應用型本科《稅法》教學改革探索應用型本科?稅法》教學改革探索

教育部印發(fā)的?關于引導局部地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》，要求有條件、有意愿的試點高校率先探索應用型開展模式。應用型本科院校是以應用型人才培養(yǎng)為目標，旨在培養(yǎng)具備一定專業(yè)知識，實踐能力突出的高素質(zhì)應用型人才，強調(diào)學生具備較強的實踐能力和社會適應就能力。雖然已有近200所高校向應用型本科院校轉型，但受傳統(tǒng)的教學理念、固化的教學辦法和陳舊的教學條件所限，距離真正的應用型人才培養(yǎng)還有一定差距。?稅法》作為財經(jīng)類專業(yè)的一門重要專業(yè)課，因與企業(yè)納稅密切相關，更要突出實踐能力的培養(yǎng)。

一、稅法教學中存在的問題

〔一〕稅法適時變動，教材內(nèi)容滯后

近幾年我國稅制改革進入了深水區(qū)。個稅調(diào)整、增值稅轉型以及“營改增〞，我國稅法結合經(jīng)濟改革的需要進行不斷調(diào)整。新稅法的出臺往往是適時的、不定期的，然而高校教材一般提前一個學期或者一個學年進行征訂，這就對稅法教材的選擇和使用帶來了諸多不便。2022年5月我國全面發(fā)展“營改增〞，但2022年2月-7月的教材仍然是舊稅法。即便時效性較強的注冊稅務師和注冊會計師指定教材，也未能及時依據(jù)新稅法進行完整修訂。2022年9月-12月出版的稅法教材，僅有少局部結合“營改增〞規(guī)定作了修訂，且僅對新條例進行簡單羅列，不足相關案例和實踐環(huán)節(jié)的設計，內(nèi)容晦澀，增加了教學難度。

〔二〕課程內(nèi)容孤立，學生不能融會貫穿

實務工作中，納稅與會計賬務處理密不可分。目前大局部應用型本科院校，稅法和財務會計作為兩門專業(yè)課獨立開設，相互脫節(jié)。稅法課程以稅收根本理論和稅額計算的講授為主，幾乎不波及賬務處理。遇到涉稅業(yè)務，學生能夠順利計算出應納稅額，卻不能流暢地做出會計分錄。即便局部業(yè)務的賬務處理能夠照著葫蘆畫瓢，對其原理卻不知一二。突出表現(xiàn)在增值稅視同銷售、不得抵扣進項稅的幾種情形以及委托加工應稅消費品的賬務處理。

〔三〕教學伎倆教學條件落后，學生不足積極性

稅法教學大都以教師一言堂的形式，對每個稅種按照稅法要素順序逐一講解。學生在課堂上不停地了解和記憶各種稅收法律規(guī)定，沒有充沛的思考空間，始終處于被動學習的狀態(tài)。加之稅法條文多而細，內(nèi)容干燥，填鴨式的教學辦法導致課堂氛圍更加沉悶。高校假設無稅務仿真教學軟件和稅收業(yè)務實驗室，難以安頓學生將所學知識模擬實務工作情境，按業(yè)務流程進行訓練。師生之間短少互動，又沒有實踐操作的時機，學生難以獲得學習的成功感和成就感，學習的主動性就很難被調(diào)動起來。

〔四〕實踐教學體系尚未建立，學生動手能力不強

稅法課程教學一直存在著重理論輕應用，重知識輕實踐的傾向。多以卷面形式進行考核，注重根底知識的識記和應納稅額的計算，對學生的實務操作能力不做考核要求。納稅義務的發(fā)生和納稅申報，本應屬于對學生實踐能力要求較高的內(nèi)容，但由于教學方案學時較短，不能留出足夠的實訓時間。大多數(shù)院校講授稅法的教師，自身不足稅務相關工作經(jīng)驗，對實務操作的各個環(huán)節(jié)和容易遇到的問題短少經(jīng)驗積累。短少專門的稅務實驗室，納稅仿真實驗缺乏。校外實踐往往由于工作內(nèi)容波及財務機密，大量學生集中實踐不太容易實現(xiàn)。實踐環(huán)節(jié)的缺失導致學生理論知識和應用能力脫鉤，不利于應用型人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。

