第二章基本概念及水利工程項目主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)一、教學(xué)目標(biāo)

明確建設(shè)項目投資的構(gòu)成、年運行費的內(nèi)容及流動資金的組成;理解水利建設(shè)項目投資、效益、年運行費、固定資產(chǎn)及其折舊等有關(guān)概念,掌握年運行費的估算方法和折舊費的計算方法。

本章重點：本章難點：教學(xué)要點：二、重點難點要點資金時間價值固定資產(chǎn)與其折舊的概念及折舊費的計算方法1.建設(shè)項目投資的概念及其構(gòu)成2.年運行費的內(nèi)容及估算方法3.固定資產(chǎn)及其折舊的概念及折舊費的計算方法1.產(chǎn)品成本；2.建設(shè)項目投資的含義及其構(gòu)成；3.水利建設(shè)項目投資的涵義及構(gòu)成;4.固定資產(chǎn)的涵義、分類及計價；5.固定資產(chǎn)折舊等概念及折舊費計算方法；6.流動資產(chǎn)與流動資金；7.年費用；8.年運行費的涵義及其內(nèi)容；9.稅金和利潤。第一節(jié)商品價值與價格商品的價值是由生產(chǎn)該商品的社會必要勞動時間所決定的。產(chǎn)品價值S，等于生產(chǎn)過程中被消耗的生產(chǎn)資料的價值C和必要勞動價值V及剩余勞動價值M三者之和,可用公式表示,即：一、商品價值產(chǎn)品成本:凈產(chǎn)值:產(chǎn)品成本與凈產(chǎn)值可表示為:(一)概念商品價格是商品價值的貨幣表現(xiàn),商品價值則是其價格的基礎(chǔ)。產(chǎn)品的市場價格由于供求關(guān)系的影響,經(jīng)常圍繞著價值而自發(fā)地上下波動。二、商品價格—P20現(xiàn)行價格財務(wù)價格可比價格時價不變價格影子價格現(xiàn)行價格

是指包括通貨膨脹（物價上漲率為正）或通貨緊縮（物價上漲率為負(fù)）影響在內(nèi)的現(xiàn)在正在實行的價格。

我國現(xiàn)行價格體系包括現(xiàn)行的商品價格和收費標(biāo)準(zhǔn)，其中包括國家定價、國家指導(dǎo)價和市場價格等多種價格形式。二、商品價格時價

是指包括通貨膨脹或通貨緊縮影響在內(nèi)的任何時候的當(dāng)時價格。它不僅體現(xiàn)絕對價格的變化，也反映相對價格的變化。

假設(shè)在2000年初某商品時價為100，當(dāng)時物價上漲率為5%，則2001年初的時價為105。

對已發(fā)生的費用和效益，如按當(dāng)年價格計算的，均稱為時價。從時價中扣除通貨膨脹因素影響后，便可求得實價。二、商品價格財務(wù)價格

是指水利建設(shè)項目在進行財務(wù)評價時所使用的以現(xiàn)行價格體系為基礎(chǔ)的預(yù)測價格。

在現(xiàn)行多種價格形式并存的情況下，財物價格應(yīng)是預(yù)計最有可能發(fā)生的價格。

影響財務(wù)價格變動的因素主要有相對價格變動因素和絕對價格變動因素。二、商品價格不變價格

是指國家規(guī)定的為計算各個時期產(chǎn)品價值指標(biāo)所統(tǒng)一采用的某一時期的平均價格，又稱固定價格。

使用不變價格，是為了消除各個時期價格變動的影響，使不同時期的計劃和統(tǒng)計指標(biāo)具有可比性。

對以不同時期的不變價格計算的價值指標(biāo)進行比較時，要求算出不變價格之間的換算系數(shù)，換算成同一時期的價格水平，以便比較不同時期、不同地區(qū)之間的生產(chǎn)規(guī)模和發(fā)展速度。二、商品價格可比價格

是指由國家規(guī)定的計算某個時期商品價值指標(biāo)的統(tǒng)一價格。

在建設(shè)項目經(jīng)濟評價中，為了消除價格變動的影響，使評價指標(biāo)具有統(tǒng)一的價格基礎(chǔ)，應(yīng)采用可比價格。

一般引用不變價格的概念，選擇某一年份的價格作為可比價格。二、商品價格影子價格是當(dāng)社會經(jīng)濟處于最佳狀態(tài)下能反映社會勞動消耗、資源稀缺程度和資源優(yōu)化配置時的商品或資源的價格。

