PAGEPAGE432023年林西縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應(yīng)當采用綜合性方案C、注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案D、注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試答案：A解析：無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全,不正確。2．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯報的累積結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。3．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是()。A、檢查不相容職責是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。4．下列各項中屬于審計機關(guān)審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項C、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責令按照國家統(tǒng)一的會計制度進行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。5．下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是()。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進項討論并達成一致意見的審計證據(jù)C、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果答案：D解析：選項D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。6．審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)()批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。A、本級人民政府B、省級人民政府C、上級審計機關(guān)D、國務(wù)院答案：A7．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍。8．不屬于內(nèi)部環(huán)境要素審計的內(nèi)容是：()。A、組織文化B、社會責任C、反舞弊機制D、人力資源答案：C9．審計人員對于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案：C解析：審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小;B項，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值;D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應(yīng)建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認確實無法收回的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進行經(jīng)營決策。10．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導致當期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當期利潤會虛增。11．審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)()。A、加以說明B、告知被審計人C、復印D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。12．下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。A、項目組成員是否保持了獨立性B、被審計單位面臨的經(jīng)營風險C、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導致重大錯報的可能性答案：A解析：項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性(選項D)。13．被審計單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是()。A、分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數(shù)量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發(fā)票答案：A解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷;CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數(shù)量。14．以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應(yīng)收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。15．審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的()。A、審計建議B、審計發(fā)現(xiàn)C、審計成果D、工作記錄答案：D16．下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。17．專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)應(yīng)當出具()。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉(zhuǎn)移處理書D、審計結(jié)果報告答案：B解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機關(guān)應(yīng)當出具審計決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責任的，審計機關(guān)應(yīng)當出具審計移送處理書。18．內(nèi)部審計機構(gòu)制定的內(nèi)部審計章程應(yīng)當經(jīng)批準后生效，有權(quán)批準內(nèi)部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案：C19．A公司于2011年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012年度財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應(yīng)出具的審計報告意見類型是()。A、保留意見B、帶有強調(diào)事項段的保留意見C、標準無保留意見D、帶有強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項而言，應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段?？紤]到強調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的保留意見。20．下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是()。A、審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案：C解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結(jié)果。B項，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。21．審查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。22．我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準則是()。A、國家審計準則B、國際審計準則C、內(nèi)部審計準則D、注冊會計師審計準則答案：A解析：我國國家審計準則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章，適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他審計組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用國家審計準則。23．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。24．下列各項中，屬于會計信息控制的是()。A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。25．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應(yīng)當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應(yīng)當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應(yīng)當清楚表達被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應(yīng)當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。26．審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后，應(yīng)當提出審計報告，按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以?)名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責任人員的意見。A、審計組B、業(yè)務(wù)部門C、審計組長D、審計機關(guān)答案：D27．審計組長對應(yīng)審計組成員的工作實施()。A、監(jiān)督B、督導C、指導D、評估答案：B28．對存貨進行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當()。A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負責B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監(jiān)督盤點工作的進行;C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。29．屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量()。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：預計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預計總體誤差率越大，需要的樣本量越大。30．內(nèi)部控制審計應(yīng)當如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況，真實、客觀地揭示經(jīng)營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B31．采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當是()。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。32．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。33．將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。34．審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是()。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。35．將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。36．下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實質(zhì)性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息答案：B解析：如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。37．注冊會計師應(yīng)當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C、注冊會計師應(yīng)當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。38．下列審計人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是()。A、由于地址不詳導致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復，則放棄函證答案：B解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生;C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因;D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。39．在利用外部專家工作時。對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責的應(yīng)該是()。A、外部專家B、審計人員C、被審計單位管理層D、社會公眾答案：B解析：利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當審計證據(jù)的方法。因為績效審計范圍廣泛，任何一個審計組織都無法保證審計人員在所有的審計領(lǐng)域都具有充分的知識和技能，即使在一個審計項目中，都有可能需要利用外部專家的工作。在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計人員必須向外部專家闡明工作的目標，并對外部專家的工作質(zhì)量進行評價。40．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。41．下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是()。A、定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工C、管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復核D、對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預答案：C解析：選項A屬于實物控制;選項B屬于職責分離;選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。42．審計機關(guān)實施審計封存措施，可以指定()負責保管被封存的資料和資產(chǎn)。A、審計組B、審計人員C、被審計單位D、會計人員答案：C43．專題報告應(yīng)當()。A、主題突出、事實清楚、定性準確、建議適當。B、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時。C、主題突出、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉D、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時答案：A44．下列內(nèi)部控制措施中，屬于預防式控制的是()。A、實物盤點B、會計記錄核對C、職責分工控制D、計劃控制答案：C解析：預防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制;D項屬于經(jīng)營決策控制。45．負責編制年度審計計劃的的主體是：()。A、內(nèi)部審計人員B、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人C、審計委員會委員D、審計項目負責人答案：B46．