基礎(chǔ)財務(wù)知識二零一二年月日授課人：第一部分會計基礎(chǔ)第二部分財務(wù)報告第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標第四部分公司管理財務(wù)考核指標第一部分會計基礎(chǔ)、會計假設(shè)

1、會計主體涵義：指會計確認、計量、記錄、報告的空間活動范圍。一般來說，法律主體通常是一個會計主體，而會計主體不一定是法律主體。會計主體與納稅主體？2、持續(xù)經(jīng)營即財務(wù)報表的列報基礎(chǔ)：指企業(yè)在可預(yù)見的將來，不會破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。3、會計分期指會計為了確定損益和編制財務(wù)報表，定期為使用者提供信息，必須將持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分成若干期間。一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分；一般按年（1月1日至12月31日）作為一個會計年度。第一部分會計基礎(chǔ)三、會計信息質(zhì)量要求1、客觀性原則：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項和證明其發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、相關(guān)性原則：提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足使用者的需要。3、可比性原則：會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。4、一貫性原則：會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。便于前后期間會計信息的比較、分析和利用。5、及時性原則：會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。6、明晰性原則：會計核算和編制的會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。7、權(quán)責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。第一部分會計基礎(chǔ)三、會計信息質(zhì)量要求8、配比原則：收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和相關(guān)成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。包括因果配比、時間配比。9、歷史成本原則：各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量，如果發(fā)生減值，應(yīng)按規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備，企業(yè)一般不得自行調(diào)整其帳面價值。10、劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應(yīng)當作為資本性支出。11、謹慎原則：對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)當合理的估計，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用。12、重要性原則：在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響的，要在財務(wù)會計報告中予以充分、準確的披露，對于次要的會計事項，可適當簡化處理。13、實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。第一部分會計基礎(chǔ)四、會計要素確認與計量1、會計要素的確認六大會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤（靜態(tài)指標）（動態(tài)指標）靜態(tài)指標反映在一個時點上企業(yè)的財務(wù)狀況動態(tài)指標反映在一段時間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果1、負債的含義與特征A是經(jīng)濟責任或義務(wù)，需要償還B清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果2、負債的分類按其償還期可分為流動負債和長期負債。流動負債：短期借款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金等長期負債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款第一部分會計基礎(chǔ)負債四、會計要素確認與計量第一部分會計基礎(chǔ)所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的特征A是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)B投資者有權(quán)分享企業(yè)利潤C投資者有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利2、所有者權(quán)益的內(nèi)容企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積（稅后利潤的10%提取）和未分配利潤四、會計要素確認與計量第一部分會計基礎(chǔ)收入1、收入的含義與特征A從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項中獲得B表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負債減少，或二者兼而有之C能導致所有者權(quán)益增加D指本企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款2、收入的內(nèi)容廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入等；狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。四、會計要素確認與計量第一部分會計基礎(chǔ)利潤1、利潤的含義與特征A企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果B與收入費用有直接的關(guān)系C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有2、利潤的內(nèi)容企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等四、會計要素確認與計量第二部分財務(wù)報告一、財務(wù)報表的種類與用途一般來說，企業(yè)的財務(wù)報告有以上幾大類：財務(wù)報表管理報表稅務(wù)報表第二部分財務(wù)報告二、財務(wù)報告的作用A有助于投資者和債權(quán)人等進行合理的決策B反映企業(yè)管理人員的受托經(jīng)營責任C幫助企業(yè)管理人員改善經(jīng)營管理D幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其經(jīng)濟與社會目標財務(wù)報表主要包括以下三種報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表第二部分財務(wù)報告資產(chǎn)負債表的概念及作用A反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)B據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期、長期償債能力C有助于評價和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性D有助于評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資第二部分財務(wù)報告第二部分財務(wù)報告利潤表的概念及作用A利潤表主要計算及顯示公司的盈利狀況B從公司的主營業(yè)務(wù)收入和增長率可看出公司自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和發(fā)展速度C理想的增長模式應(yīng)呈階梯式增長，這樣的公司業(yè)務(wù)進展穩(wěn)定，基礎(chǔ)扎實。大起大落的公司則不夠安全穩(wěn)定。第二部分財務(wù)報告現(xiàn)金流量表的概念及作用A現(xiàn)金流量表表達的是在一固定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流的增減變動情形B主要反映出資產(chǎn)負債表中各個科目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資和融資三個活動C現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠的現(xiàn)金去支付日常的開銷如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量?通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動資金的管理效率。

第二部分財務(wù)報告思考：物業(yè)公司如何增加企業(yè)的凈現(xiàn)金流量？理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況準確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響第二部分財務(wù)報告第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標財務(wù)預(yù)警指標體系償債能力營運能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力控制能力3項6項4項9項2項4項6大類28個指標第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動負債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債負債比率=總資產(chǎn)/總負債企業(yè)償債能力指標：第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均固定資產(chǎn)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均總資產(chǎn)企業(yè)營運能力指標：貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運能力指標第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快

銷售收入平均流動資產(chǎn)=第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補充反映企業(yè)最重要的三項流動資產(chǎn)的使用效率三項指標的變化會導致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款等途徑，加強應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度銷售收入平均總資產(chǎn)=第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當降低產(chǎn)品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標銷售毛利率銷售利潤率凈資產(chǎn)收益率利息保障倍數(shù)盈利能力指標第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標銷售毛利率=銷售利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%凈利率=稅后利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)*100%利息保障倍數(shù)=（利潤總額+利息費用）/利息費用