影子價格是一種理論價格，是一種能反映商品價值的真實價格。影子價格反映資源在最優(yōu)分配條件下的一種價格,是虛擬價格(經(jīng)濟評價中用)。在建設(shè)項目的經(jīng)濟評價中,影子價格、影子工資、影子匯率等都是重要參數(shù),國家計委對許多重要貨物都已制定了影子價格,并定期調(diào)整發(fā)布,可供對各類建設(shè)項目進行國民經(jīng)濟評價時采用。

二、商品價格三、產(chǎn)值—P16工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值社會總產(chǎn)值國民生產(chǎn)總值工業(yè)和農(nóng)業(yè)兩大物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)的物質(zhì)產(chǎn)品價值的總和。一定時期內(nèi)各物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品價值的總和。國民收入一個國家物質(zhì)生產(chǎn)部門的勞動者在一定時期新創(chuàng)造的產(chǎn)值之和，也就是從社會總產(chǎn)值中扣除生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料價值后的凈產(chǎn)值。國內(nèi)生產(chǎn)總值本國國內(nèi)—地域本國國民—國籍國民生產(chǎn)總值GNP是指一個國家的國民在物質(zhì)生產(chǎn)部門內(nèi)一定時期（通常是一年）新創(chuàng)造的產(chǎn)值以及在非物質(zhì)生產(chǎn)部門（包括銀行、保險、郵電、旅游等服務(wù)部門）的凈收入的總和。

GNP=N+I+DN——物質(zhì)生產(chǎn)部門的凈產(chǎn)值；I——非物質(zhì)生產(chǎn)部門的凈收入；D——固定資產(chǎn)折舊費；

三、產(chǎn)值—P16國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP與國民生產(chǎn)總值GNP都是指凈產(chǎn)值，都是包括物質(zhì)生產(chǎn)部門的凈產(chǎn)值和非物質(zhì)生產(chǎn)部門的凈收入以及固定資產(chǎn)折舊費三者之和。

GDP限于統(tǒng)計在本國國內(nèi)的即國境范圍內(nèi)的生產(chǎn)總值，但不限于是否是本國國民的生產(chǎn)總值；GNP則限于統(tǒng)計本國國民的生產(chǎn)總值，但不限于是否在本國國境范圍內(nèi)的生產(chǎn)總值；

三、產(chǎn)值—P16第二節(jié)投資P45一、建設(shè)項目投資的含義及其構(gòu)成1.建設(shè)項目投資的含義

是指項目的投資主體，以建造固定資產(chǎn)為主要目的，為實現(xiàn)項目所規(guī)劃的目標(biāo)或者說為獲取將來的收益而墊付資金用于項目建設(shè)的經(jīng)濟活動，所墊付資金就是建設(shè)項目投資。建設(shè)項目總投資包括固定資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、建設(shè)期借款利息和流動資金。2.建設(shè)項目總投資的構(gòu)成固定資產(chǎn)投資

是指建設(shè)和購置固定資產(chǎn)所需資金的總和，包括水利建設(shè)項目達到設(shè)計規(guī)模所需的由國家、企業(yè)和個人以各種方式投入的主體工程和相應(yīng)配套工程的全部建設(shè)費用。它包括建筑工程費、設(shè)備購置費、工程建設(shè)其他費用和預(yù)備費用。固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目總投資所形成的資產(chǎn)可分為:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。二、水利建設(shè)項目投資的涵義及構(gòu)成

指水利工程達到設(shè)計效益時所需的全部建設(shè)費用(包括勘測、規(guī)劃、設(shè)計等必需的前期費用)，既包括直接投入的資金，也包括集體和群眾間接投入的勞務(wù)、物料及未能賠償?shù)难蜎]、挖壓占地、拆遷投資等，是反映工程規(guī)模的綜合性指標(biāo)。包括永久性工程投資、臨時性工程投資和其他投資三大部分。1.水利建設(shè)項目投資的涵義2.水利建設(shè)項目投資的構(gòu)成返回2.水利建設(shè)項目投資的構(gòu)成返回三、設(shè)備更新投資

設(shè)備更新投資是指水利建設(shè)項目工程用于更換損環(huán)的設(shè)備和更新落后設(shè)備所投入的資金。其主要來源是工程按規(guī)定比例提取和留用的折舊資金、原固定資產(chǎn)的變賣收入和由上級從集中的折舊基金中返還給企業(yè)的部分。四、靜態(tài)投資是按某一價格水平年計算的，在建設(shè)期內(nèi)所投入的資金。一般包括建筑工程投資、機電設(shè)備及安裝工程投資、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程投資、臨時工程投資、建設(shè)占地及水庫淹沒補償投資、其他費用和基本預(yù)備費（不包括差價預(yù)備費）以及流動資金等部分。五、動態(tài)投資

