅收的實體法體系（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等20多個暫行條例）。

（3）稅收行政法規(guī)

國務院制定，如《稅收征收管理法實施細則》，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》，《企業(yè)所得稅條例》，《個人所得稅條例》等

（4）稅收地方性法規(guī)

省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。

（5）稅收規(guī)章

①稅收部門規(guī)章：國務院的部、委（財政部、國家稅務總局、海關總署）制定的

②稅收地方政府規(guī)章：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民政府制定

4.稅法體系（五類22種）（1）流轉稅類

增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅等

（2）所得稅類

（3）財產稅類

房產地產稅和契稅

（4）特定行為稅類

土地增值稅、車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅等等

（5）資源稅類

資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等

5.稅法的調整對象（1）國家與稅務機關之間的授權關系；（2）稅務機關與納稅人之間的征納關系；（3）其他稅收關系。包括：中央政府與地方政府之間的稅權歸屬關系、稅務機關與委托代征人的行政委托關系、其他行政機關或機構與稅務機關的行政協(xié)助關系、代扣代激義務人與納稅人之間的代扣代繳關系等。

稅法是由國家制定或認可的，體現(xiàn)國家意志，并由國家強制力保障實施的社會規(guī)范。1.稅法的法律特征（1）稅法是屬于公法性質的部門法公法是保護整個國家和社會利益的法律，私法則是保護一切私人利益的法律。一般來說，不論是以利益、主體、目的、行為為標準，還是以法律關系為依據(jù)，稅法都具有典型的公法特征。二、稅法的基本特征（2）稅法是制定法在行政法理論中有一項重要的原則，就是“法律保留”，即某些事項必須也只能由法律規(guī)定。所謂“稅收法定”就是法律保留原則的具體體現(xiàn)之一，也即稅法是采用制定法即成文法的形式。（3）稅法是行為法稅法主要規(guī)定國家與稅務機關、稅務機關與納稅人等稅務管理相對人在稅務活動中的稅收關系。因此，稅法主要是規(guī)定稅收主體的各種行為或活動。（4）稅法是運用綜合性調整手段的綜合部門法稅法在調整稅收關系時主要依靠行政手段，但也采用某些民事和刑事的手段來保證稅收關系的正常運行，因此稅法的調整手段是綜合性的。（5）稅法表現(xiàn)形式的多樣性這種多樣性是由稅收立法權限的多層次性決定的。體現(xiàn)在兩個方面：一是稅法有法律、條例、規(guī)定、辦法、實施細則等多種表現(xiàn)形式；二是稅收關系不僅由單行稅法所調整，而且被其他法律所調整，如憲法、刑法、經濟法、行政法等。2.稅法的規(guī)范特征（1）稅法是以強制性規(guī)范為主組成的稅法是為了保障國家權力和利益的，充分體現(xiàn)了國家的意志和干預，因此稅法的規(guī)范基本上都是強制性的規(guī)范。此外，稅法規(guī)范的強制性還體現(xiàn)在違反稅法所應承擔的法律責任上，稅收法律責任不僅包括行政法律責任、經濟法律責任，還包括刑事法律責任。（2）稅法規(guī)范結構的嚴謹性和統(tǒng)一性稅收固定性直接決定了稅法規(guī)范結構的這種特性，主要表現(xiàn)在：一是稅種與各單行稅種法的相對應性；二是稅法要素的固定性；雖然各個稅種法的具體內容千差萬別，但就基本要素而言卻是比較固定的，每一部稅種法都必須規(guī)定稅率、納稅人、征稅對象、納稅環(huán)節(jié)等。

（3）稅法規(guī)范體現(xiàn)了實體性與程序性的統(tǒng)一稅法不僅有相對獨立的程序法和實體法，而且在大量的實體法中很多程序性規(guī)范也融匯其中，包括稅收法律關系主體在享受權利和履行義務過程中的執(zhí)行程序等。因此，稅法不是單純意義上的實體法或程序法，而是實體性與程序性法律規(guī)范的統(tǒng)一體。

實體稅法也稱稅收實體法，是指規(guī)定稅收法律關系主體所享有的權利和義務的法律規(guī)范。如稅法中有關納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)和稅率等問題的規(guī)定就屬于實體稅法的內容。一般地說，各單行稅種法都屬于實體稅法。

