PAGEPAGE12023年稅務師《涉稅服務實務》名師預測五套卷之（二）附詳解一、單選題1.某公司拖欠2019年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣級稅務局局長批準，2020年3月，稅務機關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A、提供納稅擔保B、稅收保全措施C、強制執(zhí)行措施D、稅務行政協(xié)助答案：C解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。2.“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。A、主管稅務機關(guān)B、主管財政機關(guān)C、主管市場監(jiān)督管理機關(guān)D、主管司法機關(guān)答案：A解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務負責人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應向設立登記機關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記。3.下列選項，屬于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。A、大氣污染物的污染當量數(shù)B、水污染物的排放量C、固體廢物的產(chǎn)生量D、噪聲分貝數(shù)答案：A解析：選項B，水污染物以污染當量數(shù)作為計稅依據(jù)；選項C，以固定廢物的排放量確定；選項D，噪聲按超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。4.（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A、3個月B、9個月C、1年D、半年答案：C解析：2015年也曾經(jīng)考過類似的單選題。5.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000A、借：以前年度損益調(diào)整148000B、貸：銀行存款148000C、借：應交稅費——未交增值稅148000D、貸：銀行存款148000答案：D解析：選項D符合題意。6.關(guān)于發(fā)票的說法正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人一律不得自行開具專票B、小規(guī)模納稅人（除其他個人外），無論月銷售額是多少，均可以選擇自開專票C、小規(guī)模納稅人可以自行開具專票，但是銷售不動產(chǎn)時不得自行開具專票D、工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要由稅務機關(guān)代開專票答案：B解析：小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專票。7.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A、789600B、810000C、758400D、846000答案：C解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；增值稅的計稅依據(jù)為同類貨物的平均銷售價格。甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應繳納消費稅和增值稅合計=100×18000×30%+100×（200×18000+300×16000）/（200+300）×13%=758400（元）。8.下列情形不符合稅務師行業(yè)相關(guān)原則的是（）。A、稅務師承辦一切涉稅專業(yè)服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行B、稅務師不能拒絕納稅人的委托C、稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的干預D、稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務對象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動答案：B解析：選項B，稅務師同樣具有選擇其所服務對象的自由，在涉稅專業(yè)服務對象向其尋求涉稅專業(yè)服務時，稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權(quán)。9.下列各項中，不屬于稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應達到的基本目標的是（）。A、按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務B、向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實C、向委托人提供業(yè)務服務過程和結(jié)果符合業(yè)務約定書的要求D、提高稅務師的專業(yè)勝任能力答案：D解析：稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應達到以下基本目標：（1）按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務；（2）向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實；（3）向委托人提供業(yè)務服務過程和結(jié)果符合業(yè)務約定書的要求10.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A、稅金及附加B、管理費用C、固定資產(chǎn)清理D、主營業(yè)務收入答案：A解析：“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費。11.甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當月應自行向稅務機關(guān)申報繳納消費稅（）萬元。A、2B、2.45C、2.11D、2.56答案：A解析：委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=20×5%=1（萬元）；由于甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的一半直接對外出售，且售價9萬元低于受托方的計稅價格10萬元（20×50%），則這部分實木地板不需要再繳納消費稅。甲企業(yè)當月應自行向稅務機關(guān)申報繳納消費稅=50×5%-1×50%=2（萬元）。12.（2016年）2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000A、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600B、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600C、貸：主營業(yè)務成本20000D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600答案：B解析：選項B符合題意。13.資源稅的下列表述錯誤的是（）。A、對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B、納稅人開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C、人造石油不納資源稅D、以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅答案：B解析：納稅人開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品用于銷售，一般在開采地或生產(chǎn)地納稅。