2023年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)題庫(附答案)單選題（共60題）1、ABC公司20X1年銷售收入為1000萬元，實現(xiàn)利潤為400萬元:20X2年銷售收入1200萬元，實現(xiàn)利潤520萬元。假定該企業(yè)的售價與成本水平不變，則該企業(yè)在預(yù)計20X3年銷售收入為1500萬元時實現(xiàn)的利潤為()萬元。A.700B.600C.650D.720【答案】A2、注冊會計師在執(zhí)行X公司20x1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，針對同一事項依據(jù)不同的工作底稿得出的結(jié)論相互矛盾。在確認了正確的和錯誤的工作底稿后，注冊會計師應(yīng)當()。A.保存正確工作底稿，廢棄錯誤的工作底稿B.保存正確的工作底稿，說明廢棄另一張工作底稿的理由C.將錯誤的工作底稿附在正確的工作底稿之后D.正確的底稿歸人永久性檔案，錯誤的底稿歸入當期檔案【答案】A3、某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為140萬元，當年利潤總額為24萬元，所得稅為8萬元，利息支出為4萬元。則該企業(yè)總資產(chǎn)報酬率為()。A.10.33%B.13.33%C.23.33%D.30%【答案】C4、ABC會計師事務(wù)所接受甲公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師作為項目合伙人，以下處理中不正確的是（）。A.為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，A注冊會計師同甲公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進行了討論B.A注冊會計師在總體審計策略中制定了風(fēng)險評估計劃C.A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進行修改.補充D.A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進度.時間預(yù)算和費用預(yù)算等內(nèi)容【答案】B5、關(guān)于審計證據(jù)的適當性，下列說法中不正確的是（）。A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴【答案】A6、某項融資租賃，起租日為2012年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬元(與租賃資產(chǎn)公允價值相等)，承租人另發(fā)生安裝費10萬元，設(shè)備于2013年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為30萬元，未擔(dān)保余值為15萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2013年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.30B.22C.28.64D.24【答案】A7、我國稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對不設(shè)置賬簿的個體工商戶可以采取()征收稅款。A.查定征收方式B.查驗征收方式C.委托代征方式D.定期定額征收方式【答案】D8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)【答案】D9、下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試【答案】B10、從會計信息成本效益看，對會計事項應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A.謹慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可理解性【答案】B11、下列有關(guān)商譽減值的說法中，不正確的是()。A.與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合B.商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)分攤到相關(guān)資產(chǎn)組后進行減值測試C.因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在母公司個別財務(wù)報表中D.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失按商譽與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分攤【答案】D12、下列各項中，不屬于《預(yù)算法》規(guī)定的國務(wù)院財政部門職權(quán)是()。A.具體編制中央預(yù)算和決算草案B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C.具體編制地方預(yù)算的調(diào)整方案D.提出中央預(yù)算預(yù)備費動用方案【答案】C13、丙公司預(yù)計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預(yù)計生產(chǎn)量為()件。A.120B.132C.136D.156【答案】B14、下列關(guān)于影響資本結(jié)構(gòu)的說法中，不正確的是()。A.高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)、市場尚不成熟，經(jīng)營風(fēng)險高，因此可降低債務(wù)資金比重，控制財務(wù)杠桿風(fēng)險B.企業(yè)發(fā)展成熟階段，產(chǎn)品產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量穩(wěn)定和持續(xù)增長，經(jīng)營風(fēng)險低，可適度增加債務(wù)資金比重，發(fā)揮財務(wù)杠桿效應(yīng)C.企業(yè)收縮階段上，產(chǎn)品市場占有率下降，經(jīng)營風(fēng)險逐步加大，應(yīng)逐步降低債務(wù)資金比重D.如果企業(yè)財務(wù)情況欠佳，信用等級不高，這樣會提高企業(yè)獲得信用的能力，降低債務(wù)資金籌資的資本成本【答案】D15、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結(jié)論C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號【答案】B16、不會稀釋原有股東控制權(quán)的股權(quán)籌資方式是()。A.吸收直接投資B.發(fā)行普通股股票C.留存收益D.可轉(zhuǎn)換債券【答案】C17、2×10年6月10日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備入賬價值為120萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按照直線法計提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為85萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）。A.8.71萬元B.11萬元C.8.47萬元D.8.4萬元【答案】A18、月末完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本之間的關(guān)系是（）。A.本月發(fā)生成本=月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本B.月末在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月初在產(chǎn)品成本-本月完工產(chǎn)品成本C.月末在產(chǎn)品成本+月初在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+本月完工產(chǎn)品成本D.月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月末在產(chǎn)品成本【答案】B19、已知某投資項目的使用壽命是5年，資金于建設(shè)起點一次投入，當年完工并投產(chǎn)，若投產(chǎn)后每年的現(xiàn)金凈流量相等，經(jīng)預(yù)計該項目的靜態(tài)回收期是3.6年，則計算內(nèi)含報酬率時確定的年金現(xiàn)值系數(shù)是()。A.3.5B.2.4C.3.6D.2.5【答案】C20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于在建廠房。該批消費品成本為500萬元，計稅價格為800萬元。該批消費品適用的消費稅稅率為10%。則甲公司應(yīng)計入在建廠房成本的金額為（）萬元。A.800B.635C.580D.585【答案】C21、注冊會計師通過存貨監(jiān)盤測試存貨的()認定時，可能還需要實施其他審計程序。A.存在性B.權(quán)利和義務(wù)C.截止D.發(fā)生【答案】B22、存款人違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的，對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以()的罰款。A.1000元B.10000元C.5000元以上3萬元以下D.1萬元以上3萬元以下【答案】C23、應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實施函證程序B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序C.