淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究

當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何一個(gè)企業(yè)都處于極其復(fù)雜的生存環(huán)境之中，這決定了企業(yè)將面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，金融危機(jī)的暴發(fā)使人們將關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的內(nèi)部控制管理上。但企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制管理仍然被多數(shù)企業(yè)所無視，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)依然普遍存在于企業(yè)的日常管理之中。本文以雨昕公司管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，通過對(duì)其內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，來強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)，使內(nèi)部控制管理系統(tǒng)化，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理控制能力，進(jìn)而全面提升中小企業(yè)管理效率。

一、中小企業(yè)的概念及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀

〔一〕中小企業(yè)的概念

中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)概念，不同的國(guó)家及地區(qū)因經(jīng)濟(jì)開展的差別而有所不同，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定也隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)時(shí)期的開展而有所不同，通常是指與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)，往往是從質(zhì)和量?jī)煞矫鎭斫缍āＲ话銇碚f，質(zhì)的指標(biāo)主要有組織形式、行業(yè)地位及其在行業(yè)中的市場(chǎng)定位等；量的指標(biāo)是利用企業(yè)的資本總額、年銷售總額、職工人數(shù)等指標(biāo)中的一個(gè)或幾個(gè)作為劃分大、中、小企業(yè)的規(guī)范；一般是指資產(chǎn)總額在一定范圍之內(nèi)，銷售總額沒到達(dá)一定的額度，職工人數(shù)沒有到達(dá)相應(yīng)規(guī)范的企業(yè)。[4]

〔二〕中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的日益開展，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益突出，中小企業(yè)開展的同時(shí)也不斷完善自身內(nèi)部控制管理體系。但我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)還不夠完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系相比照較單薄，主要表現(xiàn)：企業(yè)管理能力不強(qiáng)、管理模式不完善、內(nèi)部控制制度欠缺等，這些問題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)、健康開展，更會(huì)影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制管理水平。

二、雨昕公司及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介

〔一〕雨昕公司簡(jiǎn)介

北京雨昕陽(yáng)光太陽(yáng)能工業(yè)有限公司是一家集生產(chǎn)、科研、銷售于一體的高新技術(shù)加工企業(yè)，成立于2000年，目前擁有28個(gè)省級(jí)辦事處，5000多家銷售中心或銷售代理商，已形成獨(dú)特的規(guī)模優(yōu)勢(shì)、質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、信譽(yù)優(yōu)勢(shì)、品牌優(yōu)勢(shì)，公司產(chǎn)品行銷全國(guó)，并積極參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)。

〔二〕雨昕公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介

雨昕公司在2022年根據(jù)自身業(yè)務(wù)管理要求研發(fā)了一套業(yè)務(wù)管理模塊，此模塊包括訂單管理、客戶管理、供給商管理、存貨管理、結(jié)算管理、銷售報(bào)表統(tǒng)計(jì)等功能。其中財(cái)務(wù)結(jié)算管理包括收銀管理、發(fā)票管理、收款確認(rèn)、付款確認(rèn)、報(bào)表統(tǒng)計(jì)等多種功能，該管理模塊與財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)生成，大大提高了憑證填制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了內(nèi)控管理。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)具有銷售、庫(kù)存管理、結(jié)算、統(tǒng)計(jì)、分析等功能，可以實(shí)現(xiàn)客戶、供給商、原材料、庫(kù)存商品的統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總體監(jiān)控和備案，到達(dá)戰(zhàn)略目標(biāo)一體化、企業(yè)品牌一體化、業(yè)務(wù)運(yùn)作一體化。該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在生產(chǎn)加工行業(yè)具有一定的先進(jìn)性，它可以提高財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控效果，提高日常核算的準(zhǔn)確性，減少甚至杜絕手工帳，緊跟業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)變化，及時(shí)滿足與財(cái)務(wù)對(duì)接的需要。

