2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)機(jī)考系統(tǒng)模擬卷1卷面總分：55分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：55題練習(xí)次數(shù)：9次

單選題（共27題，共27分）

1.某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車(chē)間待分配費(fèi)用89000元。本月發(fā)電車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車(chē)間管理部門(mén)和企業(yè)行政管理部門(mén)等提供362000度電，其中提供給供水車(chē)間6000度，基本生產(chǎn)車(chē)間350200度，車(chē)間管理部門(mén)3900度，行政管理部門(mén)1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車(chē)間費(fèi)用時(shí)，費(fèi)用分配率應(yīng)是（）。

A.0.25

B.0.246

C.0.268

D.0.188

正確答案：A

您的答案：

本題解析：采用直接分配法，不考慮輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供的勞務(wù)量，即不經(jīng)過(guò)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配，直接將各輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的各個(gè)受益單位。所以分配率＝89000÷（362000－6000）＝0.25。

2.下列屬于累計(jì)憑證的是（）。

A.領(lǐng)料單

B.銷(xiāo)貨發(fā)票

C.限額領(lǐng)料單

D.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AB，領(lǐng)料單和銷(xiāo)貨發(fā)票屬于一次憑證；選項(xiàng)D，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單屬于匯總憑證。

3.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物一批，其計(jì)劃成本為8000元，材料成本差異率為1％。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為8080元

B.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為7920元

C.應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為8080元

D.應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為7920元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品領(lǐng)用的不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本，應(yīng)通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額＝8000＋8000×1％＝8080（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用8080

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8000

材料成本差異（8000×1％）80

4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)涉及計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不涉及計(jì)提減值準(zhǔn)備的問(wèn)題；選項(xiàng)B，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，涉及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，按預(yù)期信用損失模型計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年3月2日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額0.9萬(wàn)元，以上均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付安裝費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元，相關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元，當(dāng)月設(shè)備投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，則甲公司2021年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。

A.162.02

B.180.03

C.176.86

D.159.17

正確答案：D

您的答案：

本題解析：相關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)，不是為了使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要支出，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)的入賬金額=1000+10+5+2+100=1117（萬(wàn)元），2021年應(yīng)計(jì)提折舊=1117×（1-5%）/5×9/12=159.17（萬(wàn)元）。

6.某企業(yè)一筆長(zhǎng)期借款將于2020年7月1日到期，下列各項(xiàng)中，該筆長(zhǎng)期借款應(yīng)列于企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目是（）。

A.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

B.其他非流動(dòng)資產(chǎn)

C.短期借款

D.長(zhǎng)期借款

正確答案：A

您的答案：

本題解析：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。而“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款的金額應(yīng)計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目填列的是（）。

A.匯兌損失

B.非關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的捐贈(zèng)支出

C.車(chē)間設(shè)備日常維修費(fèi)

D.在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的展覽費(fèi)

正確答案：C

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本題解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

8.某企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，2019年4月初，在產(chǎn)品成本為3.5萬(wàn)元。4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)耗用材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資2萬(wàn)元，行政管理部門(mén)人員工資1.5萬(wàn)元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元。月末在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬(wàn)元。

A.9.5

B.12.5

C.11

D.9

正確答案：A

您的答案：

本題解析：行政管理部門(mén)人員的工資應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，不在生產(chǎn)成本科目中進(jìn)行歸集。本期發(fā)生生產(chǎn)成本＝直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用＝6＋2＋1＝9（萬(wàn)元）；完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生生產(chǎn)成本－期末在產(chǎn)品成本＝3.5＋9－3＝9.5（萬(wàn)元）。

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法說(shuō)法正確的是（）。

A.滾動(dòng)預(yù)算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算

B.彈性預(yù)算是指不建立在企業(yè)分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系基礎(chǔ)上進(jìn)行的預(yù)算

C.零基預(yù)算適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目

D.中期滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為1年至3年

正確答案：C

您的答案：

本題解析：滾動(dòng)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；彈性預(yù)算，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；中期滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.會(huì)計(jì)核算中，由于有了（）基本假設(shè)，才產(chǎn)生了連續(xù)、相等的會(huì)計(jì)期間，使得會(huì)計(jì)核算能夠按期進(jìn)行。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

