2022年注冊會計師之注冊會計師會計精選試題及答案二單選題（共60題）1、（2019年真題）20×8年1月1日，甲公司為購建生產線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%。當年度發(fā)生與購建生產線相關的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元；3月1日支付工程進度款1600萬元；9月1日支付工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動資金借款：一筆為20×7年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為20×8年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20×8年度應予資本化的一般借款利息金額是（）。A.45萬元B.49萬元C.60萬元D.55萬元【答案】B2、甲公司期初遞延所得稅負債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產無余額，本期期末某資產賬面價值為300萬元，計稅基礎為260萬元，某負債賬面價值為150萬元，計稅基礎為120萬元，假設未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時性差異全部影響損益，并且除上述暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D3、和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊將使（）。A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少【答案】A4、關于外幣報表折算的差額，下列說法中正確的是（）A.子公司以財務費用列示B.母公司以財務費用列示C.合并財務報表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財務費用的凈額列示【答案】C5、2×18年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產用設備，該批庫存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價準備10萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅率為13%，消費稅率為5%。乙公司設備的原價為100萬元，已提折舊5萬元，公允價值90萬元，增值稅率為13%，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬元。甲、乙公司就此業(yè)務分別認定損益為（）。A.25萬元，－16.7萬元B.25萬元，－5萬元C.8萬元，－5萬元D.25萬元，－7.5萬元【答案】B6、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數(shù)股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數(shù)股東享有的份額【答案】A7、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2×18年年度財務報告批準報出日為2×19年4月30日，2×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。A.作為資產負債表日后事項調整2×18年財務報表B.財務報表列報的預計負債80萬元C.財務報表列報的其他應付款80萬元D.財務報表列報的營業(yè)外支出80萬元【答案】B8、2020年1月1日M公司支付270萬元收購甲公司持有N公司股份總額的30%，達到重大影響程度，當日N公司可辨認凈資產的公允價值為800萬元，N公司各項資產的公允價值與賬面價值相等。5月1日，N公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，實際發(fā)放日為5月4日，年末N公司持有的其他債權投資增值80萬元，2020年N公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。A.80萬元B.58萬元C.60萬元D.40萬元【答案】D9、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設備，該設備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設備沒有主要市場，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應確認設備的公允價值為336萬元【答案】B10、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×20年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×21年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×21年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B11、A公司為制造業(yè)企業(yè)，2×21年產生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶訂購商品預付款6000萬元，（2）稅務部門返還上年度增值稅稅款1200萬元，（3）支付購入的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資款2400萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東處取得經(jīng)營性資金借款12000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款5600萬元。不考慮其他因素，A公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.10400B.248000C.12800D.19200【答案】C12、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年10月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險費為350元（不考慮保險費中的增值稅因素），運輸費用（含稅）1090元（取得運輸專用發(fā)票，增值稅稅率為9%），入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲公司該批原材料實際單位成本為每公斤（）。A.32.4元B.33.33元C.35.28元D.41.56元【答案】D13、下列各項目中，不屬于工業(yè)生產企業(yè)其他業(yè)務收入范疇的是（）。A.出售原材料取得的價款B.單獨出售包裝物的收入C.處置交易性金融資產取得的收益D.為外單位提供運輸勞務的收入【答案】C14、大海公司為一家空調生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產員工100人。2019年2月，公司以其生產的單位成本為800元的空調和外購的每臺不含稅價格為200元的電壓鍋作為福利發(fā)放給一線生產員工。該型號空調售價為每套2200元（不含增值稅），大海公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項應計入應付職工薪酬的金額為（）元。A.271200B.113000C.100000D.22600【答案】A15、（2012年真題）20×2年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發(fā)生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C16、（2019年真題）20×8年5月,甲公司以固定資產和無形資產作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權。由于作為支付對價的固定資產和無形資產發(fā)生增值，甲公司產生大額應交企業(yè)所得稅的義務?？紤]到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理是（）。A.無需進行會計處理B.確認費用，同時確認收入C.確認費用，同時確認所有者權益D.