2023年注冊會計師之注冊會計師會計通關考試題庫帶答案解析單選題（共60題）1、下列各項符合條件的資產中，不應確認遞延所得稅資產的是（）。A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資（長期持有），聯(lián)營企業(yè)發(fā)生凈虧損B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產期末公允價值小于初始投資成本C.以攤余成本計量的金融資產計提的信用減值D.權益法核算的長期股權投資（短期持有），因被投資單位其他權益變動而確認調減的長期股權投資【答案】A2、2×20年6月20日甲公司購買一塊土地使用權，購買價款為1800萬元，支付相關手續(xù)費30萬元，契稅50萬元，差旅費30萬元，款項全部以銀行存款支付，企業(yè)購買后用于對外出租。投資性房地產的初始入賬價值為（）。A.1800萬元B.1830萬元C.1880萬元D.1910萬元【答案】C3、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；假定該非專利技術免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元【答案】D4、（2017年真題）甲公司為上市公司，2×16年期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為8000萬股，當年度，甲公司合并報表中歸屬于母公司股東的凈利潤為4600萬元，發(fā)生的可能影響其發(fā)行在外普通股股數(shù)的事項有：（1）2×16年4月1日，股東大會通過每10股派發(fā)2股股票股利的決議并于4月12日實際派發(fā)；（2）2×16年11月1日，甲公司自公開市場回購本公司股票960萬股，擬用于員工持股計劃。不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是（）。A.0.49元／股B.0.56元／股C.0.51元／股D.0.53元／股【答案】A5、下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A.外購無形資產發(fā)生的交易費用B.承租人發(fā)生的初始直接費用C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用【答案】D6、2O21年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司30％的股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為6元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續(xù)費300萬元。用作對價的大型設備賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為42000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是（）萬元。A.13300B.13100C.12600D.13000【答案】D7、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，反映的會計計量屬性是（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】A8、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經營分享收入。2×19年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為1000萬元。乙公司2×19年應確認的租賃收入是（）萬元。A.30B.50C.60D.80【答案】B9、下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額B.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額C.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額D.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額【答案】B10、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產產品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產的產品已經購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D11、甲公司為我國境內企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。A.德國公司的無形資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣C.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.美國公司的美元收入和成本采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B12、為建造某大型設備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設備。當日，甲公司按合同約定預付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進度款700萬元、400萬元。該大型設備2×18年12月31日完工并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設備應予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B13、以下關于投資性房地產后續(xù)支出的表述中，不正確的是（）。A.投資性房地產的后續(xù)支出均應計入當期損益B.投資性房地產的后續(xù)支出應區(qū)分費用化支出和資本化支出C.投資性房地產費用化的后續(xù)支出應當于發(fā)生時計入當期損益D.投資性房地產資本化的后續(xù)支出應計入投資性房地產成本【答案】A14、甲公司20×8年1月1日以900萬元人民幣取得乙公司40%的股權，能夠對其產生重大影響。取得股權日乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，其差額為一項固定資產賬面價值與公允價值不一致引起的，該項固定資產預計尚可使用年限為10年。乙公司20×8年實現(xiàn)凈利潤為800萬元，未發(fā)生其他權益變動。20×8年末，該項長期股權投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司經計算得出其期末可收回金額為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司與乙公司均按照直線法對固定資產計提折舊，該項長期股權投資應確認的減值準備金額為（）。A.0B.12萬元C.20萬元D.28萬元【答案】B15、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C16、甲公司2×18年12月取得一項生產設備，將其確認為固定資產，初始成本為3000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0。2×20年3月31日，由于產能降低，甲公司開始對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換。被替換部分賬面原值為600萬元。更新改造過程中，共發(fā)生建造支出1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定資產使用壽命延長至12年，折舊方法與預計凈殘值不變。甲公司下列會計處理中不正確的是（）。A.2×20年3月31日，固定資產更新改造前賬面價值為2625萬元B.2×20年8月31日，固定資產更新改造后賬面價值為3025萬元C.被替換部分賬面價值應沖減在建工程同時計入營業(yè)外支出中D.2×20年該設備應計提折舊金額為175萬元【答案】B17、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關A公司境外經營經濟業(yè)務的處理，表述正確的是（）。A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財務和經營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經營B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一分支機構乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經營C.