PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前?？荚嚲恚ㄒ唬└皆斀庖?、單選題1.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的說法，表述錯(cuò)誤的是（）。A、委托項(xiàng)目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更B、涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止C、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更D、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時(shí)，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效答案：B解析：選線B，涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更。2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A、5；15B、7；15C、5；30D、7；30答案：A解析：選項(xiàng)A符合題意。3.（2016年）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。A、30B、20C、10D、5答案：D解析：納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。4.（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（）。A、跨縣（市）提供建筑服務(wù)B、銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)C、提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法D、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D適用5%的征收率。5.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元（其中運(yùn)費(fèi)成本為2000元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A、4234.95B、4755.56C、8822.60D、9618.39答案：A解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（43000－2000）÷（1－9%）×9%＋2000×9%＝4234.95（元）；購進(jìn)時(shí)先按9%抵扣，使用時(shí)再?zèng)Q定是否加計(jì)抵扣。6.下列收入，免征個(gè)人所得稅是（）。A、職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得B、工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)C、儲(chǔ)蓄存款利息所得D、職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入答案：C解析：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。7.甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師丙代理客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào)，由于甲稅務(wù)師事務(wù)所的原因造成乙公司少繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司作出補(bǔ)繳稅款并加收滯納金的決定，則補(bǔ)繳稅款和滯納金應(yīng)（）。A、由甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時(shí)甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)師丙追責(zé)B、由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時(shí)乙公司向甲稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師丙提出賠償要求C、由乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師丙共同繳納，分別承擔(dān)各自責(zé)任D、由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納滯納金答案：B解析：涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人乙公司對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)，無論出于納稅人、扣繳義務(wù)人原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人乙公司，故稅款和滯納金全部應(yīng)由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。但若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人乙公司產(chǎn)生損失的，納稅人乙公司可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。8.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（）。A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C、合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D、合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任答案：A9.（）的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對(duì)納稅人比較了解的情況。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、核對(duì)法答案：B解析：抓重點(diǎn)，快速突破，是逆查法的優(yōu)點(diǎn)。10.2019年12月，位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將其一處閑置廠房轉(zhuǎn)讓，簽訂的合同中注明含稅銷售收入600萬元。該企業(yè)無法取得廠房的評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)），其購房發(fā)票上注明價(jià)款400萬元，購房日期為2017年2月10日；企業(yè)在購置廠房時(shí)按照規(guī)定繳納契稅12萬元，可以提供契稅完稅憑證。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定地方教育附加允許作為稅金及附加扣除）A、473.10B、473.44C、485.10D、485.30答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400×（1+5%×3）+12+（600-400）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）+600×0.5‰=473.44（萬元）。11.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈(zèng)送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價(jià)為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780則下列針對(duì)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）B、借：庫存商品2780（紅字）C、貸：營業(yè)外支出2000（紅字）D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）答案：A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價(jià)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅和產(chǎn)品成本計(jì)入在營業(yè)外支出中。12.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該以（）作為報(bào)告出具日期。A、完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期B、完成報(bào)告初稿的日期C、鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序D、委托人認(rèn)可業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的日期答案：A13.某稅務(wù)師于2019年12月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期，仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款22600貸：以前年度損益調(diào)整22600B.借：其他應(yīng)付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應(yīng)付款22600A、貸：其他業(yè)務(wù)收入22600B、借：其他應(yīng)付款22600C、貸：其他業(yè)務(wù)收入20000D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600答案：D解析：啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款22600貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260014.“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進(jìn)行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A、組織機(jī)構(gòu)代碼B、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼C、納稅人識(shí)別號(hào)D、社會(huì)保險(xiǎn)代碼答案：B15.甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實(shí)木地板的不含稅售價(jià)為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實(shí)木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、2B、2.45C、2.11D、2.56答案：A解析：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=20×5%=1（萬元）；由于甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的一半直接對(duì)外出售，且售價(jià)9萬元低于受托方的計(jì)稅價(jià)格10萬元（20×50%），則這部分實(shí)木地板不需要再繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=50×5%-1×50%=2（萬元）。16.下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產(chǎn)業(yè)D、娛樂業(yè)答案：B解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。17.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納增值稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額B、可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法核算買入價(jià)，選擇后12個(gè)月內(nèi)不得變更C、金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具專票答案：B解析：可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法核算買入價(jià)，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更18.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：D解析：工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。19.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價(jià)為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價(jià)為150萬元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A、21B、42C、84D、140答案：A解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140（萬元），當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×15%=21（萬元）。20.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（）。A、卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位B、酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C、地板廠將自產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某汽車?yán)惔鸢福築解析：選項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。多選題1.張欣2020年6月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價(jià)格為900萬元，該住房系2019年4月購入，含稅購入價(jià)600萬元。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A、張欣應(yīng)該向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅B、張欣應(yīng)該向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅C、該項(xiàng)業(yè)務(wù)無需申報(bào)繳納增值稅D、應(yīng)納增值稅為42.86萬元E、應(yīng)納增值稅為14.29萬元答案：AD解析：應(yīng)納增值稅＝900÷1.05×5%＝42.86（萬元）2.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目的，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A、用于抵償債務(wù)B、用于換取生產(chǎn)資料C、用于換取消費(fèi)資料D、用于投資入股E、用于對(duì)外捐贈(zèng)答案：ABCD解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅3.某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于2019年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本9000稅后列支費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬12000B.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅100C.借：留存收益3000A、貸：稅后列支費(fèi)用3000B、借：生產(chǎn)成本12000C、貸：應(yīng)付職工薪酬12000D、借：應(yīng)付職工薪酬100E、貸：稅后列支費(fèi)用100答案：ABC4.某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月對(duì)某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000B、借：以前年度損益調(diào)整75000C、貸：利潤分配—未分配利潤75000D、借：本年利潤25000E、貸：所得稅費(fèi)用25000答案：ABD解析：選項(xiàng)CE是對(duì)當(dāng)期錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)賬目調(diào)賬方法應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目。5.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收的情形包括（）。A、應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票B、違反規(guī)定虛開發(fā)票，虛開金額在1萬元以下的C、使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D、拆本使用發(fā)票的E、未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的答案：ACDE解析：違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（1）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（2）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（3）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（4）拆本使用發(fā)票的；（5）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；（6）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（7）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（8）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（9）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。6.（2013年）下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的有（）。A、給排水設(shè)施B、分體式空調(diào)C、消防設(shè)備D、地下停車場E、智能化樓宇設(shè)備答案：ACDE解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。7.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利范圍的有（）。A、喪葬補(bǔ)助費(fèi)B、企業(yè)創(chuàng)辦的托兒所支出C、組織員工旅游費(fèi)用D、誤餐補(bǔ)助費(fèi)E、探親假路費(fèi)答案：ABE解析：選項(xiàng)C，職工旅游支出不屬于職工福利費(fèi)范圍，具體參照國稅函[2009]3號(hào)文件；選項(xiàng)D，誤餐補(bǔ)助是針對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不屬于職工福利費(fèi)的核算范圍。8.甲咨詢公司2020年6月銷項(xiàng)稅額40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策B.甲公司2020年6月實(shí)際加計(jì)抵減額為2萬元A、甲公司2020年6月無需繳納增值稅B、由于甲公司2020年6月無需繳納增值稅，因此無需進(jìn)行賬務(wù)處理C、甲公司月末賬務(wù)處理為：D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000E、貸：其他收益20000答案：ABCE解析：咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，屬于加計(jì)抵減范圍。9.以下企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)按復(fù)式賬建賬建制的有（）。A、某個(gè)體工商戶，注冊(cè)資金15萬元B、某服務(wù)性私營企業(yè)，月銷售（營業(yè)）額50000元C、某個(gè)體工商戶，注冊(cè)資金10萬元D、某生產(chǎn)性個(gè)體工商戶，月銷售額80000元E、張三和李四兩人共同成立個(gè)體工商戶，注冊(cè)資金是11萬元答案：BD解析：復(fù)式賬建賬建制的基本要求：（1）注冊(cè)資金在20萬元以上的。（2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。10.某稅務(wù)師事務(wù)所符合加計(jì)抵減條件，2019年10月該事務(wù)所取得不含增值稅銷售額500萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為200萬，發(fā)生準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅26萬元，當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額2.6萬元，則下列賬務(wù)處理中正確的有（）。