會(huì)計(jì)第一章緒論 一、會(huì)計(jì)的定義：是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣為基本形式，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)核算方法，隊(duì)企業(yè)及行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)★會(huì)計(jì)的基本職能——核算&監(jiān)督★會(huì)計(jì)核算的前提條件1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)期間4、貨幣計(jì)量★會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、客觀性2、相關(guān)性3、可理解性4、可比性5、實(shí)質(zhì)重于形式6、重要性*7、謹(jǐn)慎性8、及時(shí)性三、會(huì)計(jì)的對(duì)象：能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)★會(huì)計(jì)對(duì)象在制造企業(yè)中的具體表現(xiàn)1、資金投入2、資金周轉(zhuǎn)3、資金退出四、會(huì)計(jì)核算的方法1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計(jì)算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)（P23）負(fù)債P24所有者權(quán)益P26經(jīng)營(yíng)成果：收入P27費(fèi)用P28利潤(rùn)P29資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。二、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果 營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)★企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益1↑↓2↑↑3↑↑4↓↓5↓↓6↓↑7↑8↓↑9↓↑資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用↑↑↓↑↓↑↑↑↓↓第三章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(常用會(huì)計(jì)科目表P46)一、會(huì)計(jì)科目★按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理的要求對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類?！飼?huì)計(jì)科目是編制記賬憑證和設(shè)置賬戶的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目的分類資產(chǎn)類：核算和監(jiān)督各種資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如：“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“短期投資”“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”等負(fù)債類：核算和監(jiān)督各種流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如：“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等等所有者權(quán)益類：核算和監(jiān)督各種所有者權(quán)益增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如：“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤(rùn)”等等成本類：核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目。如：“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等等損益類：核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的收益和費(fèi)用，計(jì)算確定利潤(rùn)或虧損的會(huì)計(jì)科目。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等等二、會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別:賬戶:是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的連續(xù)記錄會(huì)計(jì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體.賬戶所記錄的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的資料來源.會(huì)計(jì)科目:的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)科目的類別、名稱、編號(hào)和每一會(huì)計(jì)科目核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。賬戶與會(huì)計(jì)科目是兩個(gè)不同的概念.兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，即會(huì)計(jì)科目涵蓋的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶所要登記的內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容具體分類的項(xiàng)目名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)，但賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能夠具體地記錄資金地增減變動(dòng)情況及其結(jié)果.賬戶的內(nèi)容比會(huì)計(jì)科目更為豐富.由于會(huì)計(jì)科目與賬戶的核算內(nèi)容是一致的，因而在實(shí)際工作中通常將會(huì)計(jì)科目與賬戶作為同義詞。二、借貸記賬法（一）概述1.按照復(fù)式記賬法的原理2.以資產(chǎn)權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)3.以“借”、“貸”為符號(hào)4.以“有借必有貸，借貸必相等”為規(guī)則（二）記賬符號(hào)：借和貸表示相關(guān)賬戶的增加或減少（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則；“有借必有貸，借貸必相等”第五章借貸記賬法的應(yīng)用一、資金籌集業(yè)務(wù)二、物資采購業(yè)務(wù)三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)五、利潤(rùn)的確定、分配業(yè)務(wù)一、企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)核算（一）投入資本的核算1、主要賬戶設(shè)置2、接受投資的賬務(wù)處理實(shí)收資本：核算和監(jiān)督企業(yè)所有者向企業(yè)的投資，及轉(zhuǎn)增資本所有者權(quán)益類賬戶資本公積：核算和監(jiān)督企業(yè)形成的各種資本公積，所有者權(quán)益類賬戶(1)編制會(huì)計(jì)分錄(2)登記賬簿（二）銀行借款的核算×長(zhǎng)期借款和短期借款在賬務(wù)處理上的差異。短期借款：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。負(fù)債類賬戶長(zhǎng)期借款：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以上的借款的本金和利息。負(fù)債類賬戶短期借款的賬戶貸方登記取得的借款數(shù)額，借方登記償還的借款數(shù)額，期末余額在貸方，表示尚未歸還的借款數(shù)額。短期借款的利息不在本帳戶核算。利息記為財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期借款賬戶貸方登記取得的借款本金和應(yīng)記利息，借方登記償還的借款本息，期末余額在貸方，表示尚未歸還的借款本息。其明細(xì)分類帳戶按借款種類和單位設(shè)置。