水利建設(shè)項目動態(tài)投資是在靜態(tài)投資估算的基礎(chǔ)上再考慮建設(shè)項目預(yù)算編制期和建設(shè)期內(nèi)物價上漲所形成的價差預(yù)備費，以及建設(shè)期和部分運行初期的固定資產(chǎn)投資借款利息的費用總和。動態(tài)投資=靜態(tài)投資+價差預(yù)備費+建設(shè)期和部分運行初期的固定資產(chǎn)投資借款利息水利建設(shè)項目總投資=動態(tài)投資六、靜態(tài)投資與動態(tài)投資

動態(tài)投資比靜態(tài)投資大，動態(tài)投資主要受靜態(tài)投資的影響外，還要受物價指數(shù)變化、建設(shè)期長短、借款數(shù)額及借款利率等許多因素的影響。由于動態(tài)投資中的不確定性因素比較多，有時較難估算，因此一般在建設(shè)項目的決策和評價時主要依據(jù)靜態(tài)投資，但在論證項目的財務(wù)可行時要考慮動態(tài)投資。七、工程造價

是指形成水利建設(shè)項目固定資產(chǎn)的投資，故工程造價大約等于固定資產(chǎn)投資。水利建設(shè)項目總投資構(gòu)成20世紀(jì)90年代我國水利工程投資概算辦法進行了改革，根據(jù)新財務(wù)制度資金保全的原則，按照水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程，水利建設(shè)項目投資（不包括流動資金）形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)三部分。固定資產(chǎn)投資+建設(shè)期和部分運行初期的借款利息=固定資產(chǎn)價值+無形資產(chǎn)價值+遞延資產(chǎn)價值第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的涵義、分類及計價1.固定資產(chǎn)的涵義

是指使用期限超過一年、單位價值在規(guī)定在限額以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的物質(zhì)資料和勞動資料。固定資產(chǎn)雖可多次使用并保持原有的實物形態(tài)，但其價值卻并不是固定不變的，它會逐漸的損耗，其失去的價值以折舊費的形式轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本中去，固定資產(chǎn)使用到一定年限后即達到其折舊年限時，所積累的折舊基金便可用于更換原有的固定資產(chǎn)，這樣就能維持再生產(chǎn)過程，如此往復(fù)更新不斷使用。2.固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟性質(zhì)和使用情況可分為兩類：①生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)；

生產(chǎn)中使用的機器設(shè)備、房屋、建筑物、運輸工具等②非生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)；

日常生活中使用的房屋、建筑物等3.固定資產(chǎn)的計價①固定資產(chǎn)原值；②固定資產(chǎn)凈值(又稱賬面價值)③固定資產(chǎn)殘值固定資產(chǎn)原值減去歷年已提取的折舊費累計值后的余值，亦稱固定資產(chǎn)某一時間的賬面余額。固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+建設(shè)期和部分運行期的借款利息。固定資產(chǎn)在經(jīng)濟壽命期末報廢清理時可以回收的廢舊材料、零部件等的價值在扣除清理等費用后的剩余價值。是指對固定資產(chǎn)現(xiàn)時價值進行評定和估算，即對已建成的水利工程固定資產(chǎn)重新評估其價值。在重新評估時，要考慮通貨膨脹和物價上漲率，要考慮由于技術(shù)進步、勞動生產(chǎn)率提高而使部分固定資產(chǎn)價值降低，還要考慮固定資產(chǎn)原值、凈值、新舊程度、重置成本、獲利能力等許多因素。固定資產(chǎn)評估方法主要有收益現(xiàn)值法、重置價值法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等4.固定資產(chǎn)價值重估二、固定資產(chǎn)折舊費1.定義是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于有形損耗和無形損耗而逐漸失去的價值經(jīng)折算成每年所需支出的費用。2.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法直線折舊法又稱平均年限法，固定資產(chǎn)價值隨使用年限的增加而按比例直線下降。固定資產(chǎn)原值的3%固定資產(chǎn)折舊年限是指固定資產(chǎn)從投產(chǎn)使用到其平均年費用(年運行費與年折舊費之和)達到最小時的年限。

關(guān)于各類水利工程固定資產(chǎn)的折舊年限，詳見SL72-94《水利建設(shè)項目經(jīng)濟評價規(guī)范》附錄A年運行費曲線年折舊費曲線折舊年限n年費用曲線

