（二）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)專升本輔導(dǎo)第四講會(huì)計(jì)憑證第一部分會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念

★會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明?！铩铩?/p>

會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制憑證外來(lái)憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證主要是一次憑證單式憑證復(fù)式憑證通用憑證專用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證限額領(lǐng)料單二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類?！铩铩?/p>

原始憑證又稱原始單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的用來(lái)作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。★★★

記賬憑證又稱記賬憑單，是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)原始憑證編制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的書面證明?！铩铩?/p>

凡是不能證明交易、事項(xiàng)發(fā)生或者完成情況的各種憑證，如購(gòu)貨申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同、計(jì)劃、銀行對(duì)賬單等，不能作為原始憑證。★★1、原始憑證按其取得的途徑，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種?！铩镒灾圃紤{證，簡(jiǎn)稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。★★自制原始憑證按其填寫和使用的方法不同，又可分為一次原始憑證，累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證三種?！铩?、原始憑證按其取得的途徑，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種?！铩铫僖淮卧紤{證，簡(jiǎn)稱一次憑證，是只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)一次完成的原始憑證?！铩?/p>

②累計(jì)原始憑證，簡(jiǎn)稱累計(jì)憑證，是用來(lái)連續(xù)地反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次進(jìn)行的原始憑證?！铩锶纾合揞~領(lǐng)料單★★★③匯總原始憑證，又叫原始憑證匯總表，是指根據(jù)許多同類性質(zhì)的原始憑證匯總編制的原始憑證。如發(fā)出材料匯總表等?！铩锿鈦?lái)原始憑證。外來(lái)的原始憑證，簡(jiǎn)稱外來(lái)憑證，是指本單位在與外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)取得的由外單位或個(gè)人填制的憑證?！铩锿鈦?lái)原始憑證一般是一次憑證?！铩?、原始憑證按其格式的不同，分為通用憑證和專用憑證兩種?！铩?/p>

（1）通用憑證，是指在全國(guó)或地區(qū)、系統(tǒng)范圍內(nèi)，規(guī)定統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。★★（2）專用憑證，是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方法的原始憑證?！铩锢纾翰盥觅M(fèi)報(bào)銷單等?！铩铩?、記賬憑證按編制的方法分類可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種。（1）單式記賬憑證，是在一張記賬憑證上面，只反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄中的一個(gè)賬戶名稱，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄中涉及到幾個(gè)賬戶名稱，就要填在幾張記賬憑證中。（2）復(fù)式記賬憑證，是一張記賬憑證反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，這一會(huì)計(jì)分錄無(wú)論涉及到幾個(gè)賬戶名稱，都填在一張記賬憑證中。例如：從銀行取現(xiàn)金2000元。摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額賬頁(yè)從銀行提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2000√

借項(xiàng)記賬憑證對(duì)方科目：銀行存款2009年6月1日第號(hào)貸項(xiàng)記賬憑證對(duì)方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2009年6月1日第號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額賬頁(yè)從銀行提取現(xiàn)金銀行存款2000√

通用記賬憑證

2009年6月1日記字第1號(hào)摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額

一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶附原始憑證張從銀行提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款√20002000合計(jì)20002000單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)★★復(fù)式記賬憑證能全面地、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否正確，但不便于按會(huì)計(jì)科目的匯總和分散記賬。單式記賬憑證便于按會(huì)計(jì)科目分類匯總和分散記賬，但是憑證數(shù)量較多，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分散在幾張憑證中，不便于檢查和復(fù)核。2、記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

★★★

記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、三種，它是以原始憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)分類的。2、記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

★★★（1）收款憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。反映收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，收款業(yè)務(wù)是使庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務(wù)。2、記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

★★★（2）付款憑證，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證．它包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。反映付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，付款業(yè)務(wù)是使庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務(wù)。2、記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

★★★（3）轉(zhuǎn)賬憑證，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是不影響庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款增減的業(yè)務(wù)。摘要貸方科目金額賬頁(yè)附原始憑證張一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶收回購(gòu)貨款應(yīng)收賬款大華商店3000合計(jì)3000

