第1章引言早在70年代，西方國家的企業(yè)就開始注重對應(yīng)收賬款以及風(fēng)險的管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流對企業(yè)日常運(yùn)營及企業(yè)發(fā)展的重要性，不再盲目的通過產(chǎn)品的賒銷來增加銷售和利潤的收入。而減少企業(yè)應(yīng)收賬款，可以幫助企業(yè)預(yù)防各種風(fēng)險，而且可以保障企業(yè)的資金充足，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，使得企業(yè)的日常經(jīng)營得到改善。這既能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售，又能夠提升企業(yè)的收入。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)對于資本的需求不斷提升，這直接促進(jìn)我國商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展與崛起。由于商務(wù)服務(wù)市場規(guī)模的快速增長，商務(wù)服務(wù)行業(yè)競爭的日夜激烈，我國許多商務(wù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的難度日益提升。很多商務(wù)服務(wù)企業(yè)普遍存在大量的應(yīng)收賬款，大量應(yīng)收賬款以及其潛在的風(fēng)險嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此對應(yīng)收賬款加以管理。鑒于寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款管理還存在一定的問題，需要對其應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行研究。

第2章應(yīng)收賬款管理及其理論基礎(chǔ)2.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)之后還沒有收到相關(guān)的款項時對于此類款項的一種分類，這是商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)采取信用銷售而形成的，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)信用證附件[1]。從以下三個方面理解：首先，在“應(yīng)收賬款”核算的意義，是由商品或服務(wù)轉(zhuǎn)化為流動資產(chǎn)代表企業(yè)，企業(yè)應(yīng)通過相應(yīng)的會計計量報告的認(rèn)可，也擴(kuò)展到“壞賬”和壞賬含量損失；其次，是對“應(yīng)收賬款”意義的服務(wù)管理，對企業(yè)占用的流動資金的代表，意味著經(jīng)濟(jì)資源不能用于經(jīng)濟(jì)活動的周期來產(chǎn)生效益，從而成為需要加強(qiáng)管理的重要對象；第三是“信用”法律意識，有相應(yīng)的債權(quán)主體丁債務(wù)人的兩項民事權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)，可以行使主權(quán)收回債務(wù)，保護(hù)自己的合法權(quán)益。2.2應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款管理的兩個方向是兩個管理思想的碰撞，具體也可以說是兩個部門（銷售部門及財務(wù)部門）管理目標(biāo)的碰撞。所以，當(dāng)前做應(yīng)收賬款管理，大致有以下幾個目標(biāo)：第一，減少內(nèi)耗成本。兩個截然相反的管理目標(biāo)，在應(yīng)收賬款的管理上必然存在不一致的決策。當(dāng)出現(xiàn)不同的聲音時，若沒有恰當(dāng)?shù)墓芾碇贫群蜋C(jī)制去協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部會產(chǎn)生大量的溝通成本。第二，做好應(yīng)收賬款額度的管理。首先，根據(jù)公司管理層的管理目標(biāo)及公司財務(wù)狀況，做好應(yīng)收賬款額度的整體把控。盡量做到賒銷額度用在“刀刃”上，不可盲目的放開信用政策。首先，對有價值及風(fēng)險較低的客戶而言，無需吝嗇賒銷額度，但是對于企業(yè)不重要或存在極大失信風(fēng)險的客戶，則需要收緊信用政策[2]。在確保企業(yè)可正常運(yùn)營的前提條件下，不干涉擴(kuò)大銷售規(guī)模這一目標(biāo)。第三，應(yīng)收賬款信用管理覆蓋應(yīng)收賬款產(chǎn)生前、中、后三個階段。全面的應(yīng)收賬款管理從銷售訂單產(chǎn)生的前期，就應(yīng)該啟動這一監(jiān)管機(jī)制，評價客戶信用狀況，對信用狀況不同的客戶進(jìn)行分類管理。