20２3秋季中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二）期末復(fù)習(xí)提綱中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為9０分鐘,試題類型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇（２０分）、多項(xiàng)選擇(1５分）、簡(jiǎn)答(1０分)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)(根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題(30分)、計(jì)算題（12分)、綜合題(１3分)。一、單項(xiàng)選擇題(10個(gè),每個(gè)2分）2.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的鈔票流量中,屬于"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量＂的是(D.支付生產(chǎn)工人工資支付的鈔票）3.12月３1日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額6０0萬(wàn)元,其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為２０0萬(wàn)元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(B．400萬(wàn)元)４.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)的列示方法是(B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示)５．202３年A公司經(jīng)營(yíng)虧損6５0萬(wàn)元。２0２３年扭虧為盈,至２0２3年,公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬(wàn)元。20２3年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素,則２0２3年Ａ公司應(yīng)交所得稅(B.25萬(wàn)元)６．2023年Ａ公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2０23年至2023年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元。２023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2０0萬(wàn)元,所得稅稅率25%。則２02３年末,A公司可供分-配的凈利潤(rùn)應(yīng)為（B．100萬(wàn)元）。7．２０23年2月７日,A公司收到法院告知被Ｋ公司起訟,并被規(guī)定補(bǔ)償違約損失30萬(wàn)元。至6月末,法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟,A公司估計(jì)有80%的也許勝訴;若敗訴,補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則202３年6月3０日，A公司在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表中，.需要做的解決是(C．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露)。８.202３年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額6０000元,其中1年內(nèi)到期的金額為10００0元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B．50000元)。９．２023年1月１日H公司發(fā)行面值５0０００萬(wàn)元、期限３年、票面利率6%的債券一批，實(shí)際收款52８02萬(wàn)元；每半年付息１次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實(shí)際利率為4%,并據(jù)此攤銷債券溢折價(jià)。則2023年6月30日該批債券賬面價(jià)值為(C．5３85８萬(wàn)元)。1０.２０23年2月初D公司（一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價(jià)款4２０００元、增值稅7１40元,運(yùn)送途中保險(xiǎn)費(fèi)1０00元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)為(B．４3000元)。1１.２0２3年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)202３年9月2０日誤將購(gòu)人60０000元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用,對(duì)利潤(rùn)影響較大。20２3年6月末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)解決是(Ｄ．調(diào)整2０2３年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)）。１2．2023年8月T公司(一般納稅人)購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用,價(jià)款600０0元、增值稅1020０元，途中保險(xiǎn)費(fèi)３000元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為(B．６3０00元)。13.20２３年末,甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失２萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是(D．20萬(wàn)元)。1４.20２3年末B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5０萬(wàn)元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（B．可抵扣暫時(shí)性差異5０萬(wàn)元)o1５.20２3年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬(wàn)元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。據(jù)此,２023９年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(Ｂ.0)。16.２0２3年1月２日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬(wàn)元,票面利率６%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收款9188２5元（發(fā)行費(fèi)用略)，利息每半年支付一次，采用實(shí)際利率法,202３年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用(C.3675３元)。17.202３年2月7日,A公司收到法院告知被Ｋ公司起訴，并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失３0萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。Ａ公司估計(jì)有8０%的也許勝訴;若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為2０萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2０1１年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需要做的會(huì)計(jì)解決是（Ｂ．作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露）。１8．２023年2月7日,A公司收到法院告知被K公司起訴，并被規(guī)定補(bǔ)償違約損大30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的也許勝訴;若敗訴,估計(jì)需補(bǔ)償20萬(wàn)元,同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟,202３年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需要做的解決是(D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露）。19.3月15日購(gòu)進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款1００000元,供貨方規(guī)定的付款條件為２/１0、1/20、N／30。假如3月２2日付款,則實(shí)際付款金額應(yīng)為(C．9８000元)。20.A公司4月１5日簽發(fā)一張為期９０天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為(B．7月１4日)。２1.A公司涉及一起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷,該公司在該訴訟中勝訴的也許性有３0%,敗訴的也許性有70％。假如敗訴,A公司將要支付6０萬(wàn)元—80萬(wàn)元的補(bǔ)償款。據(jù)此,Ａ公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(B.７0萬(wàn)元)。22．Ａ公司委托證券公司代理發(fā)行普通股100000股,發(fā)行價(jià)為每股1．2元,每股面值1元。根據(jù)協(xié)議,證券公司按發(fā)行收入的3０/0計(jì)提傭金,并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時(shí)，A公司計(jì)入資本公積的金額應(yīng)為(B.16400元)。２3.Ａ公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2023年初購(gòu)入，合用增值稅稅率1７％)抵償B公司重組債務(wù)2０0０00元,設(shè)備賬面凈值１20０0０元、公允價(jià)值1４０0０0元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅2３80０元,Ｂ公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備２０00０元，其他資料不變。則本項(xiàng)債務(wù)重組中,Ｂ公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（Ａ．1６200元）。２4.Ａ公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2023年初購(gòu)入，合用增值稅稅率17%)抵償B公司重組債務(wù)20０0０0元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元,償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。由本項(xiàng)債務(wù)重組中，Ａ公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A．