收款憑證借方科目：銀行存款2009年6月1日銀收字第1號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2009年6月1日現(xiàn)付字第1號(hào)摘要借方科目金額賬頁(yè)附原始憑證張一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶李平出差借款其它應(yīng)收款李平350合計(jì)350會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：

轉(zhuǎn)賬憑證

2009年6月1日轉(zhuǎn)字第1號(hào)摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額

一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶附原始憑證張購(gòu)進(jìn)材料貨款未付原材料A材料應(yīng)付賬款紅星工廠√1000100010001000合計(jì)1000100010001000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：

對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款之間的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，例如以現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，必須編制“現(xiàn)金”或“銀行存款”的付款憑證?！铩铩飶你y行取現(xiàn)金：銀付將現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)付指出下列業(yè)務(wù)應(yīng)填制的記賬憑證的種類1、購(gòu)入甲材料500公斤，單價(jià)20元，增值稅率17%，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。

2、上述材料已運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

3、廠部職工張珊出差，預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。

4、本月共發(fā)出甲材料61000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用30000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車間一般耗用5000元，管理部門領(lǐng)用1000元。

5、分配本月工資費(fèi)用31000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，車間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資6000元。

6、用銀行存款發(fā)放職工工資。

7、本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊總額為14000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊9300元，企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4700元。

8、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的比例分配計(jì)入產(chǎn)品成本。

9、本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品月末全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。B產(chǎn)品全部未完工。

10、向本市某企業(yè)A產(chǎn)品100件，單價(jià)500元；出售B產(chǎn)品200件，單價(jià)600元，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未收回。11、張珊出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，余款交回。12、將本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170000元、其他業(yè)務(wù)收入20000元、營(yíng)業(yè)外收入10000元，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。13、將本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110000元、其他業(yè)務(wù)成本10000元、管理費(fèi)用10000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用4000元、銷售費(fèi)用8000元、營(yíng)業(yè)外支出8000元，所得稅費(fèi)用12500元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。14、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積金。15、按照股東大會(huì)決議，分配給股東現(xiàn)金股利80000元。第二部分原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容★★★各種原始憑證應(yīng)該具備的基本內(nèi)容包括：1、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；3、接受憑征單位的名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包括實(shí)物數(shù)量和金額)；5、填制單位和填制人員的簽名蓋章；6、憑證的編號(hào)。二、填制原始憑證的基本要求1、所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“——”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“——”代替。2、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。二、填制原始憑證的基本要求3、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。★★★（金額錯(cuò)誤重開(kāi)，非金額錯(cuò)誤更正）三、原始憑證的審核和審核后的處理方法★★★審核原始憑證包括以下幾個(gè)方面：1、審核原始憑證的合法性。2、審核原始憑證的真實(shí)性。3、審核原始憑證的合理性。4、審核原始憑證的正確性。三、原始憑證的審核和審核后的處理方法★★★1、對(duì)于合理、合法、真實(shí)可靠、符合要求的原始憑證應(yīng)按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，編制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿，并將原始憑證作為記賬憑證的附件，加以妥善保管，不得丟失、毀壞。2、對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)，只是內(nèi)容不完整，手續(xù)不齊備，或計(jì)算上、文字上有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)予以退回，解釋制度要求，督促有關(guān)人員補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤，然后按正常情況處理。3、對(duì)于違反制度規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕接受，不予報(bào)銷付款，有嚴(yán)重違法行為的，如有偽造或涂改憑證，虛報(bào)冒領(lǐng)的行為，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，堅(jiān)決抵制，嚴(yán)肅處理。第三部分記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容★★★

