2022年中級會計職稱之中級會計實務通關題庫(附帶答案)單選題（共60題）1、企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現金流量為目標，也不是既收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，則企業(yè)應將該金融資產劃分為（）。A.以攤余成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.長期借款【答案】C2、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產產品，應付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A3、企業(yè)對下列各項資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產C.長期股權投資D.庫存商品【答案】C4、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C5、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A6、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經濟業(yè)務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經營C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】A7、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D8、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額【答案】A9、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權，實際支付款項4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個別報表中凈資產的賬面價值為4600萬元，甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈資產賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B10、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D11、下列各項中，能夠引起現金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B12、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D13、房地產開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權，在資產負債表中應列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產C.無形資產D.投資性房地產【答案】A14、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A15、A公司2×18年度財務報表經董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。A.調整2×18年會計報表期末數和本期數B.調整2×19年會計報表期初數和上期數C.調整2×18年會計報表期初數和上期數D.調整2×19年會計報表期末數和本期數【答案】C16、下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發(fā)形成的無形資產，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產的成本【答案】C17、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預計負債最佳估計數的變更D.履約進度的變更【答案】B18、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A19、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C20、會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”是指對被投資方的回報產生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據具體情況進行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理B.資產的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D21、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續(xù)購買50％的股權不構成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B22、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產C產成品，無其他用途。預計C產成品的市場價格總額為880萬元，預計生產C產成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產成品發(fā)生的相關稅費總額為110萬元。C產成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產成品將發(fā)生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A23、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C24、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A25、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D26、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入【答案】C27、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C28、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C29、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。A產品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C30、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產為對價。取得乙公司25％股權，能夠對乙公司施加重大影響。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機構支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當日。乙公司可辨認凈資產公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C31、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D32、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因對乙公司的該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D33、長江公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設不發(fā)生其他銷售費用，A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元。預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C34、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.母公司編制合并財務報表D.對無形資產計提減值準備【答案】C35、甲企業(yè)對某一項生產設備進行改良，該生產設備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元；改良中領用原材料197萬元，增值稅為25．61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產改良完工時的入賬價值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C36、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C37、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應確認的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A38、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D39、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A40、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應確認的無形資產攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D41、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C42、可以增強會計信息的有用性的會計信息質量要求是（）。A.謹慎性B.可比性C.可理解性D.實質重于形式【答案】C43、下列事項中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產，企業(yè)根據期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D44、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D45、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B46、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A47、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3．9萬元，由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產應稅消費品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D48、甲公司因新產品生產需要，2019年10月對一生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關支出共計40萬元，估計能使設備延長使用壽命5年。