正確答案：C

您的答案：

本題解析：由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，使得企業(yè)能夠據(jù)以結(jié)算盈虧,按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告,從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。

11.下列屬于賬證核對(duì)內(nèi)容的是（）。

A.會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證核對(duì)

B.總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)

C.原始憑證與記賬憑證核對(duì)

D.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。選項(xiàng)B，屬于賬賬核對(duì)；選項(xiàng)C，憑證之間的核對(duì)不屬于對(duì)賬內(nèi)容；選項(xiàng)D，屬于賬實(shí)核對(duì)。

12.2017年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積17萬(wàn)元，盈余公積38萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)32萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，假定企業(yè)當(dāng)年未進(jìn)行利潤(rùn)分配，則該企業(yè)2017年12月31日留存收益為（）萬(wàn)元。

A.32

B.38

C.70

D.150

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考核留存收益的計(jì)算。企業(yè)的留存收益包括兩個(gè)：盈余公積與未分配利潤(rùn)，所以2017年年末留存收益＝38＋（32+80）＝150（萬(wàn)元）。

13.XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元，增值稅征收率為3％，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。該公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.10600

B.10000

C.9400

D.11200

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)應(yīng)按不含稅銷(xiāo)售額確認(rèn)收入，不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）＝10300÷（1＋3％）＝10000（元）。

借：銀行存款10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[10300÷（1＋3％）]10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅300

14.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，當(dāng)月賒銷(xiāo)商品一批，價(jià)款為200萬(wàn)元（不含稅），收回貨款100萬(wàn)元。甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)算的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則1月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.6.3

B.11.3

C.9.6

D.0

正確答案：A

您的答案：

本題解析：1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值（注意是賬面價(jià)值，說(shuō)明已經(jīng)扣除原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后）為1200萬(wàn)元，此條件和本題計(jì)算無(wú)關(guān)，但如果題目中給定條件為賬面余額，則需要考慮原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)【彩蛋】壓卷，，所以，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（200×1.13-100）×5%=6.3（萬(wàn)元）。

15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是（）。

A.所有者投入貨幣資金

B.所有者向企業(yè)投入設(shè)備

C.企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利

D.企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考核所有者權(quán)益相關(guān)的賬務(wù)處理。

選項(xiàng)A，所有者投入貨幣資金

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加；

選項(xiàng)B，所有者向企業(yè)投入設(shè)備

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加；

選項(xiàng)C，企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少；

選項(xiàng)D，企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，所有者權(quán)益總額不變。

16.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是（）。

A.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口化妝品交納的消費(fèi)稅

B.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)交納的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

D.銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品交納的資源稅

正確答案：D

您的答案：

本題解析：商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口化妝品交納的消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口化妝品的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；增值稅屬于價(jià)外稅，不影響損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅記入相關(guān)商品成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品交納的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目，選項(xiàng)D正確。

17.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.所得稅費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.資產(chǎn)減值損失

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AC，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目和“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，所得稅費(fèi)用影響利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。

18.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.資本公積

D.資產(chǎn)處置損益

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的盤(pán)虧不區(qū)分原因，其凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

19.2021年3月某企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)管理用非專(zhuān)利技術(shù)，至2021年12月31日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為560萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為300萬(wàn)元（全部符合資本化條件）。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額減少（）萬(wàn)元。

A.560

B.562.5

C.2.5

D.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：無(wú)形資產(chǎn)成本為符合資本化條件的累計(jì)開(kāi)發(fā)支出300萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月使用當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，所以2021年攤銷(xiāo)一個(gè)月（12月份），累計(jì)攤銷(xiāo)=300÷10÷12=2.5（萬(wàn)元），累計(jì)的研究支出計(jì)入管理費(fèi)用，所以該無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)2021年利潤(rùn)總額減少的金額=560+2.5=562.5（萬(wàn)元）。