14.關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A、注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬B、提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬C、從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬D、從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬答案：C解析：從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。15.個體工商戶用于個人和家庭的支出應在（）列支。A、營業(yè)成本B、期間費用C、營業(yè)外收支D、稅后列支費用答案：D解析：個體工商戶用于個人和家庭的支出應在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。16.某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000A、應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000B、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C、借：應收出口退稅款2900000D、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000答案：C解析：當期免、抵、退稅額＝3000×10％＝300（萬元）當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝3000×（13％－10％）＝90（萬元）當期應納稅額＝50－（230－90）－10＝－100（萬元）因為當期期末留抵稅額≤當期免、抵、退稅額時：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應退稅額當期應退稅額＝100（萬元），當期免、抵稅額＝300－100＝200（萬元）會計處理：借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）300000017.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經(jīng)主管稅務機關(guān)確認的評估舊房及建筑物價格。A、現(xiàn)值法B、假設開發(fā)法C、殘余法D、重置成本法答案：D解析：舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率18.2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是（）A、增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C、增加遞延所得稅負債50萬元D、增加遞延所得稅負債200萬元答案：B解析：該業(yè)務產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)200*25%=50萬元。19.某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）萬元。A、2000B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C解析：銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田當月應納的資源稅＝34400×6％＋34400÷86000×18×6％＋2375×6％＝2206.93（萬元）。20.位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時支付地價款450萬元，取得土地使用權(quán)時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）A、41.88B、44.11C、39.11D、41.11答案：A解析：本題中增值稅采用一般計稅方法，應以銷售額全額按適用稅率即9%計算繳納增值稅?？鄢椖浚?50＋13.5＋610×9%×（7%＋3%＋2%）＋610×0.05%＝470.39（萬元）增值額＝610－470.39＝139.61（萬元）增值率＝139.61÷470.39×100%＝29.68%，適用稅率30%應納土地增值稅＝139.61×30%＝41.88（萬元）多選題1.屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務人的（）。A、在中國境內(nèi)依法成立的有限責任公司B、在中國境內(nèi)依法成立的個人獨資企業(yè)C、某外國企業(yè)在北京設立的常駐代表機構(gòu)D、依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)答案：ACDE解析：依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，依法只征個人所得稅。2.下列各項中符合稅務師事務所質(zhì)量控制目標和控制制度規(guī)定的有（）。A、向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實，屬于稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應達到的基本目標之一B、稅務師事務所必須根據(jù)委托人情況，制定管理層面控制目標和更加具體的質(zhì)量控制目標C、業(yè)務承接與保持環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制制度是稅務師事務所質(zhì)量控制制度應當涉及的要素內(nèi)容之一D、質(zhì)量控制制度應當涉及的要素，是稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系主要內(nèi)容，在實務中，稅務師事務所不必針對每項內(nèi)容制定質(zhì)量控制制度，但在制定的制度中至少涉及這些要素內(nèi)容E、為實現(xiàn)質(zhì)量控制目標，稅務師事務所應當根據(jù)本機構(gòu)的自身規(guī)模和業(yè)務特征建立質(zhì)量控制制度，形成以業(yè)務質(zhì)量控制為核心的全面質(zhì)量控制體系答案：ACDE解析：稅務師事務所可以根據(jù)自身情況，制定管理層面控制目標和更加具體的質(zhì)量控制目標。3.關(guān)于“五證合一”稅務登記改革的說法，正確的有（）。A、“五證合一”登記制度改革取消了原有稅務登記制度B、營業(yè)執(zhí)照在稅務機關(guān)完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用C、實行“五證合一”登記制度的企業(yè)，領取營業(yè)執(zhí)照后無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證D、對于實行五證合一的企業(yè)，當企業(yè)近期無應稅行為發(fā)生，不用進行納稅申報或申領（代開）發(fā)票時，可暫不辦理稅務機關(guān)報到事宜E、企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務機關(guān)報道，屬于逾期登記答案：BCD4.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，納稅人應當依法辦理納稅申報的有（）。A、因移居境外注銷中國戶籍B、取得境外所得C、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得勞務報酬所得D、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的E、取得綜合所得需要辦理匯算清繳答案：ABDE解析：稅法規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。