程序稅法也稱稅收程序法，是使稅收實體法賦予稅收法律關系主體所享有的權利和義務得以主張和履行的法律機制。如稅法中有關納稅期限、稅款征收、繳納方式等。目前稅收征管法就是稅收程序法。但除此之外，還有一些程序法雖然不是專門規(guī)定稅收問題的，但稅務活動仍然需要遵守這些程序法的規(guī)定。這主要是指一些規(guī)定行政程序的行政法律或法規(guī)，如行政復議法、行政處罰法、行政訴訟法等。1.稅收法律在其適用范圍內具有最高的法律效力。目前，我國有《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》三部稅收法律。2.稅收行政法規(guī)是由國務院制定的稅收法律規(guī)范的總稱。三、稅法的分類3.稅收行政規(guī)章是由國務院稅收主管部門制定的具體實施辦法、規(guī)程等。4.稅收行政解釋是由國務院稅收主管部門為解釋稅法條文的疑義，補充稅法規(guī)定的不足所作出的具體解釋。5.國際稅收協(xié)定是指國家為避免重復征稅，保護投資所簽定的稅收協(xié)定或外交換文。6.稅收地方性法規(guī)是指地方各級人民代表大會及其常委會，結合本地實際情況制定的法規(guī)。7.稅收地方規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府和省會所在城市人民政府，結合本地區(qū)實際情況制定的行政規(guī)章。稅法要素主要包括以下幾個內容：1.總則

立法依據(jù)、立法目的、基本原則、適用范圍等2.主體（1）征稅主體：國家各級稅務機關、海關和財政機關等（2）納稅主體法人、其他組織和自然人

四、稅法的構成要素3.征稅對象又稱征稅客體、納稅客體。即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標志；包括實物、貨幣、行為。

稅目

是征稅對象的具體化

4.稅率

是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。包括：①比例稅率：如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等②定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計征的稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等③超額累進稅率：如個人所得稅④超率累進稅率：如土地增值稅

5.納稅環(huán)節(jié)（從生產到消費）

①一次課征制：如有些所得稅。

②多次課征制：如增值稅。

6.納稅期限

如企業(yè)所得稅：月或季終了后15日內預繳，年終了后5個月內匯算清繳多退少補。7.納稅地點

8.稅收優(yōu)惠、減免稅

稅基式、稅率式、稅額式。

9.稅務爭議、稅收法律責任罰則，如加收滯納金、罰款、追究刑事責任等。

從完善稅收法制的角度來看，我國的稅法體系大致包括以下幾個部分：1.稅收基本法《中華人民共和國稅收征收管理法》《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》。2.稅收征管法《中華人民共和國稅收征收管理法》五、稅法體系3.稅務機關組織法是相對于組織法而言的，主要規(guī)定各種組織的具體活動，而對各種組織的具體組織形式涉及較少。4.發(fā)票管理法5.有關各個稅種的單行稅法。（一）稅務登記1.辦理稅務登記的對象下列納稅人應當向國家稅務機關申報辦理稅務登記：①領取法人營業(yè)執(zhí)照，有繳稅義務的各種企業(yè)，以及企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所；②領取營業(yè)執(zhí)照，有繳稅義務的個體工商戶；六、稅收征管③經有權機關批準從事生產、經營，有繳稅義務的機關、團體、部隊、學校以及其他事業(yè)單位。2.下列納稅人可以不申報辦理稅務登記：

①偶爾取得應當繳稅收入的納稅人；②自產自銷免稅農、林、牧、水產品的農業(yè)生產者；③縣級以上國家稅務機關規(guī)定不需要辦理稅務登記的其他納稅人。（二）稅務登記環(huán)節(jié)包括：

1.開業(yè)登記

2.變更登記

3.停業(yè)、復業(yè)登記

停業(yè)期不得超過1年。

4.注銷登記

5.外出經營報驗登記

6.申報、變更期限：申報：30日內

變更：

（1）依法終止納稅義務：15日內（2）住所、經營地變化：30日內（3）被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內

