財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)

第二章貨幣資金

廣東金融學(xué)院會計(jì)系學(xué)習(xí)目標(biāo)了解貨幣資金、銀行支付結(jié)算、其他貨幣資金種類；了解各種銀行支付結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定、適應(yīng)范圍及收付款雙方進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)；熟悉貨幣資金管理的要求及庫存現(xiàn)金的使用范圍；掌握庫存現(xiàn)金收支及清查的賬務(wù)處理；掌握銀行存款收付的核算與銀行存款的核對；掌握其他貨幣資金的內(nèi)容和主要賬務(wù)處理。目錄第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金一、貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金——指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。

從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金二、貨幣資金的管理（一）貨幣資金管理的目的防止貨幣資金短缺影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營；保持合理的貨幣資金規(guī)模；保證貨幣資金的安全。（二）貨幣資金的內(nèi)部控制制度內(nèi)容建立健全的企業(yè)內(nèi)部牽制制度；加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理；加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理；實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。一、庫存現(xiàn)金概述

國際慣例——廣義

現(xiàn)金定義

庫存現(xiàn)金——狹義我國會計(jì)實(shí)務(wù)中使用狹義的現(xiàn)金概念，僅指庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理與控制（一）現(xiàn)金的使用范圍（1）職工的工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星開支。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

二、庫存現(xiàn)金的管理與控制（二）庫存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。二、庫存現(xiàn)金的管理與控制（三）現(xiàn)金日常收支管理企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金；企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付；因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的管理與控制（四）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理會計(jì)與出納錢賬分管，互相牽制，互相監(jiān)督；出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會計(jì)檔案保管工作。三、庫存現(xiàn)金的核算企業(yè)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映庫存現(xiàn)金的余額。P27庫存現(xiàn)金的長款或短款一般先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。P31三、庫存現(xiàn)金的核算備用金——指財(cái)會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于日常業(yè)務(wù)零星開支的備用現(xiàn)金。企業(yè)撥付備用金采用先付后用、用后報(bào)銷的辦法。P29隨借隨用用后報(bào)銷

備用金的核算定額備用金

三、庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金清查內(nèi)容：出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對；清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對。方法：賬實(shí)核對法不得以白條抵存,不得超限額保管現(xiàn)金；不得以今日長款彌補(bǔ)他日短款；現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。三、庫存現(xiàn)金的核算清查結(jié)果的賬務(wù)處理（重點(diǎn)）現(xiàn)金短缺時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后處理：借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、庫存現(xiàn)金的核算清查結(jié)果的賬務(wù)處理（重點(diǎn)）現(xiàn)金溢余時(shí)：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個(gè)人）營業(yè)外收入（無法查明原因）一、銀行存款的管理（一）開立賬戶規(guī)定企業(yè)根據(jù)需要開立基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶二、銀行支付結(jié)算方式九種結(jié)算方式：支票銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票信用卡匯兌托收承付委托收款信用證三、銀行存款的核算企業(yè)設(shè)置“銀行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。P37不同支付結(jié)算方式下銀行存款的核算。四、銀行存款的清查銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符的原因：1、計(jì)算錯誤（企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯誤）2、記賬錯漏（企業(yè)或銀行對存款的收入、支出的錯記或漏記）3、未達(dá)賬項(xiàng)（銀行和企業(yè)對同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)）四、銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)四種情況：企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付。四、銀行存款的清查

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額185

300銀行對賬單余額176500加：銀行已收、企業(yè)未收的托收款項(xiàng)5900

加：企業(yè)已收、銀行未收的轉(zhuǎn)賬支票18200

減：銀行已付、企業(yè)未付的消費(fèi)2700

減：企業(yè)已付、銀行未付的轉(zhuǎn)賬支票6200

調(diào)節(jié)后余額188500調(diào)節(jié)后余額188500一、其他貨幣資金的內(nèi)容(一)內(nèi)容

外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款不在金庫，也不在結(jié)算戶。二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置：

“其他貨幣資金”，按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。與“現(xiàn)金”賬戶與“銀