1、記賬憑證的名稱；

2、記賬憑證的填制日期和編號(hào)；

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要(即簡(jiǎn)要說(shuō)明)；

4、應(yīng)計(jì)的會(huì)計(jì)科目及金額；

5、所附原始憑證的張數(shù)；

6、會(huì)計(jì)主管、審核、填證以及記賬人員的簽章。二、填制記賬憑證的基本要求1、填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。2、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。★★★3、如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。三、記賬憑證的審核和審核后的處理方法記賬憑證審核的主要內(nèi)容有：（一）審核記賬憑證是否附有原始憑證，填制內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容相符。（二）審核會(huì)計(jì)科目的使用是否正確，憑證上所使用的會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目和核算內(nèi)容是否前后一致。（三）審核記賬方向和金額是否正確。（四）審核憑證格式中的有關(guān)項(xiàng)目填列是否完備，有關(guān)人員是否已簽名蓋章在審核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)憑證記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)說(shuō)明原因，及時(shí)更正。第四部分會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證按照一定的程序，從其填制起，到歸檔保管止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間傳遞、辦理有關(guān)憑證手續(xù)的全部過(guò)程?！铩?/p>

2、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制?！铩铩?、一般的會(huì)計(jì)憑證至少要保管十五年?！铩锉局v練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1、下列業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）

A、支付購(gòu)買材料價(jià)款B、支付材料運(yùn)雜費(fèi)C、收回出售材料款D、車間領(lǐng)用原材料一、單項(xiàng)選擇題2、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)編制（）A、銀行存款付款憑證B、現(xiàn)金付款憑證C、銀行存款收款憑證D、現(xiàn)金收款憑證一、單項(xiàng)選擇題3、可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。

A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證

B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證

C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證

D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證一、單項(xiàng)選擇題4、、原始憑證的基本內(nèi)容中，不包括（）。A、日期及編號(hào)B、原始憑證名稱C、實(shí)物數(shù)量及金額D、會(huì)計(jì)科目二、

多項(xiàng)選擇題

1、涉及現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑賬有（）。A、現(xiàn)金收款憑證B、現(xiàn)金付款憑證C、銀行存款收款憑證D、銀行存款付款憑證二、

多項(xiàng)選擇題

2、下列屬于原始憑證的有（）A、發(fā)出材料匯總表B、轉(zhuǎn)賬憑證C、購(gòu)料合同D、限額領(lǐng)料單二、

多項(xiàng)選擇題

3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制付款憑證的是（）A、將現(xiàn)金存入銀行B、購(gòu)買材料支付預(yù)付款C、

購(gòu)買材料未付款D、以存款支付前欠某單位賬款三、判斷題

1、原始憑證是登記明細(xì)分類賬的依據(jù)，記賬憑證是登記總分類賬的依據(jù)。（

）

2、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求其重填。（

）

第五講會(huì)計(jì)賬簿第一部分賬簿的概念和種類一、賬簿的概念★★★

會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，它是由具有一定格式、相互聯(lián)系在一起的許多賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄和反映企業(yè)、事業(yè)等單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、賬簿的種類★★★

賬簿按用途序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿按外表形式訂本賬簿活頁(yè)賬簿卡片賬簿普通日記賬特種日記賬總賬明細(xì)賬各種登記簿總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬各種明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。★★★

分類賬簿是按照賬戶對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿?！铩飩洳橘~簿又稱為輔助賬，是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿?！铩?/p>