不作賬務處理，但在財務報表附注中披露【答案】C17、下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D18、甲公司管理層于2×19年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2×19年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實施，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C19、甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費用在實際發(fā)生時可以在應納稅所得額中扣除。2×20年相關業(yè)務資料如下：甲公司為售出產品提供“三包”服務（法定質保），規(guī)定產品出售后一定期限內出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲公司只生產和銷售A產品一種產品。2×20年年末甲公司按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。2×20年年初“預計負債——產品質量保證”科目余額為45萬元，“遞延所得稅資產”余額為11.25萬元（均為產品質量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2×20年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費用30萬元，均為人工費用。2×20年稅前會計利潤為5000萬元。下列關于2×20年有關產品質量保證的表述中，不正確的是（）。A.2×20年實際發(fā)生修理費用30萬元應沖減預計負債B.2×20年年末計提產品質量保證應借記“銷售費用”40萬元C.2×20年年末計提產品質量保證應貸記“預計負債”40萬元D.2×20年年末“預計負債”科目的賬面余額為10萬元【答案】D20、關于非貨幣性資產交換的確認和計量原則，下列表述不正確的是（）。A.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產公允價值作為確定換入資產成本的基礎B.不具有商業(yè)實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換，應當按照換入資產的賬面價值作為換入資產的成本C.以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，無論是否涉及補價，均不確認損益D.收到或支付的補價是確定換入資產成本的調整因素【答案】B21、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。甲公司2×20年度財務報告于2×21年4月15日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D22、下列關于政府會計的表述中，錯誤的是（）。A.單位從同級財政取得政府債券資金的，不應計入債務預算收入B.單位需要向同級財政上繳專項債券對應項目專項收入的，取得專項收入時，應當借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政款”科目C.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資時，通過“投資支出”科目核算D.單位按規(guī)定出資成立非營利法人單位，在出資時應當按照出資金額，在財務會計中借記“其他費用”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時在預算會計中借記“事業(yè)支出”科目，貸記“資金結存”科目【答案】D23、下列各項中，不屬于企業(yè)合并的是（）。A.企業(yè)A通過增發(fā)自身的普通股自企業(yè)B原股東（甲公司）處取得企業(yè)B的全部股權，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營B.企業(yè)A支付對價取得企業(yè)B的凈資產，該交易事項發(fā)生后，撤銷企業(yè)B的法人資格C.企業(yè)A以其無形資產作為出資投入企業(yè)B，取得對企業(yè)B的控制權，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)B仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)A對企業(yè)B進行投資，企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營，對企業(yè)B產生重大影響【答案】D24、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預付款3000萬元，（2）稅務部門返還上年度增值稅款600萬元，（3）支付購入作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資款1200萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東取得經(jīng)營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C25、T公司于2014年1月1日開始建造一條道路，建造過程中占用兩筆一般借款：A.0B.190萬元C.110.83萬元D.110.2萬元【答案】D26、下列業(yè)務中涉及的會計與稅法的會計處理差異，需要確認遞延所得稅資產的是（）。A.企業(yè)持有一項固定資產，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產按照直線法計提攤銷，稅法按照無形資產成本的175%攤銷C.應稅合并中確認的商譽發(fā)生減值D.企業(yè)債務擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支【答案】C27、2×10年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2×10年末母公司編制合并財務報表時，對該存貨跌價準備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備30貸：資產減值損失30B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備45貸：資產減值損失45C.分錄為：借：資產減值損失30貸：存貨——存貨跌價準備30D.分錄為：借：資產減值損失15貸：存貨——存貨跌價準備15【答案】A28、甲公司為一家保健品生產銷售企業(yè)。2×21年年初，甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同，約定乙公司在年內至少購買甲公司價值為3000萬元的保健品。同時該合同還規(guī)定，甲公司需要在合同開始日向乙公司一次性支付300萬元的不可返還款項，以補償乙公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×21年1月，甲公司向乙公司支付不可返還款項300萬元，并向乙公司超市銷售一批保健品，開出增值稅發(fā)票，不含稅價款為500萬元，產品成本為100萬元。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。A.甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費用計入當期損益B.甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務，因此為交易價格的抵減C.甲公司應在確認商品銷售收入的同時，按10%比例抵減銷售收入D.2×21年1月甲公司確認收入450萬元，結轉銷售成本100萬元【答案】A29、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬份可轉換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為（）。A.20.1萬元B.0C.459.9萬元D.480萬元【答案】A30、甲公司2×20年12月份發(fā)生的下列或有事項，對當期損益的影響金額及記入的會計科目，處理正確的是（）。A.對一項未決訴訟很可能賠償?shù)膿p失200萬元計入營業(yè)外支出，同時將基本確定從第三方獲得的補償30萬元確認營業(yè)外收入B.對一項重組義務中發(fā)生的員工遣散費支出230萬元計入管理費用，同時將因撤銷廠房租賃合同支付違約金20萬元計入營業(yè)外支出C.對一項銷售收入為2000萬元的業(yè)務計提產品質量保證支出，按照以往經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%，因此計提了60萬元的銷售費用D.