第2章財政支出基本理論財政支出分類財政支出規(guī)模與結構分析財政支出效益評價第一節(jié)財政支出分類財政支出的原則財政支出分類一、財政支出的原則1.財政支出的含義是政府提供公共產品的全部成本和費用。實質上是政府對對經濟資源進行分配和使用的行為和過程2、財政支出的原則量入而出原則以收定支、量力而行優(yōu)化支出結構原則協(xié)調、均衡、可持續(xù)發(fā)展兼顧公平與效率原則二、財政支出分類

財政支出分類：根據(jù)不同的需要和標準將財政支出進行劃分和歸類的方法。1、按財政支出的功能分類按政府主要職能活動分類，主要反映政府各種職能活動及其政策目標。分為類、款、項三級，共設17類、172款。一般公共服務。分設32款外交。分設8款

國防。分設3款公共安全。分設10款教育。分設10款科學技術。分設9款文化體育與傳媒。分設6款社會保障和就業(yè)。分設17款社會保險基金支出。分設6款醫(yī)療衛(wèi)生。分設10款環(huán)境保護。分設10款城鄉(xiāng)社區(qū)事務。分設10款農林水事務。分設7款交通運輸。分設4款工業(yè)商業(yè)金融等事務。分設18款其他支出。分設4款轉移性支出。分設8款2、按財政支出的經濟分類按財政支出的經濟性質和具體用途分類，反映政府財政是如何花的。分類設類、款兩級，12類、90款。工資福利支出。分設7款商品和服務支出。分設30款對個人和家庭的補助。分設14款對企事業(yè)單位的補貼。分設4款轉移性支出。分設2款贈與。分設2款債務利息支出。分設6款債務還本支出。分設2款基本建設支出。分設9款其他資本支出。分設9款貸款轉貸及產權參股。分設6款其他支出。分設5款商品服務支出辦公費水電費會議費差旅費設備購置費培訓費招待費工資福利支出工資獎金津貼住房公積金伙食費財政支出3、按財政支出的等價性原則分類（重點）購買性支出財政支出轉移性支出行政管理支出國防支出科教文衛(wèi)支出投資支出社會保障支出財政補貼

購買性支出對社會生產和就業(yè)有直接影響，對收入分配只有間接影響。而轉移性支出恰好相反。4、按財政支出產生效益的時間分類經常性支出：使社會直接受益或當期受益，補償方式應該是稅收。資本性支出：使社會當期和今后較長時間內受益，補償方式應當是稅收和國債。5、國際分類方法①理論分類用于理論和經驗分析按政府職能分按支出目的分按組織單位分按支出利益分②統(tǒng)計分類用于編制國家預算職能分類法經濟分類法國際貨幣基金組織的財政支出分類（見45頁）第二節(jié)財政支出規(guī)模與結構分析財政支出規(guī)模分析財政支出結構分析一、財政支出規(guī)模分析財政支出規(guī)模是指財政支出總量的貨幣表現(xiàn)。（一）財政支出規(guī)模評價指標1、衡量財政支出規(guī)模的指標絕對量指標：2011年全國財政支出108929.67億元，加上補充中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金2892億元和地方財政結轉下年支出1918.34億元，支出總量為113740.01億元。2012年全國財政支出125712.25億元，增長15.1%。加上中央財政用超收收入補充中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金184.15億元，以及地方政府債券還本支出2000億元和地方財政結轉下年支出13.35億元，支出總量為127909.75億元。全國財政收支總量相抵，差額8000億元。相對量指標：財政支出占GDP的比重2011年全國財政支出占GDP的比重為：113740.01/471564=24.12%2012年全國財政支出占GDP的比重為：127909.75/519932=24.6%2、衡量財政支出規(guī)模變化的指標（1）財政支出增長率財政支出增長率＝報告期財政支出增量/基期財政支出總量2011年全國財政支出113740.01億元，2012年全國財政支出127909.75億元，試計算2012年財政支出增長率？（2）財政支出增長彈性系數(shù)財政支出增長的彈性系數(shù)=財政支出增長率/GDP增長率2011年全國財政支出113740.01億元，2012年全國財政支出127909.75億元；2011年GDP471564億元，2012年GDP519932億元計算2012年的財政支出增長彈性系數(shù)（3）財政支出增長邊際傾向財政支出增長邊際傾向=財政支出增長額/GDP增長額2011年全國財政支出113740.01億元，2012年全國財政支出127909.75億元；2011年GDP471564億元，2012年GDP519932億元計算2012年財政支出增長邊際傾向（二）影響財政支出規(guī)模的因素①宏觀因素◆經濟性因素經濟發(fā)展水平決定財政收入水平、舉債規(guī)模政府對經濟干預的方式行政手段，效果有限；經濟手段，效果明顯對經濟體制的不同選擇計劃經濟，統(tǒng)收統(tǒng)支；市場經濟，各司其職中長期發(fā)展戰(zhàn)略