３6200元)。25.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(２0２3年初購(gòu)入,合用增值稅稅率17０10)抵償B公司重組債務(wù)20００0０元,設(shè)備賬面凈值120００0元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅238０0元。本題中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為(Ｂ．2０000元)。26．K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（２02３年初購(gòu)人,合用增值稅稅率1７%）抵償B公司債務(wù)20２300元,設(shè)備賬面凈值１202３0元、公允價(jià)值1４0０00元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益（A.3620０元)2７.Ｋ公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷,勝訴的也許性有３0%,敗訴的也許性為7０%。假如敗訴,將要支付80萬(wàn)元---－１00萬(wàn)元的補(bǔ)償款。據(jù)此,Ｋ公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(Ｂ.90萬(wàn)元）２8．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有(A.１2月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、３個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張)。２９.本月預(yù)收貨款３0萬(wàn)元,下月末交貨。則本月末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(0)。３0.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（B.處置固定資產(chǎn)的收益)。31.出售不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(D．固定資產(chǎn)清理)。32.出售自用倉(cāng)庫(kù)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(＂固定資產(chǎn)清理"）3３.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A.財(cái)務(wù)費(fèi)用)。３4.對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的對(duì)的做法是（在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)＂1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目反映)。35．對(duì)辭退福利，對(duì)的的列支方法是(A.計(jì)入管理費(fèi)用)。3６.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策,我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法）。37．對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是(B.交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià))。３8．對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售,假如銷貨方不能合理估計(jì)退貨的也許性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是(D.退貨期滿時(shí))39.對(duì)于一次還本、分期付息的長(zhǎng)期借款,其應(yīng)付利息的核算賬戶是(Ｃ.應(yīng)付利息)40.反映公司期末資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的財(cái)務(wù)報(bào)表是(Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表)。41.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折價(jià)采用的攤銷方法只能是(Ｄ.實(shí)際利率法)4２.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)５０0000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本２00００0元、售價(jià)2400０0元，合用增值稅稅率17０0,不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，Ａ公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（Ａ.２19200元)。４3．工業(yè)公司出租專利交納的營(yíng)業(yè)稅,其核算賬戶是(Ｄ.營(yíng)業(yè)稅金及附加)。４4.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(Ｄ.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益)。45.公司將面值１０0０萬(wàn)元的股票按l１0０萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為(B.6５萬(wàn)元)。4６.公司將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià)150000元、售價(jià)450000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為(D.7６500元）。47.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為(Ｄ.直接從溢價(jià)款中扣除）。48.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(A．債券有無(wú)擔(dān)保）。4９.公司制公司法定盈余公積累計(jì)額達(dá)成注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是(5０％)。50.購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時(shí),應(yīng)貸記的賬戶是(B.應(yīng)付票據(jù)）５1.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),對(duì)的的做(A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更解決)。5２.將財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的依據(jù)是（C.按編制主體劃分)。53.將面值1０0０萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行,支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積－-－-股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為(Ｂ．６5萬(wàn)元)5４．接受A公司投入設(shè)備(２023年終購(gòu)入，合用增值稅率17%）一臺(tái),原價(jià)５0000元,賬面凈值30000元、公允價(jià)值為３5000元。則接受設(shè)備投資時(shí),“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（D.40950元)。55.列支借款費(fèi)用時(shí),下列各項(xiàng)不也許涉及的是(A.管理費(fèi)用)56.年初未分派利潤(rùn)１5000０元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000００元。按１5％的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分派的利潤(rùn)數(shù)額為(B．66０00０元)。５7.年來(lái)預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為(B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元）58.年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3０0０元、貸方余額1000０元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為(C.１0０00元)。59．年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A．“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額)。6０．公司出租無(wú)形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅,其核算賬戶是(D.營(yíng)業(yè)稅金及附加)。6１.公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按擬定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為(D.營(yíng)業(yè)外收入)。６2.公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中,與公司（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的是(D．增值稅）。63.公司確認(rèn)的下列收益中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A.國(guó)債利息收入)。64.公司現(xiàn)有注冊(cè)資本20２3萬(wàn)元，法定盈余公職余額4０0萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予填補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于填補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C．400萬(wàn)元)65．公司現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，法定盈余公積余額６0０萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(A.350萬(wàn)元)。66.公司因違約于2０23年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償１0０0０0元。該公司在2023年2月2７日公布的2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中,補(bǔ)償金額應(yīng)作為(Ａ.2023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決)。67.