對一項虧損合同，已發(fā)生成本為38萬元，已知執(zhí)行合同損失38萬元，產品如果按照市價銷售將會獲利5萬元，由于如果不執(zhí)行合同甲公司將支付40萬元的違約金，因此選擇執(zhí)行合同并確認38萬元資產減值損失【答案】B31、某企業(yè)的投資性房地產采用成本計量模式。2×22年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產轉換為固定資產。該投資性房地產的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為10萬元。該投資性房地產的公允價值為75萬元。轉換日記入“固定資產”科目的金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.70萬元D.75萬元【答案】A32、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量。2×18年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租金80萬元，每年年末收??；當日該商品房賬面成本為550萬元，未計提減值準備，公允價值為520萬元。2×18年末、2×19年末、2×20年末該投資性房地產公允價值分別為560萬元、540萬元、580萬元。2×20年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當日市價將投資性房地產進行出售。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）。A.2×18年1月1日，投資性房地產的入賬成本為520萬元B.2×18年，因投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額為120萬元C.2×19年，因投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額為60萬元D.2×20年，因投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額為120萬元【答案】B33、下列事項中，不屬于借款費用的是（）。A.因發(fā)行債券記入“應付債券——利息調整”明細科目的金額B.因借入外幣一般借款產生的匯兌差額C.因借入外幣專門借款在資本化期間計算利息產生的匯兌差額D.因借款發(fā)生的溢折價的攤銷額【答案】A34、下列關于公允價值計量層次的說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)應最優(yōu)先使用第一層次輸入值，最后使用第三層次輸入值B.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定C.公允價值計量結果所屬的層次取決于估值技術D.企業(yè)只有在相關資產或負債幾乎很少存在市場交易活動，導致相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值【答案】C35、A股份有限公司2×20年的財務報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產負債表日后調整事項處理，A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進行其他分配，不考慮其他因素，在進行會計報表調整時影響2×20年凈損益的金額是（）。A.20萬元B.37萬元C.－15萬元D.27.75萬元【答案】C36、甲公司于2×20年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年年末支付利息，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元，實際支付的價款為3130萬元，另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。下列關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）A.該金融資產應通過“債權投資”科目核算B.2×20年年末該金融資產的賬面余額為3107.56萬元C.2×21年該金融資產應確認的投資收益為124.30萬元D.2×21年年末該金融資產賬面余額3158.96萬元【答案】D37、甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項中，會影響當年度所有者權益變動表“所有者投入和減少資本”項目的是（）。A.以凈利潤為基礎計提的法定盈余公積和任意盈余公積B.用盈余公積彌補以前年度的虧損C.因一項權益結算的股份支付確認相關費用D.將一項投資性房地產的后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式【答案】C38、企業(yè)在建工程出現(xiàn)下列情形時，相關借款費用不應停止資本化的是（）。A.符合資本化條件的資產的實體建造或者生產工作已經(jīng)全部完成或者實質上已經(jīng)完成B.所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規(guī)定或者生產要求相符或者基本相符，即使有個別與設計、合同或者生產要求不符，也不影響正常使用或銷售C.所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分中，有一部分已經(jīng)完工，其他部分尚未完工，已完工部分在其他部分繼續(xù)建造過程中不能單獨投入使用或者對外銷售D.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生【答案】C39、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為450萬元（與賬面價值相同）。2×20年10月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資270萬元，相關手續(xù)于當日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對乙公司持股比例下降為40%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，假定無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司個別財務報表下列會計處理中正確的是（）。A.確認其他綜合收益8萬元B.確認投資收益-42萬元C.確認其他綜合收益-42萬元D.確認投資收益8萬元【答案】D40、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價值為300萬元的交易性金融資產和銀行存款700萬元為對價取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值總額為1000萬元，等于其公允價值。乙公司20×3年實現(xiàn)凈利潤320萬元，未發(fā)生所有者權益的其他變動。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產、負債以購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司在編制20×4年的合并資產負債表時，因購買少數(shù)股權而調整減少資本公積——股本溢價的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B41、甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關系中，不構成關聯(lián)方關系的是（）。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司和庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C42、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易當日的即期匯率折算。2×21年甲公司當期出口商品一批，售價1000萬歐元，款項已收到，收匯當日歐元對人民幣的匯率為1∶6.90；當期進口貨物一批，價值500萬歐元，款項已支付，結匯當日歐元對人民幣的匯率為1∶6.92。資產負債表日歐元對人民幣的即期匯率為1∶6.93。假定銀行存款的期初余額為0，甲公司當期沒有發(fā)生其他業(yè)務。下列有關匯率變動對現(xiàn)金影響額的計算，不正確的是（）。A.匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額為30萬元B.匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額為5萬元C.匯率變動對現(xiàn)金流量凈額的影響額為25萬元D.