11建筑行業(yè)會計科目及其核算說明目錄一、建筑行業(yè)會計科目一覽表………………………3二、建筑行業(yè)會計科目核算說明18、工程物資的管理與核算18“工程物資〞的核算內容18工程物資的計價18明細科目設置18日常管理18工程物資的核算19、在建工程的管理與核算21在建工程核算的內容21在建工程的計價22明細科目設置22在建工程的日常管理22、建筑安裝工程的核算23建筑工程的核算內容：23安裝工程的核算內容23發(fā)包建筑安裝工程的核算24企業(yè)自營建筑安裝工程的核算26、設備購建的管理與核算27設備購建核算的內容27設備購建的核算28、待攤工程費用的核算28待攤工程費用的核算內容28待攤工程費用的管理29待攤工程費用的科目設置30待攤工程費用的核算30、其他投資的管理與核算32其他投資核算的內容32其他投資科目的設置32其他投資的核算33、工程完工的管理與核算34建設工程完工確實認34建設工程的竣工決算35、在建工程報廢毀損的核算38三、會計報表編制說明38、資產負債表38、資產負債表補充資料39、建設工程債權債務情況表39、建設工程投資完成情況表39分單位表393.4.2分工程表39工程概算表：40工程支出：40本年交付40期末未完工程支出40、待攤工程費用及其他投資明細表40、固定資產及累計折舊明細表41、建設工程資金撥付情況表423.7.1建設工程資金撥付情況表〔本月〕42建設工程資金撥付情況表〔累計〕42、施工單位工程結算情況表43、預付設備款明細表43、固定資產增建變動明細表44、在建工程支出明細表44、建設工程方案超支情況分析表45一、建筑行業(yè)會計科目一覽表序號編號名稱一、資產類11001

庫存現(xiàn)金21002

銀行存款

1002．01

人民幣存款1002．02

外幣存款31003內部銀行存款41009其他貨幣資金1009．01

外埠存款

1009．02

銀行本票1009．03

銀行匯票

1009．04

信用卡1009．05信用證保證金1009．06

存出投資款5

1010

內部往來

6

1011

內部單位存款7

1101短期投資1101．01

股票1101．02債券1101．03基金

1101．10其他81102短期投資跌價準備1102．01

股票投資1102．02

債券投資一、資產類1102．03

基金投資1102．04其他投資91111應收票據(jù)101121應收股利

111122應收利息121131應收賬款1131．01應收工程款1131．02應收銷貨款131132備用金〔按部門或個人設置〕141133

其他應收款1133．01應收賠款及罰款1133．02應收出租物租金1133．03應收墊付款1133．04存出保證金1133．05預付賬款轉入1133．10其他151141

壞賬準備1141．01

應收賬款1141．02

其他應收款

161151預付賬款1151．01預付供貨單位款1151．02采購借款1151．05其他171161應收補貼款181201物資采購1201．01買價1201．02

運雜費1201．03

挑選整理費1201．04

稅金1201．10

其他191211原材料1211．01主要材料1211．02輔助材料1211．03

外購半成品1211．04其他材料201221包裝物211231低值易耗品1231．01在庫低值易耗品1231．02在用低值易耗品1231．03低值易耗品攤銷221232材料本錢差異1232．01主要材料1232．02輔助材料1232．03外購半成品1232．04其他材料1232．05周轉材料1232．06低值易耗品231233周轉材料1233．01在庫周轉材料1233．02在用周轉材料1233．03周轉材料攤銷24

1241

自制半成品〔按類別或品種設置〕251243庫存商品〔按類別或品種設置〕261244商品進銷差價〔按類別實物負責人設置〕271251委托加工物資〔按加工合同和受托單位設置〕281261委托代銷商品〔按受托單位設置〕291271受托代銷商品〔按受托單位設置〕301281存貨跌價準備1281．01存貨跌價準備1281．02合同預計損失準備311291分期收款發(fā)出商品〔按銷售對象設置〕321301待攤費用〔按費用工程設置

〕331401長期股權投資1401．01

股票投資1401．02其他股權投資341402長期債權投資1402．01債券投資1402．02其他債權投資351421長期投資減值準備1421．01股權投資1421．02債權投資361431委托貸款1431．01本金1431．02利息1431．03減值準備371451撥付所屬資金〔按所屬單位設置〕381501固定資產1501．01

房屋及建筑物1501．02施工機械1501．03運輸設備1501．04

生產設備1501．05試驗設備及儀器1501．06其他固定資產1501．07非生產用固定資產1501．08土地391502累計折舊401505固定資產減值準備

〔按類別設置〕411506臨時設施〔按種類或使用部門設置〕421507臨時設施攤銷431601工程物資1601．01工程材料1601．02工程設備1601．03

預付設備款1601．04

為生產準備的工具及器具1601．05其他441603在建工程1603．01人工費1603．02材料費1603．03機械使用費451605在建工程減值準備〔按工程設置〕1605．01按被清理的固定資產設置1605．02按被清理的臨設名稱設置461701固定資產清理〔按類別設置〕471702臨時設施清理〔按類別設置〕481801無形資產〔按類別設置〕491805無形資產減值準備〔按類別設置〕501815未確認融資費用5119101長期待攤費用〔按類別設置〕521911待處理財產損益191101

