建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說明目錄 一、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表……………………… 5二、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目核算說明 202.1、工程物資的管理與核算 202.1.1“工程物資”的核算內(nèi)容 202.1.2工程物資的計(jì)價(jià) 202.1.3明細(xì)科目設(shè)置 212.1.4日常管理 212.1.5工程物資的核算 212.2、在建工程的管理與核算 242.2.1在建工程核算的內(nèi)容 242.2.2在建工程的計(jì)價(jià) 242.2.3明細(xì)科目設(shè)置 242.2.4在建工程的日常管理 252.3、建筑安裝工程的核算 252.3.1建筑工程的核算內(nèi)容： 252.3.2安裝工程的核算內(nèi)容 262.3.3發(fā)包建筑安裝工程的核算 262.3.4企業(yè)自營建筑安裝工程的核算 282.4、設(shè)備購建的管理與核算 302.4.1設(shè)備購建核算的內(nèi)容 302.4.2設(shè)備購建的核算 302.5、待攤工程費(fèi)用的核算 312.5.1待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容 312.5.2待攤工程費(fèi)用的管理 322.5.3待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置 322.5.4待攤工程費(fèi)用的核算 332.6、其他投資的管理與核算 352.6.1其他投資核算的內(nèi)容 352.6.2其他投資科目的設(shè)置 352.6.3其他投資的核算 362.7、工程完工的管理與核算 382.7.1建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn) 382.7.2建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算 382.8、在建工程報(bào)廢毀損的核算 41三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 423.1、資產(chǎn)負(fù)債表 423.2、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料 423.3、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表 423.4、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表 423.4.1分單位表 433.4.2分項(xiàng)目表 433.4.3工程概算表： 433.4.4工程支出： 433.4.5本年交付 443.4.6期末未完工程支出 443.5、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表 443.6、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表 453.7、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表 453.7.1建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（本月） 453.7.2建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（累計(jì)） 463.8、施工單位工程結(jié)算情況表 463.9、預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表 473.10、固定資產(chǎn)增建變動(dòng)明細(xì)表 473.11、在建工程支出明細(xì)表 483.12、建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃超支情況分析表 49一、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001

庫存鈔票21002

銀行存款

100201

人民幣存款100202

外幣存款31003內(nèi)部銀行存款41009其他貨幣資金100901

外埠存款

100902

銀行本票100903

銀行匯票

100904

信用卡100905信用證保證金100906

存出投資款5

1010

內(nèi)部往來

6

1011

內(nèi)部單位存款7

1101短期投資110101

股票110102債券110103基金

110110其他81102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備110201

股票投資110202

債券投資一、資產(chǎn)類110203

基金投資110204其他投資91111應(yīng)收票據(jù)101121應(yīng)收股利

111122應(yīng)收利息121131應(yīng)收賬款113101應(yīng)收工程款113102應(yīng)收銷貨款131132備用金（按部門或個(gè)人設(shè)立）141133

其他應(yīng)收款113301應(yīng)收賠款及罰款113302應(yīng)收出租物租金113303應(yīng)收墊付款113304存出保證金113305預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入113310其他151141

壞賬準(zhǔn)備114101

應(yīng)收賬款114102

其他應(yīng)收款

161151預(yù)付賬款115101預(yù)付供貨單位款115102采購借款115105其他171161應(yīng)收補(bǔ)貼款181201物資采購120231買價(jià)120232

運(yùn)雜費(fèi)120233

挑選整理費(fèi)120234

稅金120230

其他191211原材料121101重要材料121102輔助材料121103

外購半成品121104其他材料201221包裝物211231低值易耗品123101在庫低值易耗品123102在用低值易耗品123103低值易耗品攤銷221232材料成本差異123201重要材料123202輔助材料123203外購半成品123204其他材料123205周轉(zhuǎn)材料123206低值易耗品231233周轉(zhuǎn)材料123301在庫周轉(zhuǎn)材料123302在用周轉(zhuǎn)材料123303周轉(zhuǎn)材料攤銷24

1241

自制半成品（按類別或品種設(shè)立）251243庫存商品（按類別或品種設(shè)立）261244商品進(jìn)銷差價(jià)（按類別實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)立）271251委托加工物資（按加工協(xié)議和受托單位設(shè)立）281261委托代銷商品（按受托單位設(shè)立）291271受托代銷商品（按受托單位設(shè)立）301281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128102協(xié)議預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備311291分期收款發(fā)出商品（按銷售對象設(shè)立）321301待攤費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立