（2）取得應稅所得沒有扣繳義務人。（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。（4）取得境外所得。（5）因移居境外注銷中國戶籍。（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。（7）國務院規(guī)定的其他情形。5.2019年1月，公民李某在市中心購置一套住房，共計200萬元，2020年7月將這套住房以240萬元的價格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)（出售環(huán)節(jié)）交易過程中李某應繳納（）稅款。A、印花稅B、契稅C、增值稅D、個人所得稅E、土地增值稅答案：CD解析：從2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。6.下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。A、享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)惠B、申請延期申報和延期繳納稅款C、依法申請收回多繳的稅款D、要求稅務機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況保密E、按規(guī)定申請辦理稅務登記答案：ABCD解析：選項E屬于納稅人的義務。7.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為，不得抵扣增值稅進項稅額的有（）。A、外購原材料用于免稅項目B、外購商品用于集體福利C、外購貨物用于對外捐贈D、外購貨物用于對外投資E、外購貨物用于本企業(yè)的交際應酬答案：ABE解析：納稅人將外購貨物用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額。8.稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制、報送主管財稅機關(guān)的報表有（）。A、資產(chǎn)負債表B、損益表C、應稅所得表D、現(xiàn)金流量表E、留存利潤表答案：ACE解析：稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)。9.某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、食品B、煙C、酒D、勞保用品E、化妝品答案：ABCE解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。10.下列各項中，符合土地增值稅中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應稅收入規(guī)定的有（）。A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應稅收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益B、當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣C、對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅D、對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)E、對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用答案：ABDE解析：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中,而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。簡答題（總共7題）1.興旺公司為增值稅一般納稅人，系糕點生產(chǎn)企業(yè)，同時自設門市部對外銷售現(xiàn)場制作的食品，并開設餐廳。該公司2020年4月發(fā)生與增值稅相關(guān)的業(yè)務如下：1.糕點批發(fā)收入300萬元，銷項稅額39萬元；2.自設的門市部為展示企業(yè)食品制作流程，現(xiàn)場制作食品，并直接銷售給消費者，取得價稅合計收入30000元；3.餐廳服務價稅合計收入為120000元；4.本月銷售自用的辦公樓，獲得含增值稅收入825000元，該辦公樓系2015年購入，購入價為300000元。對于該項業(yè)務公司選擇了簡易計稅。5.本月重新購置新辦公設施，將原有的辦公設施（按固定資產(chǎn)核算）以價稅合計金額160000元出售，企業(yè)選擇按3%征收率并減按2%征收6.本月從一般納稅人處購進辦公用品、原料等取得專票，金額合計300000元，增值稅額39000元；7.本月從農(nóng)場、漁場、養(yǎng)殖場處購進面粉、蔬菜、海鮮、肉類等農(nóng)產(chǎn)品，用于餐飲服務和制作糕點，取得增值稅普通發(fā)票（免稅）金額合計930000元，從小規(guī)模納稅人處購進水果等農(nóng)產(chǎn)品，取得對方由稅務機關(guān)代開的專票，上面注明金額70000元。能夠準確分清用途，85%用于車間生產(chǎn)糕點，15%用于門市部和餐廳。8.本月員工出差發(fā)生的旅客運費如下所示9.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費，取得增值稅普通發(fā)票1份，價稅合計金額1400元。提示：經(jīng)核實，該公司2020年3月增值稅納稅申報后，無留抵稅額。當期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進行報稅，取得的專票以及有關(guān)扣稅憑證都已登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣。企業(yè)已經(jīng)辦理相關(guān)的稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。在計算不得抵扣的進項稅額時無需考慮偶然發(fā)生的銷售不動產(chǎn)和使用過的固定資產(chǎn)的銷售額。要求：請計算該公司2020年4月份應納增值稅，并填寫《增值稅納稅申報表》及附列資料（二）。答案：應稅銷售額＝3000000（元）銷項稅額＝390000（元）門市部現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者按照餐飲服務繳納增值稅，餐廳收入按照餐飲服務繳納增值稅。2020.1.1～12.31，餐飲服務免增值稅。業(yè)務4扣減前銷售額＝825000/1.05＝785714.29（元）扣減后銷售額＝（825000-300000）/1.05＝500000（元）應納增值稅＝500000×5%＝25000（元）業(yè)務5銷售額＝160000/（1＋3%）＝155339.81（元）應納稅額＝155339.81×3%＝4660.19（元）減征稅額＝155339.81×1%＝1553.40（元）實際應納稅額＝4660.19-1553.40＝3106.79（元）整理信息——銷項稅額、應納稅額業(yè)務6可抵進項稅額＝39000元業(yè)務7采購金額：100萬進項稅額＝1000000×9%＝90000（元）轉(zhuǎn)出＝90000×15%＝13500（元）加計扣除＝1000000×85%×1%＝8500（元）業(yè)務8金額＝（6000＋300＋8000）/1.09＋3000＝16119.27可抵進項稅額＝（6000＋300＋8000）/1.09×9%＋270＝1450.73（元）整理信息——進項稅額業(yè)務9應納稅額減征額＝1400（元）4月份應納稅額計算情況：銷項稅額＝390000（元）不得抵扣的進項稅額＝（39000＋1450.73）×（120000＋30000）/（3000000＋120000＋30000）＝1926.23（元）可抵扣進項稅額＝39000＋90000-13500＋8500＋1450.73-1926.23＝123524.5（元）一般計稅應納稅額＝390000-123524.5＝266475.5（元）簡易計稅應納稅額＝（825000-300000）/1.05×5%＋160000/1.03×3%＝29660.19（元）應納稅額減征額＝160000/1.03×1%＋1400＝2953.40（元）應納稅額合計＝266475.5＋29660.19-2953.40＝293182.29（元）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）納稅申報主表——銷售額部分按簡易辦法計稅銷售額＝825000/1.05＋160000/1.03＝941054.09（元）納稅申報主表——應納稅額計算部分簡易計稅辦法計算的應納稅額＝（825000-300000）/1.05×5%＋160000/1.03×3%＝29660.19（元）應納稅額減征額＝160000/1.03×1%＋1400＝2953.40（元）2.