第二章商業(yè)銀行財務(wù)報表與績效評估目錄第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第二節(jié) 商業(yè)銀行的利潤表 第三節(jié) 商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表 第四節(jié) 商業(yè)銀行的利潤分配表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表第六節(jié) 經(jīng)營績效評估第七節(jié) 主要風(fēng)險及其評價指標(biāo) 學(xué)習(xí)目標(biāo)

本章的學(xué)習(xí)要求準(zhǔn)確理解商業(yè)銀行基本財務(wù)報表的內(nèi)容和含義，掌握財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和財務(wù)報表的編制方法。了解商業(yè)銀行績效評價時必須要解決的三個方面問題：一是銀行的長期經(jīng)營目標(biāo)是什么，用什么指標(biāo)來代表銀行的長期經(jīng)營目標(biāo)；二是在服從銀行長期經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上如何設(shè)計銀行的績效評價指標(biāo)體系；三是采用何種方法對銀行進(jìn)行績效評價。掌握商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險及度量方法。第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編報原理及作用

定義資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）是反映商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)狀況的會計報表。它表明會計主體在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。編制原理會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

目的通過如實反應(yīng)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)狀況，從而有助于會計信息的使用者評價銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)、資本保值增值情況，以及短期和長期償債能力和利潤分配能力。

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式內(nèi)容1.現(xiàn)金及存放中央銀行款項（Cashandbalanceswithcentralbanks）2.存放同業(yè)款項（Duefrombanksandotherfinancialinstitutions）3.貴金屬（Preciousmetal）4.拆出資金(LendingstoBanksandOtherFinancialInstitutions)5.交易性金融資產(chǎn)（Financialassetsheldfortrading）6.衍生金融資產(chǎn)（Derivativefinancialassets）7.買入返售金融資產(chǎn)（Reverserepurchaseagreements）8.應(yīng)收利息(AccruedInterestReceivable)9.發(fā)放貸款和墊款（Loansandadvancestocustomers）10.可供出售金融資產(chǎn)(FinancialAssetsAvailableforSale)11.持有至到期投資(Held-To-MaturityInvestment)12.長期股權(quán)投資（Long-termEquityInvestment）13.投資性房地產(chǎn)（InvestmentRealEstate）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式14.固定資產(chǎn)（FixedAssets）15.在建工程（ConstructioninProcess）16.無形資產(chǎn)（IntangibleAssets）17.遞延所得稅資產(chǎn)（Deferredincometaxassets）18.其他資產(chǎn)（Otherassets）19.向中央銀行借款（Duetocentralbanks）20.同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項（Duetobanksandotherfinancialinstitutions）21.拆入資金（BorrowingsfromBanksandOtherFinancialInstitutions）22.交易性金融負(fù)債（TransactionalFinancialLiabilities）23.衍生性金融負(fù)債（DerivativeFinancialLiabilities）24.賣出回購金融資產(chǎn)款(FinancialAssetsSoldforRepurchase)25.吸收存款（Duetocustomers）26.應(yīng)付職工薪酬（PayrollPayable）27.應(yīng)繳稅費（TaxPayable）28.應(yīng)付利息（AccruedInterestPayable）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式29.預(yù)計負(fù)債（EstimatedLiabilities）30.應(yīng)付債券（BondsPayable）31.遞延所得稅負(fù)債（DeferredIncomeTaxLiabilities）其他負(fù)債32.股本(或?qū)嵤召Y本)（Paid-incapital）33.資本公積（CapitalSurplus）34.盈余公積（EarnedSurplus）35.一般風(fēng)險準(zhǔn)備（Generalreserve）36.未分配利潤（undividedprofits）37.各項資產(chǎn)直接減去減值準(zhǔn)備后以凈額列示，報表金額直接體現(xiàn)資產(chǎn)的實際價值。

中國工商銀行資產(chǎn)負(fù)債表2015年12月31日單位百萬人民幣資產(chǎn)負(fù)債表的特點

（一）不嚴(yán)格區(qū)分流動資產(chǎn)（負(fù)債）和非流動資產(chǎn)（負(fù)債）（二）報表項目簡化（三）報表項目突出反映持有的目的和管理意圖第二節(jié)商業(yè)銀行的利潤表利潤表的原理和作用

定義及作用

利潤表（IncomeStatement）是反應(yīng)商業(yè)銀行在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表。某一會計期間，符合確認(rèn)條件的各項收入、費用、利潤均按照規(guī)定的計量方法及格式，在利潤表中列示。

編制原理營業(yè)收入-營業(yè)支出=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外凈收入=利潤總額利潤總額-所得稅費用=凈利潤

利潤表的內(nèi)容與格式內(nèi)容1.營業(yè)收入(operatingincome)2.利息凈收入（netinterestincome）3.利息收入（interestincome）、利息支出（interestexpense）4.手續(xù)費及傭金凈收入（netincomefromfeesandcommission）5.手續(xù)費及傭金收入（incomefromfeesandcommission）、手續(xù)費及傭金支出（expensefromfeesandcommission）6.投資收益（incomefrominvestments）7.對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（investmentsincomefromassociatesandjointventures）8.公允價值變動收益（incomefromchangesinfairvalue）9.匯兌收益（exchangegainorloss）10.其他業(yè)務(wù)收入11.營業(yè)支出（operatingexpenses）12.營業(yè)稅金及附加（salestaxandextracharges）利潤表的內(nèi)容與格式13.業(yè)務(wù)及管理費（GeneralandAdministrativeExpenses）14.資產(chǎn)減值損失（ProvisionforAssetsImpairment）15.其他營業(yè)成本（otheroperatingexpense）16.營業(yè)利潤（operatingprofit）17.營業(yè)外收入（Non-operatingincome）18.營業(yè)外支出（non-operatingexpense）19.利潤總額（pretaxprofit）20.所得稅費用(incometax)21.凈利潤（netprofitornetincome）22.每股收益（Earningpershare，EPS）23.基本每股收益（BasicEPS）24.稀釋每股收益（DilutedEPS）

項目行次20152014一、營業(yè)收入1641,182614,918利息凈收入2491,201477,411利息收入3834,340816,268利息支出4343,139338,857手續(xù)費及傭金凈收入5137,422127,935手續(xù)費及傭金收入6153,331140,095手續(xù)費及傭金支出715,90912,160投資收益（損失以“—”號填列）87,0654,261其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益92,2492,054公允價值變動收益（損失以“—”號填列）102,224469匯兌收益（損失以“—”號填列）118162,517其他業(yè)務(wù)收入122,4542,325二、營業(yè)支出13298,760270,603營業(yè)稅金及附加1441,75940,958業(yè)務(wù)及管理費15164,580164,297資產(chǎn)減值損失1685,01555,275其他營業(yè)成本177,40610,073三、營業(yè)利潤（損失以“—”號填列）18342,422344,315加：營業(yè)外收入192,5702,748減：營業(yè)外支出206231,055四、利潤總額（損失以“—”號填列）21344,369346,008減：所得稅費用2281,10481,780五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）23263,265264,228六、每股收益：24