）331401長期股權(quán)投資140101

股票投資140102其他股權(quán)投資341402長期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資351421長期投資減值準(zhǔn)備142101股權(quán)投資142102債權(quán)投資361431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備371451撥付所屬資金（按所屬單位設(shè)立）381501固定資產(chǎn)150101

房屋及建筑物150102施工機(jī)械150103運(yùn)送設(shè)備150104

生產(chǎn)設(shè)備150105實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器150106其他固定資產(chǎn)150107非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150108土地391502累計(jì)折舊401505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（按類別設(shè)立）411506臨時(shí)設(shè)施（按種類或使用部門設(shè)立）421507臨時(shí)設(shè)施攤銷431601工程物資160101工程材料160102工程設(shè)備160103

預(yù)付設(shè)備款160104

為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具160105其他441603在建工程160301人工費(fèi)160302材料費(fèi)160303機(jī)械使用費(fèi)451605在建工程減值準(zhǔn)備（按項(xiàng)目設(shè)立）160501按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)立160502按被清理的臨設(shè)名稱設(shè)立461701固定資產(chǎn)清理（按類別設(shè)立）471702臨時(shí)設(shè)施清理（按類別設(shè)立）481801無形資產(chǎn)（按類別設(shè)立）491805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按類別設(shè)立）501815未確認(rèn)融資費(fèi)用5119101長期待攤費(fèi)用（按類別設(shè)立）521911待解決財(cái)產(chǎn)損益191101

待解決流動(dòng)資產(chǎn)損益191102待解決固定資產(chǎn)損益二、負(fù)債類532101短期借款（按債權(quán)人設(shè)立）542105內(nèi)部銀行借款552111應(yīng)付票據(jù)562121應(yīng)付賬款212101應(yīng)付分包款

212102應(yīng)付購貨款572123工程結(jié)算（按工程施工協(xié)議或?qū)ο笤O(shè)立）58

2131預(yù)收賬款213101

預(yù)收工程款213102

預(yù)收備料款213103預(yù)收銷貨款592139

內(nèi)部單位貸款

602141代銷商品款（按委托單位設(shè)立）612151應(yīng)付工資

215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)215104含量工資包干節(jié)余215105其他62

2153

應(yīng)付福利費(fèi)215301提取福利費(fèi)215302醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)215303困難補(bǔ)貼費(fèi)215304工傷醫(yī)療費(fèi)

215305其他63

2161應(yīng)付股利642171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104

減免稅款21710105銷項(xiàng)稅額21710106出口退稅21710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵內(nèi)銷應(yīng)納稅額21710109

轉(zhuǎn)出多交增值稅217102未交增值稅

217103

應(yīng)交營業(yè)稅217104應(yīng)交消費(fèi)稅217105應(yīng)交資源稅217106應(yīng)交所得稅217107應(yīng)交土地增值稅217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

217109應(yīng)交房產(chǎn)稅217110應(yīng)交土地使用稅

217111應(yīng)交車船使用稅217112應(yīng)交個(gè)人所得稅652176其他應(yīng)交款217601教育費(fèi)附加217602礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)217603住房公積金217604房屋修繕費(fèi)662181其他應(yīng)付款（按類別或單位和個(gè)人設(shè)立）672191預(yù)提費(fèi)用219101租金219102保險(xiǎn)費(fèi)219103借款利息219104固定資產(chǎn)修理費(fèi)682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值69