某一應(yīng)付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進行函證【答案】D24、徐某2019年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶，當年加工廠取得收入總額100萬元，準予扣除的成本、費用及損失等合計85萬元（不含業(yè)主扣除費用，含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元）。徐某沒有問答題所得，但有1個上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項附加扣除，徐某2019年個人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.12.6B.13.8C.18.6D.7.8【答案】A25、由3個獨立工作的元件串聯(lián)的電路中，每個元件發(fā)生故障的概率依次為0.3、0.4、0.6，則該電路發(fā)生故障的概率為()。A.0.072B.0.168C.0.832D.0.916【答案】C26、科目按會計要素分類，“其他綜合收益”賬戶屬于（）。A.資產(chǎn)類科目B.所有者權(quán)益類科目C.成本類科目D.損益類科目【答案】B27、在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎(chǔ)的是()。A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍【答案】C28、企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事的法律形式為依據(jù)。這是會計信息質(zhì)量要求中的()。A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.實質(zhì)重于形式【答案】D29、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為960元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D30、銀行匯票的持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。該提示付款期限是()。A.自出票日起1個月B.自出票日起2個月C.自出票日起3個月D.自出票日起6個月【答案】A31、屬于組織結(jié)構(gòu)設(shè)計與運行過程中的主要風(fēng)險的是()。A.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力C.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗D.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展【答案】A32、一般而言，適用于采用固定或穩(wěn)定增長的股利政策的公司是()。A.處于初創(chuàng)階段的公司B.經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的公司C.盈利水平波動較大的公司D.處于穩(wěn)定發(fā)展階段且財務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司【答案】B33、以下不屬于有關(guān)表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象的是（）。A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B.在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易C.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度D.交易標的對交易對手而言具有合理用途【答案】D34、我國的政府采購實行的是()的執(zhí)行模式。A.集中采購B.分散采購C.集中采購與分散采購相結(jié)合D.批量采購【答案】C35、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為()萬元。A.240B.250C.300D.310【答案】D36、以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是（）。A.應(yīng)收賬款賬齡分析表B.銷售發(fā)票C.現(xiàn)金盤點表D.存貨計價審計表【答案】C37、如果企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的方法是()。A.交互分配法B.約當產(chǎn)量比例法C.在產(chǎn)品按年初固定成本計算D.定額比例法【答案】B38、下列各項中，不屬于復(fù)式記賬法的是（）。A.借貸記賬法B.增減記賬法C.收付記賬法D.正負記賬法【答案】D39、準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)的是()。A.銷售預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.財務(wù)預(yù)算【答案】B40、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為16％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。A.2490B.2238C.2106D.2340【答案】B41、某人將50000元存入銀行，年利率為5%，6年后的終值為()元。已知：(F/P，5%，6)=1.3401A.66005B.67005C.68005D.68505【答案】B42、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則表述中，錯誤的是()。A.個人銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶C.銀行結(jié)算賬戶的開立和使用必須遵守法律D.銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密【答案】A43、如識別出超出正常經(jīng)營過程的重大交易，應(yīng)向管理層詢問交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。以下交易中，最可能不超出正常經(jīng)營過程的重大交易的是()。A.對外提供廠房租賃但不收取對價B.公司重組或收購C.在合同期滿之后變更條款的交易D.售后回購交易【答案】C44、甲公司和乙公司同為A集團的子公司。2012年6月1日，甲公司以銀行存款1450萬元取得乙公司80%的股權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2012年6月1日，甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.1600B.1760C.1450D.2000【答案】A45、下列有關(guān)收入確認存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險B.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)險C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風(fēng)險D.如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認【答案】D46、下列關(guān)于票據(jù)上出票日期的中文大寫中，正確的是()。A.一月二日B.零壹月貳拾玖日C.零貳月零拾玖日D.拾月叁拾日【答案】B47、屬于組織結(jié)構(gòu)設(shè)計與運行過程中的主要風(fēng)險的是()。A.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力C.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗D.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展【答案】A48、企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變B.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加C.一項資產(chǎn)增加，另一項負債增加D.一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少【答案】A49、在考慮進一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是（）。A.對擬信賴的特別風(fēng)險的控制自上次測試后未發(fā)生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進行測試B.當控制環(huán)境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不應(yīng)依賴控制測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序C.注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì).時間安排.范圍，應(yīng)當與評估的報表層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系D.