中期應(yīng)收賬款逾期前，做好銷售出庫單，客戶對賬單等資料的整理歸檔，以備后期與客戶發(fā)生訴訟。后期逾期的應(yīng)收賬款要采取不同的催收手段，積極進(jìn)行催收，或者引入第三方，轉(zhuǎn)移客戶應(yīng)收賬款的風(fēng)險。2.3應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ)市場競爭是產(chǎn)生債權(quán)的原因。企業(yè)為了增強(qiáng)競爭力，進(jìn)而獲得更高的利潤，通常會采取一些措施來擴(kuò)大銷售。除了我們共同依賴售后服務(wù)和廣告外，提供商業(yè)信用、賒銷等手段也是擴(kuò)大銷售的有效手段。由于賒銷方式給企業(yè)帶來了巨大的利潤空間，這使得企業(yè)有時會增加企業(yè)的銷售量，盲目地進(jìn)行賒銷，從而放松對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范和控制[3]。貨物銷售與收入之間的時間差。在零售企業(yè)中，貨物結(jié)算和付款通常是同時進(jìn)行的。但在一般的批發(fā)企業(yè)和產(chǎn)量大的生產(chǎn)企業(yè)中，由于客戶穩(wěn)定、交易量大或交易頻繁，貨物的收、發(fā)、結(jié)大多是分開的。這種結(jié)算時間的拖延，將導(dǎo)致銷售、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的資金提前，形成應(yīng)收賬款。這是應(yīng)收賬款的另一個原因。企業(yè)采用的一些錯誤的營銷方法也可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成。如果一些企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利，會有條件地延長對客戶的還款期限，通過預(yù)付資金獲得額外收入。一些公司還利用應(yīng)收賬款作為短期投資以獲取利潤。因此，企業(yè)一般不需要調(diào)整其賬戶，而是保留應(yīng)收賬款余額，從而形成了一個有形外融資周期。

第3章寧波海星機(jī)械制造有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1寧波海星公司概述寧波海星機(jī)械制造有限公司位于浙江省寧波國家高新區(qū)，創(chuàng)立于1999年，是一家專業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)多工位高速、精密冷鐓成型機(jī)的國家高新技術(shù)企業(yè)。公司現(xiàn)擁有七萬多平方米的國際標(biāo)準(zhǔn)廠房，以及批量大型加工中心和大批先進(jìn)加工設(shè)備，為精加工各類冷鐓機(jī)零件提供設(shè)備保障。2015年底啟用了位于北侖區(qū)霞浦的注塑機(jī)新生產(chǎn)基地，總占地面積近6萬平方米，建筑面積近4萬平方米。本著“先做品牌、再擴(kuò)產(chǎn)量”的原則，施行全員全過程控制，層層把關(guān)、精心調(diào)試，為客戶提供國內(nèi)一流的產(chǎn)品與服務(wù)。投產(chǎn)十多年來，產(chǎn)品品質(zhì)得到國內(nèi)眾多大型緊固件企業(yè)的認(rèn)可，為緊固件企業(yè)的升級換代作岀應(yīng)有的貢獻(xiàn)。3.2寧波海星公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.2.1寧波海星機(jī)械制定了相應(yīng)的信用政策應(yīng)收賬款管理影響的關(guān)鍵在于公司信貸政策的合理與否，寧波海星機(jī)械公司目前的信貸政策仍然是寬松的信貸政策。根據(jù)寧波海星機(jī)械公司現(xiàn)行的信用政策，客戶在六個月內(nèi)可享受5%的信貸折扣，八個月內(nèi)可享受3%的信貸折扣，據(jù)了解，大約有20%的客戶享受5%的現(xiàn)金折扣，30%的客戶享受3%的現(xiàn)金折扣，40%的客戶在10個月內(nèi)付款，平均10%的客戶在信貸結(jié)束后的兩個月內(nèi)付款。這是一項風(fēng)險性很高的信貸政策，為了追求快速增長和擴(kuò)張戰(zhàn)略，寧波海星機(jī)械公司采取了較為寬松的信貸政策，其必須承擔(dān)巨大的信用風(fēng)險。因此，由于選擇標(biāo)準(zhǔn)較低，相應(yīng)的客戶信用風(fēng)險很高，寧波海星機(jī)械公司將始終處于財務(wù)困境。此外，索賠風(fēng)險沒有得到很好的控制，寧波海星機(jī)械公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，債務(wù)損失率高，如果有大客戶違約，那么對于寧波海星機(jī)械公司來說，造成的損失將是難以承受的。3.2.2寧波海星機(jī)械應(yīng)收賬款管理的制度寧波海星機(jī)械公司的應(yīng)收賬款管理制度根據(jù)《運(yùn)營會計手冊》、《公司要求管理辦法》、《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)手冊》等相關(guān)文件的指示而制定，并成立了專門的債務(wù)管理小組，按照上述文件要求完成工作。