2211預(yù)計(jì)負(fù)債（按預(yù)計(jì)項(xiàng)目設(shè)立）702301長期借款（按借款單位設(shè)立）712311

應(yīng)付債券

231101債券面值231102債券溢價(jià)231103債券折價(jià)231104應(yīng)及利息722321長期應(yīng)付款（按種類設(shè)立）732331專項(xiàng)應(yīng)付款（按種類設(shè)立）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類753101實(shí)收資本（或股本）310101國家資本310102集體資本310103法人資本310104個(gè)人資本310105外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設(shè)立）773111資本公積311101資本（股本）溢價(jià)311102接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接受鈔票捐贈(zèng)311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積783121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲備基金312105公司發(fā)展基金312106利潤歸還投資793131本年利潤313101主營業(yè)務(wù)收入313102主營業(yè)務(wù)成本313103主營業(yè)務(wù)稅金及附加313104其他業(yè)務(wù)收入313105其他業(yè)務(wù)支出313106營業(yè)費(fèi)用313107管理費(fèi)用313108財(cái)務(wù)費(fèi)用313109投資收益313110補(bǔ)貼收入313111營業(yè)外收入313112營業(yè)外支出313113含量工資包干節(jié)余313114所得稅313115所屬上交803141利潤分派314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲備基金314105提取公司發(fā)展基金314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金314107利潤歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利314115未分派利潤813142上級撥入資金四、成本類科目824101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本41010101直接人工費(fèi)41010102直接材料費(fèi)41010103機(jī)械使用費(fèi)41010104其他直接費(fèi)41010105制造費(fèi)用410102輔助生產(chǎn)成本41010201直接人工費(fèi)41010202直接材料費(fèi)41010203機(jī)械使用費(fèi)41010204其他直接費(fèi)41010205制造費(fèi)用834104工程施工410401協(xié)議成本41040101直接人工費(fèi)41040102直接材料費(fèi)41040103機(jī)械使用費(fèi)41040104其他直接費(fèi)41040105間接費(fèi)用41040106分包費(fèi)用410402協(xié)議毛利844105制造費(fèi)用410501管理人員工資410502差旅交通費(fèi)410503辦公費(fèi)410504折舊修理費(fèi)410505物料消耗410506勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)410507保險(xiǎn)費(fèi)410508其他854106間接費(fèi)用410601管理人員工資410602差旅交通費(fèi)410603辦公費(fèi)410604折舊修理費(fèi)

410605物料消耗410606勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)410607財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)410608工程保修費(fèi)410609上交間接費(fèi)410610其他864107勞務(wù)成本（按提供勞務(wù)種類設(shè)立）874110機(jī)械作業(yè)411001承包工程41100101人工費(fèi)41100102燃料及動(dòng)力41100103折舊及修理41100104其他直接費(fèi)41100105間接費(fèi)用411002機(jī)械作業(yè)41100201人工費(fèi)41100202燃料及動(dòng)力41100203折舊及修理41100204其他直接費(fèi)41100205間接費(fèi)用五、損益類科目

885101主營業(yè)務(wù)收入510101人工費(fèi)510102材料費(fèi)510103機(jī)械使用費(fèi)510104其他使用費(fèi)510105間接費(fèi)用510106分包費(fèi)用510107稅金510108計(jì)劃利潤510109其他895102其他業(yè)務(wù)收入510201商品銷售收入510202作業(yè)銷售收入510203材料銷售收入510204資產(chǎn)出租收入510205其他905201投資收益(按類別設(shè)立)915203補(bǔ)貼收入(按收入項(xiàng)目設(shè)立)925301營業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤盈530102處置固定資產(chǎn)凈收益530103非貨幣性交易收益530104出售無形資產(chǎn)收益530105罰款凈收益530106其他935305營業(yè)損益945401主營業(yè)務(wù)成本540101人工費(fèi)540102材料費(fèi)540103機(jī)械使用費(fèi)540104其他直接費(fèi)540105間接費(fèi)用540106分包費(fèi)用540107其他955402主營業(yè)務(wù)稅金及附加965405其他業(yè)務(wù)成本540501商品銷售成本540502作業(yè)銷售成本540503材料銷售成本540504資產(chǎn)出租成本540505其他975501銷售費(fèi)用550101經(jīng)營人員工資550102差旅交通費(fèi)550103辦公費(fèi)550104廣告費(fèi)550105業(yè)務(wù)移交費(fèi)550106工程保修費(fèi)550107其他985502管理費(fèi)用

550201公司經(jīng)費(fèi)550202工會(huì)經(jīng)費(fèi)550203職工教育經(jīng)費(fèi)550204勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

550205失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)550206中介征詢審計(jì)訴訟費(fèi)費(fèi)550207稅金550208技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)費(fèi)550209無形資產(chǎn)攤銷550210業(yè)務(wù)招待費(fèi)550211壞賬準(zhǔn)備550212存貨跌價(jià)準(zhǔn)備550213存貨盤虧（減盤盈）550214上級管理費(fèi)