如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)【答案】D50、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C51、針對被審計單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯B.詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程C.確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理D.抽樣檢查采購訂單是否有對應(yīng)的請購單及復(fù)核人簽署確認【答案】D52、當一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)要素發(fā)生增減變化時，會計等式兩邊的金額()。A.同增B.一方增加，一方減少C.不變D.同減【答案】C53、某單位于2014年10月19日開出一張支票。下列有關(guān)支票出票日期的寫法中，符合要求的是()。A.貳零壹肆年拾月拾玖日B.貳零壹肆年壹拾月壹拾玖日C.貳零壹肆年零壹拾月拾玖日D.貳零壹肆年零壹拾月壹拾玖日【答案】D54、下列事項中，有助于提高企業(yè)短期償債能力的是()。A.利用短期借款增加對流動資產(chǎn)的投資B.為擴大營業(yè)面積，與租賃公司簽訂一項新的長期房屋租賃合同C.補充長期資本，使長期資本的增加量超過長期資產(chǎn)的增加量D.提高流動負債中的無息負債比率【答案】C55、甲準備通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的大小判斷本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理效率的高低，已知該公司在5到9月份是生產(chǎn)經(jīng)營旺季，則適合使用的公式是()。A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/(∑各月末應(yīng)收賬款/12)B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(年初應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款)/2]C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/[(年初應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款)/2]D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/(∑各月末應(yīng)收賬款/12)【答案】A56、利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元，所得稅費用為()萬元。A.120B.112C.125D.117【答案】B57、甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元，2×15年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元，乙原材料持有期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.30萬元C.10萬元D.20萬元【答案】B58、預(yù)計利潤表的編制依據(jù)不包括()。A.采購預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計資產(chǎn)負債表【答案】D59、注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。A.支票存根B.銀行存款單C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.記賬憑證【答案】C60、下列各項中，不屬于企業(yè)資金運用的是()。A.以銀行存款支付職工薪酬B.預(yù)收商品銷售貨款C.以銀行存款交納稅金D.以銀行存款購入材料【答案】C多選題（共30題）1、注冊會計師應(yīng)當實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境（）。A.函證B.分析程序C.觀察D.重新計算【答案】BC2、相比自行一次支付購買設(shè)備而言，下列各項屬于融資租賃取得設(shè)備優(yōu)點的有()。A.延長資金融通的期限B.無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.財務(wù)風(fēng)險小，財務(wù)優(yōu)勢明顯D.資本成本低【答案】ABC3、存款人向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的事項有()。A.被撤并、解散B.宣告破產(chǎn)或關(guān)閉C.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照D.因遷址需要變更開戶銀行的【答案】ABCD4、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。以下關(guān)于進一步審計程序的說法中，正確的有（）。A.風(fēng)險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序C.不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響D.不同的交易.賬戶余額和披露產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險的差異越大，適用的審計程序的性質(zhì)的差別越大【答案】ABC5、下列有關(guān)會計科目的闡述中，正確的有（）。A.會計科目按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為總分類科目和明細分類科目B.總分類科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目C.明細分類科目是對總分類科目做進一步分類，提供更詳細具體會計信息的科目D.企業(yè)在任何情況下都不能對明細分類科目再進一步分級設(shè)置三級科目【答案】ABC6、下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)D.使用權(quán)資產(chǎn)【答案】ABC7、下列選項中，不會影響試算平衡的錯誤有（）。A.重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)C.漏記借方科目D.借方和貸方都少記相同金額【答案】ABD8、下列因素中，影響資金結(jié)構(gòu)的基本因素有()。A.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)B.利率水平的變動趨勢C.企業(yè)的財務(wù)狀況D.企業(yè)規(guī)?！敬鸢浮緼BC9、下列各項能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流出的事項中，符合費用定義的有（）。A.購買辦公用品B.向災(zāi)區(qū)捐款C.宣告分派現(xiàn)金股利D.產(chǎn)品銷售成本【答案】AD10、我國現(xiàn)行的稅率主要有()。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率【答案】ABCD11、被審計單位針對現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生、付款金額是否準確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無誤后簽字認可。財務(wù)部門在安排付款前，財務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以在選取適當樣本的基礎(chǔ)上實施以下（）控制測試程序。A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理其在日常現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致B.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認C.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認D.在月末最后一天參與被審計單位的現(xiàn)金盤點【答案】ABC12、會計師事務(wù)所應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，下列有關(guān)控制目的的說法中，正確的有（）。A.只需在審計業(yè)務(wù)的完成階段保護信息的完整性和安全性B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿C.使工作底稿清晰地顯示其生成.修改及復(fù)核的時間和人員D.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿【答案】BCD13、下列關(guān)于彈性預(yù)算的說法中，正確的有()。A.彈性預(yù)算編制依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是生產(chǎn)量、機器工時、材料消耗量等B.能夠保證預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)C.適用范圍大D.公式法比列表法的編制工作量小【答案】ACD14、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。