其中，《企業(yè)會計手冊》對企業(yè)應(yīng)收賬款的會計核算作出了具體規(guī)定，確保各項應(yīng)收賬款合同文件的完整性?！镀髽I(yè)應(yīng)收款項管理辦法》對清算單位的債權(quán)收回、債務(wù)核銷、獎懲等作出具體規(guī)定，確保清算債權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化和合規(guī)性?！镀髽I(yè)內(nèi)控管理手冊》規(guī)定了應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險及其內(nèi)部控制措施，寧波海星機(jī)械公司嚴(yán)格按照公司會計手冊的規(guī)定進(jìn)行會計核算和減值準(zhǔn)備工作，確保金額、賬單日期等信息的準(zhǔn)確性；構(gòu)建應(yīng)收賬款信息庫，識別、跟蹤和提醒各項目負(fù)責(zé)人；建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，確保各項指標(biāo)的落實；建立應(yīng)收賬款調(diào)整控制；建立透支預(yù)警機(jī)制，建立應(yīng)收賬款簽字確認(rèn)制度。其具體做法主要在四個方面。第一，應(yīng)收賬款的責(zé)任人必須了解每筆賬款的情況，并將其與公司的債務(wù)注銷計劃、債轉(zhuǎn)貨、債權(quán)轉(zhuǎn)讓等結(jié)合起來，重新交付時收匯債務(wù)，并以法律手段最終解決，形成書面報告；第二，及時簽署未償債權(quán)，公司債務(wù)清償責(zé)任人每六個月與債務(wù)人簽字一次，為保障追索權(quán)和訴訟權(quán)，還按照合同管理程序簽訂了還款協(xié)議或債務(wù)重新安排協(xié)議。第三，清欠小組工作人員和公司主管及時將款項和文件轉(zhuǎn)交稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并由負(fù)責(zé)人簽認(rèn)；第四，所有結(jié)清欠款的請求必須經(jīng)主管部門和主管經(jīng)理批準(zhǔn)和確認(rèn)。3.2.3寧波海星機(jī)械應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀1、應(yīng)收賬款總量大，且增長率高表12019年11月-2020年7月寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（單位：元）時間（年份）2019年11月-12月2020年1-7月應(yīng)收賬款總額（萬元）537745.7797015.9主營業(yè)務(wù)收入（萬元）302209.0579992.1應(yīng)收賬款424600.9658097.41018主營業(yè)務(wù)收入816335.9277783.12012由表1可知，應(yīng)收賬款的增長絕對值的增長速度快于主要公司收入的增長速度。2019-2020年7月，公司的活躍賬戶和主要經(jīng)濟(jì)收入均在增加，增長率分別為10%和18%，平均增長率為14%，而同期上市商務(wù)服務(wù)企業(yè)主營收入平均增長率為7%，遠(yuǎn)高于其他公司。并且2020年7月，公司應(yīng)收賬款要求增長率遠(yuǎn)高于同期企業(yè)主營收入增長率；2020年，應(yīng)收賬款增長率為18%，同期企業(yè)主營收入增長率為12%。賬款增幅是同期企業(yè)主營收入增幅的1.46倍。2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，影響資金周轉(zhuǎn)衡量賬戶管理的主要指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，其數(shù)值越大，說明平均收款期越短，應(yīng)收賬款回收率越快，企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險就小；反之，企業(yè)的壞賬風(fēng)險就較大，會給企業(yè)的經(jīng)營帶來損失。表2近8月寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時間（年份）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）收款天數(shù)（天）2019年0.133962.782020年0.713060.27由表2可知，2019年至2020年7月，寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為0.1339和0.7730，連續(xù)三年略有增加，分別為70.56、62.78和60.27，呈現(xiàn)連續(xù)兩年縮短的趨勢，但收賬期仍超過60天，收賬期的長短不僅影響到公司信用，同時也影響到資金周轉(zhuǎn)的效率，加快公司信用恢復(fù)是提高公司客戶質(zhì)量的主要途徑。