550215其他99

5503財(cái)務(wù)費(fèi)用550301利息支出550302利息收入

550303手續(xù)費(fèi)550304匯兌凈損失550305其他100

5504公司經(jīng)費(fèi)550401管理人員工資550402差旅交通費(fèi)550403辦公費(fèi)550404折舊修理費(fèi)550405物料消耗550406勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

550407財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)550408其他1015601營業(yè)外支出

560101固定資產(chǎn)盤虧560102處置固定資產(chǎn)凈損失560103出售無形資產(chǎn)損失560104債務(wù)重組損失560105固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備560106罰款支出560107捐贈(zèng)支出560108非常損失560109其他1025701所得稅1035801以前年度損益調(diào)整二、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目核算說明2.1、工程物資的管理與核算2.1.1“工程物資”的核算內(nèi)容“工程物資”科目核算涉及為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際成本。工程用材料、設(shè)備不管是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)罷手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。公司物資部直接供應(yīng)施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本科目核算。2.1.2工程物資的計(jì)價(jià)公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款涉及：買價(jià)、相關(guān)稅金、運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢查費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。2.1.3明細(xì)科目設(shè)立工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)立以下明細(xì)科目①工程材料；②工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具。2.1.4平常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購、保管、領(lǐng)用制度，保證工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)立保管賬，具體登記各項(xiàng)物資的增減變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄對的無誤。2.1.5工程物資的核算2.1.5.1工程物資購入核算公司購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目。2.1.5.2購置設(shè)備預(yù)付款的核算公司為購置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非某借款）收到設(shè)備并具有上報(bào)完畢條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價(jià)款作如下分錄。借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位2.1.5.3委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算項(xiàng)目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購置協(xié)議或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國際貿(mào)易部。財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí)項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款協(xié)議、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設(shè)備貸：內(nèi)部長期借款—非某借款2、代購設(shè)備到貨，具有報(bào)完畢條件時(shí)：借：在建工程—XX項(xiàng)目—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—設(shè)備項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時(shí)辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。2.1.5.4工程物資領(lǐng)用的核算工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX工程竣工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定解決。2.1.5.5工程剩余物資的核算工程竣工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本公司庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作公司的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作公司的庫存材料。借：原材料—XX類—XXX應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資—工程材料等—XXX工程竣工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料2.1.5.6工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的解決工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的解決程序和方法進(jìn)行解決，清查中發(fā)生的損失減去保險(xiǎn)公司、過失人補(bǔ)償部分后，工程項(xiàng)目尚未竣工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)竣工的，計(jì)入營業(yè)外收支。2.2、在建工程的管理與核算公司應(yīng)設(shè)立“在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。2.2.1在建工程核算的內(nèi)容公司的在建工程，涉及施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的公司，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出擬定其工程成本，并單獨(dú)核算。2.2.2在建工程的計(jì)價(jià)2.2.2.1自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。2.2.2.2出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。2.2.2.3設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價(jià)。2.2.3明細(xì)科目設(shè)立本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱設(shè)立二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”設(shè)立。三級以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)立，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個(gè)單位若存在一個(gè)以上建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，選擇采用一套或多套總賬。2.2.4在建工程的平常管理2.2.4.1建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照公司項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。2.2.4.2各單位按照公司批復(fù)意見擬定的投資規(guī)模、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出計(jì)劃。2.2.4.3各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。2.2.4.4按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的平常管理工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門與設(shè)計(jì)管理、計(jì)劃記錄、工程協(xié)議、預(yù)算造價(jià)、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項(xiàng)、協(xié)議簽訂及工程驗(yàn)收劃線。積極辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。2.3、建筑安裝工程的核算2.3.1建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際成本支出（不涉及按照協(xié)議規(guī)定支付給施工公司的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。重要涉及：各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。地下建筑等特殊工程等。2.3.2安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不涉及被安裝設(shè)備自身的價(jià)值）。重要涉及以下內(nèi)容：生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)送、傳動(dòng)、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)營和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)營所發(fā)生的支出（投料試運(yùn)營所發(fā)生的支出不涉及在內(nèi)）。2.3.3發(fā)包建筑安裝工程的核算工程結(jié)算的解決工程開工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安協(xié)議的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計(jì)劃記錄部門提供的工程形象進(jìn)度記錄報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)竣工工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—××施工單位支付工程進(jìn)度款的解決月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款—××施工單位”科目解決，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）代扣物資部供應(yīng)物資款的解決建設(shè)項(xiàng)目需由公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)協(xié)議或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議擬定的方法執(zhí)行。代扣其他款項(xiàng)的解決項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—××稅金其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商擬定。預(yù)付工程款的解決公司發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程協(xié)議約定，的確需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）對于預(yù)付的工程款，應(yīng)一方面從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。