A.管理層應(yīng)當允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.管理層應(yīng)當負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.管理層應(yīng)當允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.管理層應(yīng)當負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制【答案】ABCD15、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其單價為20元，單位變動成本為12元，固定成本總額為2000元，銷售量為1000件。如果企業(yè)欲實現(xiàn)其銷售利潤1000元，在其它條件不變的情況下，企業(yè)可采取的措施有()。A.單價提高20%B.單位變動成本下降30%C.銷售量提高50%D.固定成本下降50%【答案】AC16、下列有關(guān)交互分配法的說法中，正確的有（）。A.這種方法提高了分配的正確性B.需要計算兩次費用分配率C.主要適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多的情況D.各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用等于交互分配前的費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費用【答案】ABD17、企業(yè)購買商品，銷貨企業(yè)給出的信用條件是“1/10.n/30”，則下列說法正確的有()A.如果企業(yè)可以獲得利率為15%的短期借款，則應(yīng)該享受現(xiàn)金折扣B.如果短期投資可以獲得25%的收益率，則企業(yè)應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣C.如果信用條件變?yōu)椤?/10、n/3"，則放棄現(xiàn)金折扣成本會降低D.如果在原來信用條件基礎(chǔ)上延長折扣期，則放棄現(xiàn)金折扣成本會提高【答案】ABD18、根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，除了應(yīng)當符合增發(fā)股票的一般條件之外，還應(yīng)當符合的條件有()。A.最近2個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%B.最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%C.本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%D.最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息【答案】BCD19、現(xiàn)金預(yù)算中，計算“現(xiàn)金余缺”時，現(xiàn)金支出包括()。A.經(jīng)營現(xiàn)金支出B.歸還借款本金C.購買設(shè)備支出D.支付借款利息支出【答案】AC20、針對注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時的說法中恰當?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試B.在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注截止日期前的最后編號C.如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應(yīng)當列出截止日期以前的最后幾筆裝運和入庫記錄D.如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應(yīng)當詳細列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況【答案】ABCD21、以下關(guān)于成本計算分步法的表述中，正確的有()。A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法有利于各步驟在產(chǎn)品的實物管理和成本管理B.當企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時，不宜采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.采用逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，無需計算每步驟產(chǎn)品成本D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，無需將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配【答案】AB22、下列各項中，屬于內(nèi)部環(huán)境內(nèi)容的有()。A.組織架構(gòu)B.管理模式C.信息系統(tǒng)D.資源【答案】ABCD23、A公司為P公司2×15年1月1日購入的全資子公司。2×16年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20%和80%的股權(quán)。2×18年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80%的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2×19年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80%的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80%股權(quán)的交易和原取得C公司20%股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有（）。A.A公司從P公司手中購買C公司80%股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并B.A公司2×16年1月1日至2×18年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述C.視同自2×18年1月1日起A公司即持有C公司100%股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)D.視同自2×16年1月1日起A公司即持有C公司100%股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)【答案】ABC24、在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的是（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)收入C.應(yīng)付職工薪酬D.固定資產(chǎn)的累計折舊【答案】BCD25、下列情形中，()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的B.預(yù)售商品房的C.賒銷舊房地產(chǎn)的D.合作建房分別出售的E.自建商品房投資的【答案】AB26、下列各個指標中是用來衡量投資的效益的有()。A.凈現(xiàn)值B.年金凈流量C.現(xiàn)值指數(shù)D.內(nèi)含報酬率【答案】AB27、下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的處理的說法中正確的有（）。A.如果無法區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究支出全部費用化，計入當期損益B.研發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的注冊費計入當期損益C.研究階段發(fā)生的支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)的成本D.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)的過程中，發(fā)生的相關(guān)支出在研發(fā)支出科目中進行歸集【答案】AD28、下列各項費用中，屬于籌資費的有()。A.借款手續(xù)費B.公司債券的發(fā)行費C.股利D.借款利息【答案】AB29、下列各種產(chǎn)品成本計算方法，不適用于單件、小批生產(chǎn)的是()A.晶種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】ACD30、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，可以編制的會計分錄有（）。A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸【答案】ABCD大題（共10題）一、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實施控制。2×17年S公司從P公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準備。2×17年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。2×18年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。S公司個別財務(wù)報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）?！敬鸢浮浚?）