01任務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)一一、判斷正誤并說明理由多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完畢凈利潤計(jì)算,即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的重要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。錯(cuò)誤。一方面計(jì)算營業(yè)利潤,然后計(jì)算出利潤總額,最后計(jì)算出凈利潤。2、所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在公司資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn),報(bào)表使用者可以較清楚的了解公司所有者權(quán)益變動(dòng)情況。錯(cuò)誤。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在公司資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn),但沒有實(shí)現(xiàn)充足披露,因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。3、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身，還需將其放在公司整體管理系統(tǒng)中考慮。對(duì)的。由于會(huì)計(jì)活動(dòng)自身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充足考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系,應(yīng)與公司規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。&４、《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文獻(xiàn)之一。對(duì)的。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范公司會(huì)計(jì)活動(dòng)，與公司內(nèi)部控制制度互相嵌入。5、會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。錯(cuò)誤。其核心職能是保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告目的的實(shí)現(xiàn)６、文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法,它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。比如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)。錯(cuò)誤。文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。它以文字單獨(dú)說明,比如會(huì)計(jì)制度總體說明,會(huì)計(jì)科目及其使用說明等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于表格法。7、公司可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況,對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì),因此公司具有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。錯(cuò)誤。公司應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和規(guī)定向報(bào)告使用者公開披露財(cái)務(wù)報(bào)告,因此公司沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)8、

會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)在公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。錯(cuò)誤,公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。二、簡(jiǎn)答題１、在我國財(cái)政部未規(guī)定編制鈔票流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的公司,最后公司卻因鈔票流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),你認(rèn)為因素何在?鈔票流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容?鈔票流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?答題方向:1)由于不編鈔票流量表的話，公司的鈔票流量就沒有明確的數(shù)字,由于鈔票流量是公司實(shí)際可以收入和支出的貨幣，是公司的生命線和血液。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都是可以通過一定的方向進(jìn)行粉飾的，并且即使利潤真實(shí)，可以有很多的資產(chǎn)和利潤，但是比如利潤都大量的被應(yīng)收帳款所占用著，這勢(shì)必會(huì)使得公司由于缺少可支配的鈔票而導(dǎo)致支付困難，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。2）鈔票流量表編制對(duì)象設(shè)計(jì)、鈔票流量分類標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、鈔票流量表編制方法設(shè)計(jì)、鈔票流量表項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)以及鈔票流量表附注設(shè)計(jì)。3)相同:都分總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)區(qū)別：內(nèi)容不同樣，遵循的原則不同樣等等。2、請(qǐng)閱讀公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南,并指出他們各自的作用是什么?答題方向：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)有了一個(gè)共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，各行各業(yè)的會(huì)計(jì)工作可在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用就是提當(dāng)會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范。公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對(duì)準(zhǔn)則正文的進(jìn)一步解釋、說明，指導(dǎo)公司會(huì)計(jì)解決。對(duì)于全面貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則具有重要的指導(dǎo)作用，對(duì)于為投資者提供更加有價(jià)值的信息具有全面的保障作用，對(duì)于建設(shè)與國際趨同的新準(zhǔn)則具有劃時(shí)代的重要意義。3、分析說明為什么將資產(chǎn)負(fù)債表擬定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。答題方向:資產(chǎn)負(fù)債表從一個(gè)橫斷面最集中的體現(xiàn)了公司自創(chuàng)建以來的公司價(jià)值，投資人財(cái)富的積累和增值的全過程.它不僅能反映一個(gè)公司的過去,展示它的今天,更能預(yù)測(cè)它的未來。４、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體規(guī)定與具體規(guī)定，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式,談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。書本P8三、論述題１、規(guī)定：請(qǐng)說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？需要補(bǔ)充哪些具體內(nèi)容?（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料:一、崗位責(zé)任制⒈總會(huì)計(jì)師。全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。⒉會(huì)計(jì)主管。負(fù)責(zé)管理睬計(jì)平常工作。⒊憑證編制人員。負(fù)責(zé)原始憑證的審查和手工會(huì)計(jì)憑證的編制工作,保證憑證編制的對(duì)的性完整性。⒋憑證審核人員。負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行合法性、對(duì)的性和完整性的審核工作,保證憑證的合法性、對(duì)的性和完整性。⒌出納員。負(fù)責(zé)銀行存款與鈔票的收、支核算、以及與銀行對(duì)賬的工作。⒍系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)營,負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)營環(huán)境的設(shè)立,系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級(jí)換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。⒎系統(tǒng)維護(hù)員。負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護(hù)工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的對(duì)的運(yùn)營。⒏會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤)的會(huì)計(jì)檔案的保管工作，報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的分送工作以及會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱工作。二、操作管理制度⒈未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機(jī)操作。⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限,由系統(tǒng)管理員或者會(huì)計(jì)主管給每個(gè)操作人員設(shè)立使用權(quán)限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進(jìn)行工作。⒋操作人員必須進(jìn)行上機(jī)登記，填寫上機(jī)時(shí)間、使用情況、機(jī)器狀況以及故障解決辦法等內(nèi)容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯(cuò)誤,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即報(bào)告會(huì)計(jì)主管或憑證編制人員。⒍操作人員應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。⒎所有軟盤使用前必須一方面進(jìn)行病毒檢測(cè)，保證無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。三、系統(tǒng)維護(hù)制度⒈機(jī)房?jī)?nèi)硬件必須指定專人負(fù)責(zé)。⒉機(jī)房?jī)?nèi)硬件由系統(tǒng)維護(hù)員定期全面檢查，并作好檢查記錄,發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及時(shí)修理或更換。⒊軟件維護(hù)由專人負(fù)責(zé)，非指定軟件維護(hù)人員不得從事軟件維護(hù)工作。⒋重大軟件維護(hù)項(xiàng)目應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn)后才干進(jìn)行維護(hù)。⒌作好具體維護(hù)記錄。⒍系統(tǒng)參數(shù)，涉及系統(tǒng)運(yùn)營環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會(huì)計(jì)科目、使用權(quán)限等不得隨意變動(dòng)，若確需變動(dòng)、應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。答題參考：會(huì)計(jì)電算化制度應(yīng)當(dāng)涉及:一、系統(tǒng)操作管理制度。題目中的操作管理制度略顯簡(jiǎn)樸,具體參看書本257頁。二、系統(tǒng)硬件與軟件管理制度。題目中的系統(tǒng)維護(hù)制度過于簡(jiǎn)樸，具體參看書本２58頁。三、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理制度和四、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度。這兩個(gè)在題目中是缺少的。2、資料:在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)數(shù)年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門,為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司20２3年開始在上海設(shè)有銷售部。規(guī)定：假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式有哪些?如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答題參考：一1).設(shè)計(jì)好公司的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，涉及會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的具體類型、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新形式等２）設(shè)計(jì)好會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備３）設(shè)計(jì)好會(huì)計(jì)檔案的管理工作二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式有集中設(shè)立和分級(jí)設(shè)立兩種，具體參看書本15-1６頁。三、具體參看書本17-１93、題目:結(jié)合本單位的實(shí)際情況為其設(shè)計(jì)出鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會(huì)計(jì)管理制度。規(guī)定：?

