稅稅法有稅必有法無法不成稅概論稅收的特征——固定性，強(qiáng)制性，無償性稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律.主體，客體，法律關(guān)系內(nèi)容。權(quán)利主體就是享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人。權(quán)利客體是指承擔(dān)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)所共指的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象，比如企業(yè)應(yīng)稅所得。法律關(guān)系內(nèi)容是指當(dāng)事人所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)概論按照征稅對(duì)象的不同，可以將稅法分為四類，對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對(duì)所得額課稅的稅法，對(duì)財(cái)產(chǎn)，行為課稅的稅法，對(duì)自然資源課稅的稅法。我國(guó)現(xiàn)行稅法有21個(gè)稅種。當(dāng)事人的關(guān)系，法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，間接稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)占全部稅收收入的比例60％左右，直接稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)占全部稅收收入的比例只有25％左右。增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

其計(jì)稅原理就是對(duì)生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱之為“增值稅”。稅率，增值稅率有17%和13%兩檔，還有征收率，4%和6%，比如商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人用6%的征收率，商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人用4%的征收率。稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額x適用稅率含稅銷售額與不含稅銷售額的換算

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)進(jìn)項(xiàng)稅額是相對(duì)于銷項(xiàng)稅額的概念。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)出口貨物的增值稅免抵退——免而退，免而不退，不免不退。

進(jìn)價(jià)10000銷售價(jià)30000

進(jìn)項(xiàng)

1700銷項(xiàng)

51003510011700銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=3400稅務(wù)局視同銷售當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扭。稅法對(duì)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目作了嚴(yán)格的規(guī)定屬于征稅范圍的特殊行為視同銷售貨物行為——單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。特殊業(yè)務(wù)處理銷售折扣，銷售折讓，折扣銷售的稅務(wù)處理區(qū)別以物易物還本銷售以舊換新視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和不可抵扣例：家公司購(gòu)買一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器，買價(jià)為30000元，增值稅5100元，運(yùn)輸費(fèi)用300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)35800

貸：銀行存款35800例：甲企業(yè)自建廠房一棟，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資共500000元，增值稅共計(jì)85000元，并全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本公司原材料100000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅共計(jì)17000元。領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品共計(jì)80000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元。支付人員工資共計(jì)30000元，其他費(fèi)用共計(jì)5000元，此固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。

借：工程物資585000借：在建工程貸：銀行存款585000貸：原材料100000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）17000

庫存商品80000銀行存款5000應(yīng)付職工薪酬300009消費(fèi)稅消費(fèi)稅以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。煙絲，煙，酒精，酒，化妝品，珠寶玉石，小汽車，油，高檔手表……價(jià)內(nèi)稅，稅率…計(jì)算方法從價(jià)定率，從量定額或者兩者混合（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×稅率（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率（3）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用混合計(jì)算方法。消費(fèi)稅稅率一、煙

1．卷煙

定額稅率

每標(biāo)準(zhǔn)箱(5000支) 150元比例稅率

每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)格

在50元以上的(含50元，不含增值

）45％

每標(biāo)準(zhǔn)條批發(fā)價(jià)在50元以下的

30％2．雪茄煙

25％3．煙絲

30％二、灑及酒精

1．糧食、薯類白酒

0.5公斤(500克) 20％2．黃酒

噸

240元三、化妝品

30%

1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5．1萬元；10月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4．68萬元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)lo月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為：

(1)化妝品適用消費(fèi)稅稅率30％

(2)化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4．68÷(1+17％)=34(萬元)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=34X30％=10．2(萬元)某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格但已知其成本利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％。要求：計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一消費(fèi)稅稅率)=[8000+(8000X5％)]，÷(1-30％)=8400÷0．7=12000(元)(2)應(yīng)納稅額=12000×30％=3600(元)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象的所征收的一種稅。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)

文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

(一)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3％。

(二)服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5％。（三）娛樂業(yè)執(zhí)行5％一20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。自2004年7月1日起，保齡球、臺(tái)球減按5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，稅目仍屬于"娛樂業(yè)"。計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率：25%應(yīng)納稅所得額=收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率收入包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，股利利息收入，租賃收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本，費(fèi)用，稅金，損失。對(duì)于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目有限制——如對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法，業(yè)務(wù)招待費(fèi)（營(yíng)業(yè)額1500萬以下的千分之五，以上的千分之三），壞賬準(zhǔn)備稅收優(yōu)惠

五免五減半

國(guó)債利息免稅

再投資退稅扣除限制——廣告費(fèi)，壞賬準(zhǔn)備廣告費(fèi)

(1)納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告贊支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外。不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入2％的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒(含薯類白酒)廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

(2)自2001年1月1日起，對(duì)制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城及服裝生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營(yíng)業(yè))收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度壞賬準(zhǔn)備經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的5％0。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)扣除限制——業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除：全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5％o；全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過l500萬元的部分，不超過該部分的3‰固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；需要采用其他折舊方法的，可以由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：

(一)資本性支出。納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。不得扣除。

(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。無形資產(chǎn)，指納稅人長(zhǎng)期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)、商譽(yù)等。納稅人購(gòu)買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用不得直接扣除。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。

(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收財(cái)物的損失。納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。減免——兩免三減半對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)。上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在l0年以上的，從開始獲利的年度起。第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅減免——一免兩減半在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，1外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過l000萬美元、經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)。外商投資超過500萬美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。減免兩免：對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅一免一減半：對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅再投資減免再投資退稅：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。

固定資產(chǎn)投資退稅：國(guó)內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。應(yīng)交稅金稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。個(gè)人所得稅●個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人所取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅?！駪?yīng)納稅所得包括：工資薪金個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所