三、內(nèi)部控制的定義、目的

〔一〕內(nèi)部控制的定義，不同的人站在不同的角度，其定義有所差異，但就其內(nèi)涵來看，大致相同。本文從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面來定義內(nèi)部控制。靜態(tài)是指企業(yè)為了合理保證相關(guān)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)平安和完整、經(jīng)營(yíng)效率提高，以及相關(guān)規(guī)章制度有效執(zhí)行制定的各種控制措施和辦法。動(dòng)態(tài)是指各種控制措施、辦法有效執(zhí)行以及實(shí)現(xiàn)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)平安完整、提高經(jīng)營(yíng)效率的過程。

〔二〕內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。內(nèi)部控制的總體目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的都是保證企業(yè)價(jià)值最大化，并保證企業(yè)可持續(xù)性開展。企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)，都是保證企業(yè)生存、開展、盈利。其中，生存是最根本保證，開展不僅是生存的延續(xù)，更是量的積累和質(zhì)的飛越，是企業(yè)從小變成大，從弱變成強(qiáng)的過程。盈利是企業(yè)最基本的目標(biāo)，如果一個(gè)企業(yè)不能盈利，則生存和開展都是毫無意義的。具體可分為下列四個(gè)方面：

1.制定企業(yè)戰(zhàn)略

有效的企業(yè)開展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的機(jī)制保障。

2.提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果

高效的經(jīng)營(yíng)管理是內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)。現(xiàn)代企業(yè)是多個(gè)部門、多種管理層次、多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所組成的經(jīng)濟(jì)團(tuán)體，在這種組織形式中互協(xié)調(diào)和相互溝通非常重要，只有合理的內(nèi)部控制才能使溝通和協(xié)調(diào)更有效率和效果。

3.保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息真實(shí)可靠

信息真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的報(bào)告目標(biāo)。企業(yè)要做到財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，必須做到下列要求：第一，保證所有的業(yè)務(wù)都能在準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)及時(shí)入賬；第二，保證會(huì)計(jì)報(bào)表編制合乎企業(yè)會(huì)計(jì)制度；第三，保證資產(chǎn)賬實(shí)相符；第四，保證內(nèi)部審核的完整性。4.保證資產(chǎn)平安完整

資產(chǎn)平安完整主要是指在內(nèi)部控制實(shí)行過程中，不相容崗位相別離，執(zhí)行人員和記賬人員、會(huì)計(jì)人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯(cuò)誤舞弊行為的發(fā)生，保證資產(chǎn)平安。

四、雨昕公司目前內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

雨昕陽(yáng)光在2022年為了提高業(yè)務(wù)效率和平安防備設(shè)置了一套業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)接的管理系統(tǒng)，此模塊更大的作用是為了提高業(yè)務(wù)效率，但業(yè)務(wù)之外的監(jiān)控及防備措施等內(nèi)控管理相對(duì)還是很單薄的，主要表現(xiàn)為：

〔一〕資金活動(dòng)管理不到位

資金活動(dòng)是企業(yè)資金的流入與流出。作為一個(gè)生產(chǎn)加工企業(yè)，為了適應(yīng)市場(chǎng)的需求，需要貯存一定量的存貨，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，需要留存適當(dāng)?shù)馁Y金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好各部門的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)，銷售各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)資金管理的目的是保持其流動(dòng)的根底上收益率最大化，這是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而在實(shí)際工作中，雨昕陽(yáng)光卻無視資金管理，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的資金模塊的最大作用只是起到了資金流量的監(jiān)管，而對(duì)資金的閑置或缺乏，沒有做到合理的安頓，使企業(yè)錯(cuò)失很多投資時(shí)機(jī)，無法發(fā)揮資金的最大成效，無形中加大了企業(yè)的本錢，資金使用的隨機(jī)性太強(qiáng)，審批過于隨意，不便于資金的內(nèi)部監(jiān)管。[5]