訂本式賬簿★★訂本式賬簿簡(jiǎn)稱訂本賬，是在賬簿使用之前，就把所有賬頁(yè)按順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)是賬頁(yè)固定，可以有效防止賬頁(yè)的散失，也可有效防止被人隨意抽換賬頁(yè)。缺點(diǎn)是由于采用訂本形式，因此，使用起來(lái)缺乏靈活性，在同一時(shí)間里，只能由一人登賬，不能分工同時(shí)記賬；同時(shí)，由于賬頁(yè)序號(hào)和總數(shù)已經(jīng)固定，啟用后不能增減，開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)，必須為每一賬戶預(yù)留賬頁(yè)，在使用中，可能出現(xiàn)某些賬戶預(yù)留賬頁(yè)不足，而另外一些賬戶的預(yù)留賬頁(yè)過(guò)多，造成浪費(fèi)現(xiàn)象。訂本式賬簿主要適用于總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。活頁(yè)式賬簿★★活頁(yè)式賬簿簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬。是由若干零散的、具有專門格式的賬頁(yè)組成的賬簿。優(yōu)點(diǎn)是靈活性強(qiáng)，可根據(jù)登記的需要隨時(shí)加入空白賬頁(yè)或用后抽出剩余的空白賬頁(yè)。而且，登記方便，可同時(shí)有數(shù)人分工記賬。缺點(diǎn)是由于采用活頁(yè)形式，賬頁(yè)容易散失和被人抽換?；铐?yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)賬?？ㄆ劫~簿★★卡片式賬簿又稱為卡片賬，是利用卡片登記的賬簿。賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)和活頁(yè)賬基本相同。主要適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。第二部分賬簿的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記★★★現(xiàn)金日記賬必須采用訂本賬形式，其格式一般采用三欄式。三欄式的現(xiàn)金日記賬通常由財(cái)務(wù)部門的出納人員進(jìn)行序時(shí)登記。登記現(xiàn)金日記賬可根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證進(jìn)行登記。現(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式。（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記★★★銀行存款日記賬必須采用訂本賬形式，其格式一般采用三欄式。三欄式的銀行存款日記賬通常由財(cái)務(wù)部門的出納人員進(jìn)行序時(shí)登記。登記銀行存款日記賬可根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記。銀行存款日記賬也可以采用多欄式。二、總分類賬的設(shè)置和登記★★總賬一般采用三欄式的賬頁(yè)格式。賬頁(yè)中，主要設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。二、總分類賬的設(shè)置和登記★★其中“借或貸”欄：登記余額的方向，如余額在借方，則寫“借”字；如余額在貸方，則寫“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字。并在余額欄內(nèi)寫“0”。三、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等格式。（一）三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)賬在賬頁(yè)中只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。它適用于只需要提供價(jià)值信息的賬戶。如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、預(yù)收賬款明細(xì)賬和預(yù)付賬款明細(xì)賬等結(jié)算類明細(xì)賬和實(shí)收資本等資本類明細(xì)賬都可采用三欄式?！铩铩锶?、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入(借方)”、“發(fā)出（貸方）”、“結(jié)存（余額）”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三小欄，一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，例如，原材料明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬等?！铩铩铮ㄈ┒鄼谑矫骷?xì)賬的設(shè)置和登記★★★多欄式明細(xì)賬賬頁(yè)又可分為：借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式借方多欄適用于借方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等成本費(fèi)用類明細(xì)賬戶。貸方多欄適用于貸方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等收入類賬戶。借貸方多欄適用于借方、貸方均需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，例如：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬和“本年利潤(rùn)”的明細(xì)賬等。一、登記賬簿的規(guī)則★★★1、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記入賬的符號(hào)（如“√”），表示已經(jīng)記賬。2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占行高的1/2。3、登記賬簿時(shí)，要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆書寫，也不能使用鉛筆書寫。一、登記賬簿的規(guī)則★★★4、下列情況下，可使用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。3）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。4）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字的其他記錄。5、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行和隔頁(yè)，如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并有記賬人員簽名或蓋章。二、錯(cuò)賬更正的方法★★★適用范圍更正方法1、劃線更正法文字錯(cuò)誤例

其它應(yīng)收款他數(shù)字錯(cuò)誤

例

58600

56800王強(qiáng)印王強(qiáng)印注意：Ⅰ文字錯(cuò)誤可以只更正個(gè)別錯(cuò)字Ⅱ數(shù)字錯(cuò)誤必須全部劃線更正。

2、紅字更正法（一）例1以銀行存款支付本月廠部負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，原記賬憑證編制如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000并據(jù)此登記入賬。借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000并據(jù)此登記入賬。紅字更正法（二）收到外單位償還的貨款70200元存入銀行，編制如下：借：銀行存款72000

貸：應(yīng)收賬款72000

借：銀行存款1800

貸：應(yīng)收賬款1800收到外單位償還的貨款72000元存入銀行，原記賬憑證編制如下：借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收賬款70200借：銀行存款1800

