第一章(一)交易性金融財產(chǎn)練習題答案一、單項選擇題1．某股份有限企業(yè)于2017年3月30日購入某上市企業(yè)股票50萬股,劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)。該股票在購買日的公允價值為600萬元。購買該股票另支付的手續(xù)費為10萬元，5月22日收到該上市企業(yè)按每股元發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2017年12月31日該交易性金融財產(chǎn)的賬面價值為（）萬元?！敬鸢浮緼2．企業(yè)購入A股票10萬股，劃分以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)，支付的價款為103萬元，此中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元，另支付交易花費2萬元。該項交易性金融財產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。B.100【答案】A【剖析】支付的交易花費計入投資收益，因此，計入交易性金融財產(chǎn)的金額為103（萬元）。3．甲企業(yè)于2017年1月5日購入A企業(yè)一年前刊行的五年期，面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲企業(yè)將其劃分以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。實質(zhì)買入價為112萬元（包含已到付息期但還沒有領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等相關(guān)花費2萬元。該項金融財產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。【答案】C4．甲企業(yè)于2017年2月20日從證券市場購入A企業(yè)股票50000股，劃分為交易性金融財產(chǎn)，每股買價8元，別的支付印花稅及傭金4000元。A企業(yè)于2017年4月10日按每股元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲企業(yè)于2017年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲企業(yè)2017年對該項金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）元?！敬鸢浮緽【剖析】甲企業(yè)2017年對該項金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益＝50000×4000＝11000（元）5．企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)的以下相關(guān)業(yè)務(wù)中，不該貸記“投資收益”的是（）。收到擁有時期獲取的現(xiàn)金股利收到擁有時期獲取的債券利息C.財產(chǎn)負債表日，擁有的股票市價大于其賬面價值D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融財產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額【答案】C【剖析】選項AB，企業(yè)擁有時期獲取的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確以為投資收益；C選項財產(chǎn)負債表日，擁有的股票市價大于其賬面價值的差額應(yīng)貸記“公允價值變動損益”；D選項企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融財產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應(yīng)確以為投資收益。6．企業(yè)發(fā)生的以下有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)的事項中，影響投資收益科目金額的是（）。交易性金融財產(chǎn)在擁有時期獲得的現(xiàn)金股利期末交易性金融財產(chǎn)公允價值大于賬面余額C.期末交易性金融財產(chǎn)公允價值小于賬面余額D.交易性金融財產(chǎn)擁有時期收到的包含在買價中間的現(xiàn)金股利【答案】A【剖析】選項BC，期末交易性金融財產(chǎn)的公允價值與賬面余額的差額都是計入“公允價值變動損益”科目；選項D，交易性金融財產(chǎn)擁有時期收到的包含在買價中的現(xiàn)金股利是經(jīng)過貸記“交易性金融財產(chǎn)——成本”核算的。7．甲企業(yè)20×7年10月10日自證券市場購入乙企業(yè)刊行的股票100萬股，共支付價款860萬元，此中包含交易花費4萬元。購入時，乙企業(yè)已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股元。甲企業(yè)將購入的乙企業(yè)股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲企業(yè)銷售該交易性金融財產(chǎn)，收到價款960萬元。甲企業(yè)20×7年收益表中因該交易性金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。萬元萬元萬元萬元【答案】A【剖析】甲企業(yè)20×7年收益表中因該交易性金融財產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益＝－4＋[960－（860－4）]＝100（萬元）。8．2017年5月4日，A企業(yè)以銀行存款10000萬元購買B企業(yè)800萬股一般股，每股含有已宣布還沒有領(lǐng)取的現(xiàn)金股利元，共計40萬元，另支付交易費10萬元。A企業(yè)將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)，該財產(chǎn)的入賬價值是（）。萬元萬元萬元萬元【答案】D二、多項選擇題關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)，正確的會計辦理方法有（）。企業(yè)劃分為交易性金融財產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當依據(jù)獲得時的公允價值和相關(guān)的交易花費作為初始確認金額支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當單獨確以為應(yīng)收項目C.企業(yè)在擁有交易性金融財產(chǎn)時期獲得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確以為投資收益D.財產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融財產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益E.財產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融財產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積【答案】CD【剖析】A選項，交易性金融財產(chǎn)，應(yīng)當依據(jù)獲得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易花費在發(fā)生時計入當期損益。以下各項中，關(guān)于交易性金融財產(chǎn)的會計辦理表述正確的有（）。擁有時期發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益擁有時期被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益C.