1．要具體介紹設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)。

2.簡(jiǎn)要指出設(shè)計(jì)單位鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會(huì)計(jì)管理制度存在的問題。

3．具體設(shè)計(jì)鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會(huì)計(jì)管理制度。

4.所設(shè)計(jì)出的鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面會(huì)計(jì)制度必須與設(shè)計(jì)單位有緊密的聯(lián)系和針對(duì)性。以下制度僅供參考,大家必須要寫出單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu),并分析存在的問題，再結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)制度。鈔票管理制度范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范行為,杜絕各種不合理占用損失。根據(jù)《鈔票管理暫行條例》，結(jié)合本中心實(shí)際，制定本制度。本標(biāo)準(zhǔn)合用于鈔票結(jié)算。?2鈔票的使用范圍?2.1職工工資、獎(jiǎng)金、津貼。?２.2各種對(duì)職工個(gè)人的其他支出。

2.3支付中心外部個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。2.4出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。?2.5票據(jù)結(jié)算起點(diǎn)（１０0０元)以下的零星支出。２．6按規(guī)定允許使用鈔票的其他支出。?３鈔票收付的規(guī)定?3．１鈔票收付必須堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)、堵塞由于鈔票收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。

３.2出納職能具有壟斷性。任何單位或個(gè)人都不得代表中心接受鈔票或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

3.３出納員在收取鈔票時(shí),應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容，收款時(shí)堅(jiān)持唱收唱付,當(dāng)面點(diǎn)清;應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?防止假幣和錯(cuò)收。若發(fā)生誤收假幣或短款,由出納員承擔(dān)一切損失。?3.4鈔票收訖無誤后，要由出納員簽章,并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證。

3．５對(duì)于需支付鈔票的業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員必須審查鈔票支付的合法性與合理性,對(duì)于不符合規(guī)定或超過鈔票使用范圍的支付業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員不得辦理。?3．6辦理鈔票付款時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實(shí)性與對(duì)的性,審查是否符合中心規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制鈔票付款憑證。

3.7出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付鈔票,經(jīng)辦人員要在付款憑證上簽字。

3.8支付鈔票后,出納員要在付款憑證上加蓋鈔票付訖章和出納員個(gè)人章,并及時(shí)解決有關(guān)賬務(wù)。?3.９不準(zhǔn)以白條抵充庫存鈔票。鈔票收支要做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月解決賬務(wù)。?3.10天天收入的鈔票,應(yīng)及時(shí)足額送存銀行,不得坐支。

3.11任何部門和個(gè)人,都不得以任何理由公款私借,個(gè)人因公借款。

3.１２出納人員因特殊因素不能及時(shí)履行職責(zé)時(shí)，必須由中心領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù),不得私自委托。?3.13非鈔票出納代收鈔票時(shí)，要及時(shí)登記“鈔票收付款項(xiàng)交接簿”辦理交接手續(xù)，“鈔票收付款項(xiàng)交接簿”要同鈔票日記賬一起保管歸檔。?3.1４嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員將公款攜至自己家中存放保管。3.１５定期監(jiān)盤庫存鈔票,保證賬賬相符，賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時(shí)查明因素，按規(guī)定程序報(bào)批解決。由于出納員自身責(zé)任導(dǎo)致的鈔票短缺，出納員負(fù)全額補(bǔ)償責(zé)任,導(dǎo)致重大損失的,應(yīng)依法追究負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。

4鈔票的保管?4.１鈔票保管的負(fù)責(zé)人為出納員。出納員應(yīng)由誠實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)純熟的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過五年。?4．2鈔票的保管要有相應(yīng)的保管措施,保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

4．3保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管,不得交由其別人代管,并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。

4.4出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障,應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)解決，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

4．５庫存鈔票應(yīng)整齊存放，保持清潔,如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的,由出納人員負(fù)責(zé)。