公司用稅前利潤(rùn)填補(bǔ)虧損，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是（A.無(wú)需專門作會(huì)計(jì)解決）。６8.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)是(C．6個(gè)月）。６9.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入１００0萬(wàn)元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用2０萬(wàn)元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，公司對(duì)上述鈔票流量應(yīng)在鈔票流量表中（B．反映"吸取技資所收到的鈔票"980萬(wàn)元)。７０.我國(guó)《公司法》規(guī)定,公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為(A.50％)71．我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是(直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入)。72.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(C.訴訟費(fèi)用)73．下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(Ｄ.會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂)。7４.下列各項(xiàng)收款應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（D．出租無(wú)形資產(chǎn)的收入)。7５.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（Ａ．展覽費(fèi)）76.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(Ｄ.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率)。7７．下列各項(xiàng)中，能引起公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是(A．分派鈔票股利）78.下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是（A.資本公積）。79.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是(B.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年）。80.下列各項(xiàng)中,能使公司本期利潤(rùn)增長(zhǎng)的會(huì)計(jì)政策是（Ｄ.物價(jià)連續(xù)上漲時(shí),發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法)。8１.下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化解決的借款利息支出是(B．購(gòu)建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款,在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出)。８２.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（Ｃ.鈔票折扣支出)。8３.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（Ｂ.固定資產(chǎn)折舊年限定為５年)8４.下列各項(xiàng)中，屬于公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A．應(yīng)付賬款）。８5.下列各項(xiàng)中,屬于投資活動(dòng)鈔票流出項(xiàng)目的是(C．購(gòu)買債券支付的鈔票）。86.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D.應(yīng)付職工薪酬)。87．下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中,與公司損益無(wú)關(guān)的是(Ａ.資本公積)。8８.下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(Ｃ．應(yīng)付利潤(rùn))。8９.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起公司鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的是(Ｂ．用銀行存款清償３０萬(wàn)元債務(wù))。90.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不對(duì)的的是（Ｄ.采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制)。9１.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是(Ｃ.訴訟費(fèi))。９2．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(Ｄ.交易性金融資產(chǎn))。９3．鈔票流量表中,分派股利所涉及的鈔票流量屬于(C．籌資活動(dòng)的鈔票流量)。94.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中,表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的重要依據(jù)是(D.項(xiàng)目的流動(dòng)性）９5．小規(guī)模納稅公司購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅,對(duì)的的核算方法是（Ａ．計(jì)入存貨成本）。96.一臺(tái)設(shè)備原值10０萬(wàn)元,至本年末累計(jì)折舊３0萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會(huì)計(jì)折舊額相等,則本年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C．７0萬(wàn)元）。9７.因采用商品開具面值40萬(wàn)元,票面利率4%,期限３個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C.４040０0元)。98.用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的鈔票流出在鈔票流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是(D.分派股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的鈔票)。９９.有限責(zé)任公司追加投資時(shí)，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占份額，差額應(yīng)計(jì)入（Ｃ.資本公積）。100.預(yù)收貨款不多的公司,可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù),其核算賬戶應(yīng)為（B．應(yīng)收賬款)。10１.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(A.出售虧損的一家子公司)。1０2.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D.職工出差補(bǔ)貼)。二、多項(xiàng)選擇題（5個(gè),每個(gè)３分）1.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ＡBCDE）。A．收入的金額可以可靠計(jì)量B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司C.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量D.公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方Ｅ.公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)2.本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失,影響公司本期凈利潤(rùn)的有(ADE）。Ａ．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B．交納上期的所得稅C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D．批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失E.攤銷出借包裝物的價(jià)值3.本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中,不產(chǎn)生鈔票流量的有(Ａ．核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分派股票股利)。4.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有(BDE)。A．上交所得稅Ｂ.出售固定資產(chǎn)收到鈔票C．支付生產(chǎn)工人工資Ｄ．用存貨償還短期借款Ｅ．收到被投資單位分派的鈔票股利5.本期確認(rèn)的下列稅費(fèi)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ＣDE)。A.銷售商品的銷項(xiàng)增值稅Ｂ.所得稅費(fèi)用Ｃ.出租無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅D.銷售應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅E.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)交納的教育附加費(fèi)６.對(duì)下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)解決,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范的有（AC)。Ａ．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至2023Ｂ．因物價(jià)連續(xù)下跌,發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來(lái)的5％降為2％Ｄ．銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)。,公司將超過(guò)的利息暫作資本化解決E.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少,固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高,公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法7.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（A.