甲公司與乙供應商按賒銷方式簽訂采購機器設備和設備配件的兩份合同，合同約定，2019年8月1日交貨，交貨當天收取貨款。乙供應商于2019年5月13日，在機器設備尚未完工的情況下，開具了設備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)票放在設備配件的包裝箱內(nèi)，準備待機器設備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2019年11月25日，乙供應商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應商同意取消訂單，但要求甲公司承擔已開出且超期未認證發(fā)票的稅金損失。雙方均為C類納稅人。請問：（1）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應商應如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？（2）乙供應商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當及開票后的稅務處理？答案：（1）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》，主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。（2）按規(guī)定，應在合同約定的收款日期當天開具相應的增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)提前開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應在開具發(fā)票的當期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20×13%＝2.6萬元）3.（2015年）誠信稅務師事務所在2020年4月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現(xiàn)有企業(yè)財務人員咨詢下列問題，請分別予以回答：問題（1）：為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應該選擇加速折舊？哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明問題（2）：上市公司采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？問題（3）：企業(yè)（非保險企業(yè)）在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，請問在稅前扣除的限額如何確定？支付方式和憑證資料有哪些具體要求？答案：1.對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定選擇加速折舊。例如虧損企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應當選擇加速折舊政策。2.（1）如果是上市公司不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓或行權(quán)時，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；（2）如果是上市公司可公開交易的股票期權(quán)，2021年12月31日前，在授權(quán)時繳納個稅，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；行權(quán)時不計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。3.按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；傭金一般應以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2020年6月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一宗房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，相關(guān)信息如下：（1）2016年3月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2016年4月25日。（3）該項目取得含稅銷售收入36750萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費用3000萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。要求：根據(jù)上述資料計算相關(guān)的增值稅，城建稅及附加，土地增值稅。答案：①應繳納的增值稅額＝36750÷（1＋5%）×5%＝1750（萬元）②應繳納的城市維護建設稅額＝1750×7%＝122.5（萬元）應繳納的教育費附加＝1750×3%＝52.5（萬元）應繳納的地方教育附加＝1750×2%＝35（萬元）合計：122.5＋52.5＋35＝210（萬元）③應繳納的土地增值稅：允許扣除的開發(fā)費用＝[6000＋9000×（1＋4%）]×10%＝1536（萬元）允許扣除項目金額的合計數(shù)＝9000×（1＋4%）土地價款＋6000開發(fā)成本＋1536開發(fā)費用＋210稅金及附加＋（9360＋6000）×20%加計扣除＝20178（萬元）增值額＝（36750－1750）－20178＝14822（萬元）增值率＝14822÷20178×100%＝73.46%應繳納土地增值稅額＝14822×40%－20178×5%＝4919.9（萬元）5.（2019年）《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》《國家稅務總局公告2019年第4號》規(guī)定“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。答案：（1）計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法；（2）含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率：一般納稅人適用13%、9%或6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率，疫情期間小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，湖北地區(qū)，免稅，其他地區(qū)降低為1%；（3）進項稅額抵扣：一般納稅人符合規(guī)定可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額；