2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練試卷B卷附答案單選題（共70題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3．9萬(wàn)元，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅35萬(wàn)元。上述款項(xiàng)均已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬(wàn)元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D2、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購(gòu)入丁公司60％股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C3、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A4、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A5、2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)工人工資1500萬(wàn)元；生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資260萬(wàn)元，管理部門(mén)管理人員工資340萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計(jì)算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額是（）萬(wàn)元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B6、下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購(gòu)買(mǎi)但暫時(shí)放置在被購(gòu)買(mǎi)方的商品C.預(yù)收款項(xiàng)D.或有資產(chǎn)【答案】B7、甲公司2×09年3月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)為234萬(wàn)元，增值稅為30.42萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅為0.54萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值收入10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2×10年年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為141.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬(wàn)元，新核定的凈殘值為5萬(wàn)元，假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日，甲公司開(kāi)始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬(wàn)元，拆除舊零件的殘值收入為7萬(wàn)元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，設(shè)備于2×11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D8、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費(fèi)用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元，同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得45萬(wàn)元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.15B.60C.0D.48【答案】B9、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票20股，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.減少157萬(wàn)元人民幣B.增加5萬(wàn)元人民幣C.減少153萬(wàn)元人民幣D.減少158萬(wàn)元人民幣【答案】C10、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。A.160B.440C.600D.640【答案】A11、甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)合同，合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是205元/件，銷(xiāo)售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D12、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。2×19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.120B.150C.170D.200【答案】D13、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬(wàn)元至60萬(wàn)元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬(wàn)元。A.40B.0C.50D.60【答案】B14、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性?xún)糍Y產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性?xún)糍Y產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A15、2020年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.700B.0C.196D.504【答案】C16、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬(wàn)元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C17、下列各項(xiàng)中體現(xiàn)了相關(guān)性信息質(zhì)量要求的是（）。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.企業(yè)對(duì)外提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損C.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.企業(yè)在年中（非資產(chǎn)負(fù)債表日）發(fā)生了重大的合并事項(xiàng)而對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】A18、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益【答案】A19、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票的每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.111B.150C.151D.155【答案】B20、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C21、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。則甲公司2020年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額為（）萬(wàn)元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A22、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶(hù)必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益【答案】C23、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿(mǎn)足了（）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A24、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用【答案】D25、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金【答案】C26、2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合同，約定由乙公司代理甲公司銷(xiāo)售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約定乙公司應(yīng)按每件700元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格的4%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。甲公司對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任。假定不考慮其他因素，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.甲公司是主要責(zé)任人B.乙公司是代理人C.S商品在對(duì)外銷(xiāo)售之前，乙公司擁有其控制權(quán)D.乙公司應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入【答案】C27、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財(cái)政撥款收入C.零余額賬戶(hù)用款額度D.銀行存款【答案】B28、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C29、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D30、甲公司建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專(zhuān)門(mén)借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.22B.28C.34D.18【答案】A31、2019年年末甲公司庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬(wàn)元和400萬(wàn)元；年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬(wàn)元。庫(kù)存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無(wú)其他用途。預(yù)計(jì)C產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為880萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為110萬(wàn)元。C產(chǎn)成品中不可撤銷(xiāo)的固定銷(xiāo)售合同占80%，合同價(jià)格總額為720萬(wàn)元。B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為14.4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A32、2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券2000萬(wàn)份，面值總額為10000萬(wàn)元，票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕，沒(méi)有出售計(jì)劃，購(gòu)買(mǎi)該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資【答案】B33、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C34、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B35、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益【答案】A36、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)【答案】C37、2019年3月，母公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B38、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】D39、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為3000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)公允價(jià)值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)上成本模式計(jì)量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式時(shí)對(duì)留存收益的影響額為（）萬(wàn)元。A.140B.105C.175D.0【答案】B40、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D41、2×22年7月1日，甲公司購(gòu)入乙上市公司1000萬(wàn)股普通股股票，共支付5000萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤(pán)價(jià)為每股5．8元。在編制2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤(pán)價(jià)確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A42、2×19年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2×19年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A43、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A44、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】C45、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬(wàn)元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬(wàn)元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬(wàn)元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元【答案】C46、某事業(yè)單位在核算國(guó)庫(kù)集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度5萬(wàn)元，2月10日，財(cái)政部門(mén)經(jīng)過(guò)審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬(wàn)元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。3月1日，購(gòu)入辦公設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為2萬(wàn)元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶(hù)用款額度5萬(wàn)元B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬(wàn)元C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬(wàn)元D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬(wàn)元【答案】D47、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】B48、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C49、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B50、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費(fèi)用【答案】B51、2×19年3月。