〔二〕資產(chǎn)管理不健全

生產(chǎn)加工企業(yè)中的資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他周轉(zhuǎn)性物質(zhì)。資產(chǎn)管理是企業(yè)的命脈。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，就是盡力在各種資產(chǎn)本錢與效益之間進(jìn)行權(quán)衡，使公司利潤(rùn)最大化。[5]財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)模塊中庫(kù)存模塊使用是根據(jù)客戶訂單安頓了庫(kù)存量，但對(duì)庫(kù)存量的分析在業(yè)務(wù)系統(tǒng)里沒有做到很好的分析，也就是說，在保證企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，盡可能減少經(jīng)營(yíng)資金，以提高資金的使用效率，便于利用閑置資金進(jìn)行其他投資行為。然而，在雨昕卻無視了對(duì)資產(chǎn)的管理，在其管理過程中存在儲(chǔ)多漏洞。示例，不能正確分析市場(chǎng)行情，而僅靠訂單貯備庫(kù)存量，造成倉(cāng)庫(kù)中存貨缺乏或者生產(chǎn)了一批過時(shí)產(chǎn)品，占用了大量資金或增加了采購(gòu)本錢。過分依賴系統(tǒng)而對(duì)庫(kù)房監(jiān)管不到位，存貨管理不善造成喪失盜竊或腐爛變質(zhì)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人沒有查究。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、資產(chǎn)價(jià)值貶損導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值失真。由于技術(shù)人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)單薄，創(chuàng)新價(jià)值低下，沒有自己的核心專利技術(shù)。

〔三〕應(yīng)收賬款管理不到位

在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劇烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率，以各種銷售模式來增加銷售。特別是中小企業(yè)更是為了占有市場(chǎng)，采用各種促銷方式。但如果銷售政策不當(dāng)、市場(chǎng)變化預(yù)算不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)就有可能導(dǎo)致：銷售不暢、庫(kù)存積壓或?qū)蛻粜庞谜哌^寬或結(jié)算方式選擇不當(dāng)造成賬款回收不到位。企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款，不僅決定于流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而且還直接影響到銷售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否流暢。應(yīng)收賬款的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，然而雨昕的現(xiàn)狀卻是銷售狀況很好，但沒有足夠的現(xiàn)金流，這其中的主要原因就是應(yīng)收賬款的管理不合理不到位。公司雖然在管理系統(tǒng)中有專門的結(jié)算模塊，但由于內(nèi)部控制不嚴(yán)格、制定的信用規(guī)范過寬、催帳力度不夠、對(duì)回收情況監(jiān)督不嚴(yán)、對(duì)壞賬損失盲目樂觀等因素造成了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)過慢甚至資金無法收回的后果，年年資金不到位，只能靠大量貸款來彌補(bǔ)資金的短缺。

〔四〕會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)準(zhǔn)確完整地收集整理與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)信息的控制活動(dòng)，目標(biāo)是為了保證會(huì)計(jì)信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆诟鱾€(gè)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞與溝通，可靠及時(shí)的會(huì)計(jì)信息能有效的支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)性、完整性，有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。而在雨昕公司，由于公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在外表，致使內(nèi)控制度不完善，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下、預(yù)算只流于形式。其后果只會(huì)一方面造成經(jīng)營(yíng)運(yùn)作無長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，另一方面對(duì)利益相關(guān)者也產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)，造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。[1]

隨著公司的開展，雨昕公司也逐步意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但很多方面還是流于形式，雖然這兩年啟動(dòng)預(yù)算工作，但僅僅是做到預(yù)算，對(duì)于預(yù)算的可行性和監(jiān)控性卻有失于真實(shí)性，很多預(yù)算只是流于形式，只做預(yù)算不監(jiān)控，預(yù)算沒有真正發(fā)揮其作用。

通過上述對(duì)雨昕公司內(nèi)部控制管理的分析，可以看出公司管理的著眼點(diǎn)更多的還是側(cè)重于業(yè)務(wù)方面，這樣更加增加了內(nèi)部控制的難度，致使公司在內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平方面存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一、由于公司在存貨、應(yīng)收款項(xiàng)制度上過度放寬，增加了財(cái)務(wù)資金平安性風(fēng)險(xiǎn)，這兩年由于行業(yè)特點(diǎn)，公司每年大量運(yùn)用銀行貸款來彌補(bǔ)公司日常資金短缺，如果公司沒有意識(shí)到此類風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，一旦資金鏈中斷，輕者公司背付巨額貸款，重者公司有可能倒閉；第二、公司在管理層業(yè)務(wù)水平較為單薄的情況下過度運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行資本運(yùn)作，這種資本運(yùn)作存在著很大的平安隱患，一旦公司決策失誤，或者市場(chǎng)信息不對(duì)稱，公司多年的辛苦經(jīng)營(yíng)有可能付之東流。第三、內(nèi)部監(jiān)控意識(shí)不強(qiáng)，在很大程度上增加了財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