與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術資料，丙公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A公司、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經合作結束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項目外，A公司、丙公司無任何關系。因此，丙公司是A公司的境外經營D.通過收購，持有香港丁上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】D18、承租人甲公司簽訂了一項為期10年的不動產租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費者價格指數(shù)的上漲進行上調。租賃期開始日的消費者價格指數(shù)為125。假設在租賃第3年年初的消費者價格指數(shù)為135，甲公司在租賃期開始日采用的折現(xiàn)率為5％。在第3年年初，在對因消費者價格指數(shù)變化而導致未來租賃付款額的變動進行會計處理以及支付第3年的租賃付款額之前，A.28146元B.339320元C.27146元D.366466元【答案】C19、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應付賬款時應付賬款項目應按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值【答案】C20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年12月甲公司董事會決定將本公司生產的100件產品作為福利發(fā)放給公司銷售人員。該批產品的單位成本為0.6萬元，市場銷售價格為每件1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關稅費，甲公司在2×21年因該項業(yè)務應計入銷售費用的金額為（）萬元。A.100B.60C.113D.73【答案】C21、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價值為300萬元的交易性金融資產和銀行存款700萬元為對價取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值總額為1000萬元，等于其公允價值。乙公司20×3年實現(xiàn)凈利潤320萬元，未發(fā)生所有者權益的其他變動。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產、負債以購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司在編制20×4年的合并資產負債表時，因購買少數(shù)股權而調整減少資本公積——股本溢價的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B22、AS公司2×21年12月31日發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）2×21年12月31日，AS公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的A機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，全新A機器市場價格為750萬元，該機器八成新。（2）AS公司就一項與客戶簽訂的銷售合同，在2×21年發(fā)生與合同直接相關的成本100萬元，其中包括產品生產用固定資產的修理費2萬元。（3）AS公司2×21年年末因自然災害報廢一臺B設備，殘料變價收入為1000萬元。該設備于2×18年12月購買，購買價款為8000萬元，運雜費為640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）AS公司2×21年年末C生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產線賬面成本為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。下列有關固定資產的會計處理中，不正確的是（）。A.對于盤盈的A機器設備，通過“以前年度損益調整”科目，并調整期初留存收益600萬元B.與合同直接相關的固定資產修理費2萬元應直接計入當期損益C.對于因自然災害報廢B設備，通過“固定資產清理”科目核算，并確認營業(yè)外支出866.24萬元D.對于C生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置，應當通過“固定資產減值準備”科目核算，并確認資產減值損失1400萬元【答案】B23、下列各項中，屬于會計估計變更的是（）。A.低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變更分次攤銷法B.固定資產折舊年限由10年變更為5年C.所得稅核算方法的變更D.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式【答案】B24、下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.預計負債應當與其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報C.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認D.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益【答案】A25、（2017年真題）甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品確認收入24000萬元，結轉成本19000萬元；（2）采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產取得出租收入2800萬元。2×16年公允價值變動收益1000萬元；（3）報廢固定資產損失600萬元；（4）因持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產確認公允價值變動收益800萬元；（5）確認商譽減值損失2000萬元，不考慮其他因素，甲公司2×16年營業(yè)利潤是（）。A.5200萬元B.8200萬元C.6200萬元D.6800萬元【答案】D26、下列有關固定資產的盤虧損失，表述正確的是（）。A.固定資產盤虧損失應直接計入當期損益B.固定資產盤虧凈損失應區(qū)分原因計入管理費用或營業(yè)外支出C.固定資產盤虧過程中收到的保險賠償或過失人賠償，應沖減盤虧損失D.固定資產盤虧損失應通過以“以前年度損益調整”科目核算【答案】C27、關于集團內涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的是（）。A.結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債B.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理C.結算企業(yè)以集團內的其他子公司的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理【答案】C28、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元＝10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元＝10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元＝10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元＝10.34元人民幣，7月31日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A.10萬元人民幣B.15萬元人民幣C.25萬元人民幣D.35萬元人民幣【答案】D29、甲公司為一家工業(yè)制造企業(yè)，其生產的某產品每年產量均衡，因此對其持有的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。該機器設備原價為400萬元，預計未來可用該設備生產的產品總量為1000萬件，預計凈殘值率為3%。假定甲公司在本月用該設備生產了20萬件產品，不考慮其他因素，該臺機器設備的本月折舊額為（）。A.8萬元B.7.76萬元C.7萬元D.8.5萬元【答案】B30、甲公司2020年年末所有者權益合計數(shù)為4850萬元，2021年實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2021年3月宣告并分配上年現(xiàn)金股利600萬元；2021年8月發(fā)現(xiàn)2019年、2020年行政部門使用的固定資產分別少提折舊200萬元和300萬元（達到重要性要求），假設按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2020年4月1日起擁有乙公司25%的股權（具有重大影響），2021年10月乙公司將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項轉換導致乙公司所有者權益增加300萬元。