母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B52、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對(duì)外銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購(gòu)買(mǎi)辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】D53、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D54、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬(wàn)元（不含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值即取得成本為140萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元；未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬(wàn)元和40萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A55、甲公司于2×18年7月1日，以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無(wú)形資產(chǎn)系2×15年7月1日購(gòu)入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬(wàn)元。A.73B.70C.100D.103【答案】B56、?2019年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨成本為90萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80％。乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2019年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C57、甲公司2020年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊80萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用140萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)720萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)800萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用260萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)600萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)660萬(wàn)元【答案】C58、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，采用成本法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬(wàn)元，履約進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。A.0B.105C.300D.420【答案】B59、2×19年甲公司的合營(yíng)企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，將對(duì)甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升D.乙公司股東大會(huì)通過(guò)發(fā)放股票股利的議案【答案】B60、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D61、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A62、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實(shí)際資產(chǎn)成本為1100萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為（）萬(wàn)元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B63、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C64、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C65、2012年12月31日，A公司庫(kù)存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價(jià)值（即成本）為185萬(wàn)元，市價(jià)為180萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷(xiāo)售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額由380萬(wàn)元下降為310萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為305萬(wàn)元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為7萬(wàn)元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.303B.183C.185D.180【答案】B66、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，購(gòu)買(mǎi)工程物資300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車(chē)期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.736B.698C.697D.699【答案】C67、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收取租金10萬(wàn)元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2017年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C68、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫(kù)存的專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬(wàn)元，與銷(xiāo)售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.98D.110【答案】B69、甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（等于其公允價(jià)值）為500萬(wàn)元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，出售時(shí)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在乙公司賬上的價(jià)值為400萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，2×18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D70、2×19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A.推廣公司新形象的營(yíng)銷(xiāo)支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)【答案】D多選題（共20題）1、下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。A.支出B.收入C.費(fèi)用D.凈資產(chǎn)【答案】BCD2、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BC3、不屬于一攬子交易的情況下，下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的個(gè)別報(bào)表處理中，表述不正確的有（）。A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】ABD4、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回【答案】CD5、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。??A.2月10日，收到客戶(hù)退回2018年6月銷(xiāo)售部分商品(已確認(rèn)收入)，甲公司向客戶(hù)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門(mén)罰款600萬(wàn)元C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬(wàn)元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多500萬(wàn)元D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股【答案】AC6、（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加【答案】ABC7、甲公司2012年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值205萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊。2013年12月，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值為110萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬(wàn)元B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬(wàn)元C.2014年年末不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元【答案】AC8、下列情況中，屬于政府補(bǔ)助的有()。A.增值稅的出口退稅B.財(cái)政撥款C.先征后返的稅金D.行政劃撥的土地使用權(quán)【答案】BCD9、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.投資收益【答案】BC10、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)獲得勘探開(kāi)采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷(xiāo)售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，可以以收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)B.企業(yè)采用車(chē)流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不屬于以包括使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷(xiāo)方法C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式【答案】ABD11、有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶(hù)收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)無(wú)須退回，且客戶(hù)可能會(huì)放棄其全部或部分合同權(quán)利時(shí)，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶(hù)所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶(hù)行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入C.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，且屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，在客戶(hù)能夠使用某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可并開(kāi)始從中獲益之前，企業(yè)不能對(duì)此類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來(lái)判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人【答案】BCD12、企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】ABC13、下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.在建工程B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.存貨D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】ABD14、關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應(yīng)將其境內(nèi)的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍【答案】CD15、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對(duì)2020年報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫(kù)存商品賬面余額為210萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為230萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有（）。A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額45萬(wàn)元B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額11.25萬(wàn)元C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額35萬(wàn)元D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元【答案】AB16、關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應(yīng)將其境內(nèi)的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍【答案】CD17、甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。2018年10月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，以本公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，對(duì)乙車(chē)間全體員工超額完成第三季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，每名員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品，該車(chē)間員工總數(shù)為300人，其中車(chē)間管理人員30人，一線(xiàn)生產(chǎn)工人270人，發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為2000元/件，成本為800元/件。10月20日，300件產(chǎn)品發(fā)放完畢。下列說(shuō)法中正確的有（）。A.