罰款收人Ｄ.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益Ｅ.接受捐贈(zèng)收入）8．工業(yè)公司發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中,應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的有（ＡBDE)。A．將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分派給投資者Ｃ.將原材料用于在建工程Ｄ.將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)E.將委托加工物資用于在建工程項(xiàng)目9.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C.直線法D.未來(lái)合用法Ｅ.直接轉(zhuǎn)銷法1０．公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADＥ)。Ａ．國(guó)債的利息收入Ｂ.接受捐贈(zèng)收入C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益Ｅ．投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益11.公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（B．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.國(guó)債利息收入)12.公司交納的下到各項(xiàng)稅金,應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(A．消費(fèi)稅Ｅ．營(yíng)業(yè)稅)（2023０7考試題)1１3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅,對(duì)的的解決方法涉及（Ｃ.計(jì)入委托加工貨品的成本E.抵扣用加工貨品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅)1４．我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的初次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊(cè)資本的一定比例。該比例分別為（２0％、３0％）15.下列各項(xiàng),屬于鈔票流量表中“鈔票”的有(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款Ｃ．外埠存款Ｄ.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資1６.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生鈔票流量的有(A.本期核銷的壞賬B．存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分派分派股票股利)。17.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí),會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有（C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增長(zhǎng)Ｅ．注銷回購(gòu)的庫(kù)存股（回購(gòu)價(jià)低于股票面值))。18.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，也許產(chǎn)生或有負(fù)債的有(Ａ．提供債務(wù)擔(dān)保Ｂ.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)）。１9.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用的有（ＡＣ)。A.廣告費(fèi)B．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)Ｃ．展覽費(fèi)D.行政管理人員薪酬E.商標(biāo)攤銷金額２０.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中,我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的有(AB)。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法Ｂ．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法C.資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)形資產(chǎn)按攤余成本計(jì)量D．對(duì)聯(lián)營(yíng)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算E.資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資按攤余成本計(jì)量2１．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有(B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益)22.下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABＣＤ)。A．罰款支出B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)Ｄ．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失Ｅ.支付職工困難補(bǔ)貼2３.下列各項(xiàng)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額的是(BCD)。A.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額B．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額C．“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額D．“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額E.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額２4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(Ａ.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失Ｄ.稅款滯納金E．出售固定資產(chǎn)凈損失)。2５.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（Ａ．無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有也許發(fā)生金額擬定C.期末擬定存貨可變現(xiàn)凈值)。26.下列各項(xiàng)中,屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有(A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià))27.下列各項(xiàng)中,屬于公司投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有（B.償還借款利息支付的鈔票C.購(gòu)買債券支付的鈔票E.出售專利收到的鈔票）28.下列各項(xiàng)中,按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(AＢＣ)。A.資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D.未分派利潤(rùn)E．住房公積金29.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ＢＣD)。Ａ．銷售商品的價(jià)款B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)Ｃ．銷售商品收取的增值稅D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E．出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金３0．下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ABD）。Ａ.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．存貨非常損失C．固定資產(chǎn)盤盈D.稅款滯納金支出E．股票發(fā)行費(fèi)用31.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．存貨非常損失C．債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失）３2.下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（AE）A.罰款收入B.出租包裝物的收入C．保險(xiǎn)補(bǔ)償收入D.結(jié)算存款的利息收入Ｅ．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益33.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(ABE)。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法B．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到１５％D．折舊核算的方法由直線法改為快速法E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量34.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算C．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法Ｄ．公司自行研究專利的開發(fā)支出由本來(lái)的費(fèi)用化改為資本化E投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式）35.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬損失的估計(jì)方法C．借款費(fèi)用的解決方法D.固定資產(chǎn)使用年限的擬定E．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法36.下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有(AＢCDＥ)。A.借款利息Ｂ.外幣借款匯兌差額C.借款承諾費(fèi)D.債券發(fā)行費(fèi)用Ｅ．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABＣDE)。A．計(jì)時(shí)工資B．住房公積金C．辭退補(bǔ)償D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E.