（一）基本每股收益250.770.78（二）稀釋每股收益260.770.78

中國工商銀行利潤表單位人民幣百萬元第三節(jié)商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金（CashonHand）和可以隨時用于支付的銀行存款。包括庫存現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金（Cashintransit）和銀行存款（BankDeposit）。

現(xiàn)金等價物（Cash

Equivalent）是指銀行持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

銀行的現(xiàn)金等價物主要包括：繳存央行超額準(zhǔn)備金、原始到期日不超過3個月的存放同業(yè)款項、從購買日起不超過3個月的債券投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。因此現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量表的原理及作用定義及作用

現(xiàn)金流量表（Cashflowstatement）是是反應(yīng)商業(yè)銀行在某一會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。某一會計期間，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動均應(yīng)按規(guī)定格式在現(xiàn)金流量表中列示。編制現(xiàn)金流量表的目的在于通過如實反應(yīng)商業(yè)銀行各項活動的現(xiàn)金流入和流出情況，從而有助于使用者評價銀行的現(xiàn)金流、現(xiàn)金充足程度和資金周轉(zhuǎn)情況等。編制原理現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增減變動額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(（Cashflowfromoperatingactivities）)+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（cashflowfrominvestingactivities）+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（cashflowfromfinancingactivities）?，F(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目(1)客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額(Netincreaseindepositsandduefrombanks)(2)向中央銀行借款凈增加額(Netincreaseinborrowingsfromcentralbank)(3)向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額(Netincreaseinplacementsfromotherfinancialinstitutions

)(4)收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金(Cashreceivedfrominterests,feesandcommissions)(5)收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

(othercashreceivedrelatingtooperatingactivities)現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目（1）客戶貸款及墊款凈增加額(Netincreaseinloansandadvancestocustomers)(2）存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額(Netincreaseindepositswithcentralbankandotherfinancialinstitutions)（3）支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金(Cashpaidforinterests,feesandcommissions)（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(Cashpaidtoandonbehalfofemployees)（5）支付的各項稅費(Paymentsofalltypesoftaxes)（6）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(Othercashpaidrelatingtooperatingactivities)（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目（1）收回投資收到的現(xiàn)金（Cashreceivedfromdisposalofinvestments）。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金（Cashreceivedfromreturnofinvestments）。（3）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（Othercashreceivedrelatingtoinvestingactivities）2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目（1）投資支付的現(xiàn)金（Cashpaidforacquisitionofinvestments）（2）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（Cashpaidforpurchaseandconstructionoffixedassets,intangibleassetsandotherlong-term

assets）（3）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（Othercashpaidrelatingtoinvestingactivities）現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（Cash

received

from

absorbing

investment）（2）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金（Cashreceivedfrombondissue）（3）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（Othercashreceivedrelatingtofinancing

activities）2.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目（1）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（Cashrepaymentsofamountsborrowed）（2）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（Cashpaidfordividendandprofitdistributionorinterestpayment）（3）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(Othercashpaidrelatingtofinancingactivities)。

項目行次上年數(shù)本年數(shù)項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金22

客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額2

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金23

向中央銀行借款凈增加額3

投資活動現(xiàn)金流出小計24

向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額4

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額25

收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金5

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：26

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金6

吸收投資收到的現(xiàn)金27

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計7

其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金28

客戶貸款及墊款凈增加額8

發(fā)行債券收到的現(xiàn)金29

存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額9

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金30

支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金10

籌資活動現(xiàn)金流入小計31

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金11

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金32

支付的各項稅費12

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金33

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金13

其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤34

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計14

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金35

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15

籌資活動現(xiàn)金流出小計36

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：16

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37

收回投資收到的現(xiàn)金17

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響38

取得投資收益收到的現(xiàn)金18五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額39

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金19

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額40

投資活動現(xiàn)金流入小計20

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額41

投資支付的現(xiàn)金21

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響（1）商業(yè)銀行外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)比照處理）；（2）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額(Netincreaseincashandcashequivalents)計算原理：現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用，進(jìn)行移項得出：現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用-非現(xiàn)金資產(chǎn)，得出下列等式：現(xiàn)金凈增加額=負(fù)債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額—費用本年發(fā)生額-非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額。（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額+期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。第四節(jié)商業(yè)銀行的利潤分配表利潤分配表的原理及作用

定義利潤分配表(StatementofProfitDistribution)是總括反映銀行在一定時期內(nèi)利潤分配以及年末未分配利潤情況的會計報表。它是損益表的一種附表，按年編制。作用報告主體利潤分配情況和年末未分配利潤情況利潤分配表的內(nèi)容與格式1.表頭部分。包括報表名稱、編制單位、報表時間和金額單位等內(nèi)容。報表時間填列會計報告年度。2．正表部分。它同損益表一樣，采用自上而下排列項目的報告式結(jié)構(gòu)。分為兩部分內(nèi)容：(1)可供分配的利潤總額；(2)利潤的分配去向及其分配結(jié)果。

項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、凈利潤1凈利潤項目，根據(jù)“本年利潤”賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”賬戶的發(fā)生額填列。如為凈虧損，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列，且其數(shù)字與利潤表中“本年累計數(shù)”欄的凈利潤項目一致。

加：年初未分配利潤2年初未分配利潤、未分配利潤項目，分別根據(jù)“利潤分配-未分配利潤”賬戶的年初、年末余額填列。

其他轉(zhuǎn)入4“其他轉(zhuǎn)入”項目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬該明細(xì)賬戶的本年貸方發(fā)生額填列。

二、可供分配的利潤8可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入

減：提取法定盈余公積9各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取法定公益金10各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取職工獎勵及福利基金11各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶本年借方發(fā)生額填列。

提取儲備基金12各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取企業(yè)發(fā)展基金13各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

利潤歸還投資14各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

三、可供投資者分配的利潤16可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-（提取法定盈余公積+提取法定公益金+提取職工獎勵及福利基金+提取儲備基金+提取企業(yè)發(fā)展基金+利潤歸還投資）

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取任意盈余公積18各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

應(yīng)付普通股股利19各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20各項目應(yīng)分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細(xì)賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

四、未分配利潤25未分配利潤=可供投資者分配的利潤-[應(yīng)付優(yōu)先股股利+提取任意盈余公積+應(yīng)付普通股股利+轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利]

