第二章金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)憑證賬務(wù)組織本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，記賬方法，掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)，會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)及處理；掌握金融企業(yè)賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)，會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)及處理；金融企業(yè)賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)重點(diǎn)：難點(diǎn)：金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)，會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)及處理；金融企業(yè)賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的科學(xué)分類(lèi)，是分類(lèi)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)（一）按會(huì)計(jì)科目的使用范圍金融企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目各金融企業(yè)自身增設(shè)的會(huì)計(jì)科目（二）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系表內(nèi)科目。反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，用以核算和監(jiān)督金融企業(yè)資金活動(dòng)的科目，如庫(kù)存現(xiàn)金等。表外科目。不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，用以記載不涉及資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目，如重要空白憑證等。（三）按核算指標(biāo)詳細(xì)程度記賬方法記賬方法是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類(lèi)和記入會(huì)計(jì)賬簿的一種專(zhuān)門(mén)方法。單式記賬法指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。金融機(jī)構(gòu)對(duì)表外科目采用單式記賬法。復(fù)式記賬法指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。單式記賬法舉例：

1、銀行收到重要的空白憑證支票50本，記賬如下：收入：重要空白憑證—支票50本

2、開(kāi)戶單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票1本，記賬如下：付出：重要空白憑證—支票1本借貸記賬法1、記賬符號(hào)。2、記賬規(guī)則。有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡。檢驗(yàn)一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)記錄正確性的方法。（1）發(fā)生額的平衡各科目借方本期發(fā)生額合計(jì)＝各科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)（2）余額平衡各科目借方余額合計(jì)＝各科目貸方余額合計(jì)實(shí)例：設(shè)以下3筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會(huì)計(jì)分錄為：1.某儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款50000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000

貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款500003.某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元。借：吸收存款—某企業(yè)存款戶8000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80002.發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款200000元，轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶。借：貸款—某企業(yè)貸款戶200000

貸：吸收存款—單位活期存款—某企業(yè)存款戶

200000試算平衡表單位：元會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額

本期余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金50000800042000短期貸款200000200000吸收存款8000250000242000合計(jì)258000258000242000242000原始憑證記賬憑證基本憑證特定憑證第二節(jié)

會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一、憑證種類(lèi)按憑證來(lái)源和用途單式記賬法、復(fù)式記賬法VS單式憑證、復(fù)式憑證按憑證形式（1）單式憑證一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)大量使用單式憑證記賬。（2）復(fù)式憑證一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方和貸方賬戶填制在一張憑證上面按憑證的格式和使用范圍基本憑證：特定憑證：金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑證。根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專(zhuān)用憑證?；居涃~憑證現(xiàn)金收付憑證轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證表外科目收付憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票戶名或賬號(hào)

摘要

金額百十萬(wàn)千百十元角分

現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金年月日總字第號(hào)

字第號(hào)附件張（白紙紅油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金年月日附件張（白紙紅油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬戶名或賬號(hào)

摘要

金額百十萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）年月日對(duì)方科目（貸）

總字第號(hào)

字第號(hào)附件張（藍(lán)紙黑油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票

轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）年月日對(duì)方科目（借）附件張（藍(lán)紙黑油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩：（1）現(xiàn)金收入須先收款后記賬（2）現(xiàn)金付出必須先記賬后付款（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶、后記收款人賬戶（4）代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用二、憑證的會(huì)計(jì)處理賬務(wù)組織明細(xì)核算綜合核算分戶賬登記簿現(xiàn)金收入和付出日記簿余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表第三節(jié)

賬務(wù)組織賬務(wù)組織指賬簿設(shè)置、記賬程序、核對(duì)方法等相互配合形成的賬務(wù)體系（一）明細(xì)核算系統(tǒng)

1、分戶賬按單位或具體對(duì)象開(kāi)立賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆、順序、連續(xù)記載。甲種賬：借貸余三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息以及銀行內(nèi)部賬務(wù)性科目的賬戶?乙種賬：設(shè)借、貸、余、積數(shù)欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息的賬戶?丙種賬：設(shè)借貸發(fā)生額和借貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反應(yīng)余額的賬戶?丁種賬：設(shè)借貸余和銷(xiāo)賬四欄，適用于逐筆反映、逐筆核銷(xiāo)的一次性業(yè)務(wù)。甲種賬乙種賬

2、登記簿輔助性賬簿；賬頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定3、余額表抄制分戶賬余額，核對(duì)總賬與分戶賬余額；計(jì)算利息余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表4、現(xiàn)金收入、付出日記簿逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)額及現(xiàn)金傳票張數(shù)的序時(shí)賬簿會(huì)計(jì)憑證（即傳票）分戶賬余額表登記簿

登記

登記

填列明細(xì)核算系統(tǒng)處理程序綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行核算。（二）綜合核算系統(tǒng)1、科目日結(jié)單（總記賬憑證）是每一科目當(dāng)日借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)2、總賬按科目設(shè)置，是各個(gè)科目的總括記錄；編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)；統(tǒng)馭分戶賬的主要工具；與明細(xì)核算