匯率變動對現(xiàn)金流量凈額的影響額為0【答案】D43、（2020年真題）2×19年甲公司從政府部門取得下列款項：（1）因符合當?shù)卣娜瞬偶詈鸵M政策，取得政府獎勵資金50萬元；（2）根據(jù)政府限定的價格向符合條件的第三方銷售產品，取得政府限價補貼款600萬元；（3）當期因出口商品收到稅務部門的出口退稅款500萬元；（4）因受到自然災害損失，取得政府賑災補貼款100萬元。上述甲公司從政府取得的款項中，應當作為政府補助確認并計入2×19年度損益的金額是（）A.150萬元B.550萬元C.50萬元D.700萬元【答案】A44、2×20年5月，A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應稅消費品），該半成品收回后將進一步加工為應稅消費品，消費稅稅率10%。A公司發(fā)出委托加工材料20000元，支付運雜費1000元，加工費12000元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票。假設雙方均為一般納稅人，增值稅稅率均為13%。A公司收回半成品時的成本為（）。A.32000元B.33000元C.35040元D.36555元【答案】B45、甲企業(yè)委托某證券公司于2×14年12月1日購買某上市公司500萬股普通股股票，作為交易性金融資產核算。甲企業(yè)共支付4060萬元，其中50萬元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、10萬元為支付給證券公司的手續(xù)費。甲公司在2×14年12月1日初始確認該交易性金融資產時，每股股票的公允價值為（）。A.8元B.8.02元C.8.12元D.8.1元【答案】A46、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股（每股市價3元）和一批存貨作為對價，從C公司（非關聯(lián)方）處取得B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元。合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應另向C公司支付300萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。不考慮其他因素影響，A公司購買B公司80%股權的合并成本為（）。A.1913萬元B.1616萬元C.1600萬元D.1200萬元【答案】A47、甲公司2×20年會計核算與稅法計量存在如下差異：（1）因存貨減值計提存貨跌價準備300萬元；（2）因產品質量保證計提預計負債200萬元；（3）因自行研發(fā)無形資產發(fā)生研究費用1000萬元，稅法規(guī)定可以按照175%的比例進行加計扣除。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，假定未來存在足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認遞延所得稅資產的金額是（）。A.125萬元B.375萬元C.312.5萬元D.75萬元【答案】A48、下列情況中，不應納入合并范圍的是（）。A.發(fā)生經(jīng)營虧損的子公司B.相關的剩余風險和報酬由有限合伙人享有或承擔的私募基金C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權決定其財務和經(jīng)營政策的被投資單位D.受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司【答案】B49、甲股份公司自2×20年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術，2×21年7月專利技術獲得成功，達到預定用途，并投入管理部門使用。2×20年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2×21年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元（假定不考慮相關稅費）、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產攤銷期限為5年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假設企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉入管理費用，該無形資產對2×21年損益的影響為（）。A.110萬元B.94萬元C.30萬元D.62萬元【答案】D50、下列關于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃B.包含購買選擇權的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應按照合理方法將租賃付款額在租賃期內分攤計入相關資產成本或當期損益D.短期租賃存在租賃變更導致租賃期發(fā)生變化的，應將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D51、根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認應付股利的時點是（）。A.實際分配利潤時B.實現(xiàn)利潤當年年末C.董事會通過利潤分配預案時D.股東大會批準利潤分配方案時【答案】D52、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制。2×18年6月20日，甲公司將一項固定資產出售給乙公司，出售價款為1320萬元。該項固定資產為甲公司2×16年6月外購取得，賬面原值為1200萬元，原預計使用壽命為10年。乙公司取得后繼續(xù)作為固定資產確認，并投入管理部門使用，預計尚可使用壽命為8年。甲公司和乙公司對該固定資產都按照直線法計提折舊，預計凈殘值均為0。2×21年6月30日，乙公司將該固定資產對外出售，取得出售價款800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報表下列會計處理正確的是（）。A.2×18年應抵銷資產處置收益120萬元B.2×19年因固定資產折舊應調整合并報表管理費用－67.5萬元C.2×20年末合并報表固定資產項目應列報金額為907.5萬元D.2×21年應確認固定資產的處置損益為200萬元【答案】D53、（2017年真題）甲公司為境內上市公司，2017年甲公司涉及普通股股數(shù)有關資料如下：①年初發(fā)行在外普通股25000萬股；②3月1日發(fā)行普通股2000萬股；③5月5日，回購普通股800萬股；④5月30日注銷庫存股800萬股，下列各項中不會影響甲公司2017年基本每股收益金額的是（）。A.當年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當年注銷的庫存股股數(shù)C.當年回購的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B54、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產品10000臺（要求為2×20年生產的A產品），每臺售價為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產品13000臺，單位成本為1.4萬元，市場銷售價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產品計提跌價準備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應為該批A產品計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C55、下列交易或事項的相關會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是（）。A.設定受益計劃凈負債產生的保險精算收益B.自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導致應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B56、甲公司回購股票等相關業(yè)務如下：2×21年12月31日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷，假定甲公司按照每股21元的價格回購股票。截至2×21年12月31日甲公司共發(fā)行股票20000萬股，股票面值為每股1元，“資本公積——股本溢價”科目余額為55260萬元，“盈余公積”科目余額為2000萬元，“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為3000萬元。