市盈率=每股市價/每股收益*100%企業(yè)盈利能力指標：銷售毛利率銷售利潤率指標表示銷售收入的收益水平指標的變化反映企業(yè)經(jīng)營理財狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來源銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售費用率、管理費用率、財務(wù)費用率等指標進行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標利息保障倍數(shù)該指標用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力該指標如果足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付借款利息，企業(yè)債務(wù)利息壓力小該指標如果太小，企業(yè)將面臨虧損、不能及時償還債務(wù)利息及本金的風險償債能力指標是從資產(chǎn)角度評價企業(yè)償還債務(wù)本金的能力，利息保障倍數(shù)是從盈利角度評價企業(yè)償還債務(wù)利息的能力，在評價企業(yè)綜合償債能力時既要從資產(chǎn)角度考慮，也要從盈利角度考慮。第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標凈資產(chǎn)收益率評價企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標如果持續(xù)增長，說明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標降低，可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一些相關(guān)因素導致該指標降低，比如：增發(fā)股票，接受捐贈等企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績的最終反映，是償債能力、營運能力、獲利能力綜合作用的結(jié)果，是評價企業(yè)資本經(jīng)營效益的核心指標×100%凈利潤平均凈資產(chǎn)=第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標該指標在我國評價上市公司業(yè)績綜合指標的排序中居于首位一般認為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運營效益越好，對投資者、債權(quán)人的保證程度越高。對該指標的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標物業(yè)收繳率的計算一、物業(yè)費收繳率核算口徑物業(yè)費收繳率按面積計算，該種計算方式將用于考核；物業(yè)費收繳率按金額計算，該種計算方式本年內(nèi)只用于財務(wù)分析。二、收繳率的分子分母（面積口徑）：分子=∑當期實收面積=∑當期實收分戶產(chǎn)權(quán)面積（含：未出售房面積產(chǎn)權(quán)屬開發(fā)公司=空置房面積，開發(fā)公司免單代為業(yè)主承擔產(chǎn)權(quán)面積）分母=總產(chǎn)權(quán)面積（竣工交付產(chǎn)權(quán)收費面積）=∑分戶產(chǎn)權(quán)面積（含：未出售房面積）-∑政策性優(yōu)惠面積注：A：分子分母中均不包含車位面積B：免單、空房管理費結(jié)算面積僅指結(jié)算的屬于本年度的面積。三、收繳率的分子分母（金額口徑）：分子=∑當期實收金額（含開發(fā)公司未售空置房和免單房代業(yè)主結(jié)算的費用）分母=∑應(yīng)收物業(yè)費金額（含所有未出售空房物業(yè)費）-∑政策性優(yōu)惠金額注：A：實收物業(yè)費中不包含車位的物業(yè)費B：政策性優(yōu)惠金額：指按照國家及地方文件執(zhí)行給予業(yè)主的優(yōu)惠C：免單、空房管理費結(jié)算面積僅指結(jié)算的屬于本年度的金額第三部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標第三部分財務(wù)報表指標分析四、收繳率的計算（面積口徑）按月計算當期收繳率：分子=本月實收物業(yè)費面積+與開發(fā)公司結(jié)算的本月免單和空房管理費面積。分母=已交付的產(chǎn)權(quán)收費面積按年計算當期收繳率：分子=∑物業(yè)費大表當月實收面積+∑與開發(fā)公司結(jié)算的本年免單和空房管理費面積分母=∑各月竣工已交付產(chǎn)權(quán)面積物業(yè)收繳率的計算第四部分公司管理財務(wù)考核指標1、凈利潤完成率此項指標基準分為15分，以城市為單位計算，根據(jù)利潤差額率進行加減分調(diào)整利潤差額=實際利潤-預(yù)算利潤利潤差額率=利潤差額/預(yù)算收入總額利潤差額率在1%~5%之間的，每1%加1分，最多加5分；利潤差額為負數(shù)的，利潤差額率每-0.5%減1分，直至將15分扣完為止。第四部分公司管理財務(wù)考核指標2、物業(yè)費收繳率-面積口徑1.此項指標基準分為10分，以城市為單位考核，根據(jù)實際收繳率與預(yù)算收繳率的對比情況進行加減分調(diào)整。2.當實際收繳率小于等于80%時，達到預(yù)算收繳率得10分。實際收繳率每高于預(yù)算收繳率2%加1分，每低于預(yù)算一個百分點扣1分，扣完為止。3.當實際收繳率大于80%，小于等于90%時，達到預(yù)算收繳率得10分。實際收繳率每高于預(yù)算收繳率2%加1分，每低于預(yù)算收繳率2%減1分，扣完為止。4.當實際收繳率大于90%，小于等于95%時，達到預(yù)算收繳率得10分。實際收繳率每高于預(yù)算收繳率1%加1分，每低于預(yù)算收繳率2%減1分，扣完為止。5.當實際收繳率大于95%以上的得10分。每高于預(yù)算收繳率0.5%加1分，若其他公司最高分超過該公司得分，則該公司得分取最高分。6.收繳率低于去年的，每下