給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)３8.下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有(CDE)。A．用資本公積補(bǔ)虧B.用注冊(cè)資本補(bǔ)虧C．用盈余公積補(bǔ)虧D.用以后賺錢年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧Ｅ．用以后賺錢年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧39.下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(B.本來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂）。4０.下列項(xiàng)目中,也許引起資本公積總額變動(dòng)的有(ADE)。A.資本溢價(jià)B．發(fā)生債務(wù)重組收益C．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D．用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)4１.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的有(ACE)。Ａ．稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧Ｂ．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D．盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.取得股票股利42.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起公司鈔票流量變動(dòng)的是(D.用銀行存款購(gòu)入上市公司股票Ｅ.收回已到期的債券投資存入銀行)。4３.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(BDE)。A.12月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款50萬(wàn)元,委托Ｃ公司代銷B．5月20日銷售不合用原材料一批，價(jià)款2０萬(wàn)元已收到并存入銀行C．９月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款1５萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計(jì)收回的也許性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開出,價(jià)款８0萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨Ｅ．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款１０0萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、３個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張44.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(AＤE)。Ａ.用盈余公積填補(bǔ)虧損B．接受資產(chǎn)捐贈(zèng)Ｃ．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D．發(fā)放股票股利Ｅ.用資本公積轉(zhuǎn)增資本45．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有(A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積填補(bǔ)虧損Ｅ.將資本公積轉(zhuǎn)增資本)46.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有(AＢCＥ）。A.收回前期已確認(rèn)的壞賬Ｂ.取得債務(wù)重組收益C．計(jì)提持有至到期投資利息Ｄ．溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金４７.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述,對(duì)的的是(BD)。A．只需按年編報(bào)B.動(dòng)態(tài)報(bào)表1C．靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營(yíng)成果E.采用完整的“損益滿計(jì)觀”編報(bào)48.下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨品成本的有（AＤ）。A.購(gòu)入在建I程物資支付的增值稅B．一般納稅人購(gòu)入機(jī)器支付的增值稅C．一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅D．小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅Ｅ.一般納稅人購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅49.下列賬戶余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有（ＡCDE）。A．在途物資Ｂ.工程物資C.發(fā)出商品D.委托加工物資E.周轉(zhuǎn)材料50.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有(Ａ.本年利潤(rùn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.資產(chǎn)減值損失E．公允價(jià)值變動(dòng)損益)5１.下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有（AＢCE)。A．接受投資者追加投資B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本Ｄ．接受鈔票捐贈(zèng)E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本5２.下列屬于債務(wù)重組方式的有(ＡBD)。Ａ．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本Ｂ．將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年Ｃ.債務(wù)公司破產(chǎn)清算,以破產(chǎn)資產(chǎn)償債D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)E.以設(shè)備償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值53.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有(A.固定資產(chǎn)C．長(zhǎng)期借款D．持有至到期投資)。5４．鈔票等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具有的條件是(ＡBＤE)。A．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小B.期限短C．無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D．流動(dòng)性強(qiáng)E．可以轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票55.一般納稅公司下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有(B.購(gòu)進(jìn)存貨C.購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備）。56.盈余公積的一般用途涉及(AB)。Ａ．增長(zhǎng)資本B．填補(bǔ)虧損C．發(fā)放職工獎(jiǎng)金D.購(gòu)置固定資產(chǎn)E．向投資者分派鈔票利潤(rùn)5７.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及(ACD)。A.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)Ｂ．該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)Ｃ．該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量Ｄ．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E.該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司５8.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(ABCD)。A．在建工程B.存貨C．研發(fā)支出Ｄ．財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｅ．投資收益59.在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(A.在建工程B．存貨C.研發(fā)支出Ｄ.財(cái)務(wù)費(fèi)用)60．債務(wù)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)中,不屬于我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有（A．借新債還舊債B．將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股Ｅ.延長(zhǎng)債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來(lái)應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值)三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共1０分）1．借款費(fèi)用資本化的含義及我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用。(202３01考試題）答:借款費(fèi)用,是指公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。涉及借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。同時(shí)符合下列條件的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。有三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。其他借款費(fèi)用,則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。2.舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。(2０2３01考試題）答:本期損益觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀:利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支,而不管產(chǎn)生的時(shí)間和因素，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不涉及在利潤(rùn)表中;按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)涉及。