甲公司按照10%計提盈余公積。下列關于甲公司回購、注銷本公司股票會計處理的說法中，不正確的是（）。A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元D.注銷本公司股票時沖減利潤分配的金額為4266萬元【答案】D57、2×21年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。2×21年1月1日至2×22年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為50萬元（未分配現(xiàn)金股利），分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資）的公允價值上升20萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。2×23年1月1日，甲公司轉讓所持有乙公司70%的股權，取得轉讓款項700萬元；甲公司持有乙公司剩余30%股權的公允價值為300萬元。轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司因轉讓乙公司70%股權在20×3年度合并財務報表中應確認的投資收益是（）。A.91萬元B.111萬元C.140萬元D.150萬元【答案】D58、（2016年真題）甲公司2×15年經(jīng)批準發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當期票面利率=當期基準利率+1.5%，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當年應予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權決定是否實施轉股；（4）甲公司有權決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認為權益，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。A.相關性B.可靠性C.可理解性D.實質重于形式【答案】D59、A公司為一上市公司。2×19年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2×19年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人員的實際離開比例為10%。假設剩余90名職員在2×22年12月31日全部行權，A公司股票面值為1元。因行權A公司應確認的資本公積（股本溢價）金額為（）。A.36000元B.300000元C.306000元D.291000元【答案】C60、甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產時公允價值大于原賬面價值的差額在財務報表中列示的項目是（）。A.營業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動收益【答案】B多選題（共30題）1、下列關于金融工具重分類的說法中，不正確的有（）。A.企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類B.金融資產之間進行重分類的，應當采用未來適用法進行會計處理C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時，應將原賬面價值與公允價值的差額計入當期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失不需要轉出【答案】CD2、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經(jīng)濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD3、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年7月20日對外公告，擬以定向發(fā)行本公司普通股的方式自獨立的非關聯(lián)方收購乙公司、丙公司持有的A公司100%股權。簽訂的并購合同中約定對標的資產A公司的評估基準日為2019年6月30日，以評估確定的該時點標的資產價值為基礎，甲公司擬以6元/股（公告日前60天甲公司普通股的平均市場價格）的價格購買A公司原股東所持其全部股份。A.被購買企業(yè)在評估基準日至股權轉移日之間實現(xiàn)盈利且歸屬于購買方的，該盈利應被視為對購買方支付的企業(yè)合并成本的增加B.除非合同另有規(guī)定，工商變更登記是否完成并不實質影響股權購買日的判斷C.企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中涉及合并、分立等事項，不影響投資方對被投資方日常經(jīng)營相關活動的控制能力D.對評估基準日至股權轉移日之間標的資產凈損益歸屬問題的約定不影響購買日的確定【答案】BCD4、在編制現(xiàn)金流量表時，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）。A.當期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發(fā)行債券過程中支付的交易費用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額【答案】ABD5、甲公司2016年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2016年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有（）。A.預計將于2017年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產核算的股票投資B.作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的到期日為2018年8月的外匯匯率互換合同C.持有但準備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品D.當年支付定制生產用設備的預付款3000萬元，按照合同約定該設備預計交貨期為2018年2月【答案】AC6、企業(yè)在確定市場參與者時應當考慮的因素包括（）。A.所計量的相關資產或負債B.該資產或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）C.企業(yè)將在主要市場或最有利市場進行交易的市場參與者D.市場參與者應當相互獨立，不存在關聯(lián)方關系【答案】ABC7、下列關于借款費用暫停資本化說法中，正確的有（）。A.非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預見的原因等所導致的中斷B.因生產用料沒有及時供應屬于正常中斷C.如果相關資產購建或者生產的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件的，相關借款費用應當暫停資本化D.中斷如果是施工前可以預見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序，則屬于正常中斷【答案】CD8、（2019年真題）甲公司20×8年12月31日持有的部分資產和負債項目包括：（1）準備隨時出售的交易性金融資產2600萬元；（2）因內部研發(fā)活動予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動形成的資產至20×8年底尚未達到預定可使用狀態(tài)；（3）將于20×9年3月2日到期的銀行借款2000萬元，甲公司正在于銀行協(xié)商將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應收賬款3400萬元。不考慮其他因素，上述資產和負債在甲公司20×8年12月31日資產負債表中應當作為流動性項目列報的有（）。A.開發(fā)支出B.銀行借款C.應收賬款D.交易性金融資產【答案】BCD9、下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面余額的差額計入“其他綜合收益”B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需要按月計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回【答案】ABD10、下列關于政府單位財政撥款結轉結余的核算，表述正確的有（）。A.年末財政撥款結余的明細科目，除累計結余外，均無余額B.