對我國企業(yè)年金和職業(yè)年金制度的比較研究對我國企業(yè)年金和職業(yè)年金制度的比擬研究

我國是目前世界上老年人口最多的國家。截至2022年底，我國60周歲及以上人口已到達21242萬人，占總人口的比例為15.5%；65周歲及以上人口為13755萬人，占總人口的比重高達10.1%。面對嚴峻的老齡化形式，僅靠國家提供的養(yǎng)老保險顯然無法滿足人們日益增長的養(yǎng)老需求。因此，我國政府提出了建立多層次養(yǎng)老保險體系的改革目標，具體包括：以政府為主導的根本養(yǎng)老保險，以單位為主導的補充養(yǎng)老保險和以個人為主導的儲蓄性養(yǎng)老保險。企業(yè)年金和職業(yè)年金同屬于我國“三支柱〞養(yǎng)老保險體系中的第二支柱，前者主要覆蓋各種類型的企業(yè)和職工，后者的適用范圍那么是按照公務員法管理的單位、參照公務員法管理的機關〔單位〕、事業(yè)單位及其編制內的工作人員。本文在對企業(yè)年金和職業(yè)年金進行系統(tǒng)比擬的根底上，希望能廓清認識，明確兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系，這對于深化我國養(yǎng)老保險制度改革有著重要意義。

一、方案類型的比擬

我國企業(yè)年金采取的是自愿性模式，即企業(yè)和職工可以通過集體協(xié)商來決定是否采取年金方案。自愿性模式雖然充沛體現(xiàn)了對勞資雙方意愿的尊重，但也產(chǎn)生了一些問題。首先，迄今為止企業(yè)年金的覆蓋面仍然十分有限。據(jù)人力資源和社會保障部統(tǒng)計，截至2022年末，全國有7.33萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，比上年增長10.8%；加入職工人數(shù)為2293萬人，比上年增長11.5%。盡管參保的企業(yè)和職工數(shù)量逐年增加，可是覆蓋率依然偏低。2022年末全國就業(yè)人員為77253萬人，加入企業(yè)年金方案的勞動者占總就業(yè)人口的比例還不到3%。其次，自愿性方案在一定程度上導致了我國企業(yè)年金開展的不平衡。就企業(yè)類型而言，央企是建立企業(yè)年金的主力軍。?2022年全國企業(yè)年金基金業(yè)務數(shù)據(jù)摘要》顯示，截至2022年底，對于中央企業(yè)在人社部備案的年金方案，其積累基金為4116.7億元，占全國基金總規(guī)模的比例高達53.5%；職工賬戶數(shù)為876.7萬人，占全國職工賬戶總數(shù)的比例到達38.2%；企業(yè)賬戶數(shù)共計5177個，占全國企業(yè)賬戶總數(shù)的比例為7.1%。在地辨別布上，基金規(guī)模排名前五的省〔區(qū)、市〕分別是：上海市〔499.4億元〕、北京市〔249.9億元〕、江蘇省〔237.0億元〕、廣東省〔221.7億元〕、山西省〔196.9億元〕。企業(yè)賬戶最多的地區(qū)那么包括：廈門市〔11682個〕、上海市〔8976個〕、廣東省〔8086個〕、江蘇省〔3989個〕、北京市〔3612個〕。職工賬戶數(shù)量名列前茅的有：上海市〔137.5萬人〕、廣東省〔127.4萬人〕、北京市〔112.3萬人〕、河南省〔84.4萬人〕、江蘇省〔73.8萬人〕。無論從基金規(guī)模還是從企業(yè)、職工賬戶數(shù)量來看，經(jīng)濟興旺的東部地區(qū)、實力雄厚的大企業(yè)舉辦年金方案的熱情明顯更高。而如何加快企業(yè)年金在中西部地區(qū)的開展、提高年金方案對中小企業(yè)的吸引力也一直是這項制度建設過程中面臨的難題。

與企業(yè)年金不同，我國職業(yè)年金是強制性方案，即法律規(guī)定機關事業(yè)單位和其職工必須參保，該模式是合乎現(xiàn)實情況的必要選擇。一方面，強制性方案有利于保障機關事業(yè)單位退休待遇的穩(wěn)定性。眾所周知，我國于2022年10月1日在全國范圍內正式啟動了機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度的改革，決定在機關事業(yè)單位實施與企業(yè)職工養(yǎng)老保險相同的制度。但是，我國企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險的目標替代率僅為58.5%，而改革前機關事業(yè)單位人員養(yǎng)老金的實際替代率一般高達70%～90%。假設大幅降低其退休待遇，必然將遭到機關事業(yè)單位職工的反對，所以必須推行強制性職業(yè)年金，以彌補改革后根本養(yǎng)老保險待遇的缺乏。另一方面，強制性模式有助于提高制度的覆蓋率。如果采取類似企業(yè)年金的自愿性方案，受經(jīng)濟實力的影響，覆蓋率會存在較大的地區(qū)差別。特別是在財政收入單薄的地區(qū)，單位可能沒有太高意愿來為職工舉辦額外的福利方案。而強制性模式的實施可以很快對機關事業(yè)單位和其職工實現(xiàn)全覆蓋，從而體現(xiàn)制度的普惠性。