若不考慮其他因素，則甲公司2021年度“所有者權益變動表”中所有者權益合計數(shù)本年年末余額應列示的金額為（）萬元。A.5350B.5250C.5325D.5885【答案】C31、甲公司2×20年1月1日按照面值購入一批分期付息、到期一次還本的債券，每年年末付息，購買價款為1000萬元，票面年利率為4%，期限為5年，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產核算。2×20年12月31日，甲公司經評估認定該債券發(fā)生信用風險，但經甲公司綜合分析，該債券的信用風險自初始確認后沒有顯著增加，甲公司按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備，其金額為150萬元。2×21年12月31日，該債券信用風險仍未顯著增加，也未減少和消失。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理不正確的是（）。A.2×20年末應確認利息收入40萬元B.2×20年末應確認信用減值損失150萬元C.2×20年末該債券投資攤余成本為850萬元D.2×21年末應確認利息收入34萬元【答案】D32、甲公司是上市公司，2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為6000萬股。A.1.5元／股B.1.52元／股C.1.53元／股D.1.48元／股【答案】A33、2×19年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：A.1040萬元B.8萬元C.248萬元D.240萬元【答案】C34、下列關于喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（）。A.剩余股權，應當按其賬面價值確認為長期股權投資B.處置后的剩余股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規(guī)定進行會計處理C.在合并財務報表中，剩余股權應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D.在合并財務報表中，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉為當期投資收益或留存收益【答案】A35、AS公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預計2×22年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關的資料如下：（1）2×21年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認）；遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元（因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認）；（2）2×21年12月31日期末余額資料：交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元；預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0；（3）除上述項目外，AS公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異，AS公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異；（4）2×21年稅前會計利潤為1000萬元。2×21年12月31日AS公司所做的所得稅相關的會計處理中，不正確的是（）。A.當期所得稅費用為106.5萬元B.遞延所得稅費用為83.5萬元C.所得稅費用為150萬元D.應交所得稅為106.5萬元【答案】C36、甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2019年實際繳納增值稅400萬元，實際返還增值稅200萬元。甲企業(yè)取得政府補助時，應編制的會計分錄是（）。A.借：銀行存款200貸：其他收益200B.借：其他應收款200貸：遞延收益200C.借：其他應收款200貸：其他收益200D.借：銀行存款200貸：遞延收益200【答案】A37、甲企業(yè)對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，需要進行追溯調整的是（）。A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產的使用壽命已能夠合理估計B.企業(yè)將投資性房地產的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式C.原暫估入賬的固定資產已辦理完竣工決算手續(xù)D.企業(yè)將原固定資產使用年限由10年改為8年【答案】B38、甲公司2×21年發(fā)生的下列事項中，應按照非貨幣性資產交換準則進行會計處理的是（）。A.以存貨換取乙公司一項設備B.以一項專利技術換取乙公司的一項投資性房地產C.以一項大型設備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權投資并形成同一控制的企業(yè)合并D.以一項商標權自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權投資并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】B39、發(fā)行方原分類為金融負債的金融工具，自不再被分類為金融負債之日起，發(fā)行方應將其重分類為權益工具，以重分類日該工具的（）計量。A.賬面價值B.現(xiàn)值C.公允價值D.歷史成本【答案】A40、（2016年）甲公司2×15年發(fā)生以下有關現(xiàn)金流量：（1）當期銷售產品收回現(xiàn)金36000萬元，以前期間銷售產品本期收回現(xiàn)金20000萬元；（2）購買原材料支付現(xiàn)金16000萬元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2400萬元；（4）將當期銷售產品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金8000萬元；（5）購買國債支付2000萬元。不考慮其他因素，甲公司2×15年經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.40000萬元B.42400萬元C.48400萬元D.50400萬元【答案】D41、2×21年1月1日，甲公司開始建造生產線，為購建生產線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%，當年度發(fā)生與購建生產線相關的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元，3月1日支付工程進度款1600萬元，9月1日支付工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款：一筆是2×20年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2×21年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2×21年度應予資本化的一般借款利息金額為（）。A.49萬元B.45萬元C.60萬元D.55萬元【答案】A42、企業(yè)在判定非金融資產的最佳用途時，下列說法不正確的是（）。A.應當考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務上可行的使用方式B.應當考慮市場參與者在對該非金融資產定價時所考慮的資產實物特征C.無需考慮市場參與者在對該非金融資產定價時所考慮的資產使用在法律上的限制D.應當考慮市場參與者通過使用該非金融資產能否產生足夠的收益或現(xiàn)金流量【答案】C43、甲公司2×21年以前執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。由于甲公司將公開發(fā)行股票、債券，同時因經營規(guī)模和企業(yè)性質變化而成為大中型企業(yè)，按照準則規(guī)定應當從2×21年1月1日起轉為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。資料如下：甲公司2×18年以560萬元的價格從上交所購入A公司的股票，以交易為目的。按照原《小企業(yè)會計準則》確認為“短期投資”并采用成本法對該股票進行初始和后續(xù)計量。A.對其以交易為目的購入的股票由原成本法改為公允價值計量屬于會計政策變更B.