二、稅法課程教學改革的探索與實踐

〔一〕增強師資力量

1.激勵教師到企業(yè)掛職鍛煉。高校開始重視培養(yǎng)應用型人才，但究竟如何實現(xiàn)，卻是一個現(xiàn)實的困惑。想要培養(yǎng)出知應用、能應用的學生，首先要求教師自身懂應用、熟應用。目前大局部高校教師都是從高校畢業(yè)直接走進高校從教，不足專業(yè)相關的實務工作經(jīng)驗。這局部教師，作為高校理論教學的“作品〞，繼續(xù)沿襲理論講授為主的教學辦法，教出新一代“作品〞，教學效果很難提升。因此，在提倡學生培養(yǎng)校企合作的同時，更應該激勵教師校企合作，并落實在高校人事政策上。讓教師在專業(yè)相關領域兼職實務工作，積累實踐經(jīng)驗，才能更好地提升教學職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地引導學生《M行應用。

2.引進專業(yè)領域高級技術人才，深入課堂提升實踐教學。目前很多高校的人才培養(yǎng)計劃的設置和課程內(nèi)容的選擇，往往與社會相關崗位人才招聘對應的能力需求不匹配。原因在于高校相對封閉，未與社會相關領域?qū)＜液陀萌藛挝坏膶I(yè)技術人才進行充沛交流。然而這局部專家，因在生產(chǎn)管理一線積累了多年的實務工作經(jīng)驗，對工作中容易出現(xiàn)的問題和難點更能準確把脈解決，能夠彌補高校教師理論水平高、應用水平低的先天缺乏。引進專業(yè)領域高級技術人才進高校，進課堂，可以迅速提高教學效果，豐盛教學內(nèi)容和知識結構。

〔二〕活化教學內(nèi)容，靈活教學辦法

1.教學內(nèi)容適用夠用為原那么，不過分追求深、全、細。面向本科的稅法教材理論體系完善，稅法條例解讀深入細致。假設要對所有稅種逐一講解，僅理論教學的方案課時數(shù)已經(jīng)非常多。大多本科院校的稅法課程方案學時設置為64或80學時，僅夠完成理論教學任務，課堂上無法留出充分時間讓學生實訓操練。倡議采取老師講授和學生自學相結合的方法進行教學。對難度相對較大的流轉稅和所得稅，可以多安頓一些理論課時進行講授。而對于行為稅、財產(chǎn)稅等難度較小的局部內(nèi)容，教師發(fā)揮指導和檢查的作用，安頓給學生自學。這樣便能夠結余更多課時讓學生實訓，提高學生的應用能力。即便同為應用型本科院校，學生層次、學習能力和就業(yè)定位也不盡相同。教師可以因材施教，結合本校大局部學生群體未來就業(yè)的工作環(huán)境，對使用頻率高的稅種重點介紹，對接觸不太到的稅種略講，或放入選修作為必修課教學內(nèi)容的有機補充。

2.激勵教師自編適用的教材。教材在整個教學過程中起著至關重要的作用。目前大多數(shù)高校選用的高教及十三五規(guī)劃教材，面向本科層次的教材理論體系非常完整，但案例與實訓指導內(nèi)容缺乏。實訓指導類教材往往是面向高職高專層次。不同院?？梢越Y合人才培養(yǎng)目標，激勵教師編制具有時效性、實用性的稅法教材，尤其是案例集和實訓手冊，有針對性的提高學生的實際運用能力。甚至可以將局部講義印刷成小冊子，便于隨時補充新公布的稅法內(nèi)容，解決教材內(nèi)容滯后的問題。3.搞活教學，豐盛教學形式。在理論教學、課堂手工實訓等教學方式外，可以《Y合課程進度，帶著局部學生到當?shù)貒?、地稅、稅務事務所及企業(yè)單位進行參觀學習。安頓外出參觀的學生返校后對其他學生通過照片、PPT等方式進行匯報，幫忙學生了解辦稅流程，感性認知未來涉稅工作可能要打交道的部門和辦稅窗口，引起學生的學習興趣。

〔三〕設置特色培養(yǎng)計劃，整合課程資源

稅法、財務會計、稅務會計、稅收籌劃等課程，聯(lián)系密切，局部內(nèi)容有所交叉。設置培養(yǎng)計劃時，可以調(diào)整授課順序和內(nèi)容，必修選修互為補充，減少相同內(nèi)容的重復講授。稅法可以作為專業(yè)根底課，理論課時適當減少，增加實驗課時。一邊講解稅收法條一邊演示賬務處理，課堂上增加稅務核算、賬務處理和填制納稅申報表的實訓。財務會計課程相應的減少應交稅費的方案課時。稅務會計、稅務籌劃放入選修課。

〔四〕加強納稅仿真實驗室建設，引入實訓考核系統(tǒng)

在企業(yè)日常涉稅工作中，發(fā)票的開具、認證以及納稅申報是最重要的三個稅務環(huán)節(jié)。納稅仿真實驗室的建設可以為學生提供企業(yè)稅務模擬平臺，能夠更好地讓學生獲得感性認識。通過全面仿真財務工作中的各類場景、業(yè)務、流程、單