3、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重過大應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)可以用來衡量企業(yè)的資本占用情況，該值越大，表示應(yīng)收賬款占用資金問題越嚴(yán)重，這會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈的問題發(fā)生。應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入是衡量應(yīng)收賬款質(zhì)量的指標(biāo)之一，該值越大，說明企業(yè)只注重數(shù)量而忽視質(zhì)量，應(yīng)收賬款非真正的現(xiàn)金流，應(yīng)收賬款金額越大，收回難度越大，收回成本越高，會增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。表2近三年寧波海星機(jī)械公司流動資產(chǎn)與收入比較時間（年份）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）收款天數(shù)（天）2016年5.101870.562017年5.733962.782018年5.913060.27表3近兩年年寧波海星機(jī)械公司流動資產(chǎn)與收入比較時間（年份）應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入2019年11-2019年12月0.14820.09082020年1月-2020年7月0.12350.0954由表3可知，2019年11-12月、2020年1月-2020年7月底應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)的比例分別為0.1482、0.1235，其同期應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為0.0908、0.0954，說明寧波海星機(jī)械公司的應(yīng)收賬款不僅占用企業(yè)資金，而且質(zhì)量也不高。大量資金被擠占，導(dǎo)致企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模時缺乏足夠的資金支持，不利于企業(yè)的發(fā)展。（4）應(yīng)收賬款老齡化問題嚴(yán)重由表4可知，近兩年寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款賬齡在半年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總額的比例分別為38.50%、40.21%、46.98%，1-6個月的比例分別為2.38%、3.86%、2.24%，3月、6月、9月的比例分別為0.29%、1.21%、0.48%，三至四年的比例分別為5.66%、0.16%、0.62%，四至五年的比例分別為4.22%、52.98%、0.08%，五年以上分別為49.34%、0.2%、49.6%。表4近三年寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款賬齡分析表單位（萬元）賬齡期末總額占總額比例（%）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)收賬款總額2019年11月-2020年2月180520.4138.573167.57203364.392019年11月-2020年5月111700.252.3814547.70195130.392019年11月-2020年7月133960.600.2944169.1961322.07合計468842.79100.002,397,521505377.4從表中可以看出，寧波海星機(jī)械公司賬齡在5月以上的賬款占到了很大的比例，說明其應(yīng)收賬款老齡化十分嚴(yán)重，壞賬風(fēng)險也很高。（5）公司賒銷現(xiàn)銷狀況較差公司的賒銷現(xiàn)銷狀況主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款是否流動，判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。但是賒銷相對于現(xiàn)銷而言，肯定會導(dǎo)致企業(yè)持有著大量的應(yīng)收賬款，過期的應(yīng)收賬款通常是由于客戶無力支付或不愿意支付產(chǎn)生的。因此，應(yīng)收賬款要是出現(xiàn)逾期，就會很大可能的變成壞賬；而且應(yīng)收賬款的逾時間越長，造成壞賬的可能性就會越來越大，在這個時候公司的賒銷現(xiàn)銷狀況就會變得糟糕起來。嚴(yán)格來說，持續(xù)時間超過商業(yè)周期（通常是一年）的企業(yè)不能再被視為流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過銷貨與收款時間分析將這部分流動性差的應(yīng)收賬款剔除。