會計第一章緒論 一、會計的定義：是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣為基本形式，運用專門的會計核算方法，隊企業(yè)及行政、事業(yè)單位的經濟活動進行核算和監(jiān)督的一種管理活動。會計是一個信息系統(tǒng)★會計的基本職能——核算&監(jiān)督★會計核算的前提條件1、會計主體2、持續(xù)經營3、會計期間4、貨幣計量★會計信息質量要求1、客觀性2、相關性3、可理解性4、可比性5、實質重于形式6、重要性*7、謹慎性8、及時性三、會計的對象：能以貨幣計量的經濟活動★會計對象在制造企業(yè)中的具體表現1、資金投入2、資金周轉3、資金退出四、會計核算的方法1、設置賬戶2、復式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產清查7、編制會計報表第二章會計要素和會計等式一、會計要素財務狀況：資產（P23）負債P24所有者權益P26經營成果：收入P27費用P28利潤P29資產：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。二、會計等式資產＝負債＋所有者權益收入－費用＝利潤反映企業(yè)在一定期間的經營成果 營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益＝營業(yè)利潤★企業(yè)的經濟活動對會計等式的影響資產＝負債＋所有者權益1↑↓2↑↑3↑↑4↓↓5↓↓6↓↑7↑8↓↑9↓↑資產＝負債＋所有者權益＋收入－費用↑↑↓↑↓↑↑↑↓↓第三章會計科目和會計賬戶(常用會計科目表P46)一、會計科目★按照經濟業(yè)務和管理的要求對會計要素的具體分類?！飼嬁颇渴蔷幹朴涃~憑證和設置賬戶的依據。會計科目的分類資產類：核算和監(jiān)督各種資產增減變動的會計科目。如：“現金”“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”“短期投資”“原材料”“庫存商品”“固定資產”“累計折舊”等負債類：核算和監(jiān)督各種流動負債和長期負債增減變動的會計科目。如：“短期借款”“應付賬款”“應付票據”“長期借款”“長期應付款”等等所有者權益類：核算和監(jiān)督各種所有者權益增減變動的會計科目。如：“實收資本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤”等等成本類：核算和監(jiān)督產品生產過程中發(fā)生的構成產品成本的各種直接費用和間接費用的會計科目。如：“生產成本”“制造費用”等等損益類：核算和監(jiān)督企業(yè)生產經營過程中的收益和費用，計算確定利潤或虧損的會計科目。如：“主營業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務成本”、“管理費用”等等二、會計賬戶會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別:賬戶:是根據會計科目開設的連續(xù)記錄會計內容增減變動情況及其結果的載體.賬戶所記錄的會計數據是編制會計報表的資料來源.會計科目:的內容包括會計科目的類別、名稱、編號和每一會計科目核算和監(jiān)督的具體內容。賬戶與會計科目是兩個不同的概念.兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計科目是設置賬戶的依據，賬戶是根據會計科目開設的，即會計科目涵蓋的經濟內容就是賬戶所要登記的內容；會計科目只是對會計內容具體分類的項目名稱，本身沒有結構，但賬戶則有相應的結構，能夠具體地記錄資金地增減變動情況及其結果.賬戶的內容比會計科目更為豐富.由于會計科目與賬戶的核算內容是一致的，因而在實際工作中通常將會計科目與賬戶作為同義詞。二、借貸記賬法（一）概述1.按照復式記賬法的原理2.以資產權益的平衡關系為基礎3.以“借”、“貸”為符號4.以“有借必有貸，借貸必相等”為規(guī)則（二）記賬符號：借和貸表示相關賬戶的增加或減少（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則；“有借必有貸，借貸必相等”第五章借貸記賬法的應用一、資金籌集業(yè)務二、物資采購業(yè)務三、產品生產業(yè)務四、產品銷售業(yè)務五、利潤的確定、分配業(yè)務一、企業(yè)資金籌集業(yè)務核算（一）投入資本的核算1、主要賬戶設置2、接受投資的賬務處理實收資本：核算和監(jiān)督企業(yè)所有者向企業(yè)的投資，及轉增資本所有者權益類賬戶資本公積：核算和監(jiān)督企業(yè)形成的各種資本公積，所有者權益類賬戶(1)編制會計分錄(2)登記賬簿（二）銀行借款的核算×長期借款和短期借款在賬務處理上的差異。短期借款：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以內的借款。負債類賬戶長期借款：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以上的借款的本金和利息。負債類賬戶短期借款的賬戶貸方登記取得的借款數額，借方登記償還的借款數額，期末余額在貸方，表示尚未歸還的借款數額。短期借款的利息不在本帳戶核算。利息記為財務費用。