第六章與房地產(chǎn)相關(guān)的稅第三節(jié)耕地占用稅第四節(jié)稅第一節(jié)契稅契稅是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向承受人征收的一種財產(chǎn)稅一、征稅范圍、和稅（一）房屋以抵債或?qū)嵨锝粨Q房以房抵債和實物交換房屋，均視屋，應(yīng)由承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅以作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)視屋，由承受方按契稅稅率計算繳納契稅。以自有作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。（二）（三）3%～5%的幅度稅率。契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)、房屋，以價格為計稅依據(jù)。價格包括土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)、房屋的市場價格核定交換價格不等時，按超出部分由支付差額的一方繳納房屋的契稅計稅價格為房屋合同的總價款，裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在三、應(yīng)納稅額計應(yīng)納稅額＝例：居民甲有兩套住房，將一套給居民乙，價格為20萬元；將另一套兩室住房與居的契稅（4%）四、申報和繳（一）簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合（二）報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納。（三）第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅一、征稅范圍、和適用稅（一）（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的通常包括以下幾類：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為土地使用權(quán)共有的，共有各方都是，由共有各方分別納（三）城鎮(zhèn)土地使用稅采用稅率，實行分級幅度稅額，按每平方米土地的年稅額進行計征二、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計（一）實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用確認的土地面積為尚未核發(fā)土地使用的，應(yīng)由申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作（二）年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×例：設(shè)在某城市的一家企業(yè)使用土地面積為1萬平方米，經(jīng)核定，該土地為應(yīng)稅土4三、申報和繳（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)例：（單選題）某工廠4月份一幢舊廠房，6月份在房地屬管理部門辦理了證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（）月份?！赫_答案』『答案解析』購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地屬登記機關(guān)簽出租、出借，自交付出租、出借之次月起，繳納城鎮(zhèn)士使用稅新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅（二）城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法（三）納稅地點——土地所在使用的土地不屬于同一省、、直轄市管轄的，由分別向土地所在地的稅務(wù)第三節(jié)耕地占用一、納稅義務(wù)人和征稅范（一）（二）二、應(yīng)納稅額的計（一）計稅依據(jù)：耕地面積（平方米（二）耕地占用稅在稅率設(shè)計上采用了地區(qū)差別稅率三、稅額計應(yīng)納稅額＝實際占用耕地面積（平方米）×適用稅四、征收管（一）批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際占用耕地的當(dāng)?shù)谒墓?jié)稅一、概煙囪、水塔、室外游泳池不屬于稅征收范疇二、征稅范圍、、稅（一）稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村（二）稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋所有人或房屋支配者為123456無租使用管理部門、免稅單位及納稅單（三）三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計（一）（1）原值是指按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋（2）原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施（3）對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入原凡在稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的建筑，包括與地上房屋相連的建筑以及完全建在地面以下的建筑、人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收稅。對按照原值計稅的，無論會計上如何核算，原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入原值的地價。面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2013年底竣工驗收，對該企業(yè)征收稅的原值是（）『正確答案』『答案解析』原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收稅的原 從價計征方式下應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅原值×（1‐扣除比例）×為1.2%。請計算其應(yīng)納稅稅額。例：（單選題）某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的，2013年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定計稅余值的扣除比例為20%，2013年該企業(yè)應(yīng)納稅（）萬元?！赫_答案』『答案解析』應(yīng)繳納稅=2000×60%×（1- 2/12=12.80（萬元（二）對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收稅從租計征方式下應(yīng)納稅額＝收入×12%（或例：某公司出租房屋3間，年收入為30000元，適用稅率為12%。請計算其應(yīng)納稅稅應(yīng)納稅額＝30000×12%＝3600（元四、申報和繳（一）將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納稅自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納稅委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納稅；在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的，從使用或出租、出借的當(dāng)月起計征稅。購置新建商品房，自房屋交