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)的收入、成本和利潤借：營業(yè)收入800（400×2）貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計提的存貨跌價準備借：存貨——存貨跌價準備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財務(wù)報表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬元），賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬元），合并財務(wù)報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=12.5（萬元）。因S公司個別財務(wù)報表中已確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元），所以合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=12.5-5=7.5（萬元）。2×17年合并財務(wù)報表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5二、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅。、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本。、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此在計算增值稅的時候是應(yīng)支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計算消費稅的時候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計算應(yīng)支付的消費稅。應(yīng)支付的消費稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）【答案解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，這種情況的消費稅是可以抵扣的，不計入成本中。（1分）收回加工材料實際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9280應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資10000三、2×18年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費100000元，可獲得10000個積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預(yù)計客戶總共將會兌換9500個積分。截至2×19年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，預(yù)計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應(yīng)該確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因使用獎勵積分應(yīng)確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2×19年因使用獎勵積分應(yīng)確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）分攤至商品的交易價格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分攤至積分的交易價格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應(yīng)當在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入91324元，同時確認合同負債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入91324合同負債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分數(shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認收入。積分應(yīng)當確認的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負債。借：合同負債4110貸：主營業(yè)務(wù)收入4110（3）積分應(yīng)當確認的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負債。四、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細節(jié)測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）相對于細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風(fēng)險較低，所以不準備再用分析程序評估風(fēng)險。（4）利用銷售費用與營業(yè)收入的比率，并結(jié)合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風(fēng)險。（5）總體復(fù)核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質(zhì)性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不正確。在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風(fēng)險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確?？傮w復(fù)核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次。五、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風(fēng)險，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當?？刂茰y試的范圍不當，在風(fēng)險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當越大。六、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（2）A注冊會計師擬利用2016年度審計中獲取的有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應(yīng)收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應(yīng)收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，確認其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。（6）審計報告日期為2018年4月18日。A注冊會計師于2018年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮康冢?）項，恰當。第（2）項，不恰當。針對特別風(fēng)險的控制，應(yīng)每年測試一次，不應(yīng)當信賴以前獲取的審計證據(jù)。第（3）項，不恰當。注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項，不恰當。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。第（5）項，不恰當。在出具審計報告前，注冊會計師應(yīng)當對收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿。第（6）項，不恰當。應(yīng)當在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。七、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序?！敬鸢浮酷槍σ螅?）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。八、A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）客戶的信用期由信用管理部門審核批準，如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準。（2）開具賬單部門審核發(fā)運單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計部門職員G審核。會計部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。（3）對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款由管理層審批后進行會計處理。（4）每月末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復(fù)，銷售人員需要跟進，如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調(diào)查。（5）銷售部門和倉庫部門每月末核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。要求：針對上述第（1）至