表5寧波海星機(jī)械公司2020年銷貨與收款時間分析單位：元時間金額比例%一個月以內(nèi)993.5162一個月以上兩個月以內(nèi)151.6913兩個月以上三個月以內(nèi)46.634三個月以上四個月以內(nèi)35.113四個月以上五月以內(nèi)46.634五月以上163.2114合計1168.5100從以上數(shù)據(jù)可知，寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款質(zhì)量欠佳，公司三個月以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的21%，五月以上應(yīng)收賬款占賬款總額的14%，說明公司大部分應(yīng)收賬款缺乏流動性和變現(xiàn)能力，無法被納入到流動資產(chǎn)的范圍內(nèi)，這會進(jìn)一步加劇企業(yè)營運(yùn)資金的緊張程度，增加其債務(wù)負(fù)擔(dān)。逾期應(yīng)收賬款較高，表示寧波海星機(jī)械公司在應(yīng)收賬款管理水平不佳，公司面臨的損失遠(yuǎn)不止賬面上的損失，將客戶資信調(diào)查費(fèi)用、賬簿和記錄保管收費(fèi)、催費(fèi)、信息收集成本和其他成本等納入應(yīng)收賬款的范圍內(nèi)，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較大。3.3公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題3.3.1信用管理與風(fēng)險評估的力度不足信用管理部門在寧波海星機(jī)械公司中是沒有的，這導(dǎo)致公司缺乏專業(yè)的信用評估，從而致使應(yīng)收款項的風(fēng)險難以被公司掌控。公司存在5月以上的應(yīng)收款項，對客戶沒有專業(yè)的制定符合客戶資金狀況的授信額度，對還款期限的規(guī)定也較為模糊。因為缺乏專業(yè)的信用管理部門，商務(wù)服務(wù)部門只能根據(jù)商務(wù)服務(wù)人員的個人判斷對客戶進(jìn)行授信賒銷行為，這種不專業(yè)的行為容易導(dǎo)致公司產(chǎn)生大量的盲目賒銷，公司的大多壞賬都由此而來而且由于業(yè)務(wù)的發(fā)展呈增長態(tài)勢，容易使公司在某一結(jié)點出現(xiàn)爆發(fā)性的壞賬，而影響到公司的正常運(yùn)營[4]。寧波海星機(jī)械公司一直都缺乏對應(yīng)收款項的專業(yè)風(fēng)險評估，由于業(yè)務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生的賒銷款項，并未有專門的部門及時跟進(jìn)處理，在項目進(jìn)行的末期依然沒有人去跟進(jìn)，缺乏對應(yīng)收款項從頭到尾的跟蹤與管理，而財務(wù)部門由于工作的繁忙缺乏對應(yīng)收款項賬齡的及時分析，對客戶的經(jīng)營狀況和資金狀態(tài)缺乏足夠的了解，種種的原因?qū)е聦幉êＰ菣C(jī)械公司產(chǎn)生了大量的逾期應(yīng)收款項。而且隨著時間的不斷增長，應(yīng)收賬目的賬齡會不斷提高，越高的賬齡帶來的則是越低的收回可能性，這些條件很容易使公司出現(xiàn)大量的壞賬。而一個良好專業(yè)的信用管理部門可以降低壞賬的產(chǎn)生率，確保公司資金狀況的健康。3.3.2公司缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收制度公司資金周轉(zhuǎn)速率的變慢，表面公司的資金周轉(zhuǎn)率低，賒銷產(chǎn)生的銷售額計入公司的資金庫卻不產(chǎn)生價值，如果公司長期處于這種狀態(tài)，那么公司會極有可能面臨到資金鏈斷裂的風(fēng)險，資金鏈斷裂對一家公司來說給予的打擊是致命的，而這些風(fēng)險大多來源于銷售人員不負(fù)責(zé)的賒銷銷售，公司管理結(jié)構(gòu)的混亂對應(yīng)收賬目的的不重視都極有可能造成這些危機(jī)[5]。寧波海星機(jī)械公司在應(yīng)收賬目管理過于松散，風(fēng)險意識不夠強(qiáng)。業(yè)務(wù)人員在公司的默許下盲目追求高成交量，而忽視賒銷這種模式帶來的風(fēng)險，致使企業(yè)銷售額中存在大量的應(yīng)收款項；公司的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)也存在諸多的問題，企業(yè)一直都未設(shè)立專業(yè)的信用管理部門。這其中最重要的一點就是，公司對賒銷客戶的了解過為缺乏，在不了解對方的經(jīng)營狀況，資金狀況的情況下進(jìn)行盲目的賒銷，乃是于部分客戶聲譽(yù)較差的情況下依然達(dá)成賒銷方案。也沒有相應(yīng)的壞賬制止方案，任由普通的應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生威脅，乃至造成公司資金鏈斷裂的風(fēng)險。