20.甲公司營(yíng)運(yùn)管理采用“本量利分析”法，甲公司預(yù)計(jì)全年A產(chǎn)品的產(chǎn)量為1000臺(tái)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售800臺(tái)，每臺(tái)A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為2.5萬(wàn)元，單位售價(jià)為4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定成本為120萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.1380

B.1080

C.1104

D.1404

正確答案：B

您的答案：

本題解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×業(yè)務(wù)量-固定成本=（4-2.5）×800-120=1080（萬(wàn)元）。

21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：銷(xiāo)售費(fèi)用60000貸：原材料——A材料60000

B.借：在建工程67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800

C.借：銷(xiāo)售費(fèi)用67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800

D.借：在建工程60000貸：原材料——A材料60000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：領(lǐng)用原材料用于辦公樓日常維修，所用外購(gòu)物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全額抵扣，不需處理，同時(shí)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

資料（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用60000

貸：原材料——A材料60000

22.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），2019年12月31日甲企業(yè)A材料的結(jié)存成本為（）元。

A.304800

B.315000

C.319720

D.320000

正確答案：D

您的答案：

本題解析：2019年12月31日甲企業(yè)A材料的結(jié)存成本＝90000（期初余額）＋305000（本期購(gòu)入）－60000（維修領(lǐng)用）－15000（生產(chǎn)領(lǐng)用）＝320000（元）。

23.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已退回入庫(kù)。

（3）9月3日，甲公司銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。

（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

（5）甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（1）至（4），2021年度甲公司利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。

A.360

B.580

C.390

D.590

正確答案：A

您的答案：

本題解析：營(yíng)業(yè)收入=270（資料1）+（-200）（資料2）+200（資料3）+90（資料4）=360（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

24.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已退回入庫(kù)。

（3）9月3日，甲公司銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。

（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

（5）甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（5），甲公司2021年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”為（）萬(wàn)元。

A.76.25

B.62.5

C.75

D.63.75

正確答案：D

您的答案：

本題解析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率+遞延所得稅=（300+5-50）×25%+0=63.75（萬(wàn)元）。

25.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已退回入庫(kù)。

（3）9月3日，甲公司銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。

（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

（5）甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（5），甲公司2021年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”為（）萬(wàn)元。

A.223.75

B.237.5

C.236.25

D.225

正確答案：C

您的答案：

本題解析：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=300-63.75=236.25（萬(wàn)元）。

26.甲公司2021年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬(wàn)元，資本公積5800萬(wàn)元（全部為股本溢價(jià)），盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3900萬(wàn)元。2021年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

（1）3月1日，通過(guò)證券公司公開(kāi)發(fā)行股票2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價(jià)格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會(huì)宣告分配股票股利2000萬(wàn)元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬(wàn)元。

（4）9月22日，甲公司回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股。當(dāng)日回購(gòu)價(jià)格為5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將回購(gòu)的500萬(wàn)股進(jìn)行注銷(xiāo)。

（6）12月31日，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

下列關(guān)于甲公司宣告分配股票股利的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付股利2000貸：利潤(rùn)分配2000

B.借：利潤(rùn)分配2000貸：應(yīng)付股利2000

C.借：利潤(rùn)分配2000貸：股本2000

D.不作賬務(wù)處理

正確答案：D

您的答案：

本題解析：股東大會(huì)宣告分配股票股利時(shí)不作賬務(wù)處理，向投資者實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理，相關(guān)分錄為：

借：利潤(rùn)分配2000

貸：股本2000

27.甲公司2021年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬(wàn)元，資本公積5800萬(wàn)元（全部為股本溢價(jià)），盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3900萬(wàn)元。2021年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

（1）3月1日，通過(guò)證券公司公開(kāi)發(fā)行股票2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價(jià)格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會(huì)宣告分配股票股利2000萬(wàn)元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬(wàn)元。

（4）9月22日，甲公司回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股。當(dāng)日回購(gòu)價(jià)格為5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將回購(gòu)的500萬(wàn)股進(jìn)行注銷(xiāo)。

