注冊會計師（審計）歷年真題試卷匯編11(分：72.00做題時間：分鐘)一、單項擇(總題數(shù)：，數(shù)44.00)1.單項選擇每題只有一個正確答，請從每題的備選案中選出個你認(rèn)為最正確的答案，在答卡相應(yīng)位置上2B鉛筆填相應(yīng)的答代碼。答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________2.2007年】下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是)。A.果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?。對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C.應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)√審計證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷(選項A錯)職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查(選項B錯)注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之問的關(guān)系(項C錯誤會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)，作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息項D正確。3.2015年】下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是)。A.劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多B.估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少√如果注冊會計師計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則應(yīng)當(dāng)實施更多的實質(zhì)性程序，獲取更多的審計證據(jù)，即從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系項A正)如果注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的實質(zhì)性程序獲取更多的審計證據(jù)，確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平，即評估的重大錯報風(fēng)險與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系項B正確)。如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，則所需審計證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計證據(jù)質(zhì)量與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系(項C正)如果注冊會計師評估的控制風(fēng)險越低，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據(jù)來證明控制運行是有效的，從而減少實質(zhì)性程序，即評估的控制風(fēng)險水平與所需通過控制測試獲取的審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系(選項D錯)4.2009年】在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是)。A.定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力√D.對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)選項C錯，因為注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)為審計證據(jù)不存在說服力。另一方面，選項C說的是審計證據(jù)的可性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。5.2010年】對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定。通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是)。A.價和分?jǐn)侭.類C.在

√D.整性選項C正。注冊會計師函證應(yīng)收賬款所獲取的審計證據(jù)，與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定最相關(guān)。6.2015年】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是)A.外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)√

C.計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響D.關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心選項B錯。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。7.2012年】下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是)。A.計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.取更多的審計證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷√C.冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響D.要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響選項B錯。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。8.2015年】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是)A.計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜟.冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系√D.部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息(項A錯誤雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?選項B錯)。注冊會計師可以考獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由(項C正確如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)項D錯誤)9.2013年】下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是)A.上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序B.小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序C.果有充分證據(jù)表明函證很可能無效．注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序√D.果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序針對應(yīng)收賬款是否不實施函證程序是有嚴(yán)格條件的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效項C正確。10.【2014】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是)。A.果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

√B.果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D.果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由(選項B錯誤)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效項C錯)。當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式(1)重大錯報風(fēng)險評估低水平(2)及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯誤(4)沒有理由相被詢證者不認(rèn)真對待函證項D錯)11.【2015】下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是)A.冊會計師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函B.果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

C.果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)D.保證回函率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排專人催收函證√當(dāng)實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制，比如發(fā)出詢證函并予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函(審計準(zhǔn)則第14，選項A正確)如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號—在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定確定其對審計工作審計意見的影響可能發(fā)表非無保留意見(審計準(zhǔn)則第15，選項B正確如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)，比如：可獲得的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計單位外部獲?。挥秩纾汗芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上時，員工和管理層串通舞弊使注冊會計師不能信賴從被審計單位獲取的審計證據(jù)(審計準(zhǔn)1312號第條C正確為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位催收詢證(項D錯誤)12.【2014】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是)。A.施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平√D.果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序注冊會計師在總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致(果不一致考慮是否需要追加審計程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水(項C錯誤)13.【2013】下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是)。A.某類交易中選取特定項目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計抽樣B.總體中選取特定項目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機(jī)會C.全部項目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試√D.計抽樣更適用于控制測試選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征(的審計結(jié)論)不構(gòu)成審計抽樣(項A錯)注冊會計師從總體中選取特定項目進(jìn)行測試時，沒有遵循隨機(jī)原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機(jī)會(選項B錯)。對于全部項目進(jìn)行查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試而不適用于控制測試(項正確審計抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試(項D錯)14.【2015】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是)。A.使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險B.制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險√C.冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險D.非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險(項B錯誤15.【2014】下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是)。A.冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B.冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C.冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試√D.冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況：(1)選擇的總體不適合于測試目標(biāo)項A)；(2)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(項B)；(3)選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序；未能適地評價審計發(fā)現(xiàn)的情況項D)(5)他原因。在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形(選項C)。16.【2013】下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是)。A.冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益C.統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果D.冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險√選項D錯為不論統(tǒng)計抽樣方法還是非統(tǒng)計抽樣方法冊會計師測試的都是低于總體％項目，均存在抽樣風(fēng)險，只不過注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時無法精確地測定抽樣風(fēng)險。17.【2015】下列抽樣方法中，適用于控制測試的是)。A.PPS樣B.額估計抽樣C.性抽樣D.量抽樣

√屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(項C正)；變量抽樣在審中主要用于細(xì)節(jié)測試，確定記錄金額是否合理(項D不確注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括PPS樣(項A正確傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣(項B不正確18.【2015】下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是)。A.控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小B.細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大C.既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大√D.冊會計師通常接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動項A錯誤。在細(xì)節(jié)測試中，總體模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(項B錯)在控制測試中，在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(項C正)不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小(項錯誤19.【2014】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是)。A.體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B.總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)?！藽.誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大D.于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響選項B錯。在實施細(xì)節(jié)測試時，當(dāng)總體被適當(dāng)分層，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對總體分層確定的樣本規(guī)模(分層可以降低每一層中項目的變異性從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率)20.【2015】有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有)。A.可容忍偏差率超過20時，注冊會計師通常無需實施控制測試√B.果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響√C.冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率D.冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率非統(tǒng)計抽樣中樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試的非統(tǒng)計抽樣中無須另外推斷總體偏差率，選項C錯誤；在確定可容忍差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性，即根據(jù)具體控制有效性確定，D誤。21.【2013】如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。A.試替代控制B.改相關(guān)實質(zhì)性程序C.大樣本規(guī)模D.高可容忍偏差率

√選項D錯。如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊會計師可能擴(kuò)大樣本規(guī)模(項，測試替代控制(選項A)或修改相關(guān)實質(zhì)性程序項。

22.【年】甲公司財務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是()。A.月1次B.周1次C.日1次D.日數(shù)次

√選項D正。在采用非統(tǒng)計抽樣方法進(jìn)行控制測試時，最低樣本數(shù)量與控制執(zhí)行頻率相關(guān)，如果控制發(fā)生總次數(shù)大于250次如：×12=420)，可以參照的控制行頻率是每日數(shù)次。最低樣本數(shù)量25次。二、多項擇(總題數(shù)：，數(shù)20.00)23.項選擇題每均有多個確答案，請從每題的選答案中選出你認(rèn)正確的答，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；答、錯答、漏答均不得分答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________24.【2009】下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有)。A.分析程序用作風(fēng)險評估程序√B.分析程序用作實質(zhì)性程序√C.分析程序用作控制測試程序D.分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序√注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境選項A)(2)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時用作實質(zhì)性程序(項B)；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核項D)。選項C正確，因為分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息?？刂茰y試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。25.【2009】在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有)。A.一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易√B.估的重大錯報風(fēng)險

√C.對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試√D.據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系√注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(1)估的重大錯報風(fēng)險項B)(2)對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適(項C)實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。26.【2010】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有)。A.獲得信息的來源

√B.獲得信息的可比性

√C.獲得信息是否經(jīng)過審計√D.可獲得信息相關(guān)的控制√注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：可獲得信息的來源(2)可得信息的可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相性；與信編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制運行有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息的可靠性將更高。27.【2014】下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有)。A.估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低√B.要性影響可接受差異額√C.定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性√D.要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高選項D不確。如果注冊會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低。28.【2014】下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有)。

A.險評估程序B.制測試

√C.質(zhì)性分析程序D.節(jié)測試

√審計抽樣適用于控制測試(制的運行留下軌跡時)(選B)以及細(xì)節(jié)測試項D)時。注冊會計師實施風(fēng)險評估程序(項A)和實質(zhì)性分析程序項時，均不適合采用審計抽樣。29.【2014】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有)。A.受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果B.受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果√C.拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率√D.拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(B正)風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率選C正)30.【2013】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有)A.冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險√B.冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險√C.冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險D.冊會計師可以通過加強(qiáng)對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險√注冊會計師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風(fēng)險(選項C不正確)。非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險項D正)31.【2013】下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有)。A.容忍偏差率

√B.測試總體的預(yù)期偏差率√C.制所影響賬戶的可容忍錯報D.冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度√控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(項D)容忍偏差率選項A)預(yù)計總體偏差率(項B)。32.【2014】下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有)。A.用隨機(jī)數(shù)表選樣

√B.意選樣C.用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣√D.統(tǒng)選樣

√在統(tǒng)計抽樣中注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本隨意選樣項沒有遵循隨機(jī)原則故恰當(dāng)。三、簡答(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)8.00)33.答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。__________________________________________________________________________________________34.【2015】ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司年財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬顯微小錯報的臨界為5萬元計工作底稿中與函證程序關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審項目組在寄發(fā)詢證函前將被詢證方的名稱地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550元。審計項目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險選了年末余額合計為480萬的兩家主要供應(yīng)商實施函證未發(fā)現(xiàn)舞弊(3)審計項目組成員隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候(4)客戶公司年末應(yīng)收賬款余額萬元，回函金額90萬元，因差異金額高明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致審計項目組認(rèn)為該解釋合理在審計工作底稿中記錄了這一情況(6)客戶戊公司為海外公司，審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述事項(1)至6)逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________

正確答案：(確答案：(1)當(dāng)。不恰當(dāng)。僅選取金額主要供應(yīng)商實施函證不能應(yīng)對低估風(fēng)險／還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。(3)恰當(dāng)。審計項目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)恰當(dāng)。審計項目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)恰當(dāng)。審計項目組應(yīng)當(dāng)對該情況進(jìn)行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實施其他審計程序／直接與丁公司聯(lián)系核實／前往丁公司辦公地點進(jìn)行驗證。(6)不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性／應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。)35.【2015】甲公司是會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師責(zé)審計甲公司年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降，A冊會計師在實施風(fēng)險評估分析程序時，以2013年務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值，將2014年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，A冊會計師認(rèn)為產(chǎn)量信息來自于非財務(wù)部門，具有可靠性，在實施實質(zhì)性分析程序時據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊計師對運輸費用實施實質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元，實際異為350萬元，A注冊會