五、加強(qiáng)雨昕公司內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)防備的倡議

通過上述對(duì)雨昕?jī)?nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，可以看到完善的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)可以作為財(cái)務(wù)管理的輔助工具，使財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)、報(bào)表等信息更好地到達(dá)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，但我們不能僅僅限于流程中的便捷，而無視了內(nèi)部控制管理的真正意義。隨著市場(chǎng)和公司經(jīng)營(yíng)方針的變化，利潤(rùn)分成方式將變得多元化。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的開展完善、與時(shí)俱進(jìn)，將推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)的開展深化，監(jiān)督管理力度的加強(qiáng)，為公司最高管理層經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)；公司更應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，培養(yǎng)既熟悉太陽(yáng)能業(yè)務(wù)，又懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的研發(fā)人員，使之研發(fā)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)更好地滿足業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、公司管理者的需求?！惨弧臣訌?qiáng)制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制環(huán)境的管理水平

良好的制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制的根底。企業(yè)正常業(yè)務(wù)活動(dòng)既需要依靠管理人員的管理，更需要完善、健全的制度體系撐持。只有完善的制度體系建立和執(zhí)行才能各個(gè)方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而降低企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.完善會(huì)計(jì)制度

內(nèi)部控制失控往往是因?yàn)楣芾碚邔?duì)制度的認(rèn)識(shí)缺乏及監(jiān)管不到位。其本質(zhì)上就是會(huì)計(jì)制度的不完善。完善的會(huì)計(jì)制度體系應(yīng)從內(nèi)部權(quán)責(zé)的分工及有效的約束〔內(nèi)部審批流程加強(qiáng)〕來進(jìn)行管理，不相容崗位相別離，執(zhí)行人員和記賬人員、會(huì)計(jì)人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯(cuò)誤舞弊行為的發(fā)生，進(jìn)而到達(dá)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一，具有直接對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的職權(quán)，是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式之一。因此內(nèi)部審計(jì)制度的完善程度會(huì)直接決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警質(zhì)量。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員的專業(yè)水平、各部門對(duì)審計(jì)的態(tài)度都要有一個(gè)明確有規(guī)定，為企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，糾正財(cái)務(wù)管理失誤提供依據(jù)，到達(dá)有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.提高制度執(zhí)行力

制度是對(duì)企業(yè)對(duì)管理流程及規(guī)那么的描述，其執(zhí)行力才是真正把管理規(guī)那么轉(zhuǎn)化為結(jié)果的必要要素。在企業(yè)內(nèi)部管理控制的過程中，強(qiáng)有力的執(zhí)行力度才能使企業(yè)的管理制度得到切實(shí)有效的執(zhí)行。因此要想加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度，必須提高管理制度的執(zhí)行力，這是決定管理制度的發(fā)揮實(shí)效的關(guān)鍵，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制不僅是審計(jì)部門的責(zé)任，也是企業(yè)每一個(gè)部門的共同職責(zé)和責(zé)任。因此建立完善的企業(yè)監(jiān)督體系是有效到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部管理的必要伎倆。監(jiān)督制度不完善，就會(huì)出現(xiàn)某些財(cái)務(wù)行為監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象可能短期內(nèi)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生基本的影響，但是長(zhǎng)期下去，必然會(huì)造成財(cái)務(wù)管理漏洞，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司存在一定的平安隱患。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)幾個(gè)內(nèi)部監(jiān)督制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少公司平安隱患。

〔二〕提高“人、財(cái)、物〞質(zhì)量管理能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

1.努力提高資金的使用效率，使資金庫(kù)存量到達(dá)最正確持有水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)過程的管理，統(tǒng)籌好內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，健全財(cái)務(wù)預(yù)算體系，切實(shí)做好資金在籌資、投資、運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金使用效率。嚴(yán)格按預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金占用合理。對(duì)于預(yù)算外支出必須嚴(yán)格審查，做到有理有據(jù)。