（6）12月31日，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

2021年12月31日，甲公司所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。

A.23970

B.23150

C.24970

D.26150

正確答案：A

您的答案：

本題解析：2021年12月31日，甲公司所有者權(quán)益總額=3000+5800+300+3900+2000資料（1）+6820資料（1）+400資料（3）-500×5.5資料（4）+4500資料（6）=23970（萬(wàn)元）。

多選題（共18題，共18分）

28.下列關(guān)于成本計(jì)算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有（）。

A.能提供各個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理及資金管理提供資料

C.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

D.能夠全面反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按照產(chǎn)品加工順序，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計(jì)算產(chǎn)成品成本的一種方法。

29.下列各項(xiàng)中，在財(cái)產(chǎn)清查中應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法進(jìn)行清查的有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.銀行存款

C.應(yīng)收賬款

D.固定資產(chǎn)

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，銀行存款的清查采用的是與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行核對(duì)；選項(xiàng)C，往來(lái)賬項(xiàng)的清查一般用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

30.下列各項(xiàng)中，屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有（）。

A.直接分配法

B.順序分配法

C.代數(shù)分配法

D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法。

31.負(fù)債要素特征包括（）。

A.負(fù)債是由潛在的交易或事項(xiàng)形成的償債義務(wù)

B.負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.負(fù)債是由現(xiàn)在的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：負(fù)債具有以下基本特征：（1）負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（3）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

32.下列各項(xiàng)中，低值易耗品在車(chē)間部門(mén)采用分次攤銷(xiāo)法涉及到的科目有（）。

A.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

B.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)

C.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)

D.制造費(fèi)用

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：低值易耗品在車(chē)間部門(mén)采用分次攤銷(xiāo)法的情況下，需要單獨(dú)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用”、“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)”、“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)”明細(xì)科目，攤銷(xiāo)額計(jì)入到制造費(fèi)用。

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目列示的有（）。

A.應(yīng)付包裝物租金

B.應(yīng)付設(shè)備采購(gòu)款

C.應(yīng)付利息

D.應(yīng)付股利

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B計(jì)入“應(yīng)付賬款”。

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.企業(yè)辦公用車(chē)交納的車(chē)船稅

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅

D.企業(yè)書(shū)立購(gòu)銷(xiāo)合同交納的印花稅

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)該計(jì)入材料的成本當(dāng)中，選項(xiàng)A正確；企業(yè)辦公用車(chē)交納的車(chē)船稅，應(yīng)該計(jì)入“稅金及附加”，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅是要計(jì)入商品的成本當(dāng)中，選項(xiàng)C正確；企業(yè)書(shū)立購(gòu)銷(xiāo)合同交納的印花稅，應(yīng)該計(jì)入“稅金及附加”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.甲公司是小規(guī)模納稅人，2021年1月1日向A銀行借款1000萬(wàn)元，約定8個(gè)月后歸還，按季度支付利息，年利率為5%。下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.取得借款時(shí)：借：銀行存款1000貸：短期借款1000

B.取得借款時(shí)：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)付款1000

C.1月末計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.17貸：應(yīng)付利息4.17

D.3月末支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12.5貸：銀行存款12.5

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)應(yīng)作為短期借款核算，同時(shí)利息按季度支付（數(shù)額較大），每月末應(yīng)計(jì)提利息，3月末實(shí)際支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息12.5

貸：銀行存款12.5

或

借：應(yīng)付利息8.33

財(cái)務(wù)費(fèi)用4.17

貸：銀行存款12.5

36.下列各項(xiàng)中，屬于短期薪酬的有（）。

A.養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.生育保險(xiǎn)

C.失業(yè)保險(xiǎn)

D.工傷保險(xiǎn)

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AC屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。

37.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用的有（）。

A.期末在產(chǎn)品成本

B.本期應(yīng)交所得稅

C.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅，因此選項(xiàng)BCD都會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用。