調整增加交易性金融資產賬面價值80萬元C.確認遞延所得稅負債20萬元D.該會計政策變更對留存收益的影響額為80萬元【答案】D44、下列有關編制中期財務報告應遵循原則的相關表述中，不符合會計準則規(guī)定的是（）。A.中期財務報告編制時采用的會計政策、會計估計應當與本年度財務報告相同B.為體現(xiàn)及時性原則，中期財務報告計量相對于年度財務數(shù)據(jù)的計量而言，在很大程度上依賴于估計C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數(shù)據(jù)為基礎【答案】D45、甲公司2×19年度“財務費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元（2×19年未支付利息），其余財務費用均以銀行存款支付?！皯豆衫辟~戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。甲公司2×19年現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為（）萬元。A.25B.30C.70D.45【答案】D46、甲公司2×17年至2×20年發(fā)生以下交易或事項：2×17年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×20年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.出租辦公樓應于2×20年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓2×20年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】B47、下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（）。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的手續(xù)費、傭金B(yǎng).取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發(fā)生的交易費用C.取得債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產發(fā)生的交易費用D.取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發(fā)生的交易費用【答案】B48、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2×21年12月1日與乙企業(yè)簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于2×22年4月1日以300萬元的價格向乙企業(yè)銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價款的10%支付違約金。至2×21年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床，由于原料價格上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元【答案】A49、（2021年真題）2×20年12月31日，甲公司與乙公司設立丙公司,丙公司注冊資本為1000萬元,，甲公司用賬面價值700萬元，公允價值1000萬元的房屋對丙公司出資，占丙公司股權的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬元對丙公司出資,占丙公司股權的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各項會計處理的表述中，正確的是（）A.合并財務報表中，少數(shù)股東權益為250萬元B.合并財務報表中，房屋的賬面價值為1000萬元C.個別財務報表中，確認對丙公司的長期股權投資800萬元D.個別財務報表中，不應確認資產處置損益300萬【答案】A50、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C51、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D52、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對B公司進行控股合并，取得B公司70%的股權。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當日辦理完畢相關法律手續(xù)，取得了B公司70%的股權。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關聯(lián)方關系。該合并中，B公司相關資產、負債的計稅基礎等于其以歷史成本計算的賬面價值。購買方在購買日合并資產負債表中應確認的合并商譽為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A53、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2×18年年度財務報告批準報出日為2×19年4月30日，2×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。A.作為資產負債表日后事項調整2×18年財務報表B.財務報表列報的預計負債80萬元C.財務報表列報的其他應付款80萬元D.財務報表列報的營業(yè)外支出80萬元【答案】B54、甲公司2×21年因租賃業(yè)務發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設備，支付租賃負債150萬元，支付未納入租賃負債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設備（假定符合短期租賃的相關條件），支付相關付款額10萬元；（3）因對外出租一項寫字樓收到租金收入300萬元。上述收支均已通過銀行存款結算。假定不存在A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B55、2×21年1月1日，甲公司開始建造生產線，為購建生產線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%，當年度發(fā)生與購建生產線相關的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元，3月1日支付工程進度款1600萬元，9月1日支付工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款：一筆是2×20年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2×21年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2×21年度應予資本化的一般借款利息金額為（）。A.49萬元B.45萬元C.60萬元D.55萬元【答案】A56、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）作為對價。購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關聯(lián)方關系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應確認合并商譽為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B57、甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為20萬元。甲公司合并報表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。A.200B.10C.180D.190【答案】C58、對于符合資本化條件的借款費用的處理中，不會涉及到的會計科目是（）。A.在建工程B.制造費用C.研發(fā)支出D.財務費用【答案】D59、下列關于一般納稅人企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備賬務處理的說法中，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人首次購買的稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減B.企業(yè)購入稅控系統(tǒng)時，應該按照實際支付或應付的金額借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等C.企業(yè)購買該稅控系統(tǒng)時，應該將按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“營業(yè)外收入”D.