2.企業(yè)資產(chǎn)庫(kù)存量要保持在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。資產(chǎn)積壓或短缺，都可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶值或生產(chǎn)中斷；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案、市場(chǎng)供求關(guān)系等因素，充沛利用信息系統(tǒng)，合理安頓資產(chǎn)采購(gòu)方案，確保留貨處于最正確庫(kù)存狀態(tài)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，定期核查資產(chǎn)狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值跡象。對(duì)于盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、閑置及需要報(bào)廢的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

3.加強(qiáng)、完善銷售管理制度。企業(yè)不能為了擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率而盲目賒銷，使公司應(yīng)收賬款大量增加，而資金回籠遲遲不能到位。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售增加企業(yè)利潤(rùn)而進(jìn)行的投資，任何投資都要承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理人員在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策所產(chǎn)生的本錢之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤(rùn)超過所增加的本錢時(shí)，當(dāng)實(shí)施賒銷。應(yīng)收賬款的賬期，主要依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用規(guī)范和現(xiàn)金折扣。企業(yè)只有充沛利用好這三個(gè)政策，才能使應(yīng)收賬款到達(dá)一個(gè)合理的尺度。

做為一個(gè)良性開展的公司，存貨、應(yīng)收賬款應(yīng)保持一個(gè)合理的銷售周轉(zhuǎn)比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率之間的關(guān)系會(huì)受到企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境和營(yíng)銷策略的影響。假設(shè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率同步回升，說明企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境優(yōu)越，前景看好；假設(shè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率回升，而存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能說明企業(yè)因預(yù)期市場(chǎng)看好而擴(kuò)大產(chǎn)銷規(guī)?；蛐庞谜?，或兩者兼而有之；假設(shè)存貨周轉(zhuǎn)率回升，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能說明企業(yè)放寬了信用政策，擴(kuò)大了賒銷規(guī)模，這種情況可能隱含著企業(yè)對(duì)市場(chǎng)前景的預(yù)期不容樂觀，應(yīng)予以警覺。一般來說，應(yīng)收賬款和存貨之間大致是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。所以企業(yè)應(yīng)搭建好存貨、應(yīng)收賬款、銷售政策這三座橋梁，確保公司正常運(yùn)營(yíng)且保持持續(xù)增長(zhǎng)狀態(tài)。

4.加強(qiáng)企業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高員工的管理素質(zhì)，增強(qiáng)員工穩(wěn)定性

具體要求：〔1〕公司各部門要根據(jù)自身規(guī)模合理搭建組織機(jī)構(gòu)，各崗位職權(quán)別離，企業(yè)管理者真正起到引領(lǐng)公司開展的作用；〔2〕財(cái)務(wù)人員要有管理者的意識(shí)，要從單純的會(huì)計(jì)角色轉(zhuǎn)變?yōu)轵?qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的“決策支持者〞和“戰(zhàn)略引領(lǐng)者〞，真正了解企業(yè)各崗位職責(zé)，將財(cái)務(wù)管理從“事后算賬〞轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑八阙A〞，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都是“事后算賬〞，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中已經(jīng)發(fā)生的本錢和費(fèi)用進(jìn)行核算。在這種模式下，即使財(cái)務(wù)將數(shù)據(jù)核算的非常準(zhǔn)確，充其量也只能是將數(shù)據(jù)完整的記錄下來，企業(yè)的績(jī)效也不會(huì)因此而提高。如果將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)變?yōu)椤笆虑八阙A〞，將財(cái)務(wù)從后臺(tái)轉(zhuǎn)向前臺(tái)，從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)合作搭檔，讓財(cái)務(wù)管理者真正從幕后走到臺(tái)前，使財(cái)務(wù)人員具備前瞻性的思維，不是分析已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該洞察市場(chǎng)下個(gè)月甚至一年的潛在時(shí)機(jī)?！?〕企業(yè)員工經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平的教育，要不斷更新知識(shí)，全面了解行業(yè)情報(bào)信息，只有這樣才能為公司做出更為準(zhǔn)確的管理信息；〔4