出納崗位日常管理與監(jiān)督內(nèi)部控制設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-2"\h\u20698出納崗位日常管理與監(jiān)督內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 14745摘要 126322關(guān)鍵詞:出納；內(nèi)部控制；金融系統(tǒng) 13432一、引言 18452二、出納內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問題 115110（一）企業(yè)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、完整、規(guī)范的出納內(nèi)部控制制度 228080（二）監(jiān)督力度不夠，合格監(jiān)管人員匱乏 25656三、完善出納內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的策略 321597（一）完善出納內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)出納風(fēng)險(xiǎn)控制 318695（二）建立完整、全面、長效的監(jiān)督體系 36858四、總結(jié) 47081參考文獻(xiàn) 4摘要最近幾年來，與金融有關(guān)的案件出現(xiàn)的越來越多，其實(shí)質(zhì)也可歸咎于沒有合理規(guī)范的出納監(jiān)督制度。所以，我國出納工作目前最重要的就是要增加出納風(fēng)險(xiǎn)的各種預(yù)防措施，提髙出納內(nèi)控能力。在防范風(fēng)險(xiǎn)方面，最重要的預(yù)防其實(shí)就是出納工作，因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，出納內(nèi)部控制有著非常關(guān)鍵的作用。在現(xiàn)如今線上業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展的新局面下，由于業(yè)務(wù)環(huán)境有了改變，而出納人員卻沒有很強(qiáng)的的風(fēng)險(xiǎn)觀念、內(nèi)控制度也并不完善，這就使其暴露出了特別多的問題。關(guān)鍵詞:出納；內(nèi)部控制；金融系統(tǒng)一、引言企業(yè)內(nèi)部控制體系中的出納控制是其重要組成部分，同時(shí)也是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在出納風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、經(jīng)營安全的保護(hù)上起著巨大的作用。企業(yè)要想在新局面下獲得生存和持續(xù)發(fā)展，就必須要有符合新形勢(shì)的合理的管理制度，還要有與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，從而使出納內(nèi)部控制程度增強(qiáng)，強(qiáng)化使企業(yè)對(duì)出納部門的監(jiān)督有著更大的提升[1]。二、出納內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問題（一）企業(yè)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、完整、規(guī)范的出納內(nèi)部控制制度企業(yè)的所有人員包括上至領(lǐng)導(dǎo)、下至柜臺(tái)工作人員，在平常工作中沒有深入新業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也不能意識(shí)到在新的操作模式下可能會(huì)出現(xiàn)的各種危險(xiǎn)。制定的部分制度沒有顧全大局，也沒有完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度并不優(yōu)質(zhì)。制度不健全、不具體就會(huì)使企業(yè)沒有合理、有用的內(nèi)部控制。另外，部分控制措施制定的比較空洞，也沒有起到真正的作用，特別是在日常工作中，授權(quán)范圍、責(zé)任等劃分都不準(zhǔn)確，相互之間沒有很好的約束力，中間就會(huì)出現(xiàn)不合理的缺陷，從而造成非常大的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，企業(yè)往往有一種錯(cuò)覺，以為出納內(nèi)部控制是永遠(yuǎn)固定不變的靜止?fàn)顟B(tài)，并沒有意識(shí)到它是一種會(huì)變動(dòng)的機(jī)制，并且存在于從制定決策、執(zhí)行措施到監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)中。所以就會(huì)出現(xiàn)部分問題，比如：還在使用早期的制度和實(shí)操方式，并沒有引進(jìn)新的合理的新制度，更不會(huì)使用后來出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)模式，假如一直持續(xù)這種狀態(tài)，不做任何措施來改變，就很難順利的開展各項(xiàng)工作[2]。（二）監(jiān)督力度不夠，合格監(jiān)管人員匱乏公司的業(yè)務(wù)能否正常開展和資金是否安全無風(fēng)險(xiǎn)，與很多方面都有關(guān)系：比如保管重要憑證、金庫鑰匙、業(yè)務(wù)印章等重要物品；各種賬戶的開、銷戶手續(xù)；核算要素的管理等?，F(xiàn)在部分企業(yè)在以上分析的方面中依舊還有非常大的缺陷，管理混雜不到位，例如對(duì)空白重要憑證管理松懈；憑證不按時(shí)整理歸類放好；調(diào)借憑證的手續(xù)不齊全；企業(yè)開銷戶手續(xù)不完備；密碼沒有經(jīng)常調(diào)換預(yù)防盜用等，這就使出納案件有了很多的漏洞可鉆。目前我國企業(yè)的出納監(jiān)督手段主要有這些：事后稽核、審計(jì)、出納檢查和出納工作考核等，這些手段畢竟沒有完全符合實(shí)際工作中的各種狀況，所以這些手段并沒有很好地發(fā)揮出企業(yè)的監(jiān)督職能。以前的監(jiān)督大多數(shù)都是事后監(jiān)督，也就是說出了問題之后再來找原因，這就使得企業(yè)的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)工作特別受限制。在企業(yè)的線上業(yè)務(wù)發(fā)展的新形勢(shì)下，從基層挑選出來的監(jiān)管人員，他們的工作非常主動(dòng)，但由于沒有正式學(xué)習(xí)新的實(shí)操方式，又沒有深入地理解和熟悉線上業(yè)務(wù)的各個(gè)步驟的細(xì)節(jié)之處，所以監(jiān)管任務(wù)不理想。他們通常只審核出納憑證要素，這種檢查方法過于簡單而且力度有限[3]。出納監(jiān)督?jīng)]有科技來支撐，檢査中就經(jīng)常有瑕疵。