費用年限三、無形資產(chǎn)及其攤銷費

無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用但沒有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。企業(yè)取得無形資產(chǎn)一般有三種途徑，即從外部購入、接受聯(lián)營單位投資轉(zhuǎn)入和企業(yè)內(nèi)部自創(chuàng)(或自行開發(fā))。三、無形資產(chǎn)及其攤銷費

無形資產(chǎn)年攤銷費攤銷年限，如有規(guī)定年限的，一般采用直線法在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷；沒有規(guī)定期限的，按照不少于10年的期限平均攤銷。無形資產(chǎn)年攤銷費相當(dāng)于固定資產(chǎn)折舊，一并計入產(chǎn)品的總成本費用中。四、遞延資產(chǎn)及其攤銷

遞延資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)支付的費用，但不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、土地開發(fā)費、租入固定資產(chǎn)改裝、返修、改建等改良費用支出等。開辦費從項目開始運行月份的次月起，按不短于5年期限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。五、流動資產(chǎn)與流動資金流動資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在固定資產(chǎn)運行初期和正常運行期內(nèi)多次的、不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的那部分資金，其實物形態(tài)就是流動資產(chǎn)。為維持項目正常所需的全部周轉(zhuǎn)資金，包括自有流動資金和流動資金借款兩部分。流動資金估算通常采用擴大指標(biāo)估算法和分項詳細(xì)估算法。第四節(jié)年運行費與年費用一、年運行費的涵義及其內(nèi)容1.年運行費的涵義

是指水利建設(shè)項目竣工投產(chǎn)后，每年需要支出的各種經(jīng)常性費用。2.年運行費的內(nèi)容

包括工資及福利費、材料費、燃料動力費、維修養(yǎng)護費及其他費用。一、年運行費的涵義及其內(nèi)容3.年運行費的計算年運行費=固定資產(chǎn)原值年運行費率一、年運行費的涵義及其內(nèi)容3.年運行費的計算年運行費(經(jīng)營成本)=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息凈支出二、年費用1.總費用

是指工程項目在建設(shè)期、運行初期和正常運行期所發(fā)生的費用支出，主要包括固定資產(chǎn)投資、更新改造投資、流動資金和各年的年運行費，其總值成為總費用?？傎M用=經(jīng)濟計算期內(nèi)（包括建設(shè)期、年運行初期和正常運行期）所有費用的現(xiàn)值之和2.年費用總費用折算為每年的平均支出值，稱為年費用年費用計算1.不考慮資金時間價值時(靜態(tài)觀點):

總費用=總投資+年運行費總和年費用=年折舊費+年運行費2.考慮資金時間價值時(動態(tài)觀點):

總費用=投資總現(xiàn)值+年運行費總現(xiàn)值年費用=投資年折算值+年運行費第五節(jié)成本、稅金和利潤一、產(chǎn)品成本1.成本的涵義與組成

——成本是指為生產(chǎn)和提供服務(wù)所需支付的費用。⑴生產(chǎn)成本：是由生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的不變資本的價值(折舊費等)和可變資本的價值(年運行費用等)。⑵銷售成本：由生產(chǎn)成本和銷售費用兩部分組成，銷售費用指產(chǎn)品在銷售過程中所需包裝、運輸、管理等費用。一、產(chǎn)品成本2.總成本費用

——包括項目在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)、運行及銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)所花費的全部成本和費用。水利產(chǎn)品——水力發(fā)電和水利供水；水利服務(wù)——防洪和除澇功能。一、產(chǎn)品成本3.水利建設(shè)項目總成本費用計算按經(jīng)濟用途分類計算按經(jīng)濟性質(zhì)分類計算按經(jīng)濟用途分類計算按經(jīng)濟性質(zhì)分類計算一、產(chǎn)品成本3.成本的意義

產(chǎn)品成本是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個綜合指標(biāo)，是構(gòu)成產(chǎn)品價格的基本因素。產(chǎn)品價格不變,降低成本，就相應(yīng)增加了利潤。4.降低成本的途徑