根據2019年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D49、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產核算C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A50、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B51、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認時沖減相關資產成本的，應當調整資產賬面價值B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A52、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×8年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用4年，預計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C53、下列項目中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.固定資產折舊方法由年數總額法改為年限平均法【答案】D54、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C55、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A56、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產，該資產入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產出現減值跡象，經測試，該資產預計未來現金流量的現值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產應計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B57、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產產品的數量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產產品7萬件。該臺機器設備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C58、企業(yè)的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A59、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B60、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產W產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的W產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成W產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C多選題（共30題）1、下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本位幣余額進行調整的有（）。A.固定資產B.應付債券C.長期借款D.應收賬款【答案】BCD2、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓費C.新系統(tǒng)和營銷網絡投入D.遣散員工的安置費【答案】AD3、甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業(yè)務宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（）。A.企業(yè)應交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產期末余額為5萬元D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB4、下列關于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預算會計和財務會計構成B.實行“雙功能、雙基礎、雙報告”C.預算會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用D.單位對于納入部門預算管理的現金收支業(yè)務，采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算【答案】ABD5、關于國庫集中支付業(yè)務的核算程序，下列說法中正確的有（）。A.在國庫集中支付制度下，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付B.財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用財政資金時確認財政撥款收入C.財政授權支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政撥款收入D.財政授權支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金【答案】ABCD6、下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.持有以備出售的商品B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產【答案】BC7、下列各項中，應計入存貨實際成本的有（）。A.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用B.運輸過程中發(fā)生物資毀損，從運輸單位收到的賠款C.為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用D.制造企業(yè)為生產產品而發(fā)生的直接人工費用【答案】ACD8、相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務報表項目的有（）。A.投資收益B.少數股東損益C.債權投資D.少數股東權益【答案】BD9、下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有()。A.“營業(yè)成本”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“固定資產”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項目按照借款時的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD10、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件，合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據以往經驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認預計負債9.6萬元B.確認營業(yè)收入70.4萬元C.確認應收賬款90.4萬元D.確認營業(yè)成本66萬元【答案】ABCD11、下列有關固定資產成本的確定，表述正確的有（）。A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.固定資產（生產用設備）安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅應計入成本C.核電站、核設施企業(yè)固定資產預計的棄置費用現值應計入固定資產的成本D.企業(yè)外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等【答案】ACD12、2016年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12月31日，該辦公樓已經完工并達到預定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元(含建造期間土地使用權攤銷)。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規(guī)定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算C.2017年12月31日，固定資產的入賬價值為360000萬元D.2018年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD13、關于借款費用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本B.借款費用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產D.專門借款費用資本化金額應以累計資產支出加權平均數為基礎進行計算【答案】ABC14、下列交易或事項會引起籌資活動現金流量發(fā)生變化的有（）。A.以無形資產對外投資B.處置固定資產收到現金C.向投資者分配現金股利D.從銀行取得短期借款資金【答案】CD15、下列關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD16、下列各項交易或事項中，將導致企業(yè)所有者權益總額變動的有()A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發(fā)生減值C.其他權益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權益法下收到被投資單位發(fā)放的現金股利【答案】AC17、下列各種會計處理方法中，體現謹慎性要求的有（）。A.對成本模式后續(xù)計量的投資性房地產計提減值準備B.加速折舊法的會計處理C.待執(zhí)行合同轉為虧損合同形成或有事項的會計處理D.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式的，作為會計政策變更進行追溯調整【答案】ABC18、?下列各公司均為甲公司的子公司，甲公司以人民幣為記賬本位幣，則下列各項屬于境外經營的有（）。A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣B.在英國的B公司選擇英鎊為記賬本位幣C.在上海自貿區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣D.在法國的D公司選擇歐元為記賬本位幣【答案】ABD19、企業(yè)對外幣報表進行折算時，下列項目不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的有（）。A.實收資本B.盈余公積C.合同負債D.