4．6鈔票以外的物品，如發(fā)票等,如需存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。?４.7出納員到銀行存取鈔票，須有保安員護(hù)送，并安排專車接送。存貨管理制度一、存貨管理的范圍涉及原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。二、入庫管理1、外購時(shí),一方面由用料部門提出用料計(jì)劃,由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會(huì)計(jì)審核，交財(cái)務(wù)部門納入財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,并通過集團(tuán)內(nèi)行支付款項(xiàng)，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實(shí)行采購。2、購回時(shí)，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗(yàn)收,按實(shí)際質(zhì)量認(rèn)真填寫“入庫單”,對(duì)“入庫單”的外購地、入庫時(shí)間、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨人、承運(yùn)人和驗(yàn)收入庫人等欄目均應(yīng)逐個(gè)填寫，不得漏項(xiàng)。對(duì)無隨貨同行發(fā)票的貨品金額應(yīng)由交貨人提供采購價(jià)，財(cái)務(wù)據(jù)此入賬核算,待發(fā)票到后再按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。3、運(yùn)費(fèi)結(jié)算必須在運(yùn)送發(fā)票后附有一次復(fù)寫的“入庫單”的“運(yùn)費(fèi)結(jié)算聯(lián)”，如無運(yùn)費(fèi),應(yīng)將該聯(lián)連同“入庫單”的“財(cái)務(wù)聯(lián)”一起附于購貨發(fā)票后交財(cái)務(wù)入賬。4、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗(yàn)收的“合格證(單)”,由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”,質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù)責(zé)人均應(yīng)簽字。５、對(duì)于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的,由采購人負(fù)責(zé)更換,更換費(fèi)用或因此而導(dǎo)致的損失由采購人個(gè)人承擔(dān);生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。二、出庫管理1、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會(huì)計(jì)處辦理“出庫單”手續(xù),對(duì)非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理“出庫單”及相關(guān)手續(xù)，倉庫保管員憑“出庫單”據(jù)實(shí)發(fā)貨。2、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資(涉及殘余料)，應(yīng)及時(shí)退回倉庫，假如是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實(shí)體可不退回倉庫,但應(yīng)辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫單”，這樣，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本。3、材料會(huì)計(jì)在月底時(shí),應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫按部門分項(xiàng)目匯總,與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對(duì)一致后，報(bào)給成本會(huì)計(jì)。三、庫存管理1、保管員應(yīng)設(shè)立各種存貨保管明細(xì)賬，并依據(jù)出入庫單進(jìn)行賬簿登記,經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目、實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬、賬實(shí)相符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計(jì)量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對(duì)存貨的安全和完整負(fù)責(zé)。2、對(duì)用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點(diǎn)一次,對(duì)于所有存貨至少要一年徹底清查一次。3、盤點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等因素，編制盤存表，提出解決意見。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。第一章總則第一條為使存貨管理工作規(guī)范化,保證倉庫和庫存物資的安全完整，更好地為公司經(jīng)營管理服務(wù)，結(jié)合本公司的具體情況,特制訂本規(guī)定。第二條存貨管理工作的任務(wù)：(一)根據(jù)本制度做好物資出庫和入庫工作，并使物資儲(chǔ)存、供應(yīng)、銷售各環(huán)節(jié)平衡銜接。（二）做好物資的保管工作，據(jù)實(shí)登記倉庫實(shí)物帳，及時(shí)編報(bào)庫存報(bào)表,經(jīng)常清查、盤點(diǎn)庫存物資，做到帳、卡、物相符。（三)積極開展廢舊物資的回收、整理、運(yùn)用工作。協(xié)助做好呆滯物資的解決工作。(四）做好倉庫安全保衛(wèi)、防火及衛(wèi)生工作,保證倉庫和物資的安全，保持庫容整潔。第三條公司各部門所購一切物資材料，嚴(yán)格履行先入庫、后領(lǐng)用的規(guī)定,如屬直提使用部門或場(chǎng)合，亦必須事后及時(shí)補(bǔ)辦出、入庫手續(xù)。第四條本規(guī)定合用于公司所有庫管部門及庫管部門工作人員。第二章入庫管理規(guī)定第五條采購物資抵庫后，庫管員要按照已核準(zhǔn)的“訂貨單”或“采購申請(qǐng)單”和“送貨單”仔細(xì)核對(duì)物資的品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及外包裝是否完好無損。核對(duì)無誤后將到貨日期及實(shí)收數(shù)量填記于“訂貨單”或“采購申請(qǐng)單”，同時(shí)開具“入庫單”辦理入庫手續(xù)。第六條如發(fā)現(xiàn)單貨不符、外包裝破損或其他質(zhì)量問題，要及時(shí)向上級(jí)反映,同時(shí)告知售后服務(wù)部門、采購部門和廠家代表（如有）,共同現(xiàn)場(chǎng)鑒定,必要時(shí)拍照記錄。原則上單貨不符的物資不得接受，如采購部門要收下該物資時(shí)，庫管員要告知上級(jí),并于單據(jù)上注明實(shí)際收貨情況，并會(huì)簽采購部門。第七條物資抵庫但庫管部門尚未收到“訂貨單”或“采購申請(qǐng)單”時(shí)，庫管員應(yīng)先洽詢采購部門,確認(rèn)無誤后始得辦理入庫手續(xù)。第八條發(fā)生退庫或退貨產(chǎn)品時(shí)要認(rèn)真審核“退貨單”或有關(guān)憑證，核查批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，認(rèn)真記錄退庫或退貨產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量狀況。退庫或退貨產(chǎn)品要單獨(dú)存放,如可重新銷售應(yīng)優(yōu)先出庫。對(duì)于使用單位退回的物資，庫管員要依據(jù)退庫因素,研判解決對(duì)策，如因素系由于供應(yīng)商所導(dǎo)致的,要立即告知采購部門。第九條入庫時(shí)要認(rèn)真查抄入庫號(hào)碼，填寫入庫號(hào)碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時(shí)將入庫號(hào)碼單報(bào)至記錄員處輸入計(jì)算機(jī)。第三章出庫管理規(guī)定第十條辦理出庫時(shí)要認(rèn)真審核“出庫單”或“領(lǐng)用單”，核查出庫批準(zhǔn)手續(xù)（特別是有無財(cái)會(huì)部門收訖、轉(zhuǎn)訖戳記)是否齊全，嚴(yán)格依據(jù)所列項(xiàng)目辦理出庫，并核簽有關(guān)單據(jù)。發(fā)現(xiàn)計(jì)算有誤時(shí)要立即告知開票人員更正后發(fā)貨。第十一條發(fā)放物資時(shí)要堅(jiān)持“推陳儲(chǔ)新、先進(jìn)先出、按規(guī)定供應(yīng)、節(jié)約”的原則，發(fā)貨堅(jiān)持一盤底、二核對(duì)、三發(fā)貨、四減數(shù)。同時(shí)堅(jiān)持單貨不符不出庫、包裝破損不出庫、殘損變形不出庫、手續(xù)不全不出庫。對(duì)貪圖方便,違反發(fā)貨原則導(dǎo)致物資變質(zhì)、大料小用、優(yōu)材劣用以及差錯(cuò)等損失，庫管員負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第十二條優(yōu)先保證自提商品,及時(shí)準(zhǔn)確交給貨主并當(dāng)面點(diǎn)清。第十三條出庫時(shí)要認(rèn)真查抄出庫號(hào)碼,填寫出庫號(hào)碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時(shí)將出庫號(hào)碼單報(bào)至記錄員處輸入計(jì)算機(jī)。第四章物資儲(chǔ)存保管規(guī)定第十四條物資的儲(chǔ)存保管，原則上應(yīng)以物資的屬性、特點(diǎn)和用途規(guī)劃設(shè)立倉庫，并根據(jù)倉庫的條件考慮劃區(qū)分工,合理有效使用倉庫面積。凡吞吐量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的用貨架存放。落地堆放以分類和規(guī)格的順序排列編號(hào)，上架的以分類四號(hào)定位編號(hào)。第十五條物資堆放的原則是:(一)本著“安全可靠、作業(yè)方便、通風(fēng)良好”的原則合理安排垛位和規(guī)定地距、墻距、垛距、頂距。（二)按物資品種、規(guī)格、型號(hào)等結(jié)合倉庫條件分門別類進(jìn)行堆放（在也許的情況下推行五五堆放),要做到過目見數(shù)、作業(yè)和盤點(diǎn)方便、貨號(hào)明顯、成行成列、文明整齊。第十六條建立碼放位置圖、標(biāo)記、物料卡并置于明顯位置。物料卡上載明物資名稱、編號(hào)、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地或廠商、有效期限、儲(chǔ)備定額。第十七條庫存物資在裝卸、搬運(yùn)過程中要輕拿輕放,不可倒置,保證完好無損。第十八條倉庫建立庫存數(shù)量帳，每日根據(jù)出入庫憑單及時(shí)登記核算，月終結(jié)帳和實(shí)盤完畢后與財(cái)會(huì)部門對(duì)帳。第十九條經(jīng)常進(jìn)行盤點(diǎn)，做到日清月結(jié),按規(guī)定期間編報(bào)庫存日?qǐng)?bào)和庫存月報(bào)。每月必須對(duì)庫存物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)一次,并填報(bào)庫存盤點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)盈余、短少、殘損或變質(zhì),必須查明因素,分清責(zé)任，寫出書面報(bào)告,提出解決建議,呈報(bào)上級(jí)和有關(guān)部門,未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)帳。積極配合財(cái)會(huì)部門做好全面盤點(diǎn)和抽點(diǎn)工作，定期與財(cái)會(huì)部門對(duì)帳，保證帳表、帳帳、帳物相符。第二十條倉庫環(huán)境衛(wèi)生要每日清掃并作好保持工作，每次作業(yè)完畢要及時(shí)清理現(xiàn)場(chǎng),保證庫容整潔。第二十一條做好各種防患工作，保證物資的安全保管。防止內(nèi)容涉及：防火、防盜、防潮、防銹、防腐、防霉、防鼠、防蟲、防塵、防爆、防漏電。第二十二條的確做好安全保衛(wèi)工作，嚴(yán)禁閑人進(jìn)入庫區(qū)。建立和健全出入庫登記制度，對(duì)因工作需要出入庫人員、車輛按規(guī)定進(jìn)行盤查和登記,簽收“出門證”或填寫“出入門證”。夜間定期巡邏，提高警惕。第二十三條的確做好防火安全工作,庫區(qū)內(nèi)嚴(yán)禁吸煙、攜入易燃易爆物品和明火作業(yè)。對(duì)庫區(qū)的電燈、電線、電閘、消防器具、設(shè)施要經(jīng)常檢查，發(fā)現(xiàn)故障及時(shí)維修排除，不得擅自挪動(dòng)或挪用消防器具。第五章庫存控制與分析管理規(guī)定第二十四條掌握和應(yīng)用現(xiàn)代倉儲(chǔ)管理技術(shù)與AＢC分析法，實(shí)行工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化，不斷提高倉庫管理水平。固定資產(chǎn)管理制度1、目的:為了規(guī)范本公司固定資產(chǎn)的管理，特制定本制度。２、固定資產(chǎn)的定義：固定資產(chǎn)是指價(jià)值較大,使用時(shí)間較長(zhǎng)和在使用中能保持其原本存在的實(shí)物形態(tài)的物質(zhì)資料、各種設(shè)施、設(shè)備。3、固定資產(chǎn)的范圍與分類3.1固定資產(chǎn)的范圍：①單價(jià)在5０元以上，耐用時(shí)間在一年以上的設(shè)備設(shè)施，都屬于固定資產(chǎn)；②單價(jià)雖不滿50元，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，也屬于固定資產(chǎn);③圖書,不受金額限制,均列為固定資產(chǎn)。3．2固定資產(chǎn)的分類：①房屋和建筑物,指產(chǎn)權(quán)屬于本公司的所有房屋和建筑物；②辦公設(shè)備,指公司使用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備；③運(yùn)送設(shè)備，指公司使用的各種交通運(yùn)送工具；④機(jī)械設(shè)備，指公司用于生產(chǎn)、維修的機(jī)械、工具和儀器等；⑤圖書,指公司所購置的政治、業(yè)務(wù)、文藝等各種書籍；⑥其他固定資產(chǎn)，指以上各類未涉及的固定資產(chǎn)。4、固定資產(chǎn)的使用管理辦法４．1固定資產(chǎn)的編號(hào)：為了便于登記和保管公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的分類,制定適合本公司的“固定資產(chǎn)目錄”，對(duì)每件固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào),填寫標(biāo)簽，予以標(biāo)記，實(shí)行跟蹤管理。4.2固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)出①固定資產(chǎn)的領(lǐng)用:領(lǐng)用公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門主管和經(jīng)辦人填報(bào)《財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單》,向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)領(lǐng)用；經(jīng)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)部憑單發(fā)放固定資產(chǎn)；②固定資產(chǎn)的調(diào)出:對(duì)于本部門閑置不用的固定資產(chǎn)，必須從整體利益出發(fā),向上級(jí)積極提出調(diào)撥。凡調(diào)出固定資產(chǎn)，應(yīng)憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》辦理調(diào)撥手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn),不得隨意解決。此外，向外借出的固定資產(chǎn)，借用單位必須出具借據(jù)，并按商定歸還的日期如期歸還。如在借出期間，借用單位對(duì)借出的固定資產(chǎn)損壞時(shí)，應(yīng)按損壞限度進(jìn)行補(bǔ)償。4.3固定資產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢①報(bào)損、報(bào)廢的程序：公司使用的固定資產(chǎn)，由于正常使用，磨損到一定限度,不能繼續(xù)使用和修復(fù)，就應(yīng)予以報(bào)廢。假如遭受非事故,使固定資產(chǎn)受到嚴(yán)重破壞,不能修復(fù)使用，則需要進(jìn)行清理報(bào)損。固定資產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢，必須填報(bào)《固定資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢單》，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并憑單銷帳；②對(duì)報(bào)損、報(bào)廢的解決：ａ.固定資產(chǎn)的自然損耗，按報(bào)損、報(bào)廢的程序提交公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批;b．凡是使用人或管理人玩忽職守或保管不力,致使固定資產(chǎn)發(fā)生被竊、遺失等，應(yīng)認(rèn)真查清責(zé)任,分別情節(jié)輕重，給予應(yīng)有的處分；c.凡是損壞公共財(cái)產(chǎn),一般都要按價(jià)補(bǔ)償；d.凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘品，應(yīng)如數(shù)交由財(cái)務(wù)部核對(duì)，驗(yàn)收,并加以運(yùn)用或變價(jià)解決。