貸：應(yīng)收賬款18003、補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬更正記賬憑證正確書寫錯(cuò)誤(筆誤)記賬憑證錯(cuò)誤科目錯(cuò)誤借貸錯(cuò)誤數(shù)字錯(cuò)誤劃線更正法數(shù)字全部更正文字局部更正紅字更正法二張憑證更正(先沖后正)多記少記紅字更正法一張憑證更正補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬更正方法總結(jié)：第四部分對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)工作。★★★對(duì)賬的內(nèi)容：★★★（一）賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指將各種賬簿的記錄與有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。一、對(duì)賬（二）賬賬核對(duì)是指在賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上，各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。主要包括：1.總賬之間的核對(duì)。2.總賬與明細(xì)賬的核對(duì)。3.總賬與日記賬的核對(duì)。4.明細(xì)賬的核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)賬簿的記錄與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。包括：1.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；3.各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與材料、物資實(shí)存數(shù)相核對(duì)；4.各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有債務(wù)、債權(quán)單位核對(duì)。★★★在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。為了保證賬證、賬賬和賬實(shí)相符，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。二、結(jié)賬結(jié)賬是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定在會(huì)計(jì)期末結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的過(guò)程。★★１.月結(jié)★★★對(duì)于需要進(jìn)行月結(jié)的賬戶，應(yīng)當(dāng)在本月的最后一筆業(yè)務(wù)下面劃通欄單紅線。然后，在下一行結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，然后，在下面劃一通欄單紅線。2.年結(jié)★★★年終結(jié)賬時(shí)，在12月的月結(jié)或第四季度季結(jié)的通欄紅線的下一行，結(jié)算出全年發(fā)生額和年末余額。在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，然后，在下面劃一通欄雙紅線。表示封賬。三、賬簿的更換和保管★★年終結(jié)賬以后，總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。明細(xì)賬一般應(yīng)該更換新賬，但有些明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等可以連續(xù)使用，不必每年更換。企業(yè)的總賬、明細(xì)分類賬保管15年，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要保管25年，固定資產(chǎn)卡片賬要在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。本講練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1、“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的格式一般采用（

）。A、數(shù)量金額式

B、多欄式

C、訂本式

D、三欄式一、單項(xiàng)選擇題2、多欄式明細(xì)賬格式一般適用于（

）。A、債權(quán)、債務(wù)類賬戶

B、財(cái)產(chǎn)、物資類賬戶C、費(fèi)用成本類和收入成果類賬戶

D、貨幣資金類賬戶一、單項(xiàng)選擇題3、“原材料”明細(xì)賬的格式一般采用（

）。A、數(shù)量金額式

B、橫線登記式

C、三欄式

D、多欄式一、單項(xiàng)選擇題4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿是（

）。A、總分類賬簿

B、序時(shí)賬簿C、備查賬簿

D明細(xì)分類賬簿5、會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑賬時(shí)，將650元錯(cuò)記為560元，并且已登記入賬，月末結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)此筆錯(cuò)賬，更正時(shí)應(yīng)采用的方法是（）。A、劃線更正法

B、紅字更正法

C、補(bǔ)充登記法

D、核對(duì)賬目的方法6、如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用的科目正確，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并已登記入賬，應(yīng)采用（

）更正。A、劃線更正法

B、紅字更正法C、平行登記法

D、補(bǔ)充登記法7、總分類賬適用于（）賬簿。A、訂本式

B、活頁(yè)式

C、多欄式

D、數(shù)量金額式8、不可以采用三欄式賬頁(yè)的有（

）。A、總賬

B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C、現(xiàn)金日記賬

D、原材料明細(xì)賬二、多項(xiàng)選擇題1、必須采用訂本式賬簿的有（

）。A、原材料明細(xì)賬B、現(xiàn)金、銀行存款日記賬C、應(yīng)付賬款明細(xì)賬D、總分類賬二、多項(xiàng)選擇題2、“紅字更正法”適用于（