工程物資的解決對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程協(xié)議的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本，借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資—XXX2.3.4公司自營建筑安裝工程的核算公司自營工程領(lǐng)用材料的解決公司自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本公司原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出解決借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料平常核算的公司，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺＝ㄔO(shè)工程領(lǐng)用本公司的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的公司，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。公司自營工程應(yīng)承擔(dān)工資費(fèi)用的解決建設(shè)工程應(yīng)承擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分派表作借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)付工資其他費(fèi)用的解決公司的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)送等勞務(wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本特殊說明假如公司自營工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入“在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，按照工程管理費(fèi)分派和攤銷的做法按期攤銷。2.4、設(shè)備購建的管理與核算2.4.1設(shè)備購建核算的內(nèi)容設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，涉及需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才干使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須通過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動(dòng)使用的設(shè)備也涉及在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報(bào)完畢需同時(shí)具有以下三個(gè)條件：①設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完畢；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢查完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。2.4.2設(shè)備購建的核算按照公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)備購入，一方面應(yīng)作入庫解決，通過“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備”進(jìn)行核算。不需要安裝設(shè)備的解決公司購入不需安裝設(shè)備時(shí)：借：在建工程—XX項(xiàng)目—不需安裝設(shè)備—××設(shè)備，貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）需要安裝設(shè)備的解決需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完畢時(shí)，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—××設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備對設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)立、賬務(wù)解決方式及管理程序與建筑安裝工程相同。2.5、待攤工程費(fèi)用的核算2.5.1待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。重要涉及：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、協(xié)議公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。有關(guān)重要項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費(fèi)：涉及材料、工資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。公司在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)?；I資費(fèi)：涉及應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目承擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項(xiàng)稅金，涉及土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車間)在竣工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。工程損失：是指由于自然災(zāi)害等因素導(dǎo)致的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增長建設(shè)成本解決。其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。2.5.2待攤工程費(fèi)用的管理項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)協(xié)議、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。2.5.3待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)立為對的核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，公司應(yīng)設(shè)立“在建工程—待攤工程費(fèi)用”科目。該科目三級明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)立，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立四級明細(xì)科目。2.5.4待攤工程費(fèi)用的核算待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算①建設(shè)單位管理費(fèi)的核算工程管理費(fèi)賬戶參照“管理費(fèi)用”賬戶的明細(xì)科目設(shè)立，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程管理費(fèi)—XX費(fèi)用貸：鈔票（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等）②各種稅金的核算公司工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過“應(yīng)交稅金”科目核算。計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付告知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。公司賬務(wù)解決如下：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—××費(fèi)用貸：內(nèi)部長期借款—非煤借款工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算工程達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：鈔票（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）公司的在建工程項(xiàng)目在達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、可以對外銷售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)待攤工程費(fèi)用分派的核算待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時(shí)不予分派，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額所有過入新的會(huì)計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。待攤工程費(fèi)用分派的基本原則是：能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分派率分派實(shí)際分派率＝“在建工程—待攤工程費(fèi)用”明細(xì)科目余額÷(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)×l00％某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分派的待攤工程投資＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分派率待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)解決:工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分派的費(fèi)用，對于間接分派費(fèi)用應(yīng)注明分派方式和歸屬對象，同時(shí)由有關(guān)負(fù)責(zé)人員簽章后作為費(fèi)用分派的匯總原始憑證。具體賬務(wù)解決如下：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程安裝工程—XX工程需安裝設(shè)備—XX設(shè)備貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—XX費(fèi)用2.6、其他投資的管理與核算2.6.1其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。2.6.2其他投資科目的設(shè)立建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)立“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。2.6.3其他投資的核算2.6.3.1土地使用權(quán)的核算為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不管建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓協(xié)議和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安頓補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—?jiǎng)潛芡恋厥褂脵?quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時(shí)作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款土地使用權(quán)分派的核算建設(shè)項(xiàng)目在所征購的土地上施工的建筑工程竣工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分派計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M(fèi)用。依據(jù)土地使用權(quán)分派明細(xì)表作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—××工程貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓（劃撥土地使用權(quán)2.6.3.2無形資產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資”科目核算，待工程竣工后再計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。