利潤分配表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表的原理和作用

所有者權(quán)益變動表（Statement

of

Changes

in

Owners’Equity）是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)應(yīng)單獨列示反映下列信息：（1）所有者權(quán)益總量的增減變動。（2）所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。（3）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容與格式內(nèi)容1.“上年年末余額”項目（Balanceattheendofprioryear）2.“會計政策變更”（Accountingpolicychanges）和“前期差錯更正”（Priorerrors’correction）3.“本年增減變動額”項目（Balanceatthebeginningofcurrentyear）（1）“凈利潤”項目（Netincome/loss）（2）“其他綜合收益”（3）“所有者投入和減少資本”(4)“利潤分配”（Profitdistribution）

①“提取盈余公積”項目（Appropriationofsurplusreserve）②“提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目（generalriskreserve）③“對所有者(或股東)的分配”項目（Profitdistributedtoowners/stockholders）(5)“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”

①“資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項目（Capital(orstock)transferredfromcapitalsurplus）②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項目（Capital(orstock)transferredfromsurplusreserve）③“盈余公積彌補虧損”項目（Recoveryoflossesbysurplusreserve)

項目本年金額上年金額實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤所有者權(quán)益合計實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額

加：會計政策變更

前期差錯更正

二、本年年初余額

三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）

（一）凈利潤

（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額

（1）計入所有者權(quán)益的金額

（2）轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額

2.現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額

（1）計入所有者權(quán)益的金額

（2）轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額

（3）計入被套期項目初始確認(rèn)金額中的金額

3.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

4.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響

5.其他

上述（一）和（二）小計

（三）所有者投入和減少資本

1.所有者投入資本

2.股份支付計入所有者權(quán)益的金額

3.其他

（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備

3.對所有者（或股東）的分配

4.其他

（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

3.盈余公積彌補虧損

4.一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損

5.其他

四、本年年末余額

所有者權(quán)益變動表第六節(jié)經(jīng)營績效評估盈利能力指標(biāo)

盈利能力（Proftability）指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運用資金賺取收益同時控制成本費用支出的能力。盈利能力的核心是資產(chǎn)收益率（ReturnonAsset，ROA)和權(quán)益報酬(ReturnonEquity，ROE)盈利能力指標(biāo)（一）資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率（Returnonassets，ROA）又稱投資報酬率、平均總資產(chǎn)回報率Returnonaveragetotalassets）等，即銀行稅后凈利潤與期初和期末總資產(chǎn)的平均數(shù)之比，其計算公式為：

該指標(biāo)用以衡量商業(yè)銀行的管理效率，即銀行管理層把銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為凈收益方面的能力，或者說是銀行運用其全部資金獲取利潤能力的集中體現(xiàn)。盈利能力指標(biāo)（二）權(quán)益報酬率權(quán)益報酬率（ReturnonEquity，ROE)又稱凈資產(chǎn)收益率、股權(quán)收益率等，是銀行稅后凈利潤與資本總額（股東權(quán)益總額）之比，其計算公式為：該指標(biāo)反映了銀行資本的獲利程度，是銀行資金運用效率和財務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)，也是杜邦財務(wù)分析法的核心指標(biāo)。盈利能力指標(biāo)（三）每股盈余每股盈余（EaringsPerShare,EPS）也稱為每股收益，是凈利潤與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比值，反映普通股的獲利水平。該指標(biāo)越高，每一股可以分得的利潤也就越多，股東的投資收益就越好，反之越差。計算公式為：

盈利能力指標(biāo)（四）凈息差凈息差（NetinterestIncomeMargin,NIM）又稱為凈利息收益率,是利息凈收入與生息資產(chǎn)總額之比，計算公式為：

該指標(biāo)用以衡量利息收入與利息支出之間的毛利大小，能有效反映銀行在籌資放款這一主要業(yè)務(wù)中的獲利能力。Compare：凈利差（Netinterestspread，NIS），是指是指平均生息資產(chǎn)收益率與平均計息負(fù)債成本率之差。盈利能力指標(biāo)（五）凈非利息收益率凈非利息收益率（Netnon-interestIncomeMargin,NNIM）又稱非利息凈收入率、凈非利息經(jīng)營收益率，是凈非利息收入與總資產(chǎn)之比，其計算公式為：

此指標(biāo)不僅能反映銀行的獲利能力，而且能夠反映出銀行的經(jīng)營管理效率。盈利能力指標(biāo)（六）手續(xù)費及傭金收入占比手續(xù)費及傭金收入占比（Ratioofnetfeeandcommissionincometooperatingincome）的計算公式為：

經(jīng)營增長指標(biāo)經(jīng)營增長指標(biāo)主要反映商業(yè)銀行的資本增值狀況和經(jīng)營增長水平。主要包括利潤增長率、經(jīng)濟(jì)利潤率2個指標(biāo)。（一）利潤增長率利潤增長率（（AverageGrowthRatioofProfit）是反映商業(yè)銀行利潤的增減情況。其計算公式為：（二）經(jīng)濟(jì)利潤率經(jīng)濟(jì)利潤率（RatioofEconomicProfit）的計算公式為：資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)

資產(chǎn)質(zhì)量（AssetQuality）指標(biāo)主要反映金融企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。（一）不良貸款率(Non-performingloansratio)不良貸款率指金融機(jī)構(gòu)不良貸款占總貸款余額的比重。不良貸款(Non-performingloans,NPL)是指在評估銀行貸款質(zhì)量時，把貸款按風(fēng)險基礎(chǔ)分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，其中后三類合稱為不良貸款。其計算公式為：資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)（二）撥備覆蓋率與貸款撥備率撥備覆蓋率(AllowancetoNPL)是實際計提貸款損失準(zhǔn)備對不良貸款的比率，即實際上銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞賬準(zhǔn)備金的使用比率。作用：撥備覆蓋率是衡量商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金計提是否充足的一個重要指標(biāo)。撥備覆蓋率是銀行的重要指標(biāo)，這個指標(biāo)考察的是銀行財務(wù)是否穩(wěn)健，風(fēng)險是否可控。此項比率應(yīng)不低于100%，否則為計提不足，存在準(zhǔn)備金缺口。比率越高說明抵御風(fēng)險的能力越強。資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)（三）杠桿率