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額【答案】C60、甲公司2×19年12月將采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該固定資產的公允價值為7200萬元，轉換日之前“投資性房地產”科目金額為4400萬元，“投資性房地產累計折舊”科目余額為600萬元，未計提減值準備。則下列各項關于轉換日會計處理表述中，正確的是（）A.固定資產科目的入賬金額為7200萬元B.固定資產科目的入賬金額為4400萬元C.將投資性房地產累計折舊600萬元轉入固定資產D.確認轉換損益為1400萬元【答案】B多選題（共30題）1、（2019年真題）下列各項關于政府單位特定業(yè)務會計核算的一般原則中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制B.對于單位應上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務，進行預算會計處理C.政府單位財務會計實行權責發(fā)生制D.對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，同時進行財務會計和預算會計核算【答案】ACD2、按照借款費用準則規(guī)定，在借款費用資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，其資本化金額的計算處理方法正確的有（）。A.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產生的匯兌差額應予以資本化，計入工程成本B.應當根據(jù)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額C.計算一般借款加權平均利率時，應當以相關一般借款的攤余成本和實際利率為基礎進行計算D.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產生的匯兌差額應作為財務費用，計入當期損益【答案】BCD3、（2019年真題）下列各項關于已確認的政府補助需要退回的會計處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認時沖減資產賬面價值的，調整資產賬面價值B.初始確認時計入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計入當期損益C.初始確認時沖減相關成本費用或營業(yè)外支出的，直接計入當期損益D.初始確認時確認為遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益【答案】ABCD4、以下各項目中，應納入合并報表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計擁有半數(shù)以上表決權資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD5、關于投資性房地產轉換日的確定，下列說法中正確的有（）。A.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日B.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期C.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期D.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為合同簽訂日【答案】ABC6、（2018年真題）甲公司20×7年度因相關交易或事項產生以下其他綜合收益：（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的價值相應確認其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報表進行折算產生的其他綜合收益1400萬元；（4）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關資產處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務報表進行折算產生的其他綜合收益B.按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成的其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益【答案】BC7、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產的成本D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用【答案】ACD8、下列關于境外經營的處置的說法中正確的有（）。A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權益等方式處置其在境外經營中的權益B.企業(yè)處置全部境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營有關的外幣財務報表折算差額（其他綜合收益），自所有者權益項目轉入處置當期損益C.企業(yè)部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額（其他綜合收益），轉入處置當期損益D.企業(yè)部分處置境外經營的，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營有關的外幣財務報表折算差額（其他綜合收益），全部自所有者權益項目轉入處置當期損益【答案】ABC9、下列項目應計入企業(yè)存貨成本的有（）。A.季節(jié)性和修理期間的停工損失B.產品生產過程中發(fā)生的超定額的廢品損失C.產品生產過程中因自然災害而發(fā)生的停工損失D.生產用固定資產或生產場地的折舊攤銷費等【答案】AD10、下列有關遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.無論暫時性差異的轉回期間如何，相關的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應當針對本期發(fā)生的暫時性差異全額確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅影響，應當計入所有者權益D.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定，并且要對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核【答案】ACD11、（2014年）下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.出租無形資產取得租金收入B.出售無形資產取得出售收益C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD12、下列交易事項中，不適用租賃準則的有（）。A.出租人授予的知識產權許可B.出租人對不可再生資源出讓使用權C.通過出讓方式取得的土地使用權D.承租人承租生物資產【答案】ABCD13、關于外幣業(yè)務的處理，下列說法中正確的有（）。A.收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.收到投資者以外幣投入的資本，應采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率的折算差額計入資本公積C.外幣貨幣性項目，資產負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額D.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額【答案】AD14、下列關于專門用于產品生產的專利權會計處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權的攤銷金額應計入管理費用B.該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核C.該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核D.該專利權應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量【答案】BCD15、下列關于中期財務報告的編制要求，表述正確的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務報告時，應當將中期視同為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應當與年度財務報表所采用的會計政策相一致B.重要性程度的判斷應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎，而不得以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎C.