2.6.3.3“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX2.7、工程竣工的管理與核算2.7.1建設(shè)項(xiàng)目竣工的確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文獻(xiàn)所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)營期內(nèi)可以正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)規(guī)定，可以正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目竣工，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。2.7.2建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目所有竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，工程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是對的核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文獻(xiàn)，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，重要涉及可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文獻(xiàn)；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等協(xié)議；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文獻(xiàn)；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)備工作建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。重要涉及建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)解決、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核算及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核算，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行解決，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，重要涉及竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個(gè)部分。項(xiàng)目竣工決算重要報(bào)表有：①建設(shè)項(xiàng)目概況表（見附件3-1）；②建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（見附件3-2）；③項(xiàng)目資金來源表（見附件3-3）；④建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（見附件3-4）；⑤建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（見附件3-5）。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整?？⒐へ?cái)務(wù)決算說明書重要涉及以下內(nèi)容：①建設(shè)項(xiàng)目概況；②投資完畢及資產(chǎn)形成情況；③投資來源、運(yùn)用及結(jié)余情況；④會(huì)計(jì)賬務(wù)的解決、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；⑤重要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項(xiàng)。建設(shè)項(xiàng)目竣工成本的擬定建設(shè)工程竣工交付使用時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算：=1\*GB3①房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，涉及：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。=2\*GB3②動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，涉及：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。工程竣工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并一方面將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)解決：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用房屋—XXX—生產(chǎn)用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機(jī)械設(shè)備—XXX—?jiǎng)恿υO(shè)備—XXX—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX—運(yùn)送設(shè)備—XXX—工具及其他設(shè)備-XXX—管理用設(shè)備器具—XXX—非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—房屋-XXX—建筑物—XXX—設(shè)備工具—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設(shè)備—X設(shè)備—不需安裝設(shè)備—XX凡符合建設(shè)項(xiàng)目竣工確認(rèn)的條件，未及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)的項(xiàng)目，在試運(yùn)營期滿后3個(gè)月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)解決，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價(jià)作為估計(jì)價(jià)值，分清類別進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資解決，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價(jià)進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。2.8、在建工程報(bào)廢毀損的核算在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償和變價(jià)收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險(xiǎn)公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項(xiàng)目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況解決：屬于自然災(zāi)害等因素導(dǎo)致的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決固定資產(chǎn)損益—XX工程屬于非正常因素導(dǎo)致的報(bào)廢或毀損，或在建工程所有報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益—待解決固定資產(chǎn)損失三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明3.1、資產(chǎn)負(fù)債表該表反映整個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報(bào)表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX有限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.2、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目若干財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。編制方法按照《XX有限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.3、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表本表反映項(xiàng)目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、“其他應(yīng)付款”、“內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。3.4、建設(shè)項(xiàng)目投資完畢情況表本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項(xiàng)目構(gòu)成及竣工情況的報(bào)表。具體填列方法如下：3.4.1分單位表該表按專業(yè)化公司設(shè)立大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用“和“其他投資”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細(xì)賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。3.4.2分項(xiàng)目表該表按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)立大類，然后按六個(gè)項(xiàng)目設(shè)立列明細(xì)。3.4.3工程概算表：根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算及計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。3.4.4工程支出：①年初未完：反映各項(xiàng)目年初未竣工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。②本年計(jì)劃：反映各項(xiàng)工程本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)計(jì)劃大本所列類別填列。③本月完畢：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認(rèn)可的本期完畢工程額和內(nèi)部項(xiàng)目轉(zhuǎn)入數(shù)額。④本年累計(jì)：反映本年累計(jì)完畢工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計(jì)發(fā)生額填列。⑤累計(jì)完畢：反映各項(xiàng)工程累計(jì)完畢數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”＋“本年累計(jì)”兩項(xiàng)之和。3.4.5本年交付該項(xiàng)目反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。3.4.6期末未竣工程支出反映截止報(bào)表日項(xiàng)目尚為竣工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。期末未竣工程支出＝年初未完＋本年累計(jì)—本年交付3.5、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費(fèi)用及其他投資的明細(xì)情況。該表填列方法如下：=1\*GB3①年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計(jì)實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。=2\*GB3②本年計(jì)劃欄“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)用”、“各種稅金”等項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)填列。其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃大本所列