A.取得銷售收入：借：銀行存款5300000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300000B.購進(jìn)貨物：借：庫存商品2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：銀行存款2260000C.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40000D.次月繳納：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40000貸：銀行存款14000A、其他收益26000B、次月繳納：C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40000D、貸：銀行存款14000E、營業(yè)外收入26000答案：ABCD解析：符合加計(jì)抵減政策行業(yè)的納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（應(yīng)納稅額）貸：銀行存款（實(shí)際繳納金額）其他收益（差額）簡答題（總共7題）1.甲公司聘請(qǐng)股權(quán)激勵(lì)專家王新為其設(shè)計(jì)股權(quán)方案，支付的咨詢費(fèi)用為250000元。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，請(qǐng)回答下列問題：問題（1）：甲公司能否以支付給王新款項(xiàng)的收款收據(jù)和內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅前扣除憑證？為什么？問題（2）：王新如果到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納哪些稅收？甲公司應(yīng)該扣繳哪些稅收？金額各自是多少？問題（3）：如果甲公司未履行相應(yīng)的扣繳稅款義務(wù)，將面臨何種后果？問題（4）：對(duì)于該項(xiàng)所得，年度終了王新應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答案：1.不能。因?yàn)橥跣绿峁┑淖稍兎?wù)屬于增值稅征稅范圍，而且王新收取的款項(xiàng)已經(jīng)超過了增值稅的起征點(diǎn)，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，甲公司以發(fā)票作為稅前扣除憑證。2.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加甲公司應(yīng)該扣繳的稅收：預(yù)扣個(gè)人所得稅按照2020年3月份以后的業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納增值稅＝250000/1.01×1%＝2475.25（元）應(yīng)納城建及附加＝2475.25×（7%＋3%＋2%）＝297.03（元）預(yù)扣個(gè)人所得稅＝（250000/1.01－297.03）×（1－20%）×40%－7000＝72112.87（元）3.如果甲公司應(yīng)扣未扣稅款，將被處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。4.勞務(wù)報(bào)酬所得為綜合所得的組成部分，年度終了王新應(yīng)該與工資薪金、其他勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合在一起作為綜合所得進(jìn)行個(gè)稅的匯算清繳。2.2019年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：（1）當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（2）當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（3）將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬元，并計(jì)入了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。問題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。答案：（1）做法正確。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入；（2）做法錯(cuò)誤。因?yàn)榫用衿髽I(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個(gè)月，不能享受免稅政策；（3）做法錯(cuò)誤。將長期股權(quán)投資對(duì)外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。3.2019年某企業(yè)會(huì)計(jì)誤將購建固定資產(chǎn)的貸款利息10萬元，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。賬務(wù)處理為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)付利息1000002020年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問題，該固定資產(chǎn)尚未完工。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)應(yīng)如何調(diào)賬？答案：①調(diào)賬借：在建工程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000②補(bǔ)提企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000③結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”余額借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配——未分配利潤750004.乙公司為一家生產(chǎn)電視的企業(yè)（增值稅一般納稅人），共有職工200名。2019年12月，公司以其生產(chǎn)的成本為10000元每臺(tái)的液晶電視和當(dāng)月外購的每臺(tái)不含稅價(jià)格為1000元的電暖器作為元旦福利發(fā)放給公司全體職員。該型號(hào)液晶電視的不含稅售價(jià)為每臺(tái)14000元；以銀行存款支付購買200臺(tái)電暖器的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理。答案：（1）自產(chǎn)電視發(fā)放給職工，按視同銷售處理：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利3164000貸：主營業(yè)務(wù)收入2800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）364000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000借：生產(chǎn)成本（人工）2689400管理費(fèi)用（人工）474600貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利3164000=14000×200×（1+13%）（2）外購電暖器發(fā)放給職工，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：①購入電暖器時(shí)：借：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利226000貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26000借：生產(chǎn)成本（人工）192100管理費(fèi)用（人工）33900貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利2260005.問題1：請(qǐng)指出以上賬務(wù)處理是否正確？如果錯(cuò)誤，請(qǐng)做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。問題2：在不考慮其他因素的情況下，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？提示：城建稅稅率7%；教育費(fèi)附加征收率3%；地方教育附加征收率2%。某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對(duì)某企業(yè)2019年度賬冊(cè)進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：問題1：請(qǐng)指出以上賬務(wù)處理存在哪些問題？如果錯(cuò)誤，請(qǐng)做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。業(yè)務(wù)1：2019年8月該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于裝修辦公樓上。該裝修工程2019年度未完工，產(chǎn)品成本8000元，市價(jià)12000元。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用8000貸：庫存商品8000業(yè)務(wù)2：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。該產(chǎn)品的成本為120000元，市價(jià)為180000元。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)120000貸：庫存商品120000業(yè)務(wù)3：對(duì)某應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：本年利潤5000貸：資產(chǎn)減值損失5000假定某企業(yè)2019年度利潤總額300萬元。問題2：在不考慮其他因素的情況下，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？答案：1.該賬務(wù)處理正確，無需調(diào)賬；稅會(huì)無差異，無需納稅調(diào)整。2.企業(yè)的賬務(wù)處理正確，無需調(diào)賬；稅會(huì)無差異，無需納稅調(diào)整。3.企業(yè)的賬務(wù)處理正確；但稅會(huì)存在差異，需要納稅調(diào)增5000元。2.應(yīng)納稅所得額＝3000000＋5000＝3005000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝3005000×25%＝751250（元）6.（2017年）