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度的第1季度，在財務報表的列報方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計政策編制第1季度和當年度以后季度財務報表，并對根據(jù)中期財務報告準則要求提供的以前年度比較財務報表最早期間的期初留存收益和比較財務報表的其他相關項目數(shù)字作相應調整D.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度內第1季度之外的其他季度，在財務報表的列報方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計政策編制當季度和當年度以后季度財務報表，并對根據(jù)中期財務報告準則要求提供的以前年度比較財務報表最早期間的期初留存收益和比較財務報表的其他相關項目數(shù)字作相應調整【答案】ABC16、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起當年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的有（）。A.對持有的存貨計提跌價準備B.出售自有專利技術產生凈收益C.持有的其他債權投資公允價值上升D.處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產生投資損失【答案】ABD17、下列屬于與或有事項相關的義務確認為預計負債需要滿足的條件的有（）。A.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)C.履行該義務基本確定導致經濟利益流出企業(yè)D.該義務的金額能夠可靠地計量【答案】ABD18、下列關于可轉換公司債券的說法中，不正確的有（）。A.應將可轉換公司債券的價值在負債成分與權益成分之間進行分配B.為發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應計入負債成分的入賬價值C.可轉換公司債券的權益成分應記入“資本公積——其他資本公積”科目D.轉股時應將可轉換公司債券中所包含的權益成分從資本公積轉銷【答案】BCD19、下列各項中，不屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產改良后調整固定資產的后續(xù)折舊期限B.投資性房地產由成本模式改為公允價值模式C.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法D.無形資產的攤銷年限由10年變更為7年【答案】ABC20、下列關于非貨幣性資產交換說法中，正確的有（）。A.非貨幣性資產交換不涉及貨幣性資產B.非貨幣性資產交換中，補價占整個資產交換金額的比例應低于25%C.非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質的，應當以賬面價值計量D.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的，應當以公允價值計量【答案】BC21、甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：A.起訴乙公司侵犯專利權，甲公司未進行會計處理，遵循了謹慎性要求B.按購買價款的現(xiàn)值確認當期存貨成本，遵循了可靠性要求C.將專利技術的賬面價值一次性轉入當期損益，符合了可比性要求D.期末確認相關的遞延所得稅資產，遵循了實質重于形式要求【答案】BD22、A公司2×21年有關金融資產業(yè)務如下：（1）A公司1月1日購入甲公司5%的股權，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。（2）A公司2月1日購入乙公司發(fā)行5年期債券，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，本金為1000萬元，票面利率為5%，等于實際利率。（3）A公司3月1日購入丙公司于當日發(fā)行的3年期債券，劃分為以攤余成本計量的金融資產，面值為1000萬元，票面利率為3%，等于實際利率。A.3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利，A公司確認投資收益5萬元B.12月31日A公司確認乙公司發(fā)行5年期債券的投資收益45.83萬元C.12月31日A公司確認丙公司發(fā)行3年期債券的投資收益25萬元D.8月6日丁公司宣告現(xiàn)金股利，A公司確認投資收益2萬元【答案】ABCD23、下列各項中不屬于投資性房地產的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)對外出租的土地使用權B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍C.工業(yè)企業(yè)擁有并自行經營的旅館、飯店D.房地產企業(yè)建造用于出售的商品房【答案】BCD24、（2019年真題）下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財務報表折算差額B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動D.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產信用減值準備【答案】ABD25、下列情況中，W公司擁有該被投資單位權益性資本未超過半數(shù)，但可以納入W公司合并報表合并范圍的有（）。A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營政策C.有權任免被投資企業(yè)的董事會等類似權力機構的多數(shù)成員D.在被投資企業(yè)的董事會或者類似權力機構會議上持有絕大多數(shù)投票權【答案】ABCD26、編制合并資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結算的內部債權債務項目C.內部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益D.內部購進固定資產（無形資產）價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益【答案】ABCD27、下列有關外幣交易的會計處理，正確的處理方法有（）。A.企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.外幣交易在初始確認時，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算D.企業(yè)在資產負債表日，應當對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額【答案】ABCD28、下列關于使用壽命不確定的無形資產的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產應當采用直線法按10年進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產應當在每個會計期末進行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產的處理原則進行處理D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值準備計入資產減值損失【答案】BCD29、甲公司為上市公司，2×19年年初發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)為2000萬股，當年度，甲公司實現(xiàn)的凈利潤為2500萬元。A.期初發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)B.當期回購的普通股200萬股C.發(fā)行的認股權證假設轉股增加的普通股股數(shù)D.為實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)的自身普通股股票【答案】ABD30、下列各項中，在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則規(guī)定的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產采用資產負債表日即期匯率折算C.未分配利潤項目采用報告期平均匯率折算D.當期提取的盈余公積采用當期平均匯率折算【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司按季度計算匯兌損益。2×20年3月3日，向乙公司出口銷售商品1000萬歐元，當日的即期匯率為1歐元＝7.15元人民幣。假設不考慮相關稅費，貨款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當日的即期匯率為1歐元＝7.13元人民幣。