從其他單位調入的財政撥款結轉資金，應增記累計盈余的金額C.年末應將財政撥款結轉的余額全部轉入財政撥款結余D.因以前年度會計差錯調整財政撥款結轉資金的，應借記“以前年度盈余調整”科目【答案】ABD11、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產的成本D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用【答案】ACD12、存在多項稀釋性潛在普通股的情況下，計算稀釋每股收益時，以下表述正確的有（）。A.多項稀釋性潛在普通股應按照其稀釋程度從小到大的順序計入稀釋每股收益中B.多項稀釋性潛在普通股應按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益中C.增量股每股收益越小，潛在普通股稀釋程度越大D.以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股應假設在當期期初轉換為普通股【答案】BCD13、（2014年真題）20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產，由于資金周轉緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產相關的會計處理中，正確的有（）。A.20×2年財務費用增加86.59萬元B.20×3年財務費用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認無形資產2000萬元D.20×2年12月31日長期應付款列報為2000萬元【答案】AB14、甲公司在集團內實施了以下員工持股計劃:A.乙公司授予本公司員工股票期權B.乙公司授予研發(fā)人員限制性股票C.甲公司出售給乙公司員工持股平臺股份D.丙公司贈予乙公司員工持股平臺股份【答案】ABCD15、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×20年5月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3600萬元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為3500萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為3000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司以下會計處理正確的有（）萬元。A.乙公司應確認營業(yè)收入3000萬元B.乙公司應結轉庫存商品賬面價值3300萬元C.因該債務重組影響乙公司當期損益金額為310萬元D.因該債務重組影響乙公司當期損益金額為700萬元【答案】BC16、編制合并資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結算的內部債權債務項目C.內部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益D.內部購進固定資產（無形資產）價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益【答案】ABCD17、甲公司2×16年財務報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項中，屬于2×16年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，甲公司董事會通過決議，將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應當返還客戶與該部分商品相關的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產負債表有關項目D.3月10日，2×16年底的一項未決訴訟結案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元，但甲公司無法判斷對方的財務狀況和支付能力【答案】BC18、不考慮其他因素，下列各方中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受重大影響的乙公司B.甲公司財務總監(jiān)之妻投資設立并控制的丁公司C.與甲公司共同經(jīng)營華新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導相關投資活動的戊資產管理計劃【答案】BD19、下列各項中，不應當計提折舊的有（）。A.已提足折舊的固定資產B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產C.持有待售的固定資產D.更新改造期間的固定資產【答案】ACD20、依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關商譽的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下的控股合并中，購買方個別報表不確認商譽，但合并財務報表中可能產生商譽B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產的份額部分，合并方應當確認為商譽C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于被合并方可辨認凈資產公允價值份額的部分，購買方應當確認為商譽D.企業(yè)合并所形成的商譽，至少應當于每年年度終了進行減值測試【答案】ACD21、下列外幣交易中，在交易發(fā)生日進行初始確認時不會產生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)將外幣出售給銀行B.企業(yè)購買固定資產支付的外幣C.收到投資者投入的外幣資本D.出售商品取得的外幣【答案】BCD22、甲企業(yè)2018年12月申請某國家級研發(fā)補貼。申報書中的有關內容如下：本企業(yè)于2018年1月啟動數(shù)字印刷技術開發(fā)項目，預計總投資10000萬元、為期3年，已投入資金5200萬元。項目還需新增投資4800萬元（其中，購置固定資產2400萬元、場地租賃費400萬元、人員費1600萬元、市場營銷費400萬元），計劃自籌資金1600萬元、申請財政補貼3200萬元。2019年1月1日，主管部門批準了甲企業(yè)的申請，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準甲企業(yè)補貼申請，共補貼款項3200萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1400萬元，結項驗收時支付1800萬元。甲企業(yè)2021年1月1日項目完工，通過驗收，于當日實際收到撥付款1800萬元。甲企業(yè)選擇總額法對此類補助進行會計處理，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲企業(yè)的該項政府補助作為與收益相關的政府補助B.甲企業(yè)應于2019年1月1日實際收到撥款時確認其他收益1400萬元C.甲企業(yè)應于2019年1月1日實際收到撥款時確認遞延收益1400萬元D.甲企業(yè)應于2021年1月1日實際收到撥款時確認其他收益1800萬元【答案】ACD23、（2020年真題）下列各項中，在合并資產負債表中應當計入資本公積的有（)A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產賬面價值的差額B.存貨轉換為采用公允價值模式進行計量的投資性房地產時轉換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款大于處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權益法核算時相應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD24、（2019年真題）或有事項是一種不確定事項，其結果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結果有（）。A.預計負債B.或有負債C.或有資產D.因預期獲得補償而確認的資產【答案】ABC25、（2012年真題）下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當以經(jīng)營分部為基礎確定報告分部B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息【答案】ACD26、下列關于會計政策及其變更的說法中正確的有（）。A.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息B.