杠桿率（leverageratio）是銀行一級資本占其表內(nèi)資產(chǎn)、表外風(fēng)險敞口和衍生品總風(fēng)險暴露的比率。其計算公式為：主要優(yōu)點：一是反映股東出資的真金白銀對存款人的保護(hù)和抵御風(fēng)險的作用，有利于維持銀行的最低資本充足水平，確保銀行擁有一定水平的高質(zhì)量資本(普通股和留存利潤)。二是能夠避免加權(quán)風(fēng)險資本充足率的復(fù)雜性問題，減少資本套利空間。三是有利于控制銀行資產(chǎn)負(fù)債表的過快增長。償付能力指標(biāo)償付能力指標(biāo)（Solvency

indicators）是指商業(yè)銀行運用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，反映了銀行債權(quán)人所受銀行債權(quán)人所受保障程度，清償力充足與否也影響銀行的信譽。償付能力不足的原因：根本原因是資本金不足，不能與資產(chǎn)規(guī)模相匹配；直接原因是資產(chǎn)損失過大使得凈值小于零，負(fù)債不能得到完全保障。（一）資本充足率資本充足率（Capitaladequacy）是指銀行自身資本和加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的比率，代表了銀行對負(fù)債的最后償債能力。其計算公式為：償付能力指標(biāo)（二）核心資本充足率核心資本充足率（Corecapitaladequacyratio）是指核心資本與加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)總額的比率。其計算公式為：杜邦分析法綜合分析法與杜邦分析法綜合分析法，是將銀行的經(jīng)營業(yè)績看作一個系統(tǒng)，從系統(tǒng)內(nèi)盈利能力和多風(fēng)險因素的相互制約關(guān)系入手進(jìn)行分析。杜邦分析法是一種典型的綜合分析法，其核心是凈值收益率（ROE），該指標(biāo)有極強的綜合性。銀行的經(jīng)營業(yè)績是一個包括多個因素的完整系統(tǒng)，其內(nèi)部因素相互依存、相互影響，比率分析方法人為地將銀行業(yè)績分為4個方面，割裂了相互間聯(lián)系。綜合分析法彌補了這種不足，將銀行盈利能力和風(fēng)險狀況結(jié)合起來對銀行業(yè)績做出評價。杜邦分析法(一)兩因素的杜邦財務(wù)分析模型：

其中：ROE：股東收益率（ReturnonEquity）ROA：資產(chǎn)收益率（ReturnonAssets）EM：股本乘數(shù)（EquityMultiplier）=資產(chǎn)總額/股本賬戶總額，反映銀行資金管理效率。杜邦分析法1.ROE是股東財富相關(guān)的重要指標(biāo)。資產(chǎn)收益率（ROA）是銀行盈利能力的集中體現(xiàn)，它的提高會帶來ROE的提高，即ROE指標(biāo)間接反映了銀行的盈利能力。2.ROE指標(biāo)也可體現(xiàn)銀行的風(fēng)險狀況。提高股本乘數(shù)（EM），可以改善ROE水平，但也帶來更大風(fēng)險。一方面，股本乘數(shù)（EM）加大，銀行凈值比重降低，清償力風(fēng)險加大，資產(chǎn)損失較易導(dǎo)致銀行破產(chǎn)清算。另一方面股本乘數(shù)（EM）會放大資產(chǎn)收益率的波動幅度，較大的股本乘數(shù)（EM），導(dǎo)致ROE不穩(wěn)定。

杜邦分析法(二)三因素及四因素的杜邦分析方法模型：ROE=稅前凈營業(yè)利潤(凈利潤)×總營業(yè)收入(稅前凈營業(yè)利潤)×總資產(chǎn)(總營業(yè)收入)×總股本(總資產(chǎn))ROE=稅負(fù)管理效率×支出管理效率×資產(chǎn)利用率或：其中：PM:AU：TME：EME：杜邦分析法銀行凈利潤率(ProfitMargin,PM)的提高，要通過合理的資產(chǎn)和服務(wù)定價來擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加收入，同時控制費用開支使其增長速度小于收入增長速度才能得以實現(xiàn)，因而該指標(biāo)是銀行資金運用能力和費用管理效率的體現(xiàn)。資產(chǎn)利用率（AssetUtilization,AU）體現(xiàn)了銀行的資產(chǎn)管理效率。銀行的資產(chǎn)組合多樣，各類資產(chǎn)在經(jīng)營中都起一定作用，良好的資產(chǎn)管理可以在保證銀行正常經(jīng)營的情況下提高其資產(chǎn)利用率，導(dǎo)致ROA指標(biāo)的上升，最終給股東帶來更高的回報率。稅負(fù)管理效率（TaxManagementEfficiecy，TME）定義為“稅后凈收入/稅前凈收入”，TME越高，反映銀行的稅賦支出越小，稅賦管理較為成功。杜邦分析法

將PM分解為TME和EME后，就得到了四因素的杜邦分析模型。這一等式的每一組成部分分別說明了金融機(jī)構(gòu)運營情況的不同方面，如下圖所示：圖：決定金融機(jī)構(gòu)股東投資的收益率（ROE）的因素杜邦分析法例假設(shè)某銀行的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表顯示如下數(shù)據(jù)：凈利潤=100萬元；稅前凈營業(yè)利潤=130萬元；總營業(yè)收入=3930萬美元；總資產(chǎn)=12200萬元；總股本=730萬元。則:ROE==，即13.7%顯然，當(dāng)這四個指標(biāo)中任一項開始下降時，管理層都需要重新評估金融機(jī)構(gòu)該領(lǐng)域的管理效率。第七節(jié)主要風(fēng)險及其評價指標(biāo)

商業(yè)銀行風(fēng)險的分類1.風(fēng)險產(chǎn)生的原因：分為客觀風(fēng)險與主觀風(fēng)險；2.按風(fēng)險的性質(zhì)：分為靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險；3.按風(fēng)險的形態(tài)：分為有形風(fēng)險和無形風(fēng)險；4.按風(fēng)險的主體：分為資產(chǎn)風(fēng)險、負(fù)債風(fēng)險、中間業(yè)務(wù)和外匯風(fēng)險；5.根據(jù)商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險和聲譽及法律風(fēng)險等。信用風(fēng)險（一）信用風(fēng)險的定義和組成信用風(fēng)險（CreditRisk）又稱違約風(fēng)險(DefaultRisk)，是因交易對手由于各種原因無法履行合約或不履行責(zé)任而導(dǎo)致?lián)p失的可能性，即受信人不能履行還本付息的責(zé)任而使授信人的預(yù)期收益和實際收益發(fā)生偏離的可能性。

