/基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施摘要：基建工程專業(yè)性強(qiáng)、涉及金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員應(yīng)留意提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定好相應(yīng)的防范措施，獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、扎實(shí)地開(kāi)展工作，以保證基建工程審計(jì)預(yù)期效果的圓滿實(shí)現(xiàn)。關(guān)鍵詞：基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范Abstract：Capitalconstructionengineeringprofessionalstrong,involveamountbig,procedures,moreextensiveparticipation,thesefactorshavegreatlyincreasestheauditrisk.Internalauditdepartmentsandpersonnelshouldpayattentiontoimprovingauditqualityconsciousnessandthesenseofriskofauditing,formulatecorrespondingmeasures,independent,rigorous,steadywork,inordertoguaranteethecapitalconstructionprojectauditexpectationeffectsuccessfully.Keyword：infrastructureprojectsauditriskprevent中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)的基建工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書(shū)存在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)或重大缺陷，或是單位內(nèi)部限制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行等狀況，而專業(yè)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，因種種緣由未能發(fā)覺(jué)和思索這些問(wèn)題，并發(fā)表不恰當(dāng)或不正確審計(jì)結(jié)論的可能性?；üこ虒徲?jì)本身具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及金額大、溝通單位多以及專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，而對(duì)于各建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于各種主客觀的緣由，不同程度地存在審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)實(shí)力不足、審計(jì)質(zhì)量難把握等問(wèn)題，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了愛(ài)惜單位資金的運(yùn)用平安，提高資金的投資效益，基建工程內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和分析基建工程審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定好相應(yīng)的防范措施。一、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是單位內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位內(nèi)部管理服務(wù)，而被審計(jì)的部門(mén)和人員又均為自己朝夕相處的領(lǐng)導(dǎo)和同事。[1]因此，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不行避開(kāi)地會(huì)受到本單位利益的博弈和限制，很難公正、客觀地對(duì)所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表精確、獨(dú)立的審計(jì)看法。2.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2006新修訂的《審計(jì)法》頒布實(shí)施，但其中僅有一條涉及內(nèi)部審計(jì)，即其次十九條：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。其他關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，要么法律級(jí)次偏低，操作性不強(qiáng)，要么沒(méi)有明確規(guī)定具體工作開(kāi)展的標(biāo)準(zhǔn)。不健全、不充分的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)，使得內(nèi)部審計(jì)人員只能依靠閱歷和自身學(xué)問(wèn)進(jìn)行分析和推斷，影響了審計(jì)結(jié)論的正確性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[3]3.內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)不高、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基建工程規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及專業(yè)學(xué)問(wèn)廣泛，假如審計(jì)人員僅僅具備一些基建基本理論學(xué)問(wèn)，而實(shí)踐閱歷和實(shí)力有限，在工作中就會(huì)無(wú)從下手，就會(huì)出現(xiàn)諸如在建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)取證時(shí)，沒(méi)有剛好讓共同測(cè)量的業(yè)主方、施工方和監(jiān)理方當(dāng)場(chǎng)簽字確認(rèn)，也沒(méi)有剛好有效地對(duì)所取證的項(xiàng)目進(jìn)行取證拍照；在對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)的過(guò)程中，沒(méi)有剛好地記錄和收集相關(guān)依據(jù)，導(dǎo)致結(jié)論得不到各方的認(rèn)同等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)。另外，由于審計(jì)工作任務(wù)繁重、內(nèi)審人員相對(duì)不足，導(dǎo)致審計(jì)人員沒(méi)有足夠的時(shí)間去現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查及理論分析，稍有疏忽，就會(huì)致使審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差。[4]4.聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)水平良莠不齊導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目前很多單位都聘請(qǐng)專業(yè)造價(jià)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)，但是聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)專業(yè)水平良莠不齊，比如有的中介機(jī)構(gòu)成立時(shí)間比較短，專業(yè)技術(shù)水平不高，誠(chéng)信記錄不明；有的中介機(jī)構(gòu)雖然成立時(shí)間長(zhǎng)，總體水平較高，但支配參和審計(jì)工作的人員審計(jì)水平不足；有的中介機(jī)構(gòu)派出的參審人員要么職業(yè)道德水平不足，要么責(zé)任心不強(qiáng)，要么和被審計(jì)單位溝通不足，從而導(dǎo)致工作效率低下，甚至某些行為違反了審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)紀(jì)律等規(guī)定；還有很多中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)諸如被審計(jì)單位未在取證記錄上簽字、工程量計(jì)算明顯錯(cuò)誤等狀況，全部這些問(wèn)題，都會(huì)把原本屬于中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到托付單位的內(nèi)審部門(mén)。