3.3.3賒銷客戶資信程度不一信用銷售是企業(yè)采用的銷售方式之一，對于企業(yè)來說應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的規(guī)范文件來約束信用銷售行為[6]。目前社會整體的信用管理機(jī)制還比較薄弱，對企業(yè)間信用的管理也剛剛起步，當(dāng)下很多社會信用體系尚不完善，存在很多的漏洞。在這樣的信用市場氛圍之下，企業(yè)之間通過商業(yè)間的信用方式來實現(xiàn)產(chǎn)品的不斷銷售，雖然會在短時間內(nèi)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售的額度越多，銷售資金數(shù)額的不斷增長，但是在一定程度上會導(dǎo)致應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險在慢慢地積聚。這是導(dǎo)致應(yīng)企業(yè)收賬款風(fēng)險不斷提升的主要原因之一。然而在激烈的市場競爭大趨勢下，為了能夠的獲得更大的收益，許多中小企業(yè)會使用商業(yè)間信用賒銷的方式來銷售產(chǎn)品，提升企業(yè)利潤，從而使得在外應(yīng)收賬款的持續(xù)增大。再加之當(dāng)下社會信用管理較弱，社會信用體系不完善，存在較多的漏洞，而且不守信給企業(yè)帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于守信需要付出的成本，因此多種因素的影響之下，企業(yè)為了獲得更大的收益，許多企業(yè)會故意違約，長時間的拖欠其應(yīng)付的應(yīng)收賬款。我國企業(yè)有部分都不注重信用建設(shè)，而寧波海星機(jī)械公司又缺乏賒銷前的評估調(diào)查，客戶又經(jīng)常拖欠，損害自身的信用。如果企業(yè)因為對客戶信用等級、償債能力的不了解，盲目賒銷，卻常常不能按時收回，甚至形成壞賬。3.3.4會計人員收款缺乏監(jiān)督企業(yè)管理人員對于應(yīng)收賬款沒有給予有效的監(jiān)督，也是導(dǎo)致寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款管理過程中產(chǎn)生各類問題的一個重要原因。由于管理人員不重視，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)收賬款的管理工作及相應(yīng)的管理體系建設(shè)都較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體系建設(shè)不完善。而且，由于不重視應(yīng)收賬款管理，會引發(fā)一系列的企業(yè)管理問題，在經(jīng)營過程中，如同缺失了一個環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理總會出現(xiàn)各種各樣的問題。那么在這一背景下，要想提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，必然難度更大。而且，長此以往，由于企業(yè)管理人員對于應(yīng)收賬款管理不夠重視，還對企業(yè)形成一種非常不好的影響，企業(yè)管理人員和普通職業(yè)都會非常不重視應(yīng)收賬款的管理，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。

第4章寧波海星機(jī)械制造有限公司應(yīng)收賬款管理的對策4.1設(shè)立信用管理部門，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款數(shù)額較大，又有大量逾期未收款。對于財務(wù)部門來說，工作量大是現(xiàn)實問題，工作失誤也是不可避免的。因此，為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，寧波海星機(jī)械公司需要成立獨立的信用評估部門，該部門只負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理。當(dāng)賒銷行為產(chǎn)生以后，該部門就需要時刻跟蹤監(jiān)控應(yīng)收賬款，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，及時的催收追索。設(shè)置獨立的信用管理部門不僅大大減輕了財務(wù)部門的負(fù)擔(dān)。在對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行評估的過程中，寧波海星機(jī)械公司想要減少應(yīng)收賬款的壞賬率，需要嚴(yán)格把控，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，尤其是要發(fā)揮財務(wù)、信用、銷售三大部門的作用。對于財務(wù)部門來說，專人專崗的管理是非常有必要的，針對應(yīng)收賬款的客戶情況進(jìn)行分析，并且實時跟蹤其與其他企業(yè)的賬目往來，掌握最新的消息。