）。A、記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的文字或數(shù)字有誤B、記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸科目填錯(cuò)C、記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所填金額小于應(yīng)填金額D、記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所填金額大于應(yīng)填金額二、多項(xiàng)選擇題3、下列項(xiàng)目中，可以采用數(shù)量金額式的是（）A、“銀行存款”日記賬B、“應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬C、“庫(kù)存商品”明細(xì)分類賬D、“原材料”明細(xì)分類賬二、多項(xiàng)選擇題4、下列項(xiàng)目中，可以采用三欄式的是（）A、“應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬B、“預(yù)收賬款”明細(xì)分類賬C、“預(yù)付賬款”明細(xì)分類賬D、“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)分類賬5、現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。A、現(xiàn)金收款憑證B、現(xiàn)金付款憑證C、銀行存款收款憑證D、轉(zhuǎn)賬憑證E、銀行存款付款憑證三、判斷題1、總分類賬必須采用訂本式的賬簿。（）2、現(xiàn)金日記賬的借方是根據(jù)收款憑證登記的，貸方是根據(jù)付款憑證登記的。（）3、任何單位，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。（）三、判斷題4、會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登記賬簿時(shí)，誤將200元記為2000元，更正這種錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法。（

）5、分類賬簿是對(duì)全部業(yè)務(wù)按收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。（）第六講財(cái)產(chǎn)清查第一部分財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法?！铩铩镆弧⒇?cái)產(chǎn)清查的意義造成賬實(shí)不符的原因主要有：★★1、在財(cái)產(chǎn)物資的保管保管過(guò)程中，發(fā)生自然損耗；2、在管理和核算方面，由于手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)密而發(fā)生錯(cuò)收、錯(cuò)付等情況；3、由于計(jì)量不準(zhǔn)確，造成多收多付或少收少付等情況；4、由于管理不善或責(zé)任者的過(guò)失所造成的毀損、短缺、漏記、重記和計(jì)算不準(zhǔn)等情況；5、甚至有可能在賬實(shí)相符的情況下，由于財(cái)產(chǎn)物資的毀損變質(zhì)使賬簿記錄不符合客觀真實(shí)性。6、未達(dá)賬項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的意義★★1．確保核算資料的真實(shí)可靠2．健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度3．挖掘財(cái)產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)4．保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行二、財(cái)產(chǎn)清查的種類★★★（一）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍分為全面清查和局部清查1、全面清查。全面清查是對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。全面清查的內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，一般是在以下幾種情況下，才需要進(jìn)行全面清查：（1）年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行一次全面清查；（2）企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系，需進(jìn)行全面清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（3）中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)需要進(jìn)行全面清查；（4）開(kāi)展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查，以便摸清家底；（5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全面清查。2．局部清查。局部清查就是根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、材料和產(chǎn)成品等。一般有：（1）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；（2）銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員至少每月同銀行核對(duì)一次；（3）材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；（4）債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至兩次。（二）按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查1、定期清查。定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定和預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。這種清查的對(duì)象不定，可以是全面清查，也可以是局部清查。其清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。（二）按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查2、不定期清查。不定期清查是指事先并無(wú)計(jì)劃安排，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。同定期清查一樣，其清查對(duì)象可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般在以下幾種情況下進(jìn)行：（1）更換出納員時(shí)，要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行清查；（2）更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)，要對(duì)其保管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查；（3）發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)，要對(duì)受災(zāi)損失的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，以查明損失情況；（4）有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，等等。第二部分財(cái)產(chǎn)清查的組織和方法

一、財(cái)產(chǎn)清查的組織準(zhǔn)備★★為了有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，一般應(yīng)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，成立以總會(huì)計(jì)師為首，由設(shè)備、技術(shù)、行政等部門共同參加的財(cái)產(chǎn)清查小組，具體負(fù)責(zé)清查工作。（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存制度★★★（1）永續(xù)盤存制。

又稱賬面盤存制，是根據(jù)賬簿增減記錄，計(jì)算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方法。賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額—本期減少額（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存制度★★★優(yōu)點(diǎn)：1、這種盤存制度要求財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。2、在有關(guān)賬簿中對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出進(jìn)行連續(xù)登記，且隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。缺點(diǎn)：賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情況都是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。注意：采用永續(xù)盤存制，需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。（2）實(shí)地盤存制。

