《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)》

2018年元月份書名：財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)特色：根據(jù)全面營改增最新稅收政策、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等編寫。

特點(diǎn)：對接初級會計(jì)職稱考試大綱選取教材內(nèi)容，以典型工作任務(wù)和實(shí)際業(yè)務(wù)案例為載體，邊學(xué)邊做，學(xué)做交替。在每個項(xiàng)目下設(shè)計(jì)了多個典型工作任務(wù)，每個任務(wù)的編寫中設(shè)計(jì)了〖任務(wù)布置〗、〖知識學(xué)習(xí)〗、〖任務(wù)實(shí)施〗三大欄目。在〖知識學(xué)習(xí)〗欄目下設(shè)計(jì)了【例題】、【做中學(xué)】、【想一想】、【提示】、【做中學(xué)】、【知識拓展】等專欄，以方便讀者的學(xué)習(xí)。同時為了強(qiáng)化讀者對理論知識的理解與應(yīng)用，與本書配套還編寫了一本《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與同步訓(xùn)練》。教材【做中學(xué)】、《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練》將提供參考答案，并提供課程教學(xué)用PPT出版社：高等教育出版社教材ISBN：978-7-04-048968-2、出版時間：2017年12月同步訓(xùn)練ISBN：14-21525-010、出版時間：2018年02月夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算2教材內(nèi)容體例說明：項(xiàng)目（共十一個）任務(wù)一任務(wù)布置知識學(xué)習(xí)任務(wù)實(shí)施任務(wù)二……項(xiàng)目一認(rèn)識財(cái)務(wù)會計(jì)1項(xiàng)目二貨幣資金的核算2項(xiàng)目三往來業(yè)務(wù)的核算3項(xiàng)目四存貨業(yè)務(wù)的核算4項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)的核算5項(xiàng)目六固定資產(chǎn)的核算6項(xiàng)目七投資性房地產(chǎn)的核算7項(xiàng)目八無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算8項(xiàng)目九融資業(yè)務(wù)的核算9教材目錄CONTENTS10項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果的核算項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)表的編制11夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算4項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算【項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算】任務(wù)一認(rèn)識投資業(yè)務(wù)〖任務(wù)布置〗A企業(yè)2017年發(fā)生以下兩項(xiàng)投資業(yè)務(wù)，請按不同分類標(biāo)準(zhǔn)，確定以下兩項(xiàng)投資各自應(yīng)怎樣分類？1.用閑置資金從二級市場購買了甲公司發(fā)行的股票10萬股，目的是獲取短期收益。2.將一批存貨用于對乙企業(yè)進(jìn)行投資，以獲取乙企業(yè)20%的股權(quán)，且準(zhǔn)備長期持有其股權(quán)。【項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算】任務(wù)一認(rèn)識投資業(yè)務(wù)一、投資概述（一）按投資回收期限分類按投資回收期限的長短，投資可分為短期投資和長期投資。（二）按投資的方向不同按投資的方向不同，分為對內(nèi)投資和對外投資。從企業(yè)的角度看，對內(nèi)投資就是項(xiàng)目投資，是指企業(yè)將資金投放于為取得供本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)和墊支流動資金而形成的一種投資。對外投資是指企業(yè)為購買國家及其他企業(yè)發(fā)行的有價證券或其他金融產(chǎn)品（如期貨與期權(quán)、信托、保險(xiǎn)產(chǎn)品等），或以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他企業(yè)（如聯(lián)營企業(yè)、子公司等）注入資金而發(fā)生的投資。（三）按投資行為的介入程度按投資行為的介入程度，分為直接投資和間接投資?！既蝿?wù)實(shí)施〗根據(jù)〖任務(wù)布置〗，結(jié)合相關(guān)知識，A企業(yè)2017年兩項(xiàng)投資業(yè)務(wù)分析如下：1.A企業(yè)從二級市場購買的甲公司股票，按投資回收期限分，屬于短期投資；按投資方向分，屬于對外投資；按投資行為的介入程度分，屬于間接投資。2.A企業(yè)將一批存貨用于對乙企業(yè)進(jìn)行投資，按投資回收期限分，屬于長期投資；按投資方向分，屬于對外投資；按投資行為的介入程度分，屬于直接投資。夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算8項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)二交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)的概念二、賬戶設(shè)置三、取得的核算四、持有的核算五、處置的核算9夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算10一、交易性金融資產(chǎn)的概念交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有、在活躍市場上有公開報(bào)價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得的金融資產(chǎn)。通常情況下，企業(yè)以賺取價差為目的，利用閑置資金從二級市場購入的股票、債券和基金等屬于交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)具備三個特征：持有目的是近期出售、活躍市場上有公開報(bào)價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得。二、交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資和基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等明細(xì)賬戶進(jìn)行核算?！肮蕛r值變動損益”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)因公允價值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失?！巴顿Y收益”賬戶核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。三、交易性金融資產(chǎn)取得的核算

【例題-股票】2017年1月20日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)1030萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元(即公允價值為1000萬元)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為2.5萬元。交易性金融資產(chǎn)入賬價值=1000萬元兩不含：不含交易費(fèi)、不含墊支股利和利息11夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算（1）2017年1月20日，購買A上市公司股票時借：交易性金融資產(chǎn)——成本

1000

應(yīng)收股利30貸：其他貨幣資金——存出投資款1030（2）支付相關(guān)交易費(fèi)用時

借：投資收益

2.5貸：其他貨幣資金——存出投資款

2.512夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算【例題-債券】2014年1月1日，甲公司購入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2013年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司支付價款為2600萬元（其中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元），另支付交易費(fèi)用30萬元。借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550

應(yīng)收利息50

投資收益30

貸：其他貨幣資金——存出投資款

263013夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算四、持有期間（一）收到股利和利息【例題】2014年1月8日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息50萬元.借：其他貨幣資金---存出投資款

50貸：應(yīng)收利息

50確認(rèn)應(yīng)收持有期間的股利與利息：【例題】2014年12月31日，確認(rèn)B公司的公司債券利息收入100萬元；

借：應(yīng)收利息100貸：投資收益10014夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算（二）交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量(公允價值變動)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照（公允價值）計(jì)量，公允價值與賬面余額之間的（差額計(jì)入當(dāng)期損益）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。價值變動（公允價值變動損益賬戶）也影響利潤15夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算五、交易性金融資產(chǎn)的處置出售分錄：

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為（投資損益）進(jìn)行會計(jì)處理，同時，將原計(jì)入公允價值變動損益的該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由（公允價值變動損益）轉(zhuǎn)為（投資收益）。16夏迎峰項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)核算【例題】假定2015年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司債券，售價為2565萬元。（交易性金融資產(chǎn)成本明細(xì)2550萬元，公允價值變動明細(xì)貸方余額為50萬元）。

借：其他貨幣資金

2565

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

50

貸：交易性金融資產(chǎn)——