下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是()。A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責B、審計工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明C、審計工作底稿由審計人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經(jīng)批準，不得對外提供答案：D解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，審計人員應(yīng)對審計工作底稿的真實性負責;B項，審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤，前后一致，相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當予以鑒別和說明;C項，審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)當經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。47．下列有關(guān)審計目標的表述中，錯誤的是()。A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設(shè)計B、審計目標不影響審計準備階段的工作C、審計目標對審計全過程都有影響D、審計目標是審計行為的出發(fā)點答案：B解析：審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。48．在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是()。A、觀察法B、訪談法C、問卷調(diào)查法D、審閱法答案：D解析：數(shù)據(jù)收集方法有：①審閱法;②觀察法;③訪談法;④問卷調(diào)查法;⑤文獻研究法;⑥準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。49．下列選擇的被函證者不適當?shù)氖?)。A、對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B、對預收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C、對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D、對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證答案：B解析：對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。預收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購貨單位，所以是向購貨單位發(fā)函詢證。50．統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是()。A、屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B、屬性抽樣主要用于控制測試中C、變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法D、通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)答案：D解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項AB正確;變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用途是進行細節(jié)測試，選項C正確;一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，所以選項D不正確。二、多選題1．內(nèi)部控制測試的方法有()。A、檢查文件資料B、詢問C、現(xiàn)場觀察D、重復執(zhí)行答案：ABCD解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重復操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。2．對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有()。A、健全性評價B、真實性評價C、合理性評價D、合法性評價答案：AC解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括：①評估對內(nèi)部控制的依賴程度;②確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面。3．風險基礎(chǔ)審計模式下審計風險取決于()。A、固有風險B、控制風險C、重大錯報風險D、檢查風險答案：CD解析：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步的審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。4．檢查原始憑證時應(yīng)注意()。A、原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱B、業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全C、記賬憑證是否及時過賬D、金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符答案：ABD解析：檢查原始憑證時應(yīng)注意的事項包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱;③業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全;④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常;⑤金額計算是否正確;⑥明細金額與匯總金額是否相等;⑦填制時有無涂改。5．下列關(guān)于實物證據(jù)的說法中，正確的是()。A、實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)B、實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等C、實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得，用以確定實物資產(chǎn)的存在性D、實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力答案：ABD解析：C項，實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得。6．下列審計程序中，屬于預付賬款實質(zhì)性審查程序的有()。A、復核預付賬款明細表的合計B、了解預付賬款的內(nèi)部控制C、分析預付賬款賬齡D、審查預付賬款長期掛賬情況答案：ACD解析：B項屬于對應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。7．下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當采取的措施有()。A、定期核對檢查B、嚴格職責分工C、控制坐支規(guī)模D、嚴格財產(chǎn)實物控制答案：ABD解析：貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制包括：①職責分工。②信息傳遞控制：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.監(jiān)督控制。③實物控制。C項，在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金，不存在控制坐支規(guī)模的說法。8．下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有()。A、被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)答案：ABC解析：控制環(huán)境要素包括：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風格(選項C);(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配(選項B);(6)人力資源政策與實務(wù)(選項A)。9．職業(yè)判斷所選擇的標準應(yīng)當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD10．屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制，改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量D、對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準答案：AC解析：我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。11．選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有()。A、預計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結(jié)構(gòu)D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素包括：①預計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項也是應(yīng)考慮的因素。12．下列有關(guān)審計管理的說法中，正確的有()。A、審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等B、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率C、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終D、審計管理要服從審計目標答案：ABCD解析：審計管理是指審計機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。它包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等。審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標。審計管理是對經(jīng)濟監(jiān)督活動的管理，是為了完成審計工作任務(wù)而進行的管理;②審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員，審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低;③審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。13．審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有()。A、參與制訂盤點計劃B、作為盤點小組成員進行盤點C、指揮盤點工作的進行D、根據(jù)情況抽查盤點記錄答案：AD解析：BC兩項，在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤點工作按計劃進行。14．審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當將復核修改后的()等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構(gòu)審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD15．有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)()功能并保留記錄結(jié)果。A、識別和記錄全部授權(quán)交易B、及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當分類C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂gD、衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當體現(xiàn)相關(guān)價值答案：ABCD16．審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有()。A、詢證函回函B、管理建議書C、與被審計單位律師的溝通文件D、項目組內(nèi)部的會議記錄答案：ABCD17．進行審計管理的依據(jù)應(yīng)是()。A、審計對象B、審計準則C、審計職業(yè)道德D、審計質(zhì)量控制標準答案：BCD解析：審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。18．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有()。A、從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠B、審計人員直接從第三方獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠C、被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復印件更可靠D、經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)憑證更可靠答案：BC解析：A項，從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠;D項，直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)憑證比經(jīng)過加工匯總編制的資料更可靠。19．下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有()。A、所有抽樣單元被選取的機會均等B、可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C、審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D、對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序答案：BD解析：審計抽樣應(yīng)當具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分這百的項目實施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A錯誤);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)。20．在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。A、被審計單位是否針對這些風險設(shè)計了控制B、相關(guān)控制是否可以信賴C、相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D、會計政策是否發(fā)生變更答案：ABC解析：如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。21．在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有()。A、注冊會計師實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分B、財務(wù)報表日后，被審計單位發(fā)生重大訴訟C、審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序D、審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導致注冊會計師得出新的結(jié)論答案：ACD解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分(選項A)。(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論(選項C和選項D)。22．應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)報告可能損害審計獨立性情形的()。A、與被審計單位負責人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系B