凈利潤(rùn)＝總利潤(rùn)－所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入投資收益－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋補(bǔ)貼收入－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋營(yíng)業(yè)外收入＋其他業(yè)務(wù)收入－營(yíng)業(yè)外支出－其他業(yè)務(wù)成本－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用第六章賬戶的分類*按照用途和結(jié)構(gòu)(P117)盤存賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶跨期攤提賬戶集合分配賬戶成本計(jì)算賬戶收入賬戶費(fèi)用賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶調(diào)整賬戶×總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的關(guān)系：賬戶按統(tǒng)馭的關(guān)系分類：總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶。總分類帳戶：在賬戶體系中對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的增減變化及結(jié)存情況進(jìn)行總括核算，提供總括會(huì)計(jì)資料的賬戶明細(xì)分類帳戶：在總分類帳戶的基礎(chǔ)上進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的詳細(xì)核算資料的賬戶。總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，但提供的核算資料詳細(xì)程度不同，總分類賬戶對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起控制和統(tǒng)馭作用，而明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類帳戶起著補(bǔ)充說明的作用。總分類帳戶和明細(xì)分類賬戶之間的這種鉤稽關(guān)系，在經(jīng)營(yíng)管理中既彼此制約，又互為補(bǔ)充，有利于會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確可靠，滿足不同會(huì)計(jì)信息使用者的需要。第七章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的分類1..填制程序和用途：原始憑證記賬憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)記賬憑證：會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理、并確定會(huì)計(jì)分錄，而編制的憑證。是登記賬簿的依據(jù)。2.按照來源：原始憑證：外來原始憑證；自制原始憑證3.按照填制方法：原始憑證：一次原始憑證；累計(jì)原始憑證；匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱（2）填制日期（3）填制單位或填制人名稱（4）接受憑證單位的名稱（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（6）涉及的品名、數(shù)量等（7）經(jīng)辦人的簽名或蓋章4.按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬憑證：通用記賬憑證；專用原始憑證記賬憑證的基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱（2）填制日期和編號(hào)（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（4）借、貸方賬戶名稱和金額（5）所附原始憑證的張數(shù)（6）填制、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管等簽名或蓋章。第八章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿：封面扉頁賬頁1.按照用途分類：序時(shí)賬簿；分類賬簿；備查賬簿2.按照賬頁格式分類：三欄式賬簿；多欄式賬簿；數(shù)量金額賬簿；橫線登記式賬簿3.按照外表形式分類：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿錯(cuò)誤更正的方法：（一）劃線更正法；（二）紅字更正法；（三）補(bǔ)充更正法第九章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類：全面清查；局部清查；定期清查；不定期清查全面清查：（1）年終決算前；（2）單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系；（3）中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；（4）企業(yè)股份制改制前；（5）開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資；（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。局部清查：（1）現(xiàn)金每日清點(diǎn)；（2）銀行存款、各種借款，每月清點(diǎn)；（3）債權(quán)債務(wù)每年至少兩次（4）各種存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)抽查；（5）貴重物品每月清查一次等財(cái)產(chǎn)清查的方法：庫存現(xiàn)金的清查；銀行存款的清查；實(shí)物資產(chǎn)的清查；往來賬項(xiàng)的清查實(shí)地盤點(diǎn)：注意事項(xiàng)：⑴出納必須在場(chǎng)；⑵現(xiàn)金管理規(guī)定的執(zhí)行；⑶有無白條；⑷有無坐支等對(duì)賬：誤差原因：未達(dá)賬項(xiàng)⑴企業(yè)已收——銀行未收；⑵企業(yè)已付——銀行未付⑶銀行已收——企業(yè)未收；⑷銀行已付——企業(yè)未付*必須會(huì)填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表（p192）第十章財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)活動(dòng)→原始憑證→記賬憑證→登記賬簿→會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法:（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列：“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“實(shí)收資本”等等。（二）根據(jù)總賬賬戶余額分析填列：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等等。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶余額直接填列：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”。（四）根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶余額分析填列：“長(zhǎng)期應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等等。（五）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：“應(yīng)收賬款”→“壞賬準(zhǔn)備”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”→“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程”→“在建工程減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)”→“累計(jì)折舊”“無形資產(chǎn)”→“累計(jì)攤消”&“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”現(xiàn)金流量表：P2231.外購固定資產(chǎn)的成本包括：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的全部支出。2.材料