4．4設(shè)立固定資產(chǎn)的賬卡登記公司的每一件固定資產(chǎn),都必須根據(jù)其分類特點(diǎn),設(shè)立帳卡進(jìn)行登記。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按品名登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳或卡片,記錄所有的固定資產(chǎn)。并把各部門或各人使用和管理的固定資產(chǎn)印發(fā)有關(guān)部門或個(gè)人，以便核對(duì)。5、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊和變價(jià)5．１本公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊的方法按國家及公司有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行；５.2固定資產(chǎn)的變價(jià)：公司固定資產(chǎn)需要變價(jià)解決時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在批準(zhǔn)的書面證明上注明資產(chǎn)變價(jià)金額。根據(jù)批準(zhǔn)的書面證明，由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)進(jìn)行銷賬、結(jié)算和記帳。6、固定資產(chǎn)的維修與盤存管理6．1固定資產(chǎn)的維修:按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同,可分為大修和經(jīng)常性修理兩種。固定資產(chǎn)大修理是對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行全面拆卸，更換重要部件、配件；對(duì)房屋建筑物的重要結(jié)構(gòu)或其他嚴(yán)重?fù)p毀而進(jìn)行的翻修和比較全面的修補(bǔ)、粉刷、油漆,都屬于大修理。大修理必須向有關(guān)部門申報(bào)，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可進(jìn)行;６.2固定資產(chǎn)的盤存：本工作應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人員、專業(yè)人員(涉及財(cái)產(chǎn)管理人員，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和使用部門的負(fù)責(zé)人）和員工代表組成的盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)進(jìn)行。在盤點(diǎn)清查的過程中,除了查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面余額是否相符以外,還應(yīng)注意各項(xiàng)固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、保養(yǎng)等情況。此外,對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在表內(nèi)列明數(shù)量、金額和因素,作為研究解決和入賬依據(jù)。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明情況，分析因素,提出解決意見,提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn),并相應(yīng)調(diào)整賬面金額。02任務(wù)辨析題會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。該題錯(cuò)誤。我國公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)是采用十進(jìn)制編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展,即在十進(jìn)制編號(hào)法的第三、四位的總分類會(huì)計(jì)科目的第五、六位的編號(hào)為明細(xì)會(huì)計(jì)科目。固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由公司財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完畢的。該題錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由公司內(nèi)部相關(guān)部門共同完畢的，該活動(dòng)具有自身的內(nèi)部控制制度。二、論述題１.某公司存貨管理的重要做法如下：董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種；對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬,發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)；期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找因素和相應(yīng)的解決;車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng),未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答： 我不認(rèn)同。從公司總體上看,該公司基本上沒有內(nèi)部控制制度。董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種;這兩點(diǎn)是可以的。對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬,發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì),這點(diǎn)是不可以的，當(dāng)時(shí)核對(duì)總比在期末盤點(diǎn)要好,車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù),這點(diǎn)也是不對(duì)的，車間材料的領(lǐng)用是應(yīng)當(dāng)有單耗的,按單耗乘以數(shù)量就是需要領(lǐng)用的數(shù)量,超過部分如何解決，要分兩種方案:一是技術(shù)部門單耗的準(zhǔn)確性,二是車間超耗要如何解決。目前,在我國中小公司，特別是民營公司這種現(xiàn)象還是存在的。由于公司內(nèi)部控制制度存在諸多問題,這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并且也影響了公司的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用重要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性;二是有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目的；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí)：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代公司治理的重要標(biāo)志。公司應(yīng)從實(shí)際出發(fā),按照公司治理系統(tǒng)規(guī)定,實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)營靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是公司組織治理的客觀規(guī)定，也是公司生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)營的主線保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。所以加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度建設(shè),是公司經(jīng)營、發(fā)展的主線保證。我們可以從以下幾個(gè)方面著手(一）．優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。(二).洽理設(shè)立工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制（四)完善組織規(guī)劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五）強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)公司外部監(jiān)督（六)提高公司人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì).作品題公司設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將所有固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，一方面應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)立原始記錄憑證，重要涉及固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；另一方面應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬簿設(shè)立上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，重要涉及固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表單位部門：年月日序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額原值殘值率折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間開始計(jì)提折舊時(shí)間科目0０10０2003０0４０0500６0０7制表:＿_(dá)_＿_(dá)_＿＿_(dá)__復(fù)核：＿_(dá)____＿_(dá)＿_(dá)＿_(dá)_＿會(huì)計(jì)主管：_____________綜合題長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡(jiǎn)述之。（不少于500字)答：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。公司長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及公司整體經(jīng)營策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，意味著公司巨額鈔票流出,同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此,公司必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn),保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體規(guī)定涉及:職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充足、可靠投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資協(xié)議或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定;投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足，審批程序應(yīng)當(dāng)明確（４)投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確,與投資處置有關(guān)的文獻(xiàn)資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng),單位價(jià)值較高，并且在使用過程中可以保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到公司生產(chǎn)經(jīng)營的可連續(xù)發(fā)展能力。因此，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整,提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1)權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（２)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確（３)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清楚,固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定(４）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)解決應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn),重要涉及專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比,它具有三個(gè)基本特性:一是不具有實(shí)物形態(tài);二是可以在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益;三是可以提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不擬定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程涉及取得無形資產(chǎn);組織驗(yàn)收,擬定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全;技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代;無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的重要風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)涉及以下幾項(xiàng):(1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，擬定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。03任務(wù)辨析題分步法合用于按照產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品的品種匯集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法,它合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司，例如冶金、紡織、電力、造紙。答:這種說法不完全對(duì)的。分步法重要合用于大量、大批的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。根據(jù)分步法的特點(diǎn)，一般規(guī)定生產(chǎn)工藝過程由若干在技術(shù)上可以間斷的生產(chǎn)環(huán)節(jié)組成。即，原材料每通過一個(gè)加工環(huán)節(jié)便生產(chǎn)出形狀的性能不同的半成品，上一環(huán)節(jié)的半成品是下一環(huán)節(jié)的加工對(duì)象，最后一個(gè)環(huán)節(jié)加工或裝配完才生產(chǎn)出產(chǎn)成品。例如紡織、造紙、冶金、水泥、化工、機(jī)器制造工業(yè),在這些公司中,產(chǎn)品生產(chǎn)可以分為若干環(huán)節(jié)進(jìn)行。顯然,電力就不屬于此類公司。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法是指月末在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算，該種產(chǎn)品的所有成本（假如有月初在產(chǎn)品，涉及月初在產(chǎn)品成本在內(nèi))減去按定額成本計(jì)算的月末在產(chǎn)品成本，余額作為竣工產(chǎn)品成本;每月生產(chǎn)成本脫離定額的節(jié)約差異或超支差異所有計(jì)入當(dāng)月竣工產(chǎn)品成本。這種方法合用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，并且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。答:這種說法是對(duì)的的。由于產(chǎn)品的各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確，因而月初和月末單件在產(chǎn)品費(fèi)用脫離定額的差異不大,月末在產(chǎn)品不計(jì)算費(fèi)用差異,對(duì)竣工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費(fèi)用的影響也不大。這種方法是事先通過調(diào)查研究,技術(shù)測(cè)定或按定額資料，對(duì)各個(gè)加工階段上的在產(chǎn)品，直接擬定一個(gè)單位定額成本。計(jì)算公式:月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本；竣工產(chǎn)品總成本=(月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）-月末在產(chǎn)品成本。采用定額法必須具有一定條件：一是產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型,消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定;二是有健全的定額管理制度,定額管理基礎(chǔ)比較好。各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定,但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。合用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。