會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更C.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更D.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更【答案】AB27、甲公司專門從事大型設備制造與銷售，設立后即召開董事會會議，確定有關會計政策和會計估計事項。下列各項關于甲公司董事會確定的事項中，屬于會計政策的有（）。A.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量B.合并報表編制時合并范圍的確定原則C.在客戶取得相關商品控制權時確認收入D.按照與生產設備有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式合理選擇折舊方法【答案】ABC28、甲公司2×20年12月31日持有的資產、負債中，應當在2×20年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有（）。A.6月1日取得的、預計2×21年2月1日對外出售的交易性金融資產B.9月1日簽訂了不可撤銷的資產處置協(xié)議，約定2×21年3月1日前辦理完資產轉移手續(xù)的固定資產（至年末尚未轉移，該資產當前狀態(tài)下可立即出售）C.因2×19年1月1日分期付款購買設備（合同約定分期3年，每年年末支付購買價款）而確定的長期應付款D.期末因本期未彌補虧損而確認的遞延所得稅資產（預計3年后可以得到彌補）【答案】ABC29、下列關于分部報告的表述，不正確的有（）。A.企業(yè)應當以報告分部為基礎確定經(jīng)營分部B.經(jīng)營分部能夠在日?；顒又挟a生收入、發(fā)生費用C.分部費用通常應包括與企業(yè)整體相關的管理費用和其他費用D.分部利潤是指分部收入減去分部費用后的余額【答案】AC30、A公司2×21年度與投資相關的交易或事項如下：（1）1月1日，購入B公司當日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價款為1000萬元，該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司擬一直持有該項金融資產，賺取利息收益，到期收回本金。12月31日該債券市場價格為1002萬元。（2）1月1日，購入C公司當日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價款為2000萬元，該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司進行該項債券投資的主要目標是賺取利息收益，但不排除在未來期間將其出售以獲利。12月31日該債券市場價格為2100萬元。A.對B公司的債券投資確認為以攤余成本計量的金融資產，年末確認投資收益40萬元并按公允價值1002萬元計量B.對C公司的債券投資確認為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，年末確認投資收益100萬元及其他綜合收益100萬元并按公允價值2100萬元計量C.對D公司的認股權證確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，年末確認公允價值變動收益50萬元并按公允價值550萬元計量D.對E公司的股權投資確認為以攤余成本計量的金融資產，年末確認其他綜合收益－100萬元并按公允價值2400萬元計量【答案】AD大題（共10題）一、甲公司按季度計算匯兌損益。2×20年3月3日，向乙公司出口銷售商品1000萬歐元，當日的即期匯率為1歐元＝7.15元人民幣。假設不考慮相關稅費，貨款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當日的即期匯率為1歐元＝7.13元人民幣。5月20日收到上述貨款1000萬歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元＝7.16元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關會計處理。【答案】（1）3月3日（交易日）：借：應收賬款——歐元7150貸：主營業(yè)務收入（1000×7.15）7150（2）3月31日（資產負債表日）：應收賬款匯兌差額＝1000×（7.13－7.15）＝－20（萬元人民幣）。借：財務費用——匯兌差額20貸：應收賬款——歐元20（3）5月20日：借：銀行存款——歐元（1000×7.16）7160貸：應收賬款——歐元（1000×7.13）7130[賬面余額]財務費用——匯兌差額30二、甲公司為生產加工企業(yè)，其在20×6年度發(fā)生了以下與股權投資相關的交易：（1）甲公司在若干年前參與設立了乙公司并持有其30%的股權，將乙公司作為聯(lián)營企業(yè)，采用權益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關聯(lián)方）購買了乙公司60%的股權并取得了控制權，購買對價為3000萬元，發(fā)生與合并直接相關費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權投資的賬面價值為600萬元（長期股權投資賬面價值的調整全部為乙公司實現(xiàn)凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權益變動的因素）；當日乙公司凈資產賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為3000萬元，乙公司100%股權的公允價值為5000萬元，30%股權的公允價值為1500萬元，60%股權的公允價值為3000萬元。（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5年度利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現(xiàn)金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉增股本。（3）20×6年1月1日，甲公司與B公司出資設立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊資本2000萬元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價值為1000萬元的土地使用權出資，B公司以公允價值為500萬元的機器設備和500萬元現(xiàn)金出資。該土地使用權系甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬元，期限為50年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零，至投資設立丙公司時賬面價值為400萬元，后續(xù)仍可使用40年。丙公司20×6年實現(xiàn)凈利潤220萬元。（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司購買丁公司40%的股權，并派人參與丁公司生產經(jīng)營決策，購買對價為4000萬元，以銀行存款轉賬支付。購買日，丁公司凈資產賬面價值為5000萬元，可辨認凈資產公允價值為8000萬元，3000萬元增值均來自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為40年，采用年限平均法計提折舊，自甲公司取得丁公司股權之日起剩余使用壽命為20年。丁公司20×6年實現(xiàn)凈利潤900萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值上升200萬元。其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司在進一步取得乙公司60%股權后，個別財務報表中對乙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄；計算甲公司合并財務報表中與乙公司投資相關的商譽金額，計算該交易對甲公司合并財務報表損益的影響。（2）根據(jù)資料（2），針對乙公司20×5年利潤分配方案，說明甲公司個別財務報表中的相關會計處理，并編制相關會計分錄。【答案】（1）甲公司個別財務報表中長期股權投資的賬面價值=600+3000=3600（萬元）。會計分錄如下：借：長期股權投資3000貸：銀行存款3000借：管理費用100貸：銀行存款100甲公司合并財務報表中的商譽計算過程如下：商譽=甲公司原持有股權于購買日的公允價值+新增的購買成本–應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=（1500+3000）–3000×90%=4500–2700=1800（萬元）。