（4）連續(xù)12個月內在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

1983年起，《美國新聞與世界報道》開始對美國大學及其院系進行排名，該排名具有較高的知名度和權威性。該媒體的世界大學排名依據(jù)指標為：1.學術評分

2.雇主評分3.師生比例

4.國際學院評分5.國際學生評分。以下就是該排行榜評出的2010年世界大學排名100。2010年世界大學排名1001美國哈佛大學

2美國耶魯大學3英國劍橋大學

4英國牛津大學5美國加州理工大學

6英國倫敦帝國學院7英國倫敦大學學院

8美國芝加哥大學9美國麻省理工大學

10美國哥倫比亞大11美國賓夕法尼亞大學12美國普林斯頓大學

13美國杜克大學14美國約翰斯霍普金斯大學15美國康奈爾大學16澳洲澳大利亞國立大學17美國斯坦福大學18美國密西根大學19日本東京大學20

加拿大麥吉爾大學21美國卡內基梅隆大學22英國倫敦國王學院

23英國愛丁堡大學24瑞士蘇黎世聯(lián)邦理工學院

25日本京都大學26中國香港大學

27美國布朗大學28法國巴黎高等師范學院29英國曼切斯特大學

30新加坡國立大學31美國加州大學洛杉磯分校32英國布里斯托大學33美國西北大學

34法國高等理工大學34加拿大英屬哥倫比亞大學36美國加州大學伯克利分校37澳洲悉尼大學

38澳洲墨爾本大學39中國香港科技大學

40美國紐約大學41加拿大多倫多大學

42中國香港中文大學43澳洲昆士蘭大學

44日本大阪大學45澳洲新南威爾士大學46美國波士頓大學

47澳洲莫納什大學48丹麥哥本哈根大學49愛爾蘭都柏林圣三一學院50瑞士洛桑聯(lián)邦高等理工學院51中國北京大學

52韓國首爾國立大學53荷蘭阿姆斯特丹大學

54美國達特茅斯學院55美國威斯康星大學麥迪遜分校56中國清華大學

57德國海德堡大學58美國加州大學圣地亞哥分校59美國華盛頓大學

60美國圣路易華盛頓大學61日本東京工業(yè)大學

62美國愛默里大學63瑞典烏普薩拉大學

64荷蘭萊頓大學65新西蘭奧克蘭大學

66英國倫敦政治經濟學院67荷蘭烏德勒支大學

68瑞士日內瓦大學69英國華威大學70美國德克薩斯大學奧斯汀分校71美國伊利諾伊大學72比利時天主教魯汶大學73英國格拉斯哥大學

74加拿大阿爾伯塔大學75英國伯明翰大學76英國謝菲爾德大學77新加坡南洋理工大學78荷蘭代爾夫特理工大學

79美國賴斯大學80德國慕尼黑理工大學

81丹麥奧胡斯大學82英國約克大學

83美國佐治亞理工學院84澳洲西澳大學

85英國圣安德魯斯大學86英國諾丁漢大學

87美國明尼蘇達大學88瑞典隆德大學

89美國加州戴維斯分校90美國凱斯西儲大學91加拿大蒙特利爾大學92芬蘭赫爾辛基大學93以色列耶路撒冷希伯來大學93德國慕尼黑路德維希-馬克西米利安大學95韓國高等科學技術學院96美國弗吉尼亞大學

97美國匹茲堡大學98美國加州大學圣塔芭芭拉分校99美國普渡大學

99英國南安普敦大學100英國薩塞克斯大學美國37所英國18所中國5所日本4所加拿大5所澳洲澳大利亞7所韓國2所（52首爾國立大學95韓國高等科學技術學院）世界級大學的定義中都包括：進行獨立研究和不斷調整研究方向的能力。英國泰晤士報高等教育副刊副主編菲爾.貝蒂說：中國最好的大學與美國最好的大學相比還有很大差距，中國大學的研究項目都是被設定好的，缺少獨立研究的自由。此外要出成果的壓力也令有些人去抄近路。（三）稅務登記的注意事項

1.自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機關；

2.定期驗證換證；

3.須持稅務登記證件辦理的事項：①開立銀行賬戶；②申請減稅、免稅、退稅；③申請辦理延期申報、繳納稅款；

六、稅收征管④領購發(fā)票；⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明；⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項；

4.須懸掛正本，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢。

（四）納稅申報1.納稅申報的對象（1）依法已向國家稅務機關辦理稅務登記的納稅人。（2）按規(guī)定不需向國家稅務機關辦理稅務登記，以及應當辦理而未辦理稅務登記的納稅人。（3）扣繳義務人和國家稅務機關確定的委托代征人。2.納稅申報的期限各稅種的申報期限。以一個月為一期納稅的，于期滿后十日內申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報并結算上月應納稅款。3.納稅申報方式上門申報、郵寄申報、電傳申報、現(xiàn)場申報。