[2]以上所提到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不管什么緣由，均會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，降低各單位領(lǐng)導(dǎo)和廣袤職工對(duì)內(nèi)審部門(mén)和審計(jì)人員的信任。同時(shí)，假如內(nèi)部審計(jì)人員自身亦不留意提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，久而久之也會(huì)反作用于自己從而影響自身的全面進(jìn)步。二、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策1.建章立制，增加內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，如通過(guò)制定《單位的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)審部門(mén)工作職責(zé)》等規(guī)章制度使內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作三級(jí)復(fù)核制度，一個(gè)基建工程審計(jì)項(xiàng)目須有專項(xiàng)責(zé)任主審人、二級(jí)復(fù)核人及三級(jí)復(fù)核人，通過(guò)三級(jí)復(fù)核制度，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果。另外要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其職能，就必需設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職審計(jì)人員，有效保證其在組織形式上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)獨(dú)立。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門(mén)和個(gè)人干預(yù)。在制度上首先保證內(nèi)審部門(mén)和審計(jì)人員在制定審計(jì)支配、實(shí)施審計(jì)程序、提出審計(jì)建議和看法時(shí)不受任何干擾，保持應(yīng)有的客觀公正看法，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)期審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)。2.全方位提高內(nèi)審人員的素養(yǎng)審計(jì)人員在駕馭專業(yè)技術(shù)學(xué)問(wèn)的同時(shí),還必需熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，駕馭現(xiàn)代管理、工程技術(shù)等綜合學(xué)問(wèn)，成為復(fù)合型的人才,這樣才能很好地開(kāi)展審計(jì)工作。各單位應(yīng)重視和關(guān)切內(nèi)審工作人員，支持、激勵(lì)內(nèi)審人員加強(qiáng)后續(xù)教化,供應(yīng)和各省內(nèi)、省外的審計(jì)部門(mén)溝通的機(jī)會(huì)，主動(dòng)激勵(lì)審計(jì)室人員走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)，吸取、學(xué)習(xí)其他單位內(nèi)審工作的寶貴閱歷，提高隊(duì)伍的素養(yǎng)，建設(shè)一支政治素養(yǎng)過(guò)硬、專業(yè)技術(shù)水平高，特別能戰(zhàn)斗、凝合力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，審計(jì)人員必需樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加工作責(zé)任心，始終堅(jiān)持以法律法規(guī)、政策和事實(shí)為依據(jù)，不受不良社會(huì)現(xiàn)象的干擾，堅(jiān)持原則，不貪不占，削減審計(jì)工作的隨意性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)牢靠。3.實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)前移審計(jì)關(guān)口，將事后靜態(tài)審計(jì)改為事前動(dòng)態(tài)限制?；üこ探ㄔO(shè)周期長(zhǎng)、投資大，若僅僅開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)，很多不合理的合同約定以及不規(guī)范的、虛假的簽證均已通過(guò)書(shū)面確定，不能隨意變更調(diào)整，造成資金流失。因此，事先介入過(guò)程建設(shè)的前期程序，主動(dòng)開(kāi)展基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠剛好發(fā)覺(jué)問(wèn)題，把問(wèn)題解決在萌芽中，從而盡可能地削減資金的損失和奢侈，最大限度地提高資金的運(yùn)用效益，提高基建項(xiàng)目決策和程序的合法性、科學(xué)性，防范參建各方自身行為導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.加強(qiáng)托付社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理，提高審計(jì)效率各單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以借助社會(huì)審計(jì)力氣，開(kāi)展基建項(xiàng)目的托付審計(jì)。通過(guò)實(shí)行以自審為主、社會(huì)審計(jì)為輔的方式，既可以解決專業(yè)人員不足的問(wèn)題，緩解大批工程積壓待審的現(xiàn)狀，又可以引入多方面的力氣，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)。內(nèi)審部門(mén)在托付社會(huì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)公允公正的原則慎重選擇，主動(dòng)探究和建立對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制。由于審計(jì)人員的素養(yǎng)和職業(yè)推斷水平的凹凸是影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素，所以在選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)必需對(duì)主審人員定出硬條件，以篩選出水平較高的審計(jì)人員。在項(xiàng)目審核過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)支配專職審計(jì)人員對(duì)被托付的外送審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)進(jìn)行支配、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，以提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。三、結(jié)語(yǔ)基建工程涉及項(xiàng)目金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位和審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)實(shí)樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依靠法律法規(guī)和審計(jì)依據(jù)，理論結(jié)合實(shí)踐，獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、扎實(shí)，定能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為單位又快又好發(fā)展服務(wù)。參考文獻(xiàn)：[1]許來(lái)斌.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策[J].《經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息》，2012（3）[2]陸嵌.固定