本文格式為Word版，下載可任意編輯——“營改增〞對交通運輸業(yè)的影響

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2023年5月1日，我國將全面實行營業(yè)稅改征增值稅，其是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，旨在解決重復征稅的問題、降低稅負和完善稅收體制。自2023年1月1日，我國在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點以來，“營改增〞取得了積極的成效。本文研究“營改增〞對交通運輸業(yè)的稅負、經(jīng)營利潤以及對上下游的影響，主要分析2023年至2023年交通運輸業(yè)13家上市公司的流轉(zhuǎn)稅稅負和營業(yè)利潤率的大小變化，并進一步分析部分企業(yè)稅負增加的原因，最終提出完善交通運輸業(yè)實行“營改增〞的看法。

“營改增〞；交通運輸業(yè)

一、營改增對企業(yè)稅負的影響

（一）樣本選擇

交通運輸業(yè)分為鐵路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、水路運輸業(yè)和管道運輸業(yè)4類。管道運輸業(yè)無符合條件的上市公司，所以不在本次的分析范圍。在樣本選擇上，選取三個行業(yè)的13家上市公司，其中鐵路運輸業(yè)8個，航空運輸業(yè)2個，水路運輸業(yè)3個。由于企業(yè)承受的所得稅會受到年度納稅調(diào)整的影響，從巨潮資訊下載的數(shù)據(jù)不足以得到完整信息，因此只考慮流轉(zhuǎn)稅稅負的變化。

（二）樣本分析

由于在財務報表上無法獲取具體的營業(yè)額和增值額，所以采用《納稅評估管理方法》的通知的規(guī)定計算，計算如下：

流轉(zhuǎn)稅稅額=城市維護建設稅/城市維護建設稅率

流轉(zhuǎn)稅稅負=（流轉(zhuǎn)稅稅額/主營業(yè)務收入）*100%

為簡化計算城建稅稅率一律采用7%的稅率。

根據(jù)上圖顯示，可以直觀的看出，從2023年至2023年，交通運輸業(yè)整體的流轉(zhuǎn)稅稅負的均值是明顯下降的。所以實行營改增確實是可以減稅。

然而，從極大值來看，對于交通運輸業(yè)的一些上市公司來說，其稅負是增加。這些上市公司的稅負增加的原因主要有：

1.“營改增〞之后稅率變重。營業(yè)稅是3%的稅率，“營改增〞后是11%的稅率，雖然成本可以抵扣，但是稅率還是其增長的主要因素。

2.成本抵扣項目少或抵扣難。交通運輸業(yè)本身可以抵扣進項稅額的項目較少，僅有汽配維修、燃油，購置運輸設備等。在可以抵扣進項稅額中，一些發(fā)票不簡單獲取，譬如燃油發(fā)票，車輛維修發(fā)票等，使得企業(yè)可以抵扣的稅額較少。

二、“營改增〞對交通運輸業(yè)的經(jīng)營利潤影響

1.對收入產(chǎn)生影響?！盃I改增〞之前確認的收入為含營業(yè)稅的收入，“營改增〞之后確認的收入是扣除增值稅進項稅額的收入。在短期，提供服務變化不大的狀況下，收入減少。

2.對成本費用產(chǎn)生影響。“營改增〞之前不能抵扣進項稅額，營改增后，增值稅進項稅額予以抵扣。因此，主營業(yè)務成本的減少額就是可以抵扣的進項稅額。

3.對營業(yè)稅金及附加產(chǎn)生影響。“營改增〞之前，營業(yè)稅額計入營業(yè)稅金及附加。

營改增后，城市維護建設稅和教育費附加的稅基變大，所以企業(yè)利潤的變化取決于營業(yè)稅和增值稅的差額。

綜上，營業(yè)收入會減少，成本會較少，由此很難判斷利潤的變化，但是由于營業(yè)稅之前采用3%稅率，金額相當大，所以企業(yè)的營業(yè)利潤一般會是增加。

根據(jù)上圖顯示，經(jīng)營利潤率在短期內(nèi)不會有明顯的增加，僅在2023年，經(jīng)營利潤率有所提高。經(jīng)營利潤率低的原因主要有：相關(guān)的進項稅額抵扣制度不健全，稅收籌劃有待加強，成本控制工作有待提升。

三、“營改增〞對交通運輸業(yè)上下游的影響

交通運輸業(yè)是連接上游的能源產(chǎn)業(yè)和機器制造業(yè)以及下游的分銷和物流產(chǎn)業(yè)，以交通運輸業(yè)為核心，形成無數(shù)條的產(chǎn)業(yè)鏈，具有巨大的產(chǎn)業(yè)擴張能力，會刺激相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。交通運輸業(yè)實行“營改增〞必然會對上下游企業(yè)造成相應的影響。

1.對上游的影響?！盃I改增〞之前，由于開具增值稅需要提供一系列的材料，比較繁瑣，使得其不愿意開具專用發(fā)票，同時之前實行營業(yè)稅，對購進貨物的稅款不能抵扣，使得開具發(fā)票的意識降低，，所以上游企業(yè)開具發(fā)票不夠規(guī)范?！盃I改增〞之后，交通運輸業(yè)在購進貨物時，為抵扣增值稅進項稅額會積極要求上游企業(yè)開具發(fā)票。同時在購進貨物時，會優(yōu)先購買一般納稅人的貨物，這樣有助于上游企業(yè)發(fā)票制度的管理和完善財務制度，并且向一般納稅人轉(zhuǎn)變。

2.對下游企業(yè)的影響。交通運輸業(yè)的一般納稅人可以開具增值稅發(fā)票，下游企業(yè)的進項稅額可以予以抵扣，下游企業(yè)愿意找專門的交通運輸業(yè)來承受自己企業(yè)的運輸服務，改變之前的運輸環(huán)節(jié)內(nèi)部化的現(xiàn)象，從而也促進產(chǎn)業(yè)分工和專業(yè)化?！盃I改增〞之后，下游企業(yè)可以得到進項稅額抵扣的優(yōu)惠，使得企業(yè)的經(jīng)營成本降低，銷售價格也相應降低，消費者和下游企業(yè)都得到了實惠。

四、完善交通運輸業(yè)“營改增〞改革的建議

1.加強企業(yè)內(nèi)部管理，全面提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)要積極了解全面實行“營改增〞的稅收制度的變化，完善相應的制度。同時要加強企業(yè)財會人員對稅制變化的認識，，熟悉并把握新制度的稅務處理與核算等。

2.推行電子發(fā)票。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票印刷成本高，發(fā)票的申請、認購以及發(fā)票的真?zhèn)舞b定的手續(xù)繁瑣，管理也較嚴格