（五）稅款繳納稅款繳納的方式（1）自核自繳；（2）申報核實繳納；（3）申報查定繳納；（4）定額申報繳納。（六）納稅申報的報送證件資料###1.納稅申報報送證件資料：①財務會計報表及其說明材料；②與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；③稅控裝置的電子報稅資料；④外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；⑤境內或境外公證機構出具的有關證明文件；⑥稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

（七）稅款征收方式p98

1.查賬征收

2.查驗征收：賬冊比較健全的。

3.查定征收：零星、分散的高稅率產品。

4.定期定額征收：也稱核定征收生產不固定、稅源分散、賬冊不健全的，不能完整、準確提供納稅資料的：①按規(guī)可不設賬的；②按規(guī)應設而未設賬的；③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的；④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的；⑤未申報及逾期仍不申報的；⑥計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

5.委托代征方式

6.郵寄納稅7.其他方式：代收代繳或代扣代繳；利用網絡申報；IC卡納稅等。（八）稅款征收中的權利和義務1.權利包括納稅人和稅務機關的權利和義務。（1）有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月；（2）納稅人多交的稅款（3年內發(fā)現(xiàn)的），可向稅務機關要回多交的稅款+利息；（3）兩“可以”和兩“強制”①納稅人兩“可以”—納稅人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴；②稅務機關兩“強制”—納稅人對稅務機關處罰不服的，逾期不申請行政復議，也不向人民法院起訴的，又不履行納稅義務的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行。

2.義務（1）發(fā)生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴；（2）欠稅款>5萬的納稅人在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。

（九）稅款征收措施具體措施6個方面。

1.加收滯納金：按日收萬分之五

。p100

2.補繳和追征稅款

p103（1）稅務機關責任：3年內補繳稅款不收滯納金。（2）納稅人責任：補繳稅款≤10萬的3年內補繳稅款+滯納金；補繳稅款>10萬的5年內補繳稅款+滯納金；（3）偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制。

3.稅收保全措施

p101須經縣以上稅務局（分局）局長批準。（1）通知銀行凍結相當?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內）。（2）扣押、查封相當?shù)亩惪畹馁Y產，包括：房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產。不包括：1）維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）。2）其他生活用品。

4.強制執(zhí)行措施

p102經縣以上稅務局（分局）局長批準。（1）通知銀行扣繳稅款；（2）拍賣或變賣相當稅款的資產。

5.出境清稅

結清應納稅款或提供擔保。

6.欠稅公告

媒體、期刊、網絡等公告。

（十）違反《征管法》法律責任違法行為的法律責任

p106—1081.扣繳義務人不執(zhí)行扣繳義務

責令限期改正，稅款+0.5-3倍的罰款。

2.違反基本規(guī)定的（包括未按規(guī)定申報）

p106

具體6個方面，其處理：1）責令限期改正，可處<2000的罰款；2）情節(jié)嚴重的，處2000-10000的罰款。

3.違規(guī)用稅務登記證的

p106具體兩個方面，其處理：1）處2000-10000的罰款；2）情節(jié)嚴重的，處10000-50000的罰款。

4.虛報計稅依據(jù)的

p107

（五）責令限期改正，可處<50000的罰款

4.不申報行為p107

（五）稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款

5.偷、逃稅行為p107（四）偷稅罪最低標準：偷稅數(shù)額占應納稅的比例>10%且數(shù)額>1萬逃稅罪最低標準：逃稅數(shù)額>1萬

不構成犯罪的：稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款構成犯罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）偷稅：10%-30%且1-10萬

或偷稅后又偷稅

<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金。偷稅：>30%且>10萬

3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金。逃稅：1-10萬p108（六）

<3年有期徒刑或拘役，并處或單處1-5倍罰金。逃稅：>10萬3—7年有期徒刑或拘役，并處或單處1-5倍罰金。5.騙稅行為

p108（七）稅務機關可在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅

不構罪的：稅款+滯納金+1-5倍的罰款

構罪的：數(shù)額較大的

<5年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金數(shù)額巨大的或有其他嚴重情節(jié)的

5-10年有期徒刑，并處1-5倍罰金數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴重情節(jié)的

>10年有期徒刑或無期徒刑，并處1-5倍罰金或沒收財產6.抗稅行為

p108（八）

不構罪的：同騙稅行為

構罪的：類同偷稅行為

7.欠稅行為

在規(guī)定期限內不繳或少繳稅款的行為：稅款+0.5-5倍的罰款