①改善經(jīng)營管理；②減少固定資產(chǎn)的損耗；③節(jié)約原材料和燃料；④采用新技術(shù)；⑤提高設(shè)備利用率；⑥提高勞動生產(chǎn)率等均可降低成本。二、稅金1.稅金的概念國家按照法律規(guī)定，向納稅人（經(jīng)營單位或個人）無償征收貨幣或?qū)嵨?，稱為稅金，對國家而言可稱為稅收。2.稅金的性質(zhì)與作用稅金具有強制性、無償性和固定性等特點。稅收是取得財政收入的一種方式，國家通過稅收積累社會建設(shè)必需的資金，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)地發(fā)展。二、稅金3.水利建設(shè)項目應(yīng)繳納的稅金（1）增值稅（2）城市維護建設(shè)稅、教育費附加（3）企業(yè)所得稅三、利潤1.利潤的概念水利建設(shè)項目的財務(wù)收入，包括出售水利產(chǎn)品（水力發(fā)電和水利供水）和提供服務(wù)（防洪、治澇等）所獲得的財務(wù)收入，從財務(wù)收入中扣除總成本費用和銷售稅金等費用后為利潤總額。我國水利工程中的防洪、治澇工程等屬社會公益性質(zhì)，無產(chǎn)品出售，無財務(wù)收入，無利潤可言；農(nóng)田排灌工程，也無利潤或者很少利潤；城鎮(zhèn)供水和水力發(fā)電等有產(chǎn)品出售,可以獲得一定的利潤。2.利潤的意義利潤是反映企業(yè)生產(chǎn)管理水平的一個重要指標(biāo)。較全面地反映企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和效益,我國水利水電工程常采用投資利潤率和投資利稅率表示。第六節(jié)水利建設(shè)項目的效益6.1定義水利建設(shè)項目效益是指項目給社會帶來的各種貢獻和有利影響的總稱，它是以有、無建設(shè)項目對比所增加的利益或減少的損失來衡量。

效益是評價水利建設(shè)項目有效程度及其建設(shè)可行性的重要指標(biāo)。6.2分類按效益性質(zhì)分類按效益考察角度分類按效益功能分類6.2.1按效益性質(zhì)分類1.經(jīng)濟效益：是指項目建成后給國民經(jīng)濟各方面做出的貢獻，即給全社會或企業(yè)核算單位增加的經(jīng)濟收入或減免的災(zāi)害損失。既有直接的經(jīng)濟效益，也有間接的經(jīng)濟效益6.2.1按效益性質(zhì)分類2.社會效益：項目建成后對社會發(fā)展產(chǎn)生的有效結(jié)果和效益，包括對社會環(huán)境、社會經(jīng)濟和自然資源等方面產(chǎn)生的效益。主要有減免洪、澇、旱災(zāi)害，為人們生產(chǎn)和生活創(chuàng)造安全、穩(wěn)定的環(huán)境；促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展；提供更多的就業(yè)機會；開發(fā)再生性水能資源、節(jié)省煤炭、石油等非再生性資源，以及促進科學(xué)技術(shù)和文化教育事業(yè)發(fā)展等。6.2.1按效益性質(zhì)分類3.生態(tài)環(huán)境效益：項目建成后在維護和改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量方面所獲得的效益，在有、無項目對比情況下對改善水環(huán)境、氣候及生產(chǎn)下生活環(huán)境所帶來的利益。例如防洪工程可避免土地被沖毀，林草被淹死等；治澇工程可避免土壤沼澤化和土壤次生鹽堿化；灌溉工程可增加灌區(qū)水分，有利于農(nóng)作物生長，增加地面植被覆蓋率等；6.2.2按效益考察角度分類1.國民經(jīng)濟社會效益：是指項目建成后對國家、全社會所做的貢獻，按有、無項目對比的方法，以影子價格和社會折現(xiàn)率計算其直接效益和間接效益。直接效益與間接效益直接效益指項目直接提供產(chǎn)品或服務(wù)的價值，是項目效益的主要組成部分，例如水、電費收入等;間接效益指項目對國民經(jīng)濟其他部門產(chǎn)生的社會效益，例如防洪工程建成后除可減少直接損失外，還可減少因洪水淹沒造成交通受阻中斷，致使其他地區(qū)因原材料供應(yīng)不足而造成的間接經(jīng)濟的損失。6.2.2按效益考察角度分類2.財務(wù)效益：項目建成后向用戶銷售水利產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的按財務(wù)價格計算的收入，一般稱財務(wù)收入或銷售收入主要的財務(wù)收入有：灌溉收費收入、工業(yè)及城鄉(xiāng)生活供水水費收入、水力發(fā)電的銷售收入，以及水產(chǎn)養(yǎng)殖、航運、水利旅游及其他多種經(jīng)營收入。6.2.3按效益功能分類防洪效益治澇效益灌溉效益城鄉(xiāng)供水效益水力發(fā)電效益航運效益水土保持效益有形效益與無形效益有形效益是指可以用實物指標(biāo)或貨幣指標(biāo)表示的效益;而無形效益則比較難于用具體指標(biāo)表示。正效益與負(fù)效益1.水利工程正效益