當前經濟政策◆政治性因素國家職能的擴大政局是否穩(wěn)定政府機構的行政效率◆社會性因素人口與義務教育、就業(yè)醫(yī)療衛(wèi)生保健失業(yè)與貧困救濟、社會保障生態(tài)環(huán)境保護城鎮(zhèn)化②微觀因素從具體支出項目支出效用來分析、控制總財政支出規(guī)模。③政治決策程序民主決策機制的科學性；重大問題集體決策機制、專家咨詢制度的健全性；社會公示和社會聽證制度的完備性；依法行政的完善性。

※案例：智庫與決策

智庫（Thinktank）:也稱“思想庫”，即智囊機構、智囊團，指由專家組成的多學科的、為決策者在處理社會、經濟、科技、軍事、外交等各方面出謀劃策，提供最佳理論、策略、方法、思想等的公共研究機構。立身之本：身份獨立價值中立研究專業(yè)決策科學上世紀50年代，朝鮮戰(zhàn)爭爆發(fā)前夕，針對“中國是否會出兵朝鮮”的議題，弗蘭克·科爾博莫創(chuàng)辦的蘭德公司得出結論：中國將會出兵朝鮮。并想將此報告以200萬美元——一架戰(zhàn)斗機的價格賣給美國對華政策研究室，被婉拒。其后，果然中國出兵朝鮮，美國遭遇大敗，美軍司令麥克阿瑟后感慨：“我們最大的失策是舍得幾百億美元和數(shù)十萬美國軍人的生命，卻吝嗇一架戰(zhàn)斗機的代價。”“中國最大的浪費莫過于戰(zhàn)略決策的失誤?！薄獏前顕澜玢y行估計，中國七五到九五期間，投資決策失誤造成的資金浪費及經濟損失為4000億到5000億元，決策失誤率達30%，西方發(fā)達國家卻只有5%左右。表面上中國研究機構有2500多家，專職研究人員3.5萬人，工作人員27萬人。其中以政策研究為核心、直接或間接為政府服務的“智庫型”研究機構達2000家。2009年年初，美國賓西法尼亞大學發(fā)布《2008年全球智庫報告》稱：中國僅有74家智庫被認可，而美國有1778家。

若政府是國家大腦，智庫則是小腦，維系格局平衡；若政府是國家左腦，主理性建設，智庫則是右腦，主形象思維，提供預測和想象力。國家智商取決于智庫的智力水平、人才優(yōu)勢、發(fā)展規(guī)模。（三）財政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢（重點）