答:這種說法是錯(cuò)誤的，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品合用于定額比例法即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分派。分批法是以產(chǎn)品的品種為成本計(jì)算對(duì)象的,歸集生產(chǎn)成本費(fèi)用,計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，它合用于大量大批單環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司,比如發(fā)電、采掘、造紙等公司，也可以合用小型水泥廠，制磚廠或輔助生產(chǎn)的蒸汽車間等。答:這種說法是錯(cuò)誤的。分批法合用于小批單件多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司,或某些單環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司或車間是按小批單件組織生產(chǎn)的。從會(huì)計(jì)核算角度看,生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)過程的重要內(nèi)容就是對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行數(shù)據(jù)收集,加工和整理,擬定產(chǎn)品成本，而這需要健全的成本核算基礎(chǔ)工作的開展來完畢,因此實(shí)際成本核算方法設(shè)計(jì)的一個(gè)基本前提就是做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)。答:這種觀點(diǎn)是對(duì)的的。由于基礎(chǔ)工作至少包含了資產(chǎn)賬面價(jià)值的確認(rèn)與計(jì)量和界定各種費(fèi)用支出的界線與標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)期末在產(chǎn)品數(shù)量很少時(shí),對(duì)生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派時(shí)，仍然要考慮期末在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)成本。答：這種稅法是錯(cuò)誤的,月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的情況下可以不計(jì)算在產(chǎn)品的成本。預(yù)計(jì)負(fù)債是指公司有也許發(fā)生的負(fù)債,只要公司有也許發(fā)生就得確認(rèn)這類負(fù)債。答：這種說法不準(zhǔn)確。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列三個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:1.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2.履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司3.該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量。在實(shí)務(wù)中，假如該義務(wù)的金額無法可靠的計(jì)量,那么即使該義務(wù)符合前面兩個(gè)條件,也不能將其確認(rèn)為負(fù)債。所以并不是只要公司有也許發(fā)生就得確認(rèn)這類負(fù)債。8.應(yīng)付賬款是公司在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,因賒購商品或勞務(wù)時(shí)而引起的短期債務(wù)，如采用賒購方式購買的商品、原材料、固定資產(chǎn)及應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用等。答:這種說法不是很全面的。應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用在長(zhǎng)期應(yīng)付款中核算的，不在應(yīng)付賬款中核算。9.實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法,分類法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結(jié)合應(yīng)用。答:這種說法是對(duì)的的。不同的公司,由于生產(chǎn)的工藝過程、生產(chǎn)組織,以及成本管理規(guī)定不同，成本計(jì)算的方法也不同樣。不同成本計(jì)算方法的區(qū)別重要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是成本計(jì)算對(duì)象不同。二是成本計(jì)算期不同。三是生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間的分派情況不同。常用的成本計(jì)算方法重要有品種法、分批法和分步法。但產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)情況復(fù)雜多樣,管理?xiàng)l件也參差不齊,為簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作或較好地運(yùn)用既有管理?xiàng)l件，可采用其他成本核算方法,比如分類法和定額法。但這些方法并非必不可少的，它們是產(chǎn)品成本核算的輔助方法，必須結(jié)合上述三種基本方法使用。論述題某公司月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大,產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資等其他費(fèi)用所占比重相差不大,月末在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算,試分析該公司采用的按年初數(shù)固定成本計(jì)算是否對(duì)的,并分析理由？答：該公司采用按年初數(shù)固定成本計(jì)算是不對(duì)的的。對(duì)照題目中的條件，應(yīng)當(dāng)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法,因該方法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。采用這種方法，在產(chǎn)品既要計(jì)算原材料費(fèi)用,又要計(jì)算工資等其他費(fèi)用。將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照竣工限度折算為相稱于竣工產(chǎn)品的數(shù)量，即約當(dāng)產(chǎn)量,然后按照竣工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分派計(jì)算竣工產(chǎn)品費(fèi)用和月末在產(chǎn)品費(fèi)用。（1)原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。在這種情況下，竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用,按它們的數(shù)量比例分派計(jì)算;竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的各項(xiàng)加工費(fèi)用，應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量比例分派計(jì)算。其公式如下：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×竣工比例（竣工率）某項(xiàng)費(fèi)用分派率＝該項(xiàng)費(fèi)用總額÷(竣工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）竣工產(chǎn)品該項(xiàng)費(fèi)用=竣工產(chǎn)品數(shù)量×費(fèi)用分派率在產(chǎn)品該項(xiàng)費(fèi)用=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×費(fèi)用分派率或=費(fèi)用總額-竣工產(chǎn)品費(fèi)用(2）假如原材料不是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，而是隨生產(chǎn)進(jìn)度在每一工序陸續(xù)投入，并且是在每一工序開始時(shí)一次投入,原材料費(fèi)用也應(yīng)按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分派。也就是說,根據(jù)各工序原材料消耗定額分別計(jì)算分派原材料費(fèi)用的竣工率（投料率)。采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，必須對(duì)的計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，其中重要是測(cè)定在產(chǎn)品的竣工限度,其方法一般有兩種：一種是平均計(jì)算,即一律按５０％作為各工序在產(chǎn)品的竣工限度;另一種是各工序分別測(cè)定竣工率,即按照各工序的累計(jì)工時(shí)定額占竣工產(chǎn)品工時(shí)定額的比率計(jì)算,其中每一工序內(nèi)各件在產(chǎn)品的竣工限度可以按平均竣工50%計(jì)算,計(jì)算公式為:某工序在產(chǎn)品竣工率=（前面各工序工時(shí)定額之和＋本工序工時(shí)定額×50％)÷產(chǎn)品工時(shí)定額某機(jī)械制造公司，在其產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中，原材料費(fèi)用所占比重較大,月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大,但其定額管理基礎(chǔ)不錯(cuò)，該廠采用了月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法。根據(jù)資料分析案例中該機(jī)械制造公司采用的月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是否合適，并說明理由。答:月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是不合適的。由于此種方法合用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額較準(zhǔn)確、穩(wěn)定,各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，而此題中公司月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大。對(duì)照題目的條件,應(yīng)采用按原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；此種方法合用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多且變化較大，原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)，就是月末在產(chǎn)品只計(jì)算所耗的原材料費(fèi)用，不計(jì)算工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用,產(chǎn)品的加工費(fèi)用所有由竣工產(chǎn)品承擔(dān)?？⒐ぎa(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用+本期生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用某公司成本會(huì)計(jì)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理制定本公司的成本核算制度如下:(１)所有涉及到的原始憑證必須是外來的并且是正規(guī)發(fā)票;(2）成本項(xiàng)目有直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本;（3）月末或季末不進(jìn)行盤點(diǎn),年度終了進(jìn)行一次全年盤點(diǎn)，假如年末工作量大可以不進(jìn)行盤點(diǎn);（4)成本會(huì)計(jì)不要同其他相關(guān)部門參與成本的核算工作，避免財(cái)務(wù)信息外漏。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：不認(rèn)同這種說法。由于（1)成本核算時(shí)有些原始憑證是公司內(nèi)部的,無需開具正式發(fā)票。比如：領(lǐng)料單之類的。(2)公司在成本核算中應(yīng)設(shè)立“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用,“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動(dòng)力、修理、運(yùn)送等為生產(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用?！盎旧a(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設(shè)立為三級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目(直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）在各三級(jí)明細(xì)中設(shè)立專欄核算：“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品(例如：動(dòng)力、修理、運(yùn)送、自制工具、自制材料等）為成本計(jì)算對(duì)象,設(shè)立為三級(jí)明細(xì),并按規(guī)定的成本項(xiàng)目（直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）在各三級(jí)明細(xì)中設(shè)立專欄核算。（3)一般賬目的管理都是每月放在月末盤點(diǎn)一次,年度在年末進(jìn)行一次大盤點(diǎn)，而不管工作量的大小。（4）成本核算應(yīng)當(dāng)是全員參與。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合;二是計(jì)算出的成本是否合理,不僅需要財(cái)務(wù)部門的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證,還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評(píng)價(jià),讓生產(chǎn)等部門對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅靠財(cái)務(wù)部門自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問題。生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分派，在成本計(jì)算工作中是一個(gè)重要而又比較復(fù)雜的問題。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，如月末結(jié)存在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量變化的大小，月末結(jié)存在產(chǎn)品價(jià)值的大小，各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重的輕重，以及公司定額管理基礎(chǔ)工作的扎實(shí)與否等,結(jié)合公司的管理規(guī)定,選擇既合理又簡(jiǎn)便的分派方法。請(qǐng)簡(jiǎn)要分析一下公司實(shí)務(wù)中常用的分派方法?答：公司應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)費(fèi)用比重的大小,以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件,采用合適的分派方法。常用方法重要有:(1)在產(chǎn)品不計(jì)算成本法；這種方法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價(jià)值很低,并且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定。(2）約當(dāng)產(chǎn)量比例法;此種方法合用于合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。(3）在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；此種方法合用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，并且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大的產(chǎn)品。(4)在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法;此種方法合用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大,且原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。（５)在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；此種方法重要合用于雖然_blanｋ"公司既有本月HYPＥRLIＮK""\t"＿blanｋ＂竣工產(chǎn)品,又有月末ＨYPERLINK""＼t＂＿blaｎk"在產(chǎn)品,但各月月末在產(chǎn)品成本較小，或者各月月末在產(chǎn)品成本雖然較大,但是各月月末在產(chǎn)品成本變動(dòng)不大的情況，如煉鐵公司和化工公司的HYPERＬINK＂"\t"_ｂlank＂產(chǎn)品。（6)定額比例法,此種方法合用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。5.請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表?并說明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增長(zhǎng)什么內(nèi)容？