尚有，因各種因素發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀,不能在利潤(rùn)表中列示，由于它與本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān);按照損益滿計(jì)觀,當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。３．會(huì)計(jì)上如何披露或有負(fù)債。(20２３年１月考題)（20230７考試題）答:預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的,但兩者有區(qū)別。重要表現(xiàn)在：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù),預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的是一種特殊的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，其特殊性表現(xiàn)在:要么不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司,要么金額不能可靠地計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債,，很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司,同時(shí)金額能可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債的披露原則:或有負(fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。披露的原則:極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。而對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債,即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性極小,也應(yīng)予以披露。披露的內(nèi)容涉及形成的因素、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性等。當(dāng)然也有例外。4.舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更．(２023年1月考題)（2023０7考試題）答:會(huì)計(jì)政策變更，是指公司對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由本來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。例如，《ＨYPEＲＬINK""\t"_blaｎk＂公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)排除了HYPEＲＬINK""\t＂_bｌank＂后進(jìn)先出法，這就規(guī)定執(zhí)行公司準(zhǔn)則體系的公司按照新規(guī)定，交本來(lái)以后進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本改為準(zhǔn)則規(guī)定可以采用的會(huì)計(jì)政策。例如,公司一直采用成本模式對(duì)HYＰEＲLINK""\t＂＿bｌank"投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假如公司可以從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上連續(xù)地取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而可以對(duì)投資性房地產(chǎn)的HYPERＬＩNK""\t"_blａnk"公允價(jià)值作出合理的估計(jì),此時(shí)，公司可以將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式。會(huì)計(jì)估計(jì)是指公司對(duì)結(jié)果不擬定的交易和事項(xiàng)以最近可運(yùn)用的可靠信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。如：各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失，固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的擬定,無(wú)形資產(chǎn)受益期限等。5．舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（2023年１月考題）答:資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照公司會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指公司在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中,計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前卻除的金額。例如,年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備l萬(wàn)元。則該批存貨年來(lái)的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。5．辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答:辭退福利的含義：一是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期,無(wú)論職工本人是否樂意，公司決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而給予的補(bǔ)償,此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來(lái)。辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期前,公司根據(jù)法律與職工本人或職工代表(工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此,公司應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí)，或者職工到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額,此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休自身,因此,公司應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。7.舉例說(shuō)明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物(202３年7月考題)答:鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短,流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購(gòu)買之日起，３個(gè)月到期的債務(wù)投資。鈔票等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資:1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為擬定數(shù)額的鈔票。２、它們的到期日必須很接近,以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們自身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之ＨYPERLＩNＫ""＼t"_ｂlａｎk"國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、HYPERLＩNＫ"＂\t"_ｂlanｋ"貨幣市場(chǎng)基金、HYPＥRLINＫ＂"＼t"＿ｂlank"可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及HＹPERLINK""\t"_ｂｌaｎk"銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共30分)1．計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（該筆借款用于公司的平常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn))；計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的平常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）；按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息3０0０0元（2023年1月考題）(20２301考試題)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用30０００貸：應(yīng)付利息30000⑵計(jì)提分期付息到期還本債券利息20２３0元（按面值發(fā)行）(該筆債券籌資用于公司的平常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)),則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20230貸：應(yīng)付利息2０２3０⑶按面值20230０0元發(fā)行債券;借：銀行存款２0230０0貸：應(yīng)付債券—面值2０23000２．交納上月未交增值稅；本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。舉例:⑴交納上月未交增值稅2５０00元。（20２3０１考試題）借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅25０0０貸：銀行存款2500０⑵將本月應(yīng)交所得稅1２０00元計(jì)提入賬借:所得稅費(fèi)用120０0貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1200０３.銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,貨款尚未收到(協(xié)議規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨,無(wú)法估計(jì)退貨率）;上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；試銷新產(chǎn)品一批，協(xié)議規(guī)定自出售日開始2月內(nèi),購(gòu)貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為＊％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到;分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。