5月20日收到上述貨款1000萬歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元＝7.16元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關會計處理?！敬鸢浮浚?）3月3日（交易日）：借：應收賬款——歐元7150貸：主營業(yè)務收入（1000×7.15）7150（2）3月31日（資產負債表日）：應收賬款匯兌差額＝1000×（7.13－7.15）＝－20（萬元人民幣）。借：財務費用——匯兌差額20貸：應收賬款——歐元20（3）5月20日：借：銀行存款——歐元（1000×7.16）7160貸：應收賬款——歐元（1000×7.13）7130[賬面余額]財務費用——匯兌差額30二、A公司適用的所得稅稅率為25％，稅法規(guī)定：各項資產減值準備不允許稅前扣除；各年實現(xiàn)稅前會計利潤均為10000萬元。2×19年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）應收賬款年初余額6000萬元，壞賬準備年初余額600萬元；遞延所得稅資產年初余額150萬元；2×19年計提壞賬準備400萬元；應收賬款2×19年末余額10000萬元；壞賬準備2×19年末余額1000萬元（600＋400）。（2）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產年初余額500萬元；2×19年轉回存貨跌價準備400萬元，2×19年計提存貨跌價準備100萬元；庫存商品2×19年末余額30000萬元，存貨跌價準備2×19年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據(jù)上述資料，①說明2×19年產生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉回可抵扣暫時性差異、應納稅暫時性差異或轉回應納稅暫時性差異，并計算相應的金額；②計算應確認或轉回遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的金額；③說明其理由；④計算納稅調整的金額；⑤計算遞延所得稅費用【答案】事項（1）應收賬款：①產生可抵扣暫時性差異400萬元②確認遞延所得稅資產＝400×25％＝100（萬元）③理由：該應收賬款的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，期末暫時性差異大于期初暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。④納稅調整增加金額為400萬元⑤遞延所得稅費用＝－400×25％＝－100（萬元）事項（2）存貨：①轉回可抵扣暫時性差異300萬元②轉回遞延所得稅資產＝300×25％＝75（萬元）③理由：該存貨的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，期末暫時性差異小于期初暫時性差異，因此，轉回可抵扣暫時性差異，同時轉回遞延所得稅資產。④納稅調整減少金額為300萬元⑤遞延所得稅費用＝300×25％＝75（萬元）注：存貨賬面價值＝30000－1700＝28300（萬元）存貨計稅基礎＝30000（萬元）三、20×9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司（丙公司）購入丙公司原自用的設備作為管理用固定資產，并于當月投入使用。該設備系丙公司于20×6年12月以2400萬元取得，原預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產后，預計尚可使用7.5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題中有關公司適用的所得稅稅率均為25%，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。假定甲公司持有丙公司80%的股權。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財務報表有關的抵銷分錄。【答案】固定資產原價中未實現(xiàn)內部交易損益＝2700－（2400－2400/10×2.5）＝2700－1800＝900（萬元）20×9年多提的累計折舊＝900/7.5/2＝120/2＝60（萬元）借：資產處置收益900貸：固定資產——原價900借：固定資產——累計折舊60貸：管理費用60借：遞延所得稅資產210貸：所得稅費用210借：少數(shù)股東權益126貸：少數(shù)股東損益126（900－60－210＝630，630×20%＝126）四、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、長期股權投資、專利權同乙公司的原材料、固定資產（廠房）進行交換。甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元；長期股權投資的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元；專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷的金額為100萬元，已計提減值準備為20萬元，公允價值為260萬元。乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元；固定資產（廠房）的賬面原價為500萬元，已計提折舊為200萬元，公允價值為230萬元。同時，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬元（其中包括收取補價30萬元，支付進項稅和銷項稅的差額26萬元）。假定該交換具有商業(yè)實質，甲公司換入原材料、固定資產仍作為原材料和固定資產核算，乙公司換入的庫存商品、長期股權投資和專利權均作為庫存商品、長期股權投資和無形資產核算。假設公允價值均等于計稅價格，不考慮交換長期股權投資、廠房和專利權所涉及的相關稅費。要求：（1）計算甲、乙公司換入資產的總成本。（2）計算甲、乙公司各項換入資產的入賬價值。（3）編制甲、乙公司相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例涉及補價30萬元，應當計算甲公司收到的補價占甲公司換出資產公允價值總額的比例（等于乙公司支付的補價占乙公司換出資產公允價值與支付的補價之和的比例）。甲公司換出資產公允價值＝150＋200＋260＝610（萬元）乙公司換出資產公允價值＝230＋350＝580（萬元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認定為非貨幣性資產交換。（1）計算雙方換入資產的總成本：甲公司換入資產的總成本＝610－30＝580（萬元）乙公司換入資產的總成本＝580＋30＝610（萬元）（2）計算雙方換入的各項資產的入賬價值：甲公司換入的各項資產的入賬價值：換入的固定資產應分配的價值＝580×230／（230＋350）＝230（萬元）換入的原材料應分配的價值＝580×350／（230＋350）＝350（萬元）乙公司換入的各項資產的入賬價值：換入的庫存商品應分配的價值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬元）五、甲股份有限公司(本題簡稱“甲公司”)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，發(fā)生如下投資業(yè)務：(1)甲公司對乙公司投資資料如下：①2×19年1月1日，甲公司以當日向乙公司原股東發(fā)行的2000萬股普通股及一項生產設備作為對價，取得乙公司80％的股權。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價為30元；該項固定資產的賬面原價為7000萬元，累計已提折舊3000萬元，投資日公允價值為6000萬元。②在合并前，甲公司與乙公司不具有關聯(lián)方關系。③2×19年1月1日，乙公司所有者權益總額為70000萬元，其中股本為52000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為1600萬元，未分配利潤為14400萬元。經評估，乙公司除一項管理用固定資產和一批存貨外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。2×19年1月1日，乙公司該項固定資產的賬面價值為16000萬元，公允價值為18000萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊；該批存貨的賬面價值為4000萬元，公允價值為7000萬元。④甲公司在合并過程中，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費等共計2000萬元。⑤乙公司2×19年度實現(xiàn)凈利潤11600萬元，提取盈余公積1160萬元；2×19年宣告分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬元，因持有的其他債權投資公允價值變動增加其他綜合收益的金額為600萬元(已扣除所得稅影響)。