又稱定期盤存制，是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。本期減少額=賬面期初余額+本期增加額—期末實(shí)際結(jié)存額優(yōu)點(diǎn)：由于平時(shí)不反映存貨的已耗或已銷數(shù)量，無(wú)須逐日計(jì)算結(jié)存數(shù)，所以核算工作比較簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：1、該方法下會(huì)計(jì)核算的手續(xù)不嚴(yán)密，不能隨時(shí)反映存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況；2、由于以存計(jì)銷或以存計(jì)耗，這樣就把存貨短缺、毀損、盜竊或浪費(fèi)等原因造成的損失都隱沒(méi)在已耗或已銷成本中，不利于加強(qiáng)存貨的控制和管理，影響了成本計(jì)算的正確性?！铩铩镉览m(xù)盤存制與實(shí)地盤存制都需要進(jìn)行實(shí)地盤存，但目的不一樣：永續(xù)盤存制：賬實(shí)是否相符實(shí)地盤存制：得到期末實(shí)存數(shù)，倒擠出本期減少數(shù)（二）清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法實(shí)物財(cái)產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)和存貨，它的清查方法一般有實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算兩種。（1）實(shí)地盤點(diǎn)。（2）技術(shù)推算盤點(diǎn)。如量方計(jì)尺等（二）清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法注意：1、為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)時(shí)，有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的保管人員必須到場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。2、“盤存單”是記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的書面證明，也是財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。

3、盤點(diǎn)完畢，將“盤存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符時(shí)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧的數(shù)額?！皩?shí)存賬存對(duì)比表”是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。（三）庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查，是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況?！铩铩?/p>

2、在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)?！铩铩?/p>

3、需要檢查有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。不允許以白條抵充庫(kù)存，不允許坐支現(xiàn)金等。

4、“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是重要的原始憑證，它既起“盤存單”的作用，又起“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效?！铩铮ㄋ模┿y行存款的清查★★★1、銀行存款的清查與實(shí)物和現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤點(diǎn)，而是采取與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。（四）銀行存款的清查★★★2、造成雙方賬目不符的原因有兩個(gè)，一是記賬有錯(cuò)誤，包括企業(yè)方面記賬差錯(cuò)和銀行方面記賬差錯(cuò)；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。3、所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得有關(guān)憑證已登記入賬，而另一方由于尚未取得有關(guān)憑證因而未能入賬的款項(xiàng)。（四）銀行存款的清查★★★4、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：（１）企業(yè)已收而銀行未收。企業(yè)>銀行（2）企業(yè)已付而銀行未付。企業(yè)<銀行（3）銀行已收而企業(yè)未收。企業(yè)<銀行（4）銀行已付而企業(yè)未付。企業(yè)>銀行5、上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單的余額不一致。6、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式和編制方法有多種，在實(shí)際工作中，一般采用補(bǔ)記法，即企業(yè)和銀行雙方都在本身余額的基礎(chǔ)上補(bǔ)記上對(duì)方已記賬，本身未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)（包括增加額和減少額）。如果調(diào)節(jié)以后的余額相等，說(shuō)明雙方記賬相符，否則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)給予更正。采用這種方法進(jìn)行調(diào)節(jié)，所得到的調(diào)節(jié)后余額，是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可動(dòng)用的款項(xiàng)。7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單不是更改賬簿記錄的原始憑證，8、未達(dá)賬項(xiàng)的入賬，一定要等到有關(guān)原始憑證到達(dá)后，按記賬程序入賬，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表入賬。（五）結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)的清查方法★★★