債權投資【答案】AB20、下列各項資產計提減值準備后，在相應資產持有期間其價值回升時，可以將已計提的減值準備轉回至損益的有（）。A.商譽減值準備B.債權投資減值準備C.其他權益工具投資減值準備D.存貨跌價準備【答案】BD21、甲公司為綜合型集團公司，其取得下列土地使用權應作為無形資產核算的有（）。A.持有并準備增值后轉讓的土地使用權B.建造對外出售商品房的土地使用權C.建造自用辦公樓的土地使用權D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權價值所對應的土地使用權【答案】CD22、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫存商品給甲公司，售價500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元(未減值)。至2018年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述存貨對外出售40％，售價為280萬元，假定期末結存存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報表中，下列會計處理正確的有（）。??A.應抵銷營業(yè)收入500萬元B.應抵銷營業(yè)成本440萬元C.應抵銷存貨60萬元D.應列示營業(yè)收入280萬元【答案】ABCD23、下列各項中，會影響在建工程成本的有（）。A.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災害導致)凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準備【答案】ABC24、下列事項中，能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC25、非投資性房地產轉換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，以下表述正確的有（）。A.轉換日投資性房地產應以該項資產當日的公允價值計量B.轉換日的公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益C.轉換日的公允價值與原賬面價值的差額計入其他綜合收益D.處置該項投資性房地產時，要同時結轉轉換日計入其他綜合收益的利得【答案】AD26、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現金收支中，屬于籌資活動現金流量的有（）。A.向銀行借款收到的現金B(yǎng).債券投資收到的利息C.發(fā)放現金股利D.轉讓股票投資收到的現金【答案】AC27、企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經費【答案】ABD28、下列各項中，關于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護性權利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權，還需要考慮其持有的潛在表決權以及其他方持有的潛在表決權的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應將被投資方的設立目的及設計貫穿于判斷控制的始終D.持股過半即為控制【答案】ABC29、關于負債，下列說法中正確的有（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的潛在義務B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表C.如果未來流出企業(yè)的經濟利益的金額能夠可靠計量，應該確認預計負債D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債【答案】BD30、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入B.企業(yè)代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉讓商品已收取的對價D.企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值檢測，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元。根據稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術的會計分錄。（2）計算甲公司2015年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對該專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關的會計分錄。（4）計算2016年度甲公司應交企業(yè)所得稅、相關的遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關的會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：無形資產800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度該專利技術的攤銷金額＝800/5＝160（萬元）（1.5分）借：制造費用160貸：累計攤銷160（1.5分）（3）2016年12月31日對該專利技術計提減值前的賬面價值＝800－800/5×2＝480（萬元）（1分）應計提減值準備＝480－420＝60（萬元）（1分）借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備60（1分）（4）應交企業(yè)所得稅＝（1000＋60）×25%＝265（萬元）（1分）二、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為7%，實際年利率為6%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付購買價款1050萬元，甲公司將取得的該項投資作為以攤余成本計量的金融資產核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，按整個存續(xù)期預期信用損失計量損失準備100萬元。當日市場利率為7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財務困難，該債券已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期預期信用損失計量損失準備余額為150萬元。當日市場利率為8%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算2018年1月1日甲公司該項投資的初始確認金額，并編制相關分錄。（2）計算2018年12月31日甲公司因該項投資應確認的利息收入，并編制相關分錄。（3）計算2019年12月31日該債券投資的攤余成本?！敬鸢浮浚?）甲公司取得該項投資的初始確認金額為1050萬元。相應賬務處理為：借：債權投資—成本1000—利息調整50貸：銀行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應確認的利息收入=期初賬面余額×實際利率=1050×6%=63（萬元）。借：應收利息70貸：投資收益63債權投資—利息調整7（3）甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計提的利息-本期收到的利息-累計計提的信用減值準備=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（萬元）。三、甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年度實現利潤總額7690萬元，在申報2×19年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：資料一：6月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后立即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，無殘值。資料二：11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款240萬元，將其作為交易性金融資產核算。12月31日，丙公司股票的價格為9元/股，稅法規(guī)定，上述資產在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。資料三：12月31日，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。資料四：2×19年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。其他資料：（1）2×19年1月1日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無余額。（2）對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。要求：（1）計算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產形成的暫時性差異的類型及金額。（2）計算甲公司2×19年度應交企業(yè)所得稅。（3）計算甲公司2×19年度應確認的所得稅費用。（4）編制2×19年度與所得稅有關的會計分錄。【答案】（1）2×19年12月31日投資性房地產賬面價值為2200萬元，計稅基礎=2400-2400/20×6/12=2340（萬元），賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異的金額=2340-2200=140（萬元）。（2）甲公司2×19年應交所得稅=［（7690+（2400-2200）-2400/20×6/12-（30×9-240）+160-60+100］×25%=2000（萬元）。（3）資料一，應確認遞延所得稅資產=140×25%=35（萬元）。資料二，應確認遞延所得稅負債=（270-240）×25%=7.5（萬元）。資料三，應確認遞延所得稅資產=160×25%=40（萬元）。資料四，不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。甲公司2×19年度應確認的所得稅費用=2000-35+7.5-40=1932.5（萬元）（4）會計分錄：借：所得稅費用1932.5遞延所得稅資產75四、甲公司對乙公司進行股票投資的相關交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯方取得乙公司20%的有表決權股份，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產的成本為600萬元的設備以1000萬元的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設備交付給本公司專設銷售機構作為固定資產立即投入使用。