成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料１5０003757５00375工資及福利費(fèi)１19702２9.2510８30541.50制造費(fèi)用38５２．8０９６.322７52137．60合

計(jì)30822.807７０.5７2１0821054.1０答:上面的屬于公司內(nèi)部報(bào)表——產(chǎn)品成本計(jì)算表。一般產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目涉及直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用。1.直接材料:指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及重要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。2.直接工資:指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中,直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。3．燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。４.制造費(fèi)用:指應(yīng)由產(chǎn)品制導(dǎo)致本承擔(dān)的,不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，重要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi),生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不涉及融資租賃費(fèi)）,修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷,取暖費(fèi)（降溫費(fèi))，水電費(fèi),辦公費(fèi)，差旅費(fèi),運(yùn)送費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi),設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，實(shí)驗(yàn)檢查費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。完整的產(chǎn)品成本計(jì)算表還應(yīng)涉及以下內(nèi)容:名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、竣工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。就計(jì)算的成本項(xiàng)目來說還應(yīng)增長(zhǎng)燃料及動(dòng)力方面的內(nèi)容。某電器制造公司是一個(gè)小型公司,重要生產(chǎn)消毒柜。小明是剛分派到該公司擔(dān)任成本核算的會(huì)計(jì)人員。小明接手此工作后,覺得公司成本核算比較粗略，成本核算的基礎(chǔ)工作也不健全，不能滿足公司成本管理的規(guī)定。于是他根據(jù)學(xué)校所學(xué),仔細(xì)規(guī)劃了成本核算方案。其中產(chǎn)品成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動(dòng)力”、“制造費(fèi)用”四個(gè)成本項(xiàng)目。其中“直接材料”成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)為多欄式明細(xì)項(xiàng)目，分“原材料”、“重要材料”、“燃料”、“輔助材料”等小欄目具體反映其所耗,為考核所有材料花費(fèi)提供資料,但由于其中的輔助材料所占比例非常小，決定不按實(shí)際成本計(jì)價(jià)而按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。請(qǐng)你用產(chǎn)品成本核算的有關(guān)原則評(píng)價(jià)小明的做法是否合適。(附注：產(chǎn)品成本核算原則重要有：實(shí)際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時(shí)性原則、一致性原則)答:教師閱卷答案提醒:成本項(xiàng)目的設(shè)立四個(gè)成本核算項(xiàng)目是對(duì)的的，從核算工作量和方法的合理性角度分析因素。產(chǎn)品成本核算原則重要有:實(shí)際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時(shí)性原則、一致性原則。一,實(shí)際成本核算原則：１.某項(xiàng)成本發(fā)生時(shí),按發(fā)生時(shí)實(shí)際花費(fèi)數(shù)確認(rèn)2.竣工入庫產(chǎn)成品按實(shí)際承擔(dān)額計(jì)價(jià)3.產(chǎn)品銷售成本按實(shí)際數(shù)入帳。二，可靠性原則：1．真實(shí)性:核算出的成本數(shù)據(jù)與客觀的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致.２.可核算性：同一成本核算資料采用一定原則有不同會(huì)計(jì)人員計(jì)算出的結(jié)果應(yīng)當(dāng)相同。三,重要性原則；四,及時(shí)性原則:1．成本項(xiàng)目發(fā)生時(shí),及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決2.為相關(guān)的內(nèi)部管理人員及時(shí)提供信息3.及時(shí)提供財(cái)務(wù)成本報(bào)表。五,一致性原則：1．某項(xiàng)成本要素發(fā)生時(shí),確認(rèn)該要素水平的方法前后期應(yīng)一致2．費(fèi)用分派方法前后期一致3.成本計(jì)算方法前后期一致4.成本核算對(duì)象,成本項(xiàng)目的確認(rèn)前后期應(yīng)一致；五,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。根據(jù)產(chǎn)品成本核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,小明把產(chǎn)品成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動(dòng)力”、“制造費(fèi)用”四個(gè)成本項(xiàng)目是對(duì)的的。同時(shí)由于其中的輔助材料所占比例非常小,決定不按實(shí)際成本計(jì)價(jià)而按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。是符合產(chǎn)品核算的重要性原則。7．稅金是公司會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)內(nèi)容，下面是某公司稅務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)所在公司的制定的應(yīng)交稅金核算制度,請(qǐng)簡(jiǎn)要分析一下是否有不合理之處。（１)公司當(dāng)月開具的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月或一個(gè)月進(jìn)賬，并按不同稅率對(duì)的計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其他銷售產(chǎn)品也均需計(jì)算繳納增值稅。(2)凡在當(dāng)月購進(jìn)的原輔材料等應(yīng)盡快辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，不得無端積壓，各部門要互相監(jiān)督,做到可抵扣項(xiàng)目能及時(shí)進(jìn)賬抵扣。(3）按規(guī)定不能抵扣的不予抵扣。（4)按規(guī)定對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，要對(duì)的計(jì)算并繳納營業(yè)稅。(5）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用三欄式賬頁進(jìn)行核算。(6)依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定,計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。(7）按照會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料每月編制稅金表,做到賬表相符，并符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和報(bào)表編制規(guī)定，每月根據(jù)報(bào)表、賬簿等編制增值稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報(bào)表,做到表表相符,賬表相符。答：該公司制定的應(yīng)交稅金核算制度基本上是合理的。但以下幾點(diǎn)不大合理。(1）公司當(dāng)月開具的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月進(jìn)賬，不能跨月入賬。（2)應(yīng)交增值稅應(yīng)采用多欄式賬頁進(jìn)行核算，明細(xì)分類核算可以設(shè)立以下欄目：1、進(jìn)項(xiàng)稅額２、銷項(xiàng)稅額3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4、出口退稅5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品所得稅6、轉(zhuǎn)出未交增值稅７、轉(zhuǎn)出多交增值稅8、已交稅金等。而不能采用三欄式賬頁。8.某公司8月份有關(guān)費(fèi)用資料如下，生產(chǎn)耗用原材料80000元,輔助材料10０0元,燃料2000元，電費(fèi)５0０0元，生產(chǎn)工人工資1０0０0元，車間管理人員工資5０00元,車間辦公費(fèi)500元,生產(chǎn)用機(jī)器修理費(fèi)50０元，公司管理人員工資40000元，電話費(fèi)1000元,支付購買原材料所借款項(xiàng)10萬元的利息５0０0元，支付購買車間用設(shè)備所借款項(xiàng)50萬元的利息30００0元,固定資產(chǎn)報(bào)廢清理損失１000元。公司成本會(huì)計(jì)人員將此費(fèi)用的分類內(nèi)容列示如下：生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用1９0000元生產(chǎn)費(fèi)用15000元產(chǎn)品成本1０4000元期間費(fèi)用5５0０0元請(qǐng)用產(chǎn)品成本核算規(guī)定中“對(duì)的劃分各種費(fèi)用界線”的規(guī)定來評(píng)價(jià)該公司成本會(huì)計(jì)人員的費(fèi)用分類項(xiàng)目的數(shù)額是否對(duì)的，并說明因素。答：對(duì)的劃分各種費(fèi)用的界線一般有四條原則:一是對(duì)的劃分計(jì)入產(chǎn)品成本和不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界線。二是對(duì)的劃分各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界線。三是對(duì)的劃分各個(gè)月份之間的費(fèi)用界線。四是對(duì)的劃分當(dāng)期竣工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的費(fèi)用界線。該公司成本會(huì)計(jì)人員在劃提成本界線時(shí)犯錯(cuò)。生產(chǎn)成本費(fèi)用=生產(chǎn)耗用原材料80000元+輔助材料1000元+燃料2０00元+電費(fèi)5０0０元+生產(chǎn)工人工資1０0０0元+車間管理人員工資5000元＋車間辦公費(fèi)500元+生產(chǎn)用機(jī)器修理費(fèi)500元=１0４０00元。期間費(fèi)用=公司管理人員工資40000元+電話費(fèi)10００元＋支付購買原材料所借款項(xiàng)10萬元的利息50０0元+支付購買車間用設(shè)備所借款項(xiàng)50萬元的利息30０00元=76000元。非生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用支出＝固定資產(chǎn)報(bào)廢清理損失100０元=1000元。小李應(yīng)聘到一家紡織廠做成本會(huì)計(jì)員,財(cái)務(wù)部老成本會(huì)計(jì)張師傅向小張介紹了公司的基本情況，該紡織廠規(guī)模不大,共有三個(gè)紡紗車間，兩個(gè)織布車間。此外,尚有若干為紡紗織布車間服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間。該廠第一紡紗車間紡的紗所有對(duì)外銷售，第二紡紗車間紡的紗供第一織布車間使用，第三紡紗車間紡的紗供第二織布車間使用。紡紗和織布的工序涉及清花、粗紡、并條、粗紗、捻線、織布等工序。各工序生產(chǎn)的半成品直接供下一工序使用，不通過半成品庫。該廠現(xiàn)行的成本計(jì)算模式是,第一紡紗車間采用品種法計(jì)算成本;第二紡紗車間和第一織布車間采用品種法計(jì)算成本,第三紡紗車間和第二織布車間采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本。為了加強(qiáng)公司的成本管理,廠財(cái)務(wù)部對(duì)各車間生產(chǎn)的半成品均要進(jìn)行考核;此外,主管部門還要對(duì)半成品成本情況進(jìn)行評(píng)選和檢查。【規(guī)定】張師傅問小李：我廠成本計(jì)算方法的選擇是否合理?假如不合理，應(yīng)如何改善？答：產(chǎn)品成本核算的基本方法一般有品種法、分批法、分步法。品種法:是以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。由于品種法不需要按批計(jì)算成本,也不需要按環(huán)節(jié)來計(jì)算半成品成本,因而這種成本計(jì)算方法比較簡(jiǎn)樸。品種法重要合用于大批量單環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司。如發(fā)電、采掘等?；蛘唠m屬于多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，但不規(guī)定計(jì)算半成品成本的小型公司，如小水泥、制磚等。品種法一般按月定期計(jì)算產(chǎn)品成本,也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分派。分批法:分批法也稱定單法,是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法重要合用于單件和小批的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。如重型機(jī)床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。分批法的成本計(jì)算期是不固定的,-般把一個(gè)生產(chǎn)周期（即從投產(chǎn)到竣工的整個(gè)時(shí)期)作為成本計(jì)算期定期計(jì)算產(chǎn)品成本。由于在未竣工時(shí)沒有產(chǎn)成品,竣工后又沒有在產(chǎn)品,產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會(huì)同時(shí)并存，因而也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分派。分步法:是按產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法合用于大量或大批的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。如機(jī)械、紡織、造紙等。分步法由于生產(chǎn)的數(shù)量大，在某一時(shí)間上往往即有已竣工的產(chǎn)成品，又有未竣工的在產(chǎn)品和半成品,不也許等所有產(chǎn)品竣工后再計(jì)算成本。因而分步法一般是按月定期計(jì)算成本，并且要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分派。根據(jù)上述成本核算方法的特點(diǎn)，該廠成本核算方法的選擇不大合理。各車間均應(yīng)采用分步法計(jì)算成本。當(dāng)然,第一、第二織布車間也可采用品種法計(jì)算成本作品題某服裝生產(chǎn)公司根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購協(xié)議規(guī)定應(yīng)采用賒購的方式,并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。請(qǐng)你對(duì)該公司應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。答：該公司應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)涉及以下內(nèi)容:（1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單,訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；(2）收到貨品并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購、會(huì)計(jì)等部門。(３)收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，擬定貨品種類、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。(4)采購部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文獻(xiàn)加蓋收件日期。(5)應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并互相核對(duì)。(6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單,與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表互相核對(duì)，如有差異要互相調(diào)整并查明發(fā)生差異的因素。(7)第二個(gè)月末經(jīng)采購部門、驗(yàn)收儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行互相確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)如何在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算,并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。答:預(yù)付賬款不多的公司，也可不單獨(dú)設(shè)立“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。公司應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目;根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。某公司是一家新成立的單件小批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司,現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì)算方法及核算程序。?規(guī)定:⑴根據(jù)實(shí)際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象?適合采用哪一種成本計(jì)算方法??⑵根據(jù)合用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。答：(1）根據(jù)實(shí)際情況，該公司以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象，適合采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。（２）成本核算程序的流程如下:某公司是一家小型公司,其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多環(huán)節(jié)加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)公司成本管理的規(guī)定,不需要分步計(jì)算半成品成本。