長期借款賬戶貸方登記取得的借款本金和應記利息，借方登記償還的借款本息，期末余額在貸方，表示尚未歸還的借款本息。其明細分類帳戶按借款種類和單位設置。凈利潤＝總利潤－所得稅營業(yè)利潤＋非營業(yè)利潤主營業(yè)務收入投資收益－主營業(yè)務成本＋補貼收入－營業(yè)稅金及附加＋營業(yè)外收入＋其他業(yè)務收入－營業(yè)外支出－其他業(yè)務成本－銷售費用－財務費用－管理費用第六章賬戶的分類*按照用途和結構(P117)盤存賬戶資本賬戶結算賬戶跨期攤提賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶收入賬戶費用賬戶財務成果賬戶計價對比賬戶調整賬戶×總分類帳戶與明細分類帳戶的關系：賬戶按統(tǒng)馭的關系分類：總分類帳戶與明細分類帳戶?？偡诸悗簦涸谫~戶體系中對資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的增減變化及結存情況進行總括核算，提供總括會計資料的賬戶明細分類帳戶：在總分類帳戶的基礎上進行明細分類核算，提供資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的詳細核算資料的賬戶?？偡诸悗艉兔骷毞诸悗舴从车慕洕鷺I(yè)務內容相同，但提供的核算資料詳細程度不同，總分類賬戶對其所屬明細分類賬戶起控制和統(tǒng)馭作用，而明細分類賬戶對總分類帳戶起著補充說明的作用。總分類帳戶和明細分類賬戶之間的這種鉤稽關系，在經營管理中既彼此制約，又互為補充，有利于會計信息資料的準確可靠，滿足不同會計信息使用者的需要。第七章會計憑證會計憑證的分類1..填制程序和用途：原始憑證記賬憑證原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制記錄經濟業(yè)務的內容，明確經濟責任，具有法律效力，會計核算的原始資料和重要依據記賬憑證：會計人員依據審核后的原始憑證進行歸類、整理、并確定會計分錄，而編制的憑證。是登記賬簿的依據。2.按照來源：原始憑證：外來原始憑證；自制原始憑證3.按照填制方法：原始憑證：一次原始憑證；累計原始憑證；匯總原始憑證原始憑證的基本內容：（1）原始憑證的名稱（2）填制日期（3）填制單位或填制人名稱（4）接受憑證單位的名稱（5）經濟業(yè)務的內容（6）涉及的品名、數量等（7）經辦人的簽名或蓋章4.按照經濟業(yè)務內容記賬憑證：通用記賬憑證；專用原始憑證記賬憑證的基本內容：（1）記賬憑證的名稱（2）填制日期和編號（3）經濟業(yè)務的內容摘要（4）借、貸方賬戶名稱和金額（5）所附原始憑證的張數（6）填制、復核、記賬、會計主管等簽名或蓋章。第八章會計賬簿會計賬簿：封面扉頁賬頁1.按照用途分類：序時賬簿；分類賬簿；備查賬簿2.按照賬頁格式分類：三欄式賬簿；多欄式賬簿；數量金額賬簿；橫線登記式賬簿3.按照外表形式分類：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿錯誤更正的方法：（一）劃線更正法；（二）紅字更正法；（三）補充更正法第九章財產清查財產清查的種類：全面清查；局部清查；定期清查；不定期清查全面清查：（1）年終決算前；（2）單位撤銷、合并、改變隸屬關系；（3）中外合資、國內合資前；（4）企業(yè)股份制改制前；（5）開展全面的資產評估、清產核資；（6）單位主要領導調離工作前。局部清查：（1）現金每日清點；（2）銀行存款、各種借款，每月清點；（3）債權債務每年至少兩次（4）各種存貨應有計劃、有重點抽查；（5）貴重物品每月清查一次等財產清查的方法：庫存現金的清查；銀行存款的清查；實物資產的清查；往來賬項的清查實地盤點：注意事項：⑴出納必須在場；⑵現金管理規(guī)定的執(zhí)行；⑶有無白條；⑷有無坐支等對賬：誤差原因：未達賬項⑴企業(yè)已收——銀行未收；⑵企業(yè)已付——銀行未付⑶銀行已收——企業(yè)未收；⑷銀行已付——企業(yè)未付*必須會填寫銀行存款余額調節(jié)表（p192）第十章財務報表經濟活動→原始憑證→記賬憑證→登記賬簿→會計報告資產負債表的編制方法:（一）根據總賬賬戶余額直接填列：“交易性金融資產”、“固定資產清理”“短期借款”、“應付票據”、“應付利息”、“應付股利”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”、“實收資本”等等。（二）根據總賬賬戶余額分析填列：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等等。（三）根據明細賬戶余額直接填列：“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”。（四）根據總賬和明細賬戶余額分析填列：“長期應收賬款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等等。（五）根據有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：“應收賬款”→“壞賬準備”“長期股權投資”→“長期股權投資減值準備”“在建工程”→“在建工程減值準備”“固定資產”→“累計折舊”“無形資產”→“累計攤消”&“無形資產減值準備”現金流量表：P2231.外購固定資產的成本包括：買價、進口關稅、運輸費、裝卸費、保險費、安裝調試費等達到預定可使用狀態(tài)前的全部支出。2.材料