乙公司預計該設備的使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現凈利潤6000萬元，持有的其他債權投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關聯方取得乙公司40%的有表決權股份，相關手續(xù)于當日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，甲公司2×18年9月1日取得控制權時的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權投資的初始投資成本是否需要調整，并編制與投資相關的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時長期股權投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時的商譽?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權益公允價值的份額，所以需要調整長期股權投資的初始入賬價值。借：長期股權投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權投資賬面價值=（7300+700）+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權投資——損益調整1124貸：投資收益1124借：長期股權投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76五、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2018年1月1日遞延所得稅資產的賬面價值為25萬元(系預提產品質量保證費用形成)，遞延所得稅負債的賬面價值為零。2018年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：資料一：1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20％股權，并自取得當日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠對乙公司財務和經營決策施加重大影響。取得股權時，乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2018年實現凈利潤500萬元，當年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(其他債權投資)，2018年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2018年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內設立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。資料二：甲公司2018年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產于2018年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的75％加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。資料三：甲公司2018年發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為1200萬元，其余可結轉以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實際發(fā)生產品質量保證費用60萬元，2018年12月預提產品質量保證費用40萬元。資料五：甲公司2018年利潤總額為5200萬元。其他有關資料：本題中有關公司均為我國境內居民企業(yè)，甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，2018年知悉從2019年開始適用的所得稅稅率為15％，預計甲公司未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)根據資料一、資料二，分別確定各交易或事項截至2018年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎，并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其理由。(2)計算甲公司2018年應交所得稅，編制甲公司2018年與所得稅相關的會計分錄?！敬鸢浮?1)資料一：甲公司對乙公司長期股權投資2018年12月31日的賬面價值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬元)，其計稅基礎為3800萬元，該長期股權投資的賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，但不應確認相關遞延所得稅負債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關利潤在分回甲公司時是免稅的，不產生對未來期間的所得稅影響。資料二：該項無形資產2018年12月31日的賬面價值=600-600／5×6／12=540(萬元)，計稅基礎=540×175％=945(萬元)，該無形資產的賬面價值與計稅基礎之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業(yè)不應確認相關的遞延所得稅資產。理由：該差異產生于自行研究開發(fā)形成無形資產的初始入賬價值與其計稅基礎之間。會計準則規(guī)定，有關暫時性差異在產生時(交易發(fā)生時)既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，同時亦非產生于企業(yè)合并的情況下，不應確認相關暫時性差異的所得稅影響。相應地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應予以確認。(2)應納稅所得額=會計利潤5200-100(長期股權投資權益法確認的投資收益)-400×75％(內部研究開發(fā)無形資產費用化加計扣除)-600／5×6／12×75％(內部研究開發(fā)形成的無形資產按照稅法規(guī)定加計攤銷)-60(實際發(fā)生的產品質量保證費用)+40(預提的產品質量保證費用)+300(超標的廣告費用)=5035(萬元)，甲公司2018年應交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬元)。遞延所得稅資產期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬元)，期初余額為25萬元，遞延所得稅資產本期增加額=57-25=32(萬元)。會計分錄：借：所得稅費用1226．75遞延所得稅資產32貸：應交稅費—應交所得稅1258．75六、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達到預定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應收利息90貸：應付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額七、18-19年,甲公司發(fā)生的股權交易明細如下：資料一,18年4月1日，甲公司銀行存款800萬元自非關聯方購入乙公司5%股權，公司將其指定以公允價值計量日變動計入其他投資收益的金融資產，相關交易當日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價值為900萬元資料二，6月30日甲公司銀行存款4500萬,自非關聯方購入乙公司25%股權，累計持股30%相關交易當日完成，甲公司對乙公司的財務和經營政策有絕對重大影響，對該股權采用權益法計量,當日，乙公司可辨認資產的賬面凈值為17000萬元，資產負債賬面價值與賬面凈值一致。資料三，18年9月15日,乙公司以800萬元的價格向甲公司銷售成本為700萬元的設備，當日購入直接安裝使用,預計使用10年，凈殘值為0，采用年限平均法折舊。資料四，18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值增加40萬元。資料五,19年乙公司凈利潤2000萬元。其他權益工具投資,長期股權投資應寫明細科目。問題一：甲18年4月1日購入乙5%股權的分錄。問題二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權按公允價值進行計量的分錄。問題三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權時，長投的初始計量成本，加分錄。問題四：18年甲對乙股權投資在確認投部資收益和其他綜合收益的計算，加分錄。問題五：甲2019年對乙公司股權投資應確認投資收益的計算加分錄?！敬鸢浮浚?)借：其他權益工具投資——成本?800?貸：銀行存款?800（2）借：其他權益工具投資——公允價值變動?100?貸：其他綜合收益?100（3）長投的初始計量的成本=900+4500=5400（萬元）借：長期股權投資——投資成本?4500?貸：銀行存款?4500借：長期股權投資——投資成本??900?貸：其他權益工具投資——成本?800?????????????????——公允價值變動?100借：其他綜合收益??100八、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進行相關投資，2018年1月1日至2018年12月31日有關投資業(yè)務資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款1905.84萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為6%，每年12月31日支付當年利息。甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量和出售金融資產為目標，并且該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付；另外，甲公司已經確定該債券不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產。（2）至2018年12月31日，甲公司該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加，根據未來12個月預期信用損失確認的損失準備為10萬元，其公允價值為1950萬元。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄；（2）計算甲公司2018年應確認的利息收入、公允價值變動及預期信用損失，編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應將取得的乙公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。理由：甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量和出售該金融資產為目標，并且該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的