一是違約風(fēng)險，指交易一方不愿或無力支付約定款項致使交易另一方遭受損失的可能性；二是信用價差風(fēng)險，是指由于信用品質(zhì)的變化而引起的信用價差變化而導(dǎo)致的損失，主要由于債務(wù)人信用等級或信貸資產(chǎn)評級的下調(diào)，信貸利差的擴(kuò)大導(dǎo)致資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價值或市值下降的可能性。信用風(fēng)險（二）信用風(fēng)險評價指標(biāo)1.不良貸款率不良貸款率（(Non-performingloansratio)）計算本外幣口徑數(shù)據(jù)。不良貸款率指金融機(jī)構(gòu)不良貸款占總貸款余額的比重。其計算公式為：不良貸款率是評價金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)安全狀況的重要指標(biāo)之一。不良貸款率高，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險大；不良貸款率低，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險小。壞賬準(zhǔn)備計提充足時，不良率一般控制在5%以內(nèi)屬于正常。信用風(fēng)險分類：不良貸款是指在評估銀行貸款質(zhì)量時，把貸款按風(fēng)險基礎(chǔ)分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，其中后三類合稱為不良貸款。正常類貸款定義為借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。關(guān)注類貸款定義為盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級類貸款定義為借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。④可疑類貸款的定義為借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。⑤損失類貸款定義為在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。信用風(fēng)險2.單一集團(tuán)客戶授信集中度單一集團(tuán)客戶授信集中度(Creditconcentrationratioofasinglegroupclient)計算本外幣口徑數(shù)據(jù)。計算公式：單一集團(tuán)客戶授信集中度不應(yīng)高于15%。最大一家集團(tuán)客戶授信總額是指報告期末授信總額最高的一家集團(tuán)客戶的授信總額。信用風(fēng)險3.單一客戶貸款集中度單一客戶貸款集中度(Creditconcentrationratioofasingleclient)指標(biāo)計算本外幣口徑數(shù)據(jù)。計算公式：最大一家客戶貸款總額是指報告期末各項貸款余額最高的一家客戶的各項貸款的總額。單一客戶貸款集中度應(yīng)不高于10%。信用風(fēng)險4.全部關(guān)聯(lián)度全部關(guān)聯(lián)度(Generizedcorrelationratio)計算公式如下：全部關(guān)聯(lián)方授信總額是指商業(yè)銀行全部關(guān)聯(lián)方的授信余額，扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。關(guān)聯(lián)方包括關(guān)聯(lián)自然人、法人或其他組織。全部關(guān)聯(lián)度指標(biāo)要求小于或等于50%。流動性風(fēng)險（一）定義

商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險（LiquidRisk）是指商業(yè)銀行沒有足夠的現(xiàn)金來彌補客戶取款需要和未能滿足客戶合理的貸款需求或其他即時的現(xiàn)金需求而引起的風(fēng)險。流動性風(fēng)險以其不確定性強、沖擊力大，可能觸發(fā)支付危機(jī)，甚至誘發(fā)金融危機(jī)等特點，而被譽為“商業(yè)銀行最致命”的風(fēng)險。流動性風(fēng)險(二)流動性風(fēng)險評價指標(biāo)1.流動性覆蓋率流動性覆蓋率（Liquiditycoverageratio，LCR）是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《流動性風(fēng)險計量標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)測的國際框架（征求意見稿）》中引入的新的短期流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)。其計算公式為：該指標(biāo)的最低限為100%，銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行在2018年底之前該指標(biāo)應(yīng)達(dá)到100%。流動性風(fēng)險2.凈穩(wěn)資金比率凈穩(wěn)資金比率（NetStableFundingRatio，NSFR）是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會為鼓勵商業(yè)銀行增加長期穩(wěn)定資金來源引入的又一新的流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)。其計算公式為：該指標(biāo)用于度量銀行較長期限內(nèi)可使用的穩(wěn)定資金來源對其表內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的支持能力。引入這一比率的目的是促進(jìn)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)融資更趨中長期化；該指標(biāo)的最低限也為100%。流動性風(fēng)險3.流動性比例流動性比例（LiquidityRatio）是財務(wù)分析中分析流動能力的重要指標(biāo)，是流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額的比率，用公式表達(dá)為：該指標(biāo)衡量的是商業(yè)銀行流動性的總體水平，反映商業(yè)銀行的短期償債能力。該指標(biāo)越高，表明營運資金越充足，說明商業(yè)銀行的流動性越強，資金的償付能力越強。目前我國銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行的這一比率不應(yīng)低于25%。流動性風(fēng)險4.存貸比存貸款比率（Loan-depositRatio）是貸款總額與存款總額的比率，其計算公式為：該指標(biāo)是衡量商業(yè)銀行流動性的傳統(tǒng)總指標(biāo)，反映商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。該指標(biāo)值越大，表明擁有更少的存款來源發(fā)放新的貸款或進(jìn)行新的投資。存貸比由法定監(jiān)管指標(biāo)（不得超過75%）轉(zhuǎn)為流動性監(jiān)測指標(biāo)。流動性風(fēng)險5.拆借資金比例該指標(biāo)反映商業(yè)銀行資金營運過程中臨時性資金的安排情況。該指標(biāo)值不能太大，也不宜太小。6.流動性缺口率流動性缺口率（Liquiditygapratio）為90天內(nèi)表內(nèi)外流動性缺口與90天內(nèi)到期表內(nèi)外流動性資產(chǎn)的比例，用公式表達(dá)為：該指標(biāo)是衡量商業(yè)銀行流動性狀況及其波動性的核心指標(biāo)之一。銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行的這一比率不應(yīng)低于-10%。流動性風(fēng)險7.超額備付金率超額備付金率(Excessreservesrate)是指保證存款支付和資金清算的貨幣資金占存款總額的比率，用公式表達(dá)為：市場風(fēng)險（一）市場風(fēng)險的定義市場風(fēng)險（MarketRisk）是指因市場價格（利率、匯率、股票價格和商品價格）的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。市場風(fēng)險存在于銀行的交易和非交易業(yè)務(wù)中。市場風(fēng)險可以分為利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險，分別是指由于利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動所帶來的風(fēng)險。市場風(fēng)險

利率風(fēng)險（RateRisk）是由于市場利率波動造成的商業(yè)銀行持有資產(chǎn)的資本損失和對銀行收支的凈差額產(chǎn)生影響的金融風(fēng)險。產(chǎn)生原因：根本原因在于商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、數(shù)量和期限不匹配直接原因（即利率波動原因）來源于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、中央銀行的貨幣政策、國際金融市場等。匯率風(fēng)險(ExchangeRateRisk)是指銀行在國際業(yè)務(wù)中，其持有的外匯資產(chǎn)或負(fù)債因匯率波動而造成價值的增減的不確定性。市場風(fēng)險（二）市場風(fēng)險的評價指標(biāo)1.累計外匯敞口頭寸累計外匯敞口頭寸(AccumulativePositionOfForeignExchange)是指銀行匯率敏感性外匯資產(chǎn)減去匯率敏感性外匯負(fù)債的余額。2.利率風(fēng)險敏感度累計外匯敞口頭寸=銀行匯率敏感性外匯資產(chǎn)-匯率敏感性外匯負(fù)債