規(guī)定：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。答：公司合適的成本計(jì)算方法是品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)立基本生產(chǎn)明細(xì)賬成本計(jì)算流程設(shè)計(jì)如下:（１)根據(jù)原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分派表；（2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有相應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”;輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；公司行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”(３）編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分派表”，分派記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等;(4）編制“制造費(fèi)用分派表”,分派記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；(5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的生產(chǎn)花費(fèi)合計(jì)在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派，并將竣工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”04任務(wù)辨析題1.無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入盈余公積,其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及填補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。答：這種說法是錯(cuò)誤的。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入營業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及填補(bǔ)超支的福利費(fèi)2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單,但商品尚未移交給乙公司。此時(shí),甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。答：這種說法是對(duì)的的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。３.其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分派利潤,未分派利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。答：這種說法是錯(cuò)誤的。未分派利潤是公司未作分派的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分派,在未進(jìn)行分派之前,屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分派利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利會(huì)損害投資者利益。4.在《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第１2號(hào)——債務(wù)重組》實(shí)行后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付鈔票及鈔票等價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。答:這種說法是錯(cuò)誤的。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更而不是屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。5.債務(wù)重組損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)、非常損失等都屬于營業(yè)外支答:這種說法是錯(cuò)誤的。出的核算范圍，因此,可以設(shè)計(jì)同樣的會(huì)計(jì)制度來規(guī)范。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。6.一般情況下,資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以合用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。答：這種說法是錯(cuò)誤的。若不單獨(dú)設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會(huì)減少公司的資產(chǎn)質(zhì)量,損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會(huì)破壞公司的規(guī)范運(yùn)作。7．根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類，要對(duì)的劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實(shí)收資本與資本公積。答:這種說法是對(duì)的的。根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類可以充足發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢(shì)，使社會(huì)資源配置更加合理;有助于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化;有助于中央、地方、公司和個(gè)人在＼ｔ＂＿blaｎｋ"國民收入分派過程中比例合理、利益協(xié)調(diào)。8.公司對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包含憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。答:這種說法是對(duì)的的。公司對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須要考慮到憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度這三方面的內(nèi)容,才干使期間費(fèi)用的核算和控制科學(xué)合理,行之有效。９.將自營建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶,貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯(cuò)誤的。領(lǐng)用工程物資時(shí)：借:在建工程，貸：工程物資；領(lǐng)用本公司原材料時(shí):借:在建工程，貸:原材料,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1０.溢價(jià)發(fā)行股票的股本應(yīng)當(dāng)按實(shí)收金額核算，發(fā)放內(nèi)部職工股的鈔票股利應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。答：這種說法是錯(cuò)誤的。溢價(jià)發(fā)行股票以實(shí)際取得收入的時(shí)間作為確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額記入＂股本"賬戶,溢價(jià)部分（即超過股票面值的部分)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記"資本公積"賬戶。發(fā)放內(nèi)部職工股的鈔票股利應(yīng)通過應(yīng)付股利進(jìn)行核算。論述題1.公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長(zhǎng)期掛賬未予解決的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否對(duì)的,并說明理由。答：這種做法不對(duì)的。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債涉及向其他單位交付鈔票或其他金融資產(chǎn)的協(xié)議義務(wù)，“通常情況下，公司發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定:金融負(fù)債所有或部分終止確認(rèn)的,公司應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對(duì)價(jià)”為0，因此,將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項(xiàng),即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。2.下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度,對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。?(1)住宿公司全體人員平均天天不能超過１00元。(2）出差補(bǔ)貼