各種結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)一般采取“函證核對(duì)法”進(jìn)行清查，即通過(guò)信件同經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位核對(duì)賬目的方法。第三部分財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（一）核準(zhǔn)金額，查明原因（二）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（三）進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損數(shù)額；2、各項(xiàng)盤盈財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。1、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)額；2、各項(xiàng)盤虧或毀損財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。期末無(wú)余額期末無(wú)余額★★★1、下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。2、按規(guī)定企業(yè)的各項(xiàng)盈盈、盤虧必須于期末結(jié)賬前處理完畢，所以該賬戶期末無(wú)余額。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理存貨盤盈存貨盤虧固定資產(chǎn)盤虧本講練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1．對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查一般采用的方法是（）。A．實(shí)地盤點(diǎn)法B．核對(duì)賬目法C．賬證核對(duì)法D．技術(shù)推算法一、單項(xiàng)選擇題2．在實(shí)地盤存制下，平時(shí)在賬簿中對(duì)財(cái)產(chǎn)物資（）。A．只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)B．只登記發(fā)出數(shù)，不登記收入數(shù)C．既登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)D．既不登記收入數(shù)，也不登記發(fā)出數(shù)一、單項(xiàng)選擇題3．現(xiàn)金清查時(shí)，在盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制（）。A．盤存單B．實(shí)存賬存對(duì)比表C．現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表D．對(duì)賬單一、單項(xiàng)選擇題4．銀行存款的清查就是將（）進(jìn)行核對(duì)。A．銀行存款日記賬與總分類賬B．銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證C．銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證D．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單一、單項(xiàng)選擇題5．“未達(dá)賬項(xiàng)”是指單位及其開(kāi)戶銀行由于辦理結(jié)算手續(xù)及憑證傳遞的時(shí)間差別而造成的（）的賬項(xiàng)。A．一方登記錯(cuò)誤B．雙方登記錯(cuò)誤C．一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬D．雙方均尚未入賬6．設(shè)期末企業(yè)銀行存款日記賬余額60000元，銀行對(duì)賬單余額62565元，在采用正確方法對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)后余額為63925元，則企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額是（）元。A．60000B．63925C．64250D．62565

7．在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資盤虧，若其屬于定額內(nèi)的自然損耗，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)作（）。A．生產(chǎn)成本B．管理費(fèi)用C．營(yíng)業(yè)外支出D．其他業(yè)務(wù)成本二、多項(xiàng)選擇題1．未達(dá)賬項(xiàng)有以下幾種情況（）。A．銀行已記存款增加，企業(yè)尚未記賬B．銀行已記存款減少，企業(yè)尚未記賬C．企業(yè)已記存款增加，銀行尚未記賬D．企業(yè)已記存款增加，銀行尚未記賬E．雙方都尚未記賬二、多項(xiàng)選擇題2．“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目貸方登記（）。A．批準(zhǔn)前待處理財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)B．批準(zhǔn)前待處理財(cái)產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)C．結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)D．結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)E．本期的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)二、多項(xiàng)選擇題3．財(cái)產(chǎn)清查中可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查的資產(chǎn)主要有（）。A．庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．庫(kù)存商品D．固定資產(chǎn)E．應(yīng)收賬款三、判斷題1．在進(jìn)行企業(yè)銀行存款清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，其原因肯定是存在未達(dá)賬項(xiàng)。（）2．在永續(xù)盤存制下，不需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤存。（）3．企業(yè)可以根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來(lái)調(diào)整賬簿紀(jì)錄以達(dá)到賬實(shí)相符。（）第七講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念★★★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則★★1、手續(xù)齊備、內(nèi)容完整。2、資料真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確。3、編報(bào)及時(shí)，說(shuō)明清楚。三、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容及披露方式企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成如下：★★★年度財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（5）附注。半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)稱為中期報(bào)告，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注。

★★★基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，通常稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“四大主表”。第二部分資產(chǎn)負(fù)債表★★★1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表。3、資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)的償債能力。4、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企：01表

編制單位：中國(guó)石油化工股份有限公司2007年12月31日單位：百萬(wàn)元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨

……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)……非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3,1056,37713,54718,2099,25265,90123116,41485,784290,08280,72010,32215,148482,056流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款……流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券……非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)21,9528,61358,93223,4125,28215,38365,72922,887222,19067,05542,6068,187117,848340,03886,70238,17564,79768,758258,432資產(chǎn)總計(jì)598,470負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)598,4705、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表是賬戶式。6、資產(chǎn)項(xiàng)目自上往下按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列。7、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額填列。8、貨幣資金=“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”存貨=“在途物資”+