市場風(fēng)險4.利率敏感比例3.利率風(fēng)險缺口利率風(fēng)險缺口（Interest

rate

sensitivegap）=利率敏感性資產(chǎn)-利率敏感性負(fù)債

當(dāng)缺口為0時，銀行不存在利率風(fēng)險暴露，利差收益不受利率波動影響。若存在正缺口，利率下降時，固定利率負(fù)債較多，即較多負(fù)債的利率固定在高水平上，較多資產(chǎn)的利率隨著市場利率下降，即利息收入減少的同時，利息支出成本增加，凈利差減少。相反，若存在負(fù)缺口，較多的資產(chǎn)利率固定不變(即維持在較低水平)利息收入增加較少，同時較多負(fù)債利率上升，利息成本增加，使凈利差減少。利率敏感比例（Interestsensitiveratio）為1時，銀行不存在利率風(fēng)險暴露，利差收益不受利率波動影響。指標(biāo)值與均衡值差異越大，銀行面臨利率風(fēng)險越大。操作風(fēng)險管理（一）操作風(fēng)險的定義1.操作風(fēng)險的定義：由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險。本定義包括法律風(fēng)險，但不包括策略風(fēng)險和聲譽風(fēng)險(strategicandreputationalrisk)。2.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的特征（1）操作風(fēng)險具有很強的突發(fā)性；（2）商業(yè)銀行的操作損失事件呈二維分布（高頻、低額＋低頻、高額）；（3)人員因素引起的操作風(fēng)險占了大多數(shù)；(4)商業(yè)銀行操作風(fēng)險的單筆損失金額呈逐年上升趨勢；(5)我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險職務(wù)犯罪嚴(yán)重；(6)我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險分布特點明顯（損失事件58%來自內(nèi)部欺詐，損失金額49%發(fā)生在信貸部門）。操作風(fēng)險管理（二）操作風(fēng)險的評價指標(biāo)和度量1.操作風(fēng)險的評價指標(biāo)2.操作風(fēng)險的度量方法體系操作風(fēng)險管理3.巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會推行的度量方法（1）基本指標(biāo)法用基本指標(biāo)法（TheBasicIndicatorApproach，BIA）銀行持有的操作風(fēng)險資本應(yīng)等于前三年總收入的平均值乘上一個固定比例(用α表示)其中，KBIA=基本指標(biāo)法需要的資本，GI=前三年總收入的平均值，α=15%操作風(fēng)險管理3.巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會推行的度量方法（2）標(biāo)準(zhǔn)法在標(biāo)準(zhǔn)法（TheStandardisedApproach，SA）中，銀行的業(yè)務(wù)分為8個產(chǎn)品部門。計算各產(chǎn)品部門資本要求的方法是，用銀行的總收入乘以一個該產(chǎn)品部門適用的系數(shù)(用β值表示)。β值代表行業(yè)在特定產(chǎn)品部門的操作風(fēng)險損失經(jīng)驗值與該產(chǎn)品部門總收入之間的關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)法是按各產(chǎn)品部門計算總收入，而非在整個機(jī)構(gòu)層面計算。操作風(fēng)險管理總資本要求如下所示：KTSA=(GI1-8xβ1-8)。其中:KTSA=用標(biāo)準(zhǔn)法計算的資本要求；GI1-8=按基本指標(biāo)法的定義，8個產(chǎn)品線中各產(chǎn)品線過去三年的年均總收入；β1-8=由委員會設(shè)定的固定百分?jǐn)?shù)，建立8個產(chǎn)品線中各產(chǎn)品線的總收入與資本要求之間的聯(lián)系。公司金融(β1)18%交易和銷售(β2)18%零售銀行業(yè)務(wù)(β3)12%商業(yè)銀行業(yè)務(wù)(β4)15%支付和清算(β5)18%代理服務(wù)(β6)15%資產(chǎn)管理(β7)12%零售經(jīng)紀(jì)(β8)12%表各業(yè)務(wù)部門β值操作風(fēng)險管理（3）高級計量法

高級計量法(AdvancedMeasurementApproaches，AMA)是指銀行用定量和定性標(biāo)準(zhǔn)，通過內(nèi)部操作風(fēng)險計量系統(tǒng)計算監(jiān)管資本要求。常用的模型包括：內(nèi)部衡量法（IMA）；損失分布法（LDA）；極值原理法（EVT）；貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法（BBN）；記分卡法（SCA）。聲譽與法律風(fēng)險1.聲譽風(fēng)險的定義

聲譽風(fēng)險是指由商業(yè)銀行經(jīng)營、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致利益相關(guān)方對商業(yè)銀行負(fù)面評價的風(fēng)險。2.法律風(fēng)險的定義