獲得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入初始成本D.獲得時支付的相關(guān)交易花費計入投資收益【答案】ABCD3.以下各項中，關(guān)于交易性金融財產(chǎn)表述正確的選項是（）。獲得交易性金融財產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易花費應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益財產(chǎn)負債表日交易性金融財產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益C.收到交易性金額財產(chǎn)購買價款中已到付息期還沒有領(lǐng)取的債券利息計入當期損益D.銷售交易性金融財產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確以為投資收益【答案】ABCD三、判斷題1．企業(yè)購入的股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融財產(chǎn)，發(fā)生的初始直接花費應(yīng)計入初始投資成本。（）【答案】×2．銷售交易性金融財產(chǎn)的時候，確認的投資收益數(shù)額必然是獲得的價款和交易性金融財產(chǎn)賬面價值的差額。（）【答案】×3．企業(yè)擁有交易性金融財產(chǎn)時期，關(guān)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當確以為當期的投資收益（【答案】√

）四、計算與分錄題【】2018年4月1日，甲企業(yè)從上海證券交易所購入A上市企業(yè)股票1000000股，該筆股票投資在購買日的公允價值為元，另支付相關(guān)交易花費25000元，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融財產(chǎn)進行管理和核算。甲公司應(yīng)編制以下會計分錄：（1）2018年4月1日，購買A上市企業(yè)股票時：借：交易性金融財產(chǎn)——A上市企業(yè)股票——成本貸：其余錢幣資本——存出投資款（2）2018年4月1日，支付相關(guān)交易花費時：借：投資收益——A上市企業(yè)股票25000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1500貸：其余錢幣資本——存出投資款26500【】承【】，假定2018年4月1日，甲企業(yè)從上海證券交易所購入A上市企業(yè)股票1000000股，支付價款元（此中包含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元），另支付相關(guān)交易花費25000元，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融財產(chǎn)進行管理和核算。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會計分錄：1）2018年4月1日，購買A上市企業(yè)股票時：借：交易性金融財產(chǎn)——A上市企業(yè)股票——成本貸：其余錢幣資本——存出投資款2）2018年4月1日，支付相關(guān)交易花費時：借：投資收益——A上市企業(yè)股票25000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1500貸：其余錢幣資本——存出投資款26500【】承【】，假定2018年5月20日，甲企業(yè)收到A上市企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利600000，并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會計分錄：借：其余錢幣資本——存出投資款600000貸：投資收益——A上市企業(yè)股票600000【】承【】，假定2019年3月20日，A上市企業(yè)宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利，甲企業(yè)按其擁有該上市企業(yè)股份計算確立的應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為800000元。假定不考慮相關(guān)稅費。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會計分錄：借：應(yīng)收股利——A上市企業(yè)800000貸：投資收益——A上市企業(yè)股票800000【】2018年1月1日，甲企業(yè)購入B企業(yè)刊行的企業(yè)債券，支付價款元（此中包含已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息500000元），另支付交易花費300000元，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18000元。該筆B企業(yè)債券于2017年7月1日刊行，面值為元，票面利率為4%，上年債券利息于下年初支付。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融財產(chǎn)進行管理和核算。2018年1月31日，甲企業(yè)收到該筆債券利息500000元。2019年初，甲企業(yè)收到債券利息1000000元。假定債券利息不考慮相關(guān)稅費。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會計分錄：（1）2018年1月1日，購入B企業(yè)的企業(yè)債券時：借：交易性金融財產(chǎn)——B企業(yè)債券——成本投資收益——B企業(yè)債券300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18000貸：其余錢幣資本——存出投資款2）2018年1月31日，收到購買價款中包含的已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息時：借：其余錢幣資本——存出投資款500000貸：投資收益——B企業(yè)債券500000（3）2018年12月31日，確認B企業(yè)的企業(yè)債券利息收入1000000（×4%）時：借：應(yīng)收利息——B企業(yè)1000000貸：投資收益——B企業(yè)債券1000000（4）2019年初，收到擁有B企業(yè)的企業(yè)債券利息時：借：其余錢幣資本——存出投資款1000000貸：應(yīng)收利息——B企業(yè)1000000【】承【】，假定2018年6月30日，甲企業(yè)購買的B企業(yè)債券的公允價值為24800000元；2018年12月31日，甲企業(yè)購買的B企業(yè)債券的公允價值為25700000元。甲企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：（1）2018年6月30日，確認B企業(yè)債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益——B企業(yè)債券1200000貸：交易性金融財產(chǎn)——B企業(yè)債券——公允價值變動12000002）2018年12月31日，確認B企業(yè)債券的公允價值變動損益時：借：交易性金融財產(chǎn)——B企業(yè)債券——公允價值變動900000貸：公允價值變動損益——B企業(yè)債券900000【】承【】和【】，假定2019年3月15日，甲企業(yè)銷售了所擁有的所有B企業(yè)債券，售價為26400000元。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會計分錄：借：其余錢幣資本——存