而信用部門則需要充分的調(diào)查和收集客戶的資信情況，對于一些自信不良客戶要即使停止供貨，避免損失，也需要及時反饋至銷售部門，完成追索[7]。對于銷售部門來說，需要保證每筆合同的簽訂都是基于充分了解的基礎(chǔ)之上的，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶Υ看钨d銷行為，盡量多的設(shè)置一些自我保護(hù)條款。一旦后期發(fā)生拖欠、違約的現(xiàn)象，企業(yè)也可以拿起法律武器來追討賬款，維護(hù)自身的利益。4.2落實應(yīng)收賬款的收款責(zé)任制寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度的建立標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)采取自上而下的標(biāo)準(zhǔn)，也就是形成“主管領(lǐng)導(dǎo)—部門負(fù)責(zé)人—業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人”這種層層遞進(jìn)、責(zé)任劃分明晰的制度，并落實到文字上，保證“一人”“一事”“一崗”“一責(zé)”，避免后期出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象[8]。核算、賬齡、數(shù)據(jù)、督促等職能都應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而具體的款項追討則需要銷售部門進(jìn)行，這樣上下聯(lián)動的應(yīng)收賬款催收制度才是目前企業(yè)真正需要的。在日常管理方面，寧波海星機(jī)械公司財務(wù)部門、銷售部門、信用部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息交流，保證對賬款的具體數(shù)額、到期時間、還款方式都有充分的了解，從而根據(jù)實際情況制定出一套更加實用的催收制度。而企業(yè)方面則需要盡可能的進(jìn)行科學(xué)催收，減少不必要的成本浪費(fèi)，實現(xiàn)自有資金的有效利用。需要注意的是，即便是在催收環(huán)節(jié)中，還是應(yīng)當(dāng)對客戶保持禮貌和尊重。因此，建議寧波海星機(jī)械公司可以廣泛使用應(yīng)收賬款函證，保證往來賬目都有記錄，同時針對欠款金額多、時間長的客戶，起到定期催收、有效跟進(jìn)的作用，對于款項期限、金額都能夠進(jìn)行核實，如果未來要訴諸法律，那么也可以作為證據(jù)。4.3完善客戶資信評級制度想要開展應(yīng)收賬款活動，信用評估是基礎(chǔ)，只有面對信用良好的客戶時，寧波海星機(jī)械公司才應(yīng)該采取寬松的賒銷政策，反之則不然。對此，寧波海星機(jī)械公司一方面要建立客戶信用檔案，由信用部門進(jìn)行檔案的匯總和整理，主要應(yīng)包含客戶姓名、企業(yè)名稱、還款記錄、行業(yè)口碑、通訊電話、法人電話、企業(yè)地址、法人地址、財務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況等。賒銷行為產(chǎn)生以后，就需要時刻跟蹤監(jiān)控應(yīng)收賬款，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，尤其是要密切關(guān)注客戶的變化行為，如生產(chǎn)經(jīng)營變化、規(guī)模變化、財務(wù)變化等[9]。同時還需要強(qiáng)調(diào)征信情況的調(diào)查，對于客戶的過往征信記錄進(jìn)行調(diào)查，著重查看該客戶是否具有不良還款歷史。按照不同級別制定不同的賒銷政策，信用管理部門收集材料進(jìn)行客戶評分，對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，將客戶劃分為四個信用等級，分別是A級、B級、C級、D級與之對應(yīng)償債能力。表5-1客戶信用評級表信用評估等級客戶信用評分及結(jié)果分析A級55以上/80分以上償債能力強(qiáng)B級35-55分/70-80分償債能力中等C級25-35分/60-70分償債能力一般D級25分以下/60分以下償債能力低4.4制定有效的會計監(jiān)督管理策略寧波海星機(jī)械公司應(yīng)收賬款管理過程當(dāng)中強(qiáng)調(diào)審計的監(jiān)督作用，監(jiān)督具體內(nèi)容包括銷售部是正確填寫其銷售信息，有否作弊；財務(wù)部財務(wù)科是否對財務(wù)信息正確記錄；信用部的工作是否嚴(yán)格按程序去完成，是否有效；各相關(guān)部門信息是否吻合；各相關(guān)授權(quán)部門和人員是否正確行使職權(quán)，有否失職或越權(quán)。健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格監(jiān)控往來賬目[10]。從寧波海星機(jī)械公司內(nèi)部的部門職能上來看，公司想要實現(xiàn)有效獨立的會計監(jiān)督，其監(jiān)督部門就必