2×20年實現(xiàn)凈利潤10200萬元，提取盈余公積1020萬元，2×20年宣告分派2×19年現(xiàn)金股利2200萬元?！敬鸢浮?1)①2×19年1月1日投資時：借：固定資產清理4000累計折舊3000貸：固定資產7000借：長期股權投資66000貸：固定資產清理4000資產處置損益2000(6000-4000)股本2000資本公積—股本溢價58000借：資本公積—股本溢價2000貸：銀行存款2000②2×19年分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬元：借：應收股利1600(2000×80％)貸：投資收益1600六、承租人甲公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃。年租賃付款額為50000元，在每年年末支付。租賃內含利率無法直接確定。承租人在租賃期開始日的年增量借款利率為6%。第6年年初，承租人和出租人同意對原租賃進行修訂，即自第6年起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的固定租賃付款額（自第6年至第10年）為30000元。承租人在第6年年初的年增量借款利率為5%。甲公司按照直線法計提折舊。（P/A，6%，10）＝7.3601；（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/A,6%,5）＝4.2124；本題計算結果保留整數(shù)。要求：（1）編制甲公司第6年租賃修改有關的會計分錄。（2）編制甲公司第6年確認折舊費用和利息費用有關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應基于原使用權資產部分終止的比例（即縮減的2500平方米占原使用權資產的50%）來確定使用權資產賬面價值的調減金額，差額確認損益。租賃負債和使用權資產的初始確認金額均為50000×（P/A，6%，10）＝368005（元）；在租賃變更前，原使用權資產的賬面價值為368005×5/10＝184002（元），50%的賬面價值為184002×50%＝92001（元）；原租賃負債的賬面價值為50000×（P/A，6%，5）＝210618元，50%的賬面價值為210618×50%＝105309（元）；借：租賃負債——租賃付款額125000（50000×50%×5）貸：租賃負債——未確認融資費用19691（125000－105309）使用權資產92001資產處置損益13308（倒擠）租賃變更后的租賃負債為30000×（P/A，5%，5）＝129884（元），與剩余租賃負債105309元之間的差額24575元，相應調整使用權資產的賬面價值。賬務處理為：借：使用權資產24575（129884－105309）租賃負債——未確認融資費用425（倒擠）貸：租賃負債——租賃付款額25000[（30000－50000×50%）×5]七、2×18年1月1日，A公司商場店慶酬賓，開展一項獎勵積分計劃。該獎勵積分計劃規(guī)定：2×18年1月1日，客戶每在商場內消費10元可兌換1個積分，每個積分可在未來購買產品時按1元的折扣兌現(xiàn)，有效期為3年。當日，共銷售了200000元的產品，應授予客戶可在未來購買時兌現(xiàn)的積分20000個。A公司預計積分兌換率為98%?；趦稉Q的可能性估計每個積分的單獨售價為1元。至2×18年年末，有9600個積分被兌換，A公司預計積分兌換率變?yōu)?5%。至2×19年年末，累計有17400個積分被兌換，A公司預計積分兌換率變?yōu)?7%。2×20年12月31日，剩余未兌換獎勵積分全部失效。假定不考慮相關稅費等因素的影響。（答案中金額單位用元表示，計算結果保留整數(shù)）要求：（1）計算A公司2×18年1月1日授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入，并編制相關會計分錄；（2）計算A公司2×18年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關會計分錄；（3）計算A公司2×19年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關會計分錄。（4）計算A公司2×20年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日獎勵積分公允價值=200000×20000×98%/（200000+20000×98%）=17851（元）。應確認收入=200000×200000/（200000+20000×98%）=182149（元）。借：銀行存款200000貸：主營業(yè)務收入182149合同負債17851（2）2×18年度A公司確認獎勵積分的收入=17851×9600/（20000×95%）=9019（元）。借：合同負債9019貸：主營業(yè)務收入9019（3）2×19年度A公司確認獎勵積分的收入=17851×17400/（20000×97%）-9019=6992（元）。借：合同負債6992貸：主營業(yè)務收入6992（4）2×20年度，因未兌換獎勵積分到期失效，則當年兌換部分以及尚未兌換部分，均應確認為收入，則A公司確認獎勵積分的收入=17851-9019-6992=1840（元）。借：合同負債1840八、甲公司為一家投資控股型公司，擁有各項業(yè)務的子公司。（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事辦公室設計和建造業(yè)務。2×18年2月1日，乙公司與戊公司簽訂辦公室建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同約定，建造辦公樓的總價款為8000萬元，款項分三次收取。乙公司分別于合同簽訂日、完工進度到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。該工程于2×18年2月開工，預計2×20年年底完工。乙公司預計建造總成本6500萬元。截至2×18年12月31日止，累計實際發(fā)生的成本為3900萬元，乙公司根據(jù)累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）甲公司的子公司——丙公司為一家生產通信設備的公司。2×18年1月1日，與己公司簽訂專利技術合同，約定己公司可在5年內使用該專利技術生產A產品。丙公司向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額200萬元的專利技術許可費，于每年年底收??；二是按照己公司A產品銷售額的2%收取的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經驗與做法，丙公司可合理預期不會對該專利技術實施重大影響活動。2×18年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額200萬元。2×18年度，己公司銷售A產品收入80000萬元。其他相關資料：第一，合同均符合企業(yè)會計準則，且均經各方管理層批準。第二，丙公司和乙公司估計，因向客戶轉讓商品或提供服務而有權收取的對價很可能收回。第三，不考慮貨幣時間價值，不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷乙企業(yè)建造辦公樓屬于在某一時段內履行的履約義務還是某一時點履行的履約義務，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），計算2×18年乙企業(yè)的履約進度，以及確認的收入和成本。（3）根據(jù)資料（2），判斷丙公司授權己公司專利技術使用權屬于在某一時段內履行的履約義務還是某一時點履行的履約義務，并說明理由；丙公司按己公司銷售A產品收入的2%收取的提成何時確認收入。（4）根據(jù)材料（2），編制2×18年丙公司與收入確認相關的分錄?！敬鸢浮?.屬于在某一時段內履行的履約義務。理由：按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓，滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”。2.2×18年的履約進度＝3900/6500×100%＝60%2×18年應確認的收入＝8000×60%＝4800（萬元）2×18年應確認的成本＝6500×60%＝3900（萬元）3.屬于在某一時點履行的履約義務。理由：丙公司可合理預期不會對該專利技術實施重大影響活動。丙公司按照己公司A產品銷售額的2%收取的提成客戶后續(xù)銷售或實際使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關履約義務二者孰晚確認收入，即應于2×18年12月31日確認收入。4.2×18年1月1日收取的固定金額確認收入分錄為：借：應收賬款1000貸：其他業(yè)務收入10002×18年12月31日借：銀行存款200貸：應收賬款200丙公司按己公司銷售A產品的20%收取的提成的金額＝80000×2%＝1600（萬元）。九、（2018年）甲公司為境內上市