舉例:⑴某公司在2０2３年2月3日,賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月31日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨，無(wú)法估計(jì)退貨率)價(jià)款１０0萬(wàn)元,增值稅率１7%,該批商品成本70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)17借：發(fā)出商品７0貸:庫(kù)存商品７0⑵6月甲公司賒銷產(chǎn)品一批,價(jià)款60０0０元，增值稅額為10２00元。7月,購(gòu)貨方在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,甲公司在價(jià)格上給予5％的折讓并開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3０0０貸;應(yīng)收賬款3510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）510（紅字）⑶試銷新產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)５0000元,增值稅額8500元，協(xié)議規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為５%;借:應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入５0000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)８5０0⑷分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用3０00０４.經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票;舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值１0元，原發(fā)行價(jià)格1５元,該公司提取資本公積4０萬(wàn)元、盈余公積2５萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)4０萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股64０000貸:銀行存款640００0借：股本——股本80000０貸：庫(kù)存股6４０000資本公積——股本溢價(jià)１60000回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票5萬(wàn)股,每股回購(gòu)價(jià)是16元。（202301考試題）借:庫(kù)存股8000０0貸:銀行存款8000005．因改制需要辭退一批員工,估計(jì)補(bǔ)償金額8萬(wàn)元;(202301考試題)借：管理費(fèi)用80000貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利800０0６．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；出售專利一項(xiàng)⑴出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4０000元。（2０23年１月考題)(２02301考試題）借:固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4０00０⑵出售專利一項(xiàng)借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入７．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備,公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤,且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正(經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付)。舉例:⑴發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊2０000元,經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(２023年1月考題）借:管理費(fèi)用20230貸:累計(jì)折舊2０230⑵年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤,且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（２02301考試題)只需補(bǔ)記:借：管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊⑶發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正(經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。借:管理費(fèi)用貸:其他應(yīng)收款８．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本７萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格12萬(wàn)元，增值稅２.04萬(wàn)元(20２３01考試題)借:在建工程1４０40０貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120230應(yīng)交稅費(fèi)２040０同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70０0０貸:庫(kù)存商品７00009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元填補(bǔ)虧損；提取法定盈余公積;經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本;年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn);（２０23年1月考題）（２０２301考試題）借:利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)700貸：本年利潤(rùn)７０0⑵用盈余公積1３0萬(wàn)元填補(bǔ)虧損(2023年1月考題)(20２301考試題）借：盈余公積13０貸:利潤(rùn)分派—盈余公積補(bǔ)虧130⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)50０萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn);借：本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)500⑷提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積５0貸:盈余公積—法定盈余公積50同時(shí)向投資人分派鈔票股利（下年支付)130萬(wàn)元;借：利潤(rùn)分派—應(yīng)付鈔票股利１３0貸:應(yīng)付股利13０⑸經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：盈余公積100貸：實(shí)收資本10010．收入某公司支付的違約金存入銀行；以銀行存款支付罰款。(1)收入某公司支付的違約金１0000元存入銀行借：銀行存款10000貸:營(yíng)業(yè)外收入１0000⑵以銀行存款支付罰款１０000元；借:營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出１0０00貸：銀行存款1000０11.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。⑴去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司10０貸:銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得２0⑵Ａ公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值4０萬(wàn)元，公允價(jià)值５0萬(wàn)元,增值稅率1７%，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司占B公司12%的股份,無(wú)重大影響。(2０２3年1月考題）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資58500０貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)８5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品40000012.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,現(xiàn)得知付款公司因違法經(jīng)營(yíng)被查處，所有存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。舉例:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款公司T公司因涉訴,所有存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此,A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(2023年1月考題)借:應(yīng)收賬款80０000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債8０000０１３.分派職工薪酬（涉及生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員);用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅。⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬800０0元、車間管理人員薪酬２02３０元、行政管理人員薪酬3０000元、銷售人員薪酬202３0元。(2023年１月考題）借：生產(chǎn)成本8０000制造費(fèi)用20230管理費(fèi)用３00００銷售費(fèi)用2０230貸:應(yīng)付職工薪酬－工資1５0000⑵用銀行存款支付職工薪酬140０0０元同時(shí)代扣個(gè)人所得稅１00０0元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資１50０00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅１０0００銀行存款140０0０14．小規(guī)模納稅公司購(gòu)進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。借：庫(kù)存商品（貨款+增值稅）貸：應(yīng)付賬款(貨款＋增值稅）五、計(jì)算題(12分)1.20２3年1月2日銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)（不含增值稅）100000０0元。