計(jì)提時(shí)確認(rèn)生產(chǎn)成本61.02萬(wàn)元B.計(jì)提時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用6.78萬(wàn)元C.計(jì)提時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬67.8萬(wàn)元D.計(jì)提時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元【答案】AC18、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊(cè)的商標(biāo)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)自行研發(fā)的專(zhuān)利技術(shù)【答案】AC19、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金C.購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支付的現(xiàn)金D.收到分派的現(xiàn)金股利【答案】ABD20、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】CD大題（共10題）一、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬(wàn)股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）計(jì)算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝150－150/5＝120（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝150－50＝100（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，差異額＝120－100＝20（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用（20×25%）5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，差異額＝600－550＝50（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)（50×25%）12.5貸：其他綜合收益12.5（3）分別計(jì)算甲公司2×18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納稅所得額＝3000＋（30－50）＋200＝3180（萬(wàn)元）二、甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一項(xiàng)成本為600萬(wàn)元的設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬(wàn)股（每股面值1元，公允價(jià)值10元）的方式，繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司40%的有表決權(quán)股份，至此共持有60%的有表決權(quán)股份，對(duì)其形成控制。該項(xiàng)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。假定不考慮增值稅和所得稅等稅費(fèi)的影響。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關(guān)分錄。要求：（2）計(jì)算2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)分錄。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。要求：（4）計(jì)算2×18年9月1日甲公司股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本，并編制相關(guān)分錄。要求：（5）計(jì)算2×18年9月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合并成本和商譽(yù)?！敬鸢浮浚?）需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認(rèn)初始投資成本＝7300（萬(wàn)元）當(dāng)日應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝40000×20%＝8000（萬(wàn)元）初始投資成本小于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，因此應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本8000貸：銀行存款7300營(yíng)業(yè)外收入700或借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700貸：營(yíng)業(yè)外收入700（2）乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝5620×20%＝1124（萬(wàn)元）三、（2015年）甲公司2017年至2019年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。要求：（1）判斷說(shuō)明甲公司2017年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬(wàn)元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬(wàn)元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。要求：（2）計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。要求：【答案】（1）甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營(yíng)業(yè)外收入324（2）甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬(wàn)元）甲公司2017年應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額＝200×30%＝60（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝（5600＋1400）-（4500四、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門(mén)提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)須退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2017年購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年7月份計(jì)提折舊的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2018年6月30日環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的處理借：銀行存款12貸：遞延收益12（1分）（2）2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的處理借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（1分）（3）7月份應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝60/5/12＝1（萬(wàn)元）（1分）。分錄為：借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（1分）（4）7月份應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額＝12/5/12＝0.2（萬(wàn)元）（1分）。分錄為：借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（1分）五、（2018年）某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年4月30日對(duì)外報(bào)出。該企業(yè)2×18年日后期間對(duì)2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：資料一：2×17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬(wàn)元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷(xiāo)的合同，合同價(jià)款為51萬(wàn)元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為1萬(wàn)元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷(xiāo)120萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，處理不正確。理由：同一項(xiàng)存貨中有合同部分和無(wú)合同部分應(yīng)該分別考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得相互抵銷(xiāo)。有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值＝51－1＝50（萬(wàn)元），大于單位成本48萬(wàn)元，未發(fā)生減值，無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值＝47－1＝46（萬(wàn)元），小于單位成本48萬(wàn)元，發(fā)生減值，需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（48－46）×（200－50）＝300（萬(wàn)元）。綜上，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25借：盈余公積7.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67.5貸：以前年度損益調(diào)整75資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上無(wú)需計(jì)提攤銷(xiāo)。更正分錄：六、甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下，假定不考慮增值稅和所得稅等稅費(fèi)的影響。（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關(guān)分錄。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一項(xiàng)成本為600萬(wàn)元的設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。要求：（2）計(jì)算2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)分錄。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬(wàn)股（每股面值1元，公允價(jià)值10元）的方式，繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司40%的有表決權(quán)股份，至此共持有60%的有表決權(quán)股份，對(duì)其形成控制。該項(xiàng)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。要求：【答案】（1）需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認(rèn)初始投資成本＝7300（萬(wàn)元）當(dāng)日應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝40000×20%＝8000（萬(wàn)元）初始投資成本小于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，因此應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本8000貸：銀行存款7300營(yíng)業(yè)外收入700（2）乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝5620×20%＝1124（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益＝380×20%＝76（萬(wàn)元）2×17年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝8000＋1124＋76＝9200（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76七、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。資料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。資料三：甲公司2×18年度的利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。資料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。資料五：2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司2×18年10月10日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2×18年10月10日借：交易性金融資產(chǎn)—成本600貸：銀行存款600（2）2×18年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)60貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60（3）甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額=1500-（660-600)=1440（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1440×25%=360（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債=（660-600）×25%=15（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用=360+15=375（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用375貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅360遞延所得稅負(fù)債15八、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）計(jì)算確定甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。【答案】（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2015年的應(yīng)納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬(wàn)元）2015年的應(yīng)交所得稅＝10000×25%＝2500（萬(wàn)元）（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。資料一，屬于非暫時(shí)性差異，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異減少200萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為50萬(wàn)元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加180萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為－45萬(wàn)元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。資料二：借：所得稅費(fèi)用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：九、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)