二、籌資模式和待遇給付的比擬

在籌資模式上，我國的企業(yè)年金和職業(yè)年金都屬于基金完全積累制，采用個人賬戶的管理方式。即職工工作期間，由單位和個人定期繳納保費，管理機構按相關規(guī)定對征繳的保費進行投資。勞資雙方的繳費和投資收益將計入每個職工的個人賬戶，最終養(yǎng)老金的給付水平取決于個人賬戶積累額?？梢?，完全積累制是通過預提積累方式籌集保險基金，其能有效應對人口老齡化的沖擊，實現(xiàn)對職工個人的經(jīng)濟保障。不過，在繳費方式上，企業(yè)年金和職業(yè)年金有所不同。我國對企業(yè)年金只限制了最高繳費額度，企業(yè)的繳費上限為本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一，勞資雙方的繳費上限為本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一，企業(yè)和個人可在此約束條件下自行決定理想的繳費金額。而國家對職業(yè)年金的繳費規(guī)定更加具體，明確指出單位和個人的繳費比例分別為8%和4%。

在待遇給付上，對于打算出國〔境〕定居或不幸于在職期間死亡的職工，企業(yè)年金和職業(yè)年金的處理方式是一致的。前者可根據(jù)本人要求將個人賬戶資金一次性支付給出國〔境〕定居人員，后者那么由去世職工的繼承人來繼承個人賬戶余額。但對于退休人員，企業(yè)年金允許向個人一次性或定期給付養(yǎng)老金，而職業(yè)年金那么規(guī)定只能按月領取待遇。

可見，就繳費和待遇支付的方式而言，在企業(yè)年金方案中，單位和個人的選擇余地更大，而職業(yè)年金方案的自由度那么相對較小。這也是由機關事業(yè)單位的性質所決定的，其必須更加凸顯制度的統(tǒng)一性。相對統(tǒng)一的職業(yè)年金方案能夠防止在機關事業(yè)單位之間造成過大差距，體現(xiàn)社會公平。

三、投資運營機制的比擬

從企業(yè)年金基金和職業(yè)年金基金的管理主體來看，并非由社保行政部門包辦所有工作，而是允許金融機構參與投資運營。目前，活潑在企業(yè)年金市場上的金融機構包括信托公司、保險公司、商業(yè)銀行、基金公司、證券公司等。人力資源和社會保障部對其采取嚴格準入的監(jiān)管模式，即金融機構必須經(jīng)過人社部的認定，才能取得企業(yè)年金受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人資格。不同角色的管理主體各司其職，協(xié)同合作，不僅可以充沛發(fā)揮自身優(yōu)勢，又能最大限度地保證基金平安。在職業(yè)年金基金的管理上，同樣要委托具有資格的投資運營機構和商業(yè)銀行分別擔任投資管理人和托管人。不過，對于這些管理機構的條件和責任，還有待出臺配套政策作出詳細表明。在投資組合方面，企業(yè)年金和職業(yè)年金皆要遵循謹慎、分散風險的原那么來配置養(yǎng)老金資產(chǎn)。對于企業(yè)年金，我國實施的是多元化投資策略和嚴格限量監(jiān)管模式。企業(yè)年金基金的投資范圍主要包括流動性資產(chǎn)、固定收益類資產(chǎn)和權益類資產(chǎn)。其中，流動性資產(chǎn)的下限為5%，固定收益類資產(chǎn)的上限為135%，權益類資產(chǎn)的上限為30%。職業(yè)年金基金的投資方式分為兩大類：對于財政全額供款的單位繳費，由于采取記賬方式，只能按照國家統(tǒng)一頒布的記賬利率計算利息；對于職工個人繳費和非財政全額供款的單位繳費，實行實賬積累，形成的基金要進行市場化投資運營，但具體方法尚未頒布。

企業(yè)年金的實踐經(jīng)驗說明，市場化的運作模式能夠較好地實現(xiàn)基金保值增值目標。在2022―2022年，全國企業(yè)年金基金投資的年平均收益率為7.87%，有效地抵御了通貨膨脹風險。職業(yè)年金在制定后續(xù)政策時，可借鑒企業(yè)年金的相關做法，以標準職業(yè)年金的基金管理和投資運營。

四、結語

在我國養(yǎng)老保險體系中，作為第一支柱的根本養(yǎng)老保險其保障程度是有限的。要提高老年生活質量，就必須大力開展企業(yè)年金和職業(yè)年金，從而為勞動者提供多元化的退休收入。如前所述，企業(yè)年金和職業(yè)年金雖然在很多方面存在差別，但它們都是對根本養(yǎng)老保險的重要補充，也是我國養(yǎng)老保險體系中不可或缺的重要組成局部。與相對成熟的根本養(yǎng)老保險相比，我國補充養(yǎng)老保險制度的開展仍屬于初級階段，還有許多問題亟待解決。

對企業(yè)年金而言，當務之急是擴大制度的覆蓋面。為了推廣企業(yè)年金方案，我國從多方面進行了努力。示例給予稅收優(yōu)惠以降低企業(yè)和職工的參保本錢，實行匯合方案為中小企業(yè)提供便利等，這些措施在一定程度上提高了勞資雙方的積極性。除上述政策外，倡議試行“半強制性〞企業(yè)年金模式。一方面，在財務狀況良好、盈利能力強的企業(yè)中開展強制性方案，這些企業(yè)有實力也有義務為其員工提供更多的福利；另一方面，允許盈利狀況不佳、實力較弱的企業(yè)仍遵循自愿性原那么，以免為其帶來過重負擔。