營(yíng)銷條件如下:（2023秋季最也許考的題）條件一:購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的鈔票折扣，具體條件為2／10、1／20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才干付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為１２000０00元,2年內(nèi)分4次支付(6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款3０000０0元。規(guī)定:（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一,采用總額法計(jì)算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、鈔票折扣支出和實(shí)際收款金額；(２)根據(jù)營(yíng)銷條件二,計(jì)算擬定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。(202301考試題）解：(1）采用總額法銷售時(shí)即確認(rèn)銷售收入金額10０0０0００元。1月8日收款，鈔票折扣支出10０000０0×2％＝2０2３00(元),實(shí)際收款1000000０×（1+17%）－20２300=1150０000(元)１月16日收款，鈔票折扣支出1000000０×１%=100０00（元），實(shí)際收款100０0０0０×(1＋１7％）－1000０0=116０0０0３月9日收款,鈔票折扣支出10000000×０％=0(元）,實(shí)際收款1０00000０×（2)根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算擬定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以現(xiàn)銷金額1０00萬(wàn)元作為上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。２.已知１2月31日部分賬戶：“應(yīng)收票據(jù)”(含增值稅，下同)年初數(shù)630０00元，年末數(shù)140000元;“應(yīng)收賬款”（含增值稅,下同）年初數(shù)2400０00元，年末數(shù)９600０0元;“預(yù)收賬款”年初數(shù)0元,年末數(shù)30００00元;“應(yīng)付賬款”(含增值稅，下同)年初數(shù)２400００元，年末數(shù)2900０0元;“預(yù)付賬款”年初數(shù)４５0００0元，年末數(shù)20000０元；“在途物資”年初數(shù)8０000元,年末數(shù)50000元;“庫(kù)存商品”年初數(shù)1８000０元，年末數(shù)1500０0元(本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少所有采用現(xiàn)款結(jié)算,存貨的減少所有用于銷售)。本年度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為５６00000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000０0０元和壞賬損失45０00元。規(guī)定計(jì)算:⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票;⑵購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票。（2０23０7考試題)解：根據(jù)題意（1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額=5600000＋(6300０0-140０00）＋(2400000-9６0０00)+(3０0000-0）-45000=７７850０0(元）(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票==〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(１+１７%）+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)＋(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）=３000０00+（2４000０-290000）+(２000０0－４500００）+(５00００-８0000)＋（15０0０0-1８0０00)＝２３70000（元)3.２0２３年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款１00萬(wàn)元用于生產(chǎn)車間建設(shè),利率8%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2０23年1月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款３0萬(wàn)元。余款存入銀行,活期存款利率2％。(2）2０23年7月1日公司按規(guī)定支付工程款５0萬(wàn)元。余款存入銀行,活期存款利率2%。(3)２０2３年1月１日，公司從工商銀行借入一般借款５0萬(wàn)元,期限2年、利率９％，到期一次還本付息。當(dāng)天支付工程款40萬(wàn)元。（4)2０23年6月底，工程竣工并達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。規(guī)定計(jì)算:（１）20２3年應(yīng)付銀行的借款利息;（2)2023年應(yīng)予資本化的借款利息;（3）202３年上半年應(yīng)付銀行的借款利息;(4)２023年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。(預(yù)計(jì)２０2３年1月會(huì)考）解:（1）2023年應(yīng)付銀行的借款利息=1０0×8％=8(萬(wàn)元)(２)2023年應(yīng)予資本化的借款利息=８-（10０-3０)×2%×6/1２-(10０-30-50）×2%×６/12=7．１（萬(wàn)元)(3）2０23年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=１00×8％×６/1２+50×9%×6／1２=6.2５(萬(wàn)元）（4）２0２3年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=1０0×8%×６/12+(（30+50+４0)－1００）×9%×6／１2=４.9（萬(wàn)元）202３年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=６.25-4.9=1.3５（萬(wàn)元)4.已知１2月３1日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向,規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額（列示計(jì)算過(guò)程）:存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款。舉例：已知A公司12月３1日有關(guān)賬戶的余額如下:原材料3５00０0元（借）包裝物５0０0元（借）低值易耗品35０00元庫(kù)存商品520０0０元(借）生產(chǎn)成本1０00０元(借）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25００0元（貸)應(yīng)收賬款——甲15000元(借）應(yīng)付賬款——A3０000元(貸)預(yù)收賬款——丙20０00元(貸)預(yù)付賬款——Ｃ１0000元（借)預(yù)收賬款——丁1３000元（借)預(yù)付賬款——D18000元（貸)長(zhǎng)期借款４５0０00元(貸)，其中１年內(nèi)到期的有25００00元。規(guī)定：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額(列示計(jì)算過(guò)程）：⑴存貨（２）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；（3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；(４)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目；（５)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目；(6）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。解:“存貨”項(xiàng)目＝３500０0+5０00+35000+5200０0+10０00-2５０００=8950００(元）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝150０0+13000＝２800０(元)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝300０0＋1800０＝4８00０（元)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=200０0(元)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝10０00(元)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=450000－２5０000=2000０0(元)六、綜合題（1３分)1.2023年1２月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用,原價(jià)２0２３0０元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊,折舊年限同為5年。2023年終,根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17％）抵償前欠某公司的貨款1000０0元。（２02３秋季最也許考的題)(２0２３０1考試題)規(guī)定(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程):1．分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備202３年、２０23年度的折舊額;２．計(jì)算2023年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ);3．編制202３年終甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。解:⑴直線法下，該項(xiàng)設(shè)備2023年、2０23年折舊額相同,同為：202300÷5=4００00(元)雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,年折舊率40%2023年折舊額＝２023０0×40%=8０000(元)2023年折舊額=（２0２３０0-８０000)×40％＝48000(元）⑵20２3年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=設(shè)備原價(jià)-累計(jì)折舊=2０2300－(８０00０+48０0０）=720２3（元）2０23年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=設(shè)備原價(jià)-稅法累計(jì)折舊＝20２300－(40000＋400０0）=1202３0(元）⑶甲公司抵債設(shè)備的處置損益=720０0-（２00000-1２8000)=０（元)甲公司的債務(wù)重組收益＝１０00０0－72000=2８０0０(元)借:固定資產(chǎn)清理