會(huì)計(jì)分崗實(shí)訓(xùn)講師：劉夢(mèng)佼QQ號(hào)：247700616出納第二章出納崗位實(shí)訓(xùn)出納崗位實(shí)訓(xùn)目標(biāo)：1、全面熟悉出納崗位的基本職責(zé)、業(yè)務(wù)流程；2、掌握貨幣資金收付結(jié)算與核算的內(nèi)容和操作技能；3、了解貨幣資金的管理制度；2第一節(jié)出納崗位職責(zé)1、按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2、審核原始憑證，并據(jù)此編制收付款憑證，然后根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、按照國(guó)家外匯管理規(guī)定和結(jié)匯制度，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。4、管理庫(kù)存現(xiàn)金，掌握銀行存款余額，加強(qiáng)賬戶(hù)管理。5、保證有價(jià)證券的安全與完整。6、負(fù)責(zé)與銀行之間的各種往來(lái)。7、保管有關(guān)印章、空白支票等票據(jù)。8、取得銀行存款對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3第二節(jié)出納崗位核算程序業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)手人出納員原始憑證（原始憑證匯總表）收款憑證付款憑證4銀行科目匯總表總分類(lèi)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬持有關(guān)憑證提示付款②辦理結(jié)算手續(xù)③④⑤核對(duì)第三節(jié)出納崗位實(shí)訓(xùn)要求開(kāi)設(shè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬補(bǔ)填有關(guān)原始憑證，熟悉各種銀行結(jié)算憑證的填寫(xiě)。根據(jù)所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。進(jìn)行試訓(xùn)總結(jié)。5第四節(jié)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)耗材：記賬憑證5張現(xiàn)金日記賬1頁(yè)銀行存款日記賬1頁(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表1頁(yè)自備黑色簽字筆，紅色簽字表，剪刀，固體膠，直尺等6實(shí)訓(xùn)提示：本崗位實(shí)訓(xùn)重點(diǎn)是掌握出納崗位職責(zé)，現(xiàn)金和銀行存款的收付手續(xù)，銀行結(jié)算方式的種類(lèi)、程序及其相關(guān)結(jié)算憑證樣式；通過(guò)查閱：現(xiàn)金管理暫行條例及實(shí)施細(xì)則.doc銀行賬戶(hù)管理辦法.doc支付結(jié)算辦法.doc中華人民共和國(guó)票據(jù)法.pdf內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行).pdf7中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根附加信息

出票日期2007年3月2日收款人:A公司金額:3500.00用途:備用金單位主管會(huì)計(jì)中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票IVVI0025469出票日期(大寫(xiě))

年

月

日付款行名稱(chēng):收款人:

出票人賬號(hào):億千百十萬(wàn)千百十元角分￥350000人民幣(大寫(xiě))用途備用金上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶(hù)內(nèi)支付出標(biāo)人簽章復(fù)核記賬襄樊市A公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章姚霍利貳零零柒叁零貳襄樊市建行民主路分理處A公司8306613叁仟伍佰元整現(xiàn)金支票的填寫(xiě)

簽發(fā)現(xiàn)金支票

處理流程

支票填制要求如下：1.“出票日期”必須大寫(xiě)。2.“付款行名稱(chēng)”為出票人開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)。3.“出票人賬號(hào)”為出票人存款戶(hù)的代號(hào)，由開(kāi)戶(hù)銀行在開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)設(shè)置。4.“收款人”為支票持有人，單位、個(gè)人均可。5.“金額”需要大小寫(xiě)一致，大寫(xiě)金額最高位數(shù)前不留空格。6.小寫(xiě)金額最高位數(shù)前加填人民幣符號(hào)。7.“用途”按實(shí)際填寫(xiě)，不能虛構(gòu)。8.“簽章”包括出票人的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和單位法人章，與銀行預(yù)留印鑒相符。9.收款單位或收款人憑現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在支票背面背書(shū)出示身份證，否則不予支取。

貳零零柒零貳零柒A公司8306613伍萬(wàn)伍仟捌佰元整民發(fā)公司工行貨款銀行匯票的填寫(xiě)托收憑證的填寫(xiě)托收憑證（受理回單）委托日期：2007年3月10日星苑公司9534318建行伍萬(wàn)玖仟伍佰元整A公司8306613建行￥5950000貨款發(fā)票補(bǔ)充部分出納管理技能庫(kù)存現(xiàn)金的管理技能收付合法原則來(lái)源、使用、收付范圍合法錢(qián)賬分管原則現(xiàn)金管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案不得兼管收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核日清月結(jié)原則當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出賬面余額，并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬是否相符現(xiàn)金管理的原則現(xiàn)金的使用范圍職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是1000元，超過(guò)要用銀行轉(zhuǎn)賬根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文體等各種獎(jiǎng)金向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金的限額由開(kāi)戶(hù)銀行和開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位3~5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得超過(guò)15天。庫(kù)存現(xiàn)金清查形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)清查小組清查時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”清查結(jié)果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正賬實(shí)不符的現(xiàn)金查因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)批后現(xiàn)金長(zhǎng)款：應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款“無(wú)法查明原因的，”營(yíng)業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：由賠償?shù)?，?jì)入”其他應(yīng)收款“無(wú)法查明原因的增加管理費(fèi)用銀行賬戶(hù)的管理技能銀行賬戶(hù)：各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)，它是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。種類(lèi)：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)：各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開(kāi)立的主要賬戶(hù)，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企業(yè)只能有一個(gè)基本存款賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)：因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。存款人的輔助結(jié)算賬戶(hù)，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過(guò)該賬戶(hù)辦理。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶(hù)開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。