法律風(fēng)險是由于合約在法律范圍內(nèi)無效、合約內(nèi)容不符合法律規(guī)定是要求而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。專欄：香港東亞銀行聲譽危機(jī)專欄香港東亞銀行聲譽危機(jī)2008年9月22日，幾則短信在香港東亞銀行的客戶間傳開來，其內(nèi)容皆指出東亞銀行因為持有大量雷曼兄弟債券而出現(xiàn)不良財務(wù)狀況，甚至將被政府接管，由此拉開了擠兌風(fēng)波的序幕。9月23日下午4時50分，在東亞銀行的意見分行，數(shù)十位老人排隊提款，引發(fā)擠兌風(fēng)潮。9月24日上午，一段關(guān)于東亞銀行可能會破產(chǎn)的短信導(dǎo)致的擠兌風(fēng)波進(jìn)一步加劇，出現(xiàn)了400多人提款的場面。至下午5時，東亞銀行各自動取款機(jī)的錢已被取盡。而此次事件的元兇就是由聲譽風(fēng)險引起的聲譽危機(jī)。專欄香港東亞銀行聲譽危機(jī)應(yīng)對措施：（1）報警。24日下午，東亞銀行發(fā)表聲明，稱市場近日有關(guān)其財政不穩(wěn)等的相關(guān)惡意謠傳，絕非事實和全無任何事實根據(jù)。并且表示已經(jīng)就這起惡意事件報警。（2）澄清事實。24日下午，東亞銀行副行政總裁彭玉榮緊急召開記者會澄清事實，表明東亞銀行有足夠的現(xiàn)金應(yīng)對儲戶提款。25日上午，東亞銀行總行和分行門口均貼有公告，以駁斥謠言，也公布了對雷曼兄弟及美國國際集團(tuán)的貸款余額分別為港幣4.228億元及港幣4990萬元。（3）穩(wěn)定客戶信心。香港金管局總裁任志剛出面力挺東亞銀行，表示東亞銀行的資金流動資金比率達(dá)40%，高于法定要求的25%；資本充足率為14%，高于法定要求的8%。港銀行體系健全，亦有存款保險制度，十萬元以下存款的客戶，會完全受到保障，呼吁客戶冷靜。（4）穩(wěn)定股市。長實主席李嘉誠入市購入東亞股份，香港金融管理局也向銀行體系注入39億港元，最終東亞銀行止跌反彈，大漲5%。專欄香港東亞銀行聲譽危機(jī)東亞銀行應(yīng)對危機(jī)的經(jīng)驗啟示：（1）對當(dāng)事者——回收、補償和協(xié)商。第一，一旦發(fā)生聲譽危機(jī)，銀行應(yīng)不惜一切代價，回收不合格產(chǎn)品或取締不當(dāng)操作和服務(wù)，以示決心；第二，導(dǎo)致當(dāng)事者利益受損時，銀行必須主動承擔(dān)責(zé)任，及時補償，以示誠意；第三，當(dāng)事者出現(xiàn)分歧時，及時協(xié)商，消除對立。（2）對權(quán)威機(jī)構(gòu)——尋求幫助。權(quán)威機(jī)構(gòu)以其權(quán)威性和第三方的公正性為商業(yè)銀行正名、保證或支持，對銀行危機(jī)的處理能起到事半功倍的作用。（3）對媒體——引導(dǎo)。第一，堅決否認(rèn)負(fù)面評價及失真的報道，避免輿論向不可控制的方向發(fā)展；第二，聲譽危機(jī)發(fā)生后，危機(jī)處理機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快查清危機(jī)起源和引發(fā)過程，借助媒體公布真相，引導(dǎo)大眾。第三，聲譽危機(jī)確由銀行自身實質(zhì)錯誤引發(fā)時，應(yīng)借助媒體傳達(dá)歉意和悔恨，挽救信譽。（4）對銀行自身——控制和補救，與員工積極溝通。面對危機(jī)，處理要迅速有力，及時控制；后期應(yīng)積極補救自身聲譽。同時注重與員工的交流，以增強其信心和凝聚力，傳達(dá)積極信息。聲譽與法律風(fēng)險（二）聲譽與法律風(fēng)險的評價指標(biāo)（三）商業(yè)銀行聲譽風(fēng)險的防范機(jī)制商業(yè)銀行聲譽風(fēng)險防控機(jī)制應(yīng)主要構(gòu)建好八大機(jī)制：（1）聲譽風(fēng)險排查機(jī)制；（2）聲譽風(fēng)險管理機(jī)制；（3）投訴處理機(jī)制；（4）信息溝通機(jī)制；（5）輿情監(jiān)控機(jī)制；（6）聲譽風(fēng)險管理獎懲機(jī)制；（7）聲譽風(fēng)險信息管理機(jī)制；（8）聲譽風(fēng)險管理制度機(jī)制。商業(yè)銀行聲譽風(fēng)險機(jī)制效用的策略：第一，保持商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。第二，整個行業(yè)要共同努力。第三，積極履行社會責(zé)任；第四，建立和維護(hù)銀行良好聲譽，培養(yǎng)以聲譽為導(dǎo)向的企業(yè)文化。第五，建立聲譽危機(jī)管理的長效管理機(jī)制。聲譽與法律風(fēng)險案例（一）：商業(yè)銀行資金實力、清償力、風(fēng)險經(jīng)營效率和經(jīng)營成果分析運用下列商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表和損益表對其資金實力、清償力、風(fēng)險經(jīng)營效率和經(jīng)營成果等方面進(jìn)行分析。項目金額項目金額流動資產(chǎn)

短期儲蓄存款31900現(xiàn)金2000拆入資金500存放中央銀行款項6000短期借款9000存放同業(yè)款項1000發(fā)行短期債券1800拆出資金2000其他流動負(fù)債200短期貸款30000流動負(fù)債合計51900短期投資10000長期負(fù)債

其他流動資產(chǎn)2350長期存款3000流動資產(chǎn)合計53350長期儲蓄存款20000長期資產(chǎn)

長期借款6000中長期貸款20000發(fā)行長期債券1000逾期貸款4000其他長期負(fù)債50長期投資5000長期負(fù)債合計30050固定資產(chǎn)2000負(fù)債合計81950其他長期資產(chǎn)1000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

長期資產(chǎn)合計32000實收資本（或股本）8000無形、遞延及其他資產(chǎn)5000公積金300資產(chǎn)合計90350未分配利潤100流動負(fù)債：

所有者權(quán)益合計8400向中央銀行借款500負(fù)債及所有者權(quán)益90350短期存款8000

表某銀行的資產(chǎn)負(fù)債表單位：人民幣萬元項目金額一、營業(yè)收入2750利息凈收入2000利息收入7000利息支出5000手續(xù)費及傭金凈收入50手續(xù)費及傭金收入200手續(xù)費及傭金支出150投資收益（損失以“—”號填列）200其他業(yè)務(wù)收入500二、營業(yè)支出450其他業(yè)務(wù)及管理費350其他營業(yè)支出100三、營業(yè)利潤（損失以“—”號填列）2300加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出500四、利潤總額（損失以“—”號填列）2000減：所得稅費用300五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）1700表某銀行的損益表單位：人民幣萬元分析：1.資金實力分析商業(yè)銀行的資金實力不僅表明它的資信能力，而且預(yù)示了發(fā)展?jié)摿?，可以用存款—資產(chǎn)比率來衡量，即存款總額與資產(chǎn)總額的比值。根據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)可以計算：