各國財政支出規(guī)模普遍呈現(xiàn)出一種增長的趨勢。（見50頁）財政支出增長的理論解釋：1、瓦格納定律德國財政學家阿道夫·瓦格納對19世紀的許多歐洲國家、日本、美國的財政支出的增長情況作了考察后認為，伴隨著人均國民收入的提高，財政支出占GDP的比重也不斷提高（瓦格納法則）。同時，瓦格納認為決定財政支出增長的力量，是可以用政治和經濟的因素來解釋。政治因素:國家職能擴展→政府職能的內在質量提高→財政支出擴大經濟因素工業(yè)化→擴大的市場與市場主體間的關系日趨復雜→要求建立有關的司法和行政制度→財政支出增長城市化和人口密集問題→外溢性→必須政府解決此外，瓦格納把教育、娛樂、文化、保健與福利等方面的政府支出水平由它們需求的收入彈性決定，當人均收入增加時，財政支出中用于這些方面的支出也會大幅度增加，即隨著經濟中人均收入的增長，財政支出的相對規(guī)模也增長了。瓦格納法則集中分析了財政支出的需求因素。他的法則假定國家是一個有機體，避開了公共選擇問題，認為收入增長幾乎不可避免會導致公共部門的擴張。2、梯度漸進增長理論（偶然事件論）英國經濟學家皮考克和維斯曼根據(jù)對英國在1890-1955年間公共支出的統(tǒng)計數(shù)字的分析，認為英國的財政支出增長是“階梯式”的非連續(xù)性的增長。財政支出在正常年度中會呈現(xiàn)出一種漸進的上升趨勢，但當社會經歷“激變”（如戰(zhàn)爭、經濟大蕭條或其他嚴重災害）時財政支出會急劇上漲，而激變過后的財政支出不會低于原來的水平，這在政府支出的統(tǒng)計曲線上呈現(xiàn)出一種梯度漸進增長的特征。（見53頁）皮科克與懷斯曼的梯度漸進增長理論皮科克與懷斯曼的梯度漸進增長理論該理論的前提假設是：選民享受公共產品和服務的收益，但卻不愿納稅。政府在決定其財政支出時，必須密切關注選民對其所隱含的稅收將會作出的可能反映，假定存在一個可以容忍的稅收水平即“稅收容忍度”，政府安排支出時必須考慮這個因素的約束。皮科克與懷斯曼的梯度漸進增長理論在上述假設的基礎上，皮科克和魏斯曼作出了如下推論：隨著經濟增長，收入水平上升，以不變的稅率征的稅收不僅絕對額會上升，其相對于GDP的相對額會上升，于是政府支出的上升會與GDP的上升成正向關系，這是財政支出增長的內在原因；但在非常時期，如發(fā)生經濟危機、戰(zhàn)爭時，財政支出上升的壓力驟然增大，政府被迫提高稅收水平，而公眾在非常時期也會接受提高了的稅收水平。這是財政支出增長的外在原因。皮科克與懷斯曼的梯度漸進增長理論外在原因通過兩方面的效應，導致財政支出的迅速增長：（1）替代效應（公共支出替代私人指出）（2）意識效應3、經濟發(fā)展階段理論（馬斯格雷夫和羅斯托）經濟發(fā)展的早期階段：公共投資支出占到較大的份額。經濟發(fā)展的中期階段：公共消費支出的絕對額上升。經濟發(fā)展的成熟階段：轉移支出將大大超過其他方面支出的增長，也會快于GDP的增長速度。4、官僚行為增長論尼斯坎南認為，官僚與其他人一樣，都是效用最大化者。他們的效用函數(shù)變量包括他的薪金、為他工作的職員人數(shù)和他們的薪金、他的公共聲譽、他的額外收入以及他的權力或地位、裝修考究的辦公室、現(xiàn)代化的公共設施、公費活動等。（四）我國財政支出規(guī)模的實證分析1、我國財政支出規(guī)?？v向比較分析（1）改革開放以前我國財政支出情況（見54頁）財政支出的規(guī)模整體上是增加的（2）改革開放以后我國財政支出的情況（見55頁）1978-1995年，財政支出占GDP的比重從30.8%下降到11.2%；1995年以后，財政支出占GDP的比重持續(xù)上升，到2009年上升到22.65%。2.財政支出規(guī)模的橫向比較分析（見51頁）二、財政支出結構分析財政支出結構：財政支出的各個不同部分的組合狀態(tài)及其數(shù)量配比的總稱。表明財政支出與政府職能的關系表明財政在履行政府職能中財政資源的分布表明不同時期財政政策的重點及其變化趨勢第三節(jié)財政支出效益評價財政支出效益的內涵財政支出效益評價方法及評價指標體系一、財政支出效益的內涵財政支出的效益，即以最少的投入獲得最大的產出。包括三個層次：1、財政支出的內源性效益指財政支出本身產生的效益，包括直接效益和間接效益。直接效益指某些財政項目直接產生的可計量的經濟效益，如支農支出項目。間接效益指某些項目不直接產生經濟效益卻存在社會效益，有些可以量化，有些難以量化。（1）財政支出總量效益對財政支出總規(guī)模所產生的效益。（2）財政支出結構效益對財政支出項目間的組合效益（3）財政支出項目效益具體支出項目所產生的效益，是支出效益的細化2、財政支出的部門績效評價3、財政支出的單位績效評價二、財政支出效益評價方法及評價指標體系（一）財政支出效益評價方法1、成本-效益分析法2、最低費用選擇法3、“公共勞務”收費法通過制定和調整“公共勞務”的價格，使“公共勞務”得到有效、節(jié)約的使用，從而達到提高財政支出效益的目的。（二）財政支出效益評價指標體系1、評價指標體系設置的基本原則（1）3E原則經濟性（economy）、效率性（efficiency）、有效性（effectiveness）（2）針對性與兼容性相結合的原則共性指標與個性指標（3）定量指標與定性指標相結合和相銜接的原則（4）工作需要與可操作性相