臨時(shí)存款賬戶(hù)：存款人因臨時(shí)需要開(kāi)立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶(hù)，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專(zhuān)用存款賬戶(hù)：存款人對(duì)特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶(hù)。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專(zhuān)戶(hù)管理的賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)：存款人因臨時(shí)需要開(kāi)立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶(hù)，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專(zhuān)用存款賬戶(hù)：存款人對(duì)特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶(hù)。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專(zhuān)戶(hù)管理的賬戶(hù)銀行賬戶(hù)管理的基本原則銀行賬戶(hù)管理原則一個(gè)基本賬戶(hù)原則自愿選擇原則存款保密原則存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶(hù)銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶(hù)內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目除外）銀行賬戶(hù)的開(kāi)立開(kāi)設(shè)程序申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)提交審查查詢(xún)存款人自主選擇銀行提出申請(qǐng)，領(lǐng)取”開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)“填寫(xiě)上交”開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)“提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查存款人可使用密碼查詢(xún)其已開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)信息開(kāi)戶(hù)所需要的書(shū)面材料基本存款賬戶(hù)1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；3.個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)出具個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本5.均應(yīng)出具組織機(jī)構(gòu)代碼證正本銀行存款的清查銀行存款的清查就是對(duì)賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對(duì)，其方法是對(duì)賬單法，即逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款。清查流程按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)憑證的種類(lèi)、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)核對(duì)，一般是賬、單上的借貸金額錯(cuò)位核對(duì)，凡內(nèi)容相同的劃“√”標(biāo)識(shí)。

若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。銀行存款賬單不符的原因及處理原因處理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1．企業(yè)已收，銀行未收；2．企業(yè)已付，銀行未付；3．銀行已收，企業(yè)未收；4．銀行已付，企業(yè)未付。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。銀行存款日銀行已收銀行已付記賬余額＋企業(yè)未收－企業(yè)未付

＝銀行對(duì)賬企業(yè)已收企業(yè)已付單余額＋銀行未收－銀行未付支票與印鑒的管理技能支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票的管理購(gòu)買(mǎi)支票由專(zhuān)人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買(mǎi)及使用，購(gòu)買(mǎi)時(shí)帶上印鑒章去基本存款開(kāi)戶(hù)銀行，填寫(xiě)一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購(gòu)買(mǎi)支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以入賬.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款空白支票管理

專(zhuān)人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷(xiāo)。支票使用管理程序領(lǐng)取支票，先填寫(xiě)《支票領(lǐng)用審批單》，注明用途、金額，由部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。使用要求1．用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫(xiě)；2．不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票；3．不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票做抵押；4．支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不準(zhǔn)更改；5．作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。第三部分出納票證處理技能原始憑證認(rèn)識(shí)技能憑證類(lèi)型發(fā)票類(lèi)專(zhuān)用發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的簡(jiǎn)稱(chēng)普通發(fā)票專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

結(jié)算類(lèi)支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）托收承付結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證匯兌結(jié)算憑證銀行匯票委托書(shū)其他類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單借款單……用筆要求銀行匯票必須記載事項(xiàng)用圓珠筆填寫(xiě)銀行承兌匯票VS銀行匯票銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶(hù)的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。備查賬簿及登記技能備查簿是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。支票領(lǐng)用登記簿應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)付票據(jù)登記簿基本格式由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行決定支票領(lǐng)用登記簿

一般應(yīng)包括：領(lǐng)用日期、支票號(hào)碼、領(lǐng)用人、用途、收款單位、限額、批準(zhǔn)人、銷(xiāo)號(hào)等。登記注意事項(xiàng)：簽發(fā)時(shí)：

填寫(xiě)簽發(fā)時(shí)間、支票號(hào)碼、收款單位、用途和使用限額，并由領(lǐng)用人在登記簿“領(lǐng)用人”欄簽名或蓋章。

報(bào)銷(xiāo)時(shí)：

領(lǐng)用人將支票的存根或未使用的支票交回時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)實(shí)際用款金額，在“銷(xiāo)號(hào)”欄銷(xiāo)號(hào)并注明銷(xiāo)號(hào)日期。支票領(lǐng)用登記簿不必每年更換；每次買(mǎi)回來(lái)支票，都要在登記簿中寫(xiě)清支票號(hào)碼，按流水號(hào)記下；作廢的支票要在登記簿中標(biāo)明作廢

應(yīng)收票據(jù)備查登記簿定義：是用以記錄和反映在商業(yè)匯票結(jié)算方式下，銷(xiāo)貨單位在收到購(gòu)貨單位承兌的商業(yè)匯票和匯票到期日收回貨款或退回商業(yè)匯票以及將商業(yè)匯票貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓等情況的一種賬簿。登記：

單位、合同號(hào)碼、商業(yè)匯票記錄欄：根據(jù)收到的商業(yè)承兌匯票填列。