該交易對甲公司合并財務報表的損益影響=-100+（1500-600）=800（萬元）。（2）自20×6年1月1日起，甲公司對乙公司持股90%并采用成本法核算。對乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應享有的份額確認投資收益。對乙公司提取盈余公積和以未分配利潤轉增股本，不屬于分配現(xiàn)金股利或利潤，甲公司不進行會計處理。甲公司應確認的投資收益為81萬元（90×90%），會計分錄如下：借：應收股利——乙公司81貸：投資收益81三、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項。（1）2×18年12月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×19年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2×21年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×18年12月1日的市場價格為每股12元，2×19年12月31日的市場價格為每股15元。2×19年1月20日，甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股，擬用于高管人員股權激勵。至年末，無人離職，且甲公司預計將來也不會有高管人員離職。2×19年，甲公司分別確認管理費用和應付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。（2）2×19年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項新技術，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，至年末，該研發(fā)項目尚未完工。甲公司確認管理費用200萬元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬元。（3）2×19年7月1日，由于管理金融資產的業(yè)務模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產核算的債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產（債權投資），并作為會計政策變更進行追溯調整。該投資為甲公司2×18年1月1日按照面值購入的5年期債券，該債券的面值為2000萬元，年利率為5%。2×18年年末，該債券的市場價格為2300萬元。2×19年7月1日，該債券的市場價格為2500萬元。當日，甲公司按照原面值確認債權投資2000萬元，并追溯調整原交易性金融資產的相關處理。年末，甲公司計提利息100萬元，未進行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公司，2×19年年末甲公司應收賬款的賬面余額為5000萬元，其中，因向乙公司銷售商品形成應收賬款2000萬元，甲公司按照應收賬款賬面余額的5%計提壞賬準備。2×19年年末，甲公司確定壞賬準備期末余額為150萬元。（5）甲公司實施的職工內部退休計劃，按照內退計劃規(guī)定，上一年有30名職工將辦理內部退休，自職工停止提供服務日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元。在該內退計劃的執(zhí)行過程中，因折現(xiàn)率發(fā)生變動，企業(yè)采用設定受益計劃方法重新計量設定受益計劃凈負債的增加額為200萬元，并計入當期管理費用。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由，并編制相應的調整分錄；調整分錄中涉及當期損益的，可直接調整相應會計科目?！敬鸢浮渴马棧?），①甲公司對該股份支付按照現(xiàn)金結算的股份支付進行處理不正確（0.5分）。理由：股份協(xié)議最終與高管以股票進行結算，因此甲公司應按照權益結算的股份支付的原則處理，按照授予日權益工具的公允價值確認成本費用金額以及資本公積金額（0.5分）。甲公司應該確認的資本公積＝55×2×12×1/3＝440（萬元）（0.5分）。調整分錄為：借：應付職工薪酬550貸：資本公積440管理費用110（0.5分）②甲公司回購股票沖減資本公積的處理不正確（0.5分），理由：甲公司回購該股票應作為庫存股核算，回購時不影響資本公積（0.5分）。調整分錄為：借：庫存股495貸：資本公積495（0.5分）事項（2），甲公司的會計處理不正確（0.5分）。理由：開發(fā)階段資本化前發(fā)生的支出，也應予以費用化，企業(yè)應該將“研發(fā)支出——費用化支出”350萬元全部轉入管理費用（0.5分）。調整分錄為：借：管理費用150貸：研發(fā)支出——費用化支出150（0.5分）事項（3），甲公司的會計處理不正確（0.5分）。理由：企業(yè)將交易性金融資產重分類為債權投資，應當按照重分類日的公允價值作為金融資產新的賬面余額，且不應當追溯調整（0.5分）。調整分錄為：借：債權投資500貸：公允價值變動損益200盈余公積30四、A公司的所得稅稅率為25％，假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整，稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書：（1）因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款300萬元，至2×20年12月31日該項罰款尚未支付；（2）因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務部門的處罰通知，要求其支付罰款200萬元。至2×20年12月31日，該項罰款尚未支付。要求：做出A公司對該交易事項的會計處理?！敬鸢浮緼公司的會計處理如下：年末負債賬面價值＝500（萬元）。年末負債計稅基礎＝500－0＝500（萬元）。不形成暫時性差異。借：所得稅費用[（1000＋500）×25％]375貸：應交稅費——應交所得稅375五、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為300000萬元，預計使用壽命為40年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2×17年1月1日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用30000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P／F，5%，40）=0.1420。要求：（1）編制2×17年1月1日固定資產入賬的會計分錄；（2）編制2×17年和2×18年確認利息費用的會計分錄；（3）編制40年后實際發(fā)生棄置費用的會計分錄。【答案】（1）固定資產入賬金額=300000+30000×0.1420=304260（萬元）。借：固定資產304260貸：在建工程300000預計負債4260（2）①2×17年應確認的利息費用=4260×5%=213（萬元）。借：財務費用213貸：預計負債213②2×18年應確認的利息費用=（4260+213）×5%=223.65（萬元）。借：財務費用223.65貸：預計負債223.65（3）借：預計負債30000貸：銀行存款30000六、甲公司為上市公司，持有乙公司80%股權，對乙具有控制權，持有丙公司30%股權，同時對其具有重大影響。（1）20×6年6月8日甲公司以其自產汽車以600萬元出售給乙公司，該批自產汽車成本為480萬元。20×6年12月31日因貨款尚未收回，甲公司計提了30萬元的壞賬準備，20×7年9月2日，甲公司將上述款項全額收回。乙公司將上述汽車作為行政管理部門的固定資產于當月投入使用，采用直線法計提折舊，預計使用6年，預計凈殘值為零。（2）丙公司20×6年將其持有的成本400萬元的商品以500萬元價格出售給甲公司，貨款于當日收付完畢。甲公司于20×6年將其持有丙公司的存貨對集團外出售50%，剩余50%于20×7年全部對外售出。丙公司個別報表上20×6年實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元，20×7年實現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。（3）甲公司于20×6年8月1日以9000萬元銀行存款做對價取得丁公司70%股權，購買日丁公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元，除一項無形資產公允價值1200萬元（丁公司個別報表未確認該資產），其余各項可辨認資產和負債的公允價值和賬面價值相同。