按出差起止時(shí)間天天補(bǔ)貼2０元。(3）車船票

按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程,憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。（4）市內(nèi)交通費(fèi)

控制在人均天天1０元以內(nèi),憑票據(jù)報(bào)銷。（5）其他雜費(fèi)

其他雜費(fèi)涉及餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均天天50元以內(nèi),憑票據(jù)報(bào)銷。(6)報(bào)銷審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后,才干報(bào)銷。(７）特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)３個(gè)月虧損的單位的人員出差,一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答:對(duì)上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度,出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下：1．關(guān)于住宿住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地區(qū)差別予以報(bào)銷:（１）國內(nèi)出差地區(qū)分為三類：一類為港澳臺(tái);二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相稱職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷１４0元、二類地區(qū)1０0元、三類地區(qū)８0元；中層以上相稱職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷1０0元、二類地區(qū)8０元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷8０元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)4０元。(2)出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)成規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的,按兩者差額的５0%給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。（3)員工在出差期間由接待單位接待,無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)２.關(guān)于出差補(bǔ)貼出差補(bǔ)貼應(yīng)區(qū)分本縣(市)、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差3.關(guān)于車船票車船費(fèi)規(guī)定太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長(zhǎng)途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的,可享受票價(jià)60%的補(bǔ)貼。４.關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼,原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情況需請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地)5.關(guān)于其他雜費(fèi)餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單;郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。6.關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù),報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才干報(bào)銷。

7．關(guān)于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫《乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表》報(bào)主管副總批準(zhǔn)后方能報(bào)銷。3．某公司在前期將某項(xiàng)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，而當(dāng)期按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》的規(guī)定,該項(xiàng)支出符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。答：會(huì)計(jì)政策變更：是指公司對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由本來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)解決方法、會(huì)計(jì)解決原則的變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指公司對(duì)其結(jié)果不擬定的交易或事項(xiàng)以最近可運(yùn)用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。但是有些事項(xiàng)我們還是很難區(qū)分的,現(xiàn)在這里做一些歸納業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)估計(jì)變更1因新準(zhǔn)則的發(fā)布,短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值√2持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)××3因新準(zhǔn)則的發(fā)布,長(zhǎng)期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資,其折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法√4存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量√5本來屬于固定資產(chǎn)現(xiàn)在因出租變更為投資性房地產(chǎn)××6投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式√7發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更√8因新準(zhǔn)則的發(fā)布,完畢協(xié)議法變更為竣工比例法√9因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算√10已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法--→權(quán)益法(1%--→3０%）××11已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,成本法--→權(quán)益法(80%－－→30％)××12已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法－-→成本法（40%－-→80％)××13已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,權(quán)益法--→成本法（40%--→１%)××１4低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷××１5固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等√16分期付款購買固定資產(chǎn)本來采用歷史成本計(jì)量,現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量√１7資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本來按照分類來計(jì)提，現(xiàn)改為按照單項(xiàng)計(jì)提√18公允價(jià)值的計(jì)算方法的變更√1９所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法√20研發(fā)費(fèi)用本來確認(rèn)管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無形資產(chǎn)√2１在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營公司的投資由比例合并法改為權(quán)益法核算√２2因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整√此題中該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，即前期將開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，而當(dāng)期將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。該事項(xiàng)中會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生了變化,所以該變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。４．某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本100萬元,在規(guī)定期間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定嗎？注冊(cè)資本就是實(shí)收資本嗎?注冊(cè)資本和實(shí)收資本有什么關(guān)系?答:注冊(cè)資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額的規(guī)定,即注冊(cè)資本是法律上規(guī)定的強(qiáng)制性規(guī)定。實(shí)收資本是指投資人按照公司章程或協(xié)議、協(xié)議的約定,實(shí)際投入到公司中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，也就是說實(shí)收資本是公司在實(shí)際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。所以注冊(cè)資本與實(shí)收資本兩者不是同一個(gè)概念，但在現(xiàn)行制度下,它們?cè)诮痤~上又是相等的。當(dāng)然他們各有其特點(diǎn)。注冊(cè)資本公司要進(jìn)行經(jīng)營,必須要有一定的"本錢＂．我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立公司,法人必須要有必要的財(cái)產(chǎn)。我國《公司法人登記管理?xiàng)l例》也明確規(guī)定，公司申請(qǐng)開業(yè),必須具有符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。我國《公司法》也將股東出資達(dá)成法定資本最低限額作為公司成立的必備條件?！豆痉ā穼?duì)各類公司注冊(cè)資本的最低限額有明確規(guī)定。有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為:以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣50萬元;以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元;科技開發(fā)、征詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本最低限額需高于前款所定限額的,由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣10０0萬元。股份有限公司注冊(cè)資本最低限額需高于上述所定限額的,由法律、法規(guī)另行規(guī)定。實(shí)收資本所有者向公司投入的資本,在一般情況下無需償還,可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實(shí)行的是注冊(cè)資本制度，規(guī)定公司的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致。我國公司法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定,除國家另有規(guī)定外，公司的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。公司實(shí)有資本比原注冊(cè)資金數(shù)額增減超過20％時(shí),應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明,向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。如擅自改變注冊(cè)資金或抽逃資金等,要受到工商行政管理部