在實(shí)際工作中，有時(shí)多個(gè)部門對(duì)同一問題會(huì)反復(fù)檢查，浪費(fèi)人力、精力而又毫無意義，而對(duì)已出現(xiàn)的案件又沒有著重去監(jiān)管，從而使出納內(nèi)部控制效率大大降低。特別是，有時(shí)還會(huì)漏掉某些事項(xiàng)，責(zé)任劃分不清晰，不敢上報(bào)不合規(guī)范的事件。這是由于缺少責(zé)任追究和懲罰方法，對(duì)監(jiān)督人員的工作也缺少考核。三、完善出納內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的策略（一）完善出納內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)出納風(fēng)險(xiǎn)控制完善出納核算程序。企業(yè)出納控制系統(tǒng)最基本的就是出納核算，出納人員一定要完全按企業(yè)出納制度來出納核算，比如：賬務(wù)記載必須要依據(jù)通過審核的出納憑證，規(guī)范使用出納科目；賬務(wù)核算一定要遵守復(fù)核制度、驗(yàn)印制度、憑證使用審批制度和換崗、離崗稽核制度；賬務(wù)核對(duì)一定要按時(shí)做到，并有專人隨時(shí)檢查出納賬務(wù)，以此來保證核算數(shù)據(jù)不失真。完善出納業(yè)務(wù)操作程序，注重把控關(guān)鍵流程，重要崗位人員必須經(jīng)常調(diào)換。新的操作程序要涉及所有業(yè)務(wù)處理的全程，上崗和下崗之間既有負(fù)責(zé)又有監(jiān)督的規(guī)定；另外，還要根據(jù)業(yè)務(wù)的更新隨時(shí)做好修改，使新業(yè)務(wù)的工作流程可以順利進(jìn)行[4]。加大對(duì)實(shí)物流轉(zhuǎn)控制的力度，對(duì)出納工作中對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)及重要物品的領(lǐng)用、保管的整個(gè)過程都要加以控制。要有專人來負(fù)責(zé)管理實(shí)物資產(chǎn)，還可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)來登記實(shí)物流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，做好更多的防范。（二）建立完整、全面、長效的監(jiān)督體系企業(yè)經(jīng)營中的重要物品有印章、密押、憑證、庫款等，保管這類物品的人員都屬于重要崗位，一定要預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，加大力度管理重要物品和關(guān)鍵人員，主要從以下幾個(gè)方面來管控：必須由專人來保管重要物品，清晰劃分責(zé)任，使接觸重要物品的人員最少化；業(yè)務(wù)實(shí)操過程中要重點(diǎn)控制章、款、證等，只要離柜就必須放在柜中鎖起來；下崗時(shí)，重要物品必須入庫或保險(xiǎn)柜，以確保其安全；重要物品章、證、押等要分開保管，相互約束確保安全；領(lǐng)用、交接手續(xù)齊全，不能有漏洞可鉆。制定內(nèi)部控制制度需要符合新的實(shí)操方式，持續(xù)分析其風(fēng)險(xiǎn)控制，然后加以完善,這就需要建立齊備的的監(jiān)督和考核體系來考核不同崗位的落實(shí)狀況，以便可以提早找到問題并且及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)[5]。制定企業(yè)內(nèi)控制度一定要謹(jǐn)慎合理，另外要注意如何運(yùn)用整體風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法，確保核算檢査的合理性。隨時(shí)追蹤檢查出納制度的落實(shí)狀況。增強(qiáng)出納內(nèi)部控制制度的有效性，預(yù)防發(fā)生各種不同類型的經(jīng)濟(jì)犯罪案件。同時(shí)，紀(jì)檢、審計(jì)等部門要相互配合，增強(qiáng)監(jiān)督的程度，充分發(fā)揮其權(quán)威性，使各個(gè)程序能夠有效地相互協(xié)調(diào)和相互制約。要使出納監(jiān)督的思路得到延伸，一定要堅(jiān)持內(nèi)部、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合的措施。要檢查業(yè)務(wù)核算是否合規(guī)和合法，還要檢查內(nèi)部控制制度能否執(zhí)行到位，另外還有處理業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，從而制定出事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的新的監(jiān)督體系，真正做到全方位的監(jiān)督。要使執(zhí)法檢查的針對(duì)性和有效性的力度增強(qiáng)。使內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在出納內(nèi)控中真正起到實(shí)際的監(jiān)管作用，增強(qiáng)其權(quán)威性，使監(jiān)督的立足點(diǎn)從合規(guī)改變成預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。四、總結(jié)綜上所述，企業(yè)想要在新的競爭環(huán)境中處于優(yōu)勢(shì)地位，除了提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，加大營銷宣傳外，還要增強(qiáng)其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與管理，增強(qiáng)出納內(nèi)部控制，這已經(jīng)成為企業(yè)日常工作的一個(gè)必不可少的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)如今，雖然我國大部分企業(yè)的出納內(nèi)控還存在著許多問題，比如對(duì)出納內(nèi)部控制沒有深刻的認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督考核體系也并不完整，出納內(nèi)部控制制度還有待健全等，但是相信通過所有內(nèi)部控制人員的共同努力與調(diào)整，企業(yè)出納內(nèi)部控制一定會(huì)在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部工作效率以及提高企業(yè)的核心競爭力等方面，做出更大的貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)[1]后鴻燕.企業(yè)價(jià)值和內(nèi)部控制互動(dòng)機(jī)理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2021(21):110-113.[2]紀(jì)笑羽.淺談內(nèi)部控制