該比率越大，說明存款總額在資產(chǎn)總額中的比重越大，表明該銀行的資信越雄厚。該銀行此指標(biāo)為69.62%，說明資金實力尚可。2.清償力分析備付金比率，是備付金與各項存款的比率。在我國目前制度下，銀行的備付金包括在中國人民銀行的存款和庫存現(xiàn)金。根據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)可以計算：短期可銷售證券與總資產(chǎn)的比率。短期可銷售證券是商業(yè)銀行的二級準(zhǔn)備，該比率越高，銀行的清償力越強。根據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)可以計算：該銀行該比率達(dá)到11.07%，說明該銀行的二級準(zhǔn)備也很充分。流動比率，是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，根據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)可以計算：預(yù)計中的資金流入-流出比率。該比率反映的是預(yù)計中的資金流入量占預(yù)計中的資金流出量的比例。假定該銀行的預(yù)計現(xiàn)金流入和流出分別是2000萬元、4000萬元，那么該銀行的該比率為：該指標(biāo)說明該銀行預(yù)計的資金流入是資金流出的一半，另一半需要銀行及時安排資金來源補足。3.風(fēng)險分析（1）流動性風(fēng)險比率。這是指短期投資與存款總額之比，即此公式中，短期投資代表銀行對流動性的供給，存款總額代表對流動性的需要。該比率越高，說明銀行對流動性的需要越小。該銀行的流動性風(fēng)險較小。(2)利率風(fēng)險比率。這是指利率敏感資產(chǎn)與利率敏感負(fù)債之比，若該銀行的利率敏感資產(chǎn)為50000萬元，利率敏感負(fù)債為60000萬元，則該銀行的利率風(fēng)險比率為：（3）信用風(fēng)險比率。這是指貸款風(fēng)險中可疑類貸款與損失類貸款的總額與資產(chǎn)總額之比。根據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)可以計算：(4)資本風(fēng)險比率。這是指所有者權(quán)益與風(fēng)險資產(chǎn)之比。背景資料顯示該銀行的風(fēng)險資產(chǎn)總額為78000萬元，根據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)可以計算：該銀行的資本風(fēng)險比率為11%，說明該銀行能直接承擔(dān)相當(dāng)于其風(fēng)險資產(chǎn)總額的11%的價值損失。若損失超過銀行風(fēng)險資產(chǎn)總額的11%，則銀行債權(quán)人的利益就會受到威脅。4.經(jīng)營效率分析經(jīng)營效率的高低標(biāo)志著銀行的經(jīng)營管理水平，相關(guān)考核指標(biāo)主要有兩個：(1)資產(chǎn)使用率。該比率是銀行總收入與資產(chǎn)總額之比。該比率反映了銀行資產(chǎn)的使用效率，即一定數(shù)量的資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)多少收入。該比率越高，說明銀行利用一定量的資產(chǎn)所獲得收入越多，其經(jīng)營效率越高。該銀行的資產(chǎn)使用效率為8.97%，資產(chǎn)使用效率并不高。(2)財務(wù)杠桿比率。該比率是資產(chǎn)總額與資本總額的比率。該指標(biāo)說明銀行資本的經(jīng)營效率，即一定量的資本能夠創(chuàng)造多少倍的資產(chǎn)。該比率過大，說明資本不足，銀行的經(jīng)營風(fēng)險越大；反之，說明一定量的資本創(chuàng)造的資產(chǎn)過少，資本沒有得到充分利用。該銀行的財務(wù)杠桿比率較低，資本還有進(jìn)一步發(fā)揮作用的余地。5.經(jīng)營成果分析(1)資產(chǎn)收益率。該指標(biāo)是衡量銀行盈利狀況的最重要標(biāo)志。該比率是指一元資產(chǎn)獲得了多少凈利潤，反映了銀行的獲利能力。通常來說，銀行的資產(chǎn)收益率在1%左右，該銀行達(dá)到了1.88%，說明該銀行的經(jīng)營狀況良好。(2)資本收益率。該比率是凈利潤與所有者權(quán)益之比。該比率反映了單位資本所能所得的凈利潤，不但反映了從盈利中增加資本的潛力以及資本運用效率的大小，而且決定了股東收益的多少，并影響股市行情，該銀行的資本收益率達(dá)到20.24%，說明經(jīng)營業(yè)績良好。(3)收入利潤率。該比率是銀行凈利潤與總收入之比。該比率說明了銀行能夠支配的利潤的多少。該比率越大，銀行能支配的利潤越多；反之則越小。該銀行的利潤率為20.99%，這是相當(dāng)令人滿意的。(4)銀行凈息差。這是銀行凈利息收入與盈利資產(chǎn)之比。根據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)可以計算：由于銀行收入主要來自于盈利資產(chǎn)，此比率越大，說明銀行盈利資產(chǎn)的獲利能力越強。該銀行的凈息差為2.3%，不算很高，但由于該銀行有15000萬元的證券投資和短期投資，占資產(chǎn)總額的16.6%，而證券投資收益不列入利息收入類，因而該銀行的總體收益仍是不錯的。聲譽與法律風(fēng)險案例（二）：商業(yè)銀行盈利能力分析運用N商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表和損益表對其進(jìn)行盈利能力分析。

項目201320122011

項目201320122011

資產(chǎn)

負(fù)債

1現(xiàn)金及存放同業(yè)2037513455102649存款4500025000180002拆放同業(yè)62002870290010同業(yè)拆入3000290010003投資有價證券82004000100011借入資金10000760095004貸款28100180001700012應(yīng)付款項3500200027005應(yīng)收賬款15001200200013其他負(fù)債630033006746固定資產(chǎn)1801157514負(fù)債合計6780040800318747其他資產(chǎn)74603570860

所有者權(quán)益

8資產(chǎn)合計72015432103409915實收資本337519001880

16未分配利潤840510345

17所有者權(quán)益合計421524102225表2011-2013年N銀行的資產(chǎn)負(fù)債表單位：人民幣百萬元

項目201320122011

項目201320122011

收入

支出

1利息凈收入100050020010其他營業(yè)支出320100302利息收入41002100160011業(yè)務(wù)及管理費11882623利息支出31001600140012其他支出781454手續(xù)費凈收入65502013支出合計5161831375手續(xù)費收入907035

利潤

6手續(xù)費支出25201514稅前利潤6724751997其他營業(yè)收入10510411515減：所得稅201142.559.78其他收入184116稅后利潤471332.5139.39收入合計1188658336

表2011-2013年N銀行的損益表單位：人民幣百萬元分析：根據(jù)該銀行的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，以2013年為例，該銀行盈利狀況的計算過程如下：總有息資產(chǎn)=拆放同業(yè)+投資有價證券+貸款=6200+8200+28100=42500（百萬元）總有息負(fù)債=存款+同業(yè)拆入+借入資金=45000+3000+10000=58000（百萬元）總資本=4215（百萬元）總利息收入=4100（百萬元）總利息支出=3100（百萬元）稅前利潤=672（百萬元）支付所得稅=201（百萬元）稅后利潤=471（百萬元）非利息經(jīng)營收入=手續(xù)費收入+其他營業(yè)收入=90+105=195（百萬元）非利息經(jīng)營支出=手續(xù)費支出+其他營業(yè)支出=25+320=345（百萬元）非經(jīng)營收入=其他收入=18（百萬元）非經(jīng)營支出=業(yè)務(wù)及管理費+其他支出=118+78=196（百萬元）用同樣的方法，可以計算出2011年和2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)，將它們列入下表中。項目201320122011總資產(chǎn)702154321034099總有息資產(chǎn)425002487020900總有息負(fù)債580003550028500總資本421524102225總利息收入410021001600總利息支出310016001400稅前利潤672475199支付所得稅201142.559.7稅后利潤471332.5139.5非利息經(jīng)營收入195174150非利息經(jīng)營支出34512045非經(jīng)營收入1841非經(jīng)營支出19683107表N銀行的盈利分析數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元根據(jù)銀行盈利分解法的計算公式，我們可以得到N銀行的各項盈利比率，然后將它們列入表中。指標(biāo)