38.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是（）。

A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入原材料的實(shí)際成本。

39.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.記入“原材料”科目的金額為305000元

B.記入“原材料”科目的金額為302000元

C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為39420元

D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為39030元

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：計(jì)入原材料科目的金額＝300000（原材料價(jià)款）＋1000（保險(xiǎn)費(fèi)）＋4000（運(yùn)費(fèi)）＝305000（元）。資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——A材料（300000＋4000＋1000）305000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（39000＋360＋60）39420貸：銀行存款344420運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗需包含在購(gòu)入材料的實(shí)際成本中，即不需要從采購(gòu)成本中扣除合理?yè)p耗的金額。

40.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.收回委托加工物資的成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：收回委托加工物資成本＝70000（B材料成本）＋20000（加工費(fèi)）＝90000（元），委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方留待抵扣，不計(jì)入成本中。

資料（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工物資70000

貸：原材料——B材料70000

借：委托加工物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

——應(yīng)交消費(fèi)稅10000

貸：銀行存款32600

41.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已退回入庫(kù)。

（3）9月3日，甲公司銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。

（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

（5）甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入300萬(wàn)元

B.2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款305.1萬(wàn)元

C.2月18日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.7萬(wàn)元

D.2月18日，甲公司實(shí)際收款302.4萬(wàn)元

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)交易價(jià)格，從而確認(rèn)收入，即300×（1-10%）=270（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=270×（1+13%）=305.1（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2月18日乙公司付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=270×1%=2.7（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；甲公司實(shí)際收款金額=305.1-2.7=302.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

42.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已退回入庫(kù)。

（3）9月3日，甲公司銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。

（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

（5）甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

根據(jù)資料（2）至（4），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.6月10日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226

B.9月3日，甲公司銷(xiāo)售材料確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款226貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26

C.9月3日，甲公司銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本160貸：原材料160

D.12月31日，甲公司確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：合同履約成本60

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，發(fā)生銷(xiāo)售退回，商品已入庫(kù)還應(yīng)編制：

借：庫(kù)存商品120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

選項(xiàng)D，甲公司預(yù)收100萬(wàn)款項(xiàng)時(shí)應(yīng)通過(guò)“合同負(fù)債”科目核算，確認(rèn)收入時(shí)：

借：合同負(fù)債90

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［60/（60+40）×150］90

43.甲公司2021年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬(wàn)元，資本公積5800萬(wàn)元（全部為股本溢價(jià)），盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3900萬(wàn)元。2021年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

（1）3月1日，通過(guò)證券公司公開(kāi)發(fā)行股票2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價(jià)格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會(huì)宣告分配股票股利2000萬(wàn)元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬(wàn)元。

（4）9月22日，甲公司回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股。當(dāng)日回購(gòu)價(jià)格為5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將回購(gòu)的500萬(wàn)股進(jìn)行注銷(xiāo)。

（6）12月31日，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

下列關(guān)于甲公司發(fā)行股票的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.股本增加2000萬(wàn)元

B.銀行存款增加8820萬(wàn)元

C.資本公積增加7000萬(wàn)元

D.資本公積增加6820萬(wàn)元

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：甲公司發(fā)行股票的分錄為：

借：銀行存款8820

貸：股本2000

資本公積——股本溢價(jià)6820

44.甲公司2021年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬(wàn)元，資本公積5800萬(wàn)元（全部為股本溢價(jià)），盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3900萬(wàn)元。2021年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

（1）3月1日，通過(guò)證券公司公開(kāi)發(fā)行股票2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價(jià)格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會(huì)宣告分配股票股利2000萬(wàn)元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬(wàn)元。

（4）9月22日，甲公司回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股。當(dāng)日回購(gòu)價(jià)格為5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將回購(gòu)的500萬(wàn)股進(jìn)行注銷(xiāo)。

（6）12月31日，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

下列關(guān)于甲公司回購(gòu)股票和注銷(xiāo)庫(kù)存股的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.借：庫(kù)存股2750貸：銀行存款2750

B.借：股本500庫(kù)存股2250貸：銀行存款2750

C.借：股本500資本公積2250貸：銀行存款2750

D.