待處理流動資產損益191102待處理固定資產損益二、負債類532101短期借款〔按債權人設置〕542105內部銀行借款552111應付票據(jù)562121應付賬款212101應付分包款

212102應付購貨款572123工程結算〔按工程施工合同或對象設置〕58

2131預收賬款213101

預收工程款213102

預收備料款213103預收銷貨款592139

內部單位貸款

602141代銷商品款〔按委托單位設置〕612151應付工資

215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點獎215104含量工資包干節(jié)余215105其他62

2153

應付福利費215301提取福利費215302醫(yī)療保險費215303困難補助費215304工傷醫(yī)療費

215305其他63

2161應付股利642171應交稅金2171．01應交增值稅2171．01．01進項稅額2171．01．02已交稅金2171．01．03轉出未交增值稅2171．01．04

減免稅款2171．01．05銷項稅額2171．01．06出口退稅2171．01．07進項稅額轉出2171．01．08出口抵內銷應納稅額2171．01．09

轉出多交增值稅2171．02未交增值稅

2171．03

應交營業(yè)稅2171．04應交消費稅2171．05應交資源稅2171．06應交所得稅2171．07應交土地增值稅2171．08應交城市維護建設稅

2171．09應交房產稅2171．10應交土地使用稅

2171．11應交車船使用稅2171．12應交個人所得稅652176其他應交款2176．01教育費附加2176．02礦產資源補償費2176．03住房公積金2176．04房屋修繕費662181其他應付款〔按類別或單位和個人設置〕672191預提費用2191．01租金2191．02保險費2191．03借款利息2191．04固定資產修理費682201待轉資產價值69

2211預計負債〔按預計工程設置〕702301長期借款〔按借款單位設置〕712311

應付債券

2311．01債券面值2311．02債券溢價2311．03債券折價2311．04應及利息722321長期應付款〔按種類設置〕732331專項應付款〔按種類設置〕742341遞延稅款三、所有者權益類753101實收資本〔或股本〕3101．01國家資本3101．02集體資本3101．03法人資本3101．04個人資本3101．05外商資本763103已歸還投資〔按已歸還投資的投資者設置〕773111資本公積3111．01資本〔股本〕溢價3111．02接受捐贈非現(xiàn)金資產準備3111．03接受現(xiàn)金捐贈3111．04股權投資準備3111．05撥款轉入3111．06外幣資本折算差額3111．07其他資本公積783121盈余公積3121．01法定盈余公積3121．02任意盈余公積3121．03法定公益金3121．04儲藏基金3121．05企業(yè)開展基金3121．06利潤歸還投資793131本年利潤3131．01主營業(yè)務收入3131．02主營業(yè)務本錢3131．03主營業(yè)務稅金及附加3131．04其他業(yè)務收入3131．05其他業(yè)務支出3131．06營業(yè)費用3131．07管理費用3131．08財務費用3131．09投資收益3131．10補貼收入3131．11營業(yè)外收入3131．12營業(yè)外支出3131．13含量工資包干節(jié)余3131．14所得稅3131．15所屬上交803141利潤分配3141．01其他轉入3141．02提取法定盈余公積3141．03提取法定公益金3141．04提取儲藏基金3141．05提取企業(yè)開展基金3141．06提取職工獎勵及福利基金3141．07利潤歸還投資3141．08應付優(yōu)先股股利3141．09提取任意盈余公積3141．10應付普通股股利3141．11轉作資本〔股本〕的普通股股利3141．15未分配利潤813142上級撥入資金四、本錢類科目824101生產本錢4101．01根本生產本錢4101．01．01直接人工費4101．01．02直接材料費4101．01．03機械使用費4101．01．04其他直接費4101．01．05制造費用4101．02輔助生產本錢4101．02．01直接人工費4101．02．02直接材料費4101．02．03機械使用費4101．02．04其他直接費4101．02．05制造費用834104工程施工4104．01合同本錢4104．01．01直接人工費4104．01．02直接材料費4104．01．03機械使用費4104．01．04其他直接費4104．01．05間接費用4104．01．06分包費用4104．02合同毛利844105制造費用4105．01管理人員工資4105．02差旅交通費4105．03辦公費4105．04折舊修理費4105．05物料消耗4105．06勞動保護費4105．07保險費4105．08其他854106間接費用4106．01管理人員工資4106．02差旅交通費4106．03辦公費4106．04折舊修理費

4106．05物料消耗4106．06勞動保護費4106．07財產保險費4106．08工程保修費4106．09上交間接費4106．10其他864107勞務本錢〔按提供勞務種類設置〕874110機械作業(yè)4110．01承包工程4110．01．01人工費4110．01．02燃料及動力4110．01．03折舊及修理4110．01．04其他直接費4110．01．05間接費用4110．02機械作業(yè)4110．02．01人工費4110．02．02燃料及動力4110．02．03折舊及修理4110．02．04其他直接費4110．02．05間接費用五、損益類科目

885101主營業(yè)務收入5101．01人工費510102材料費510103機械使用費510104其他使用費510105間接費用510106分包費用510107稅金510108方案利潤510109其他895102其他業(yè)務收入510201商品銷售收入510202作業(yè)銷售收入510203材料銷售收入510204資產出租收入510205其他905201投資收益(按類別設置)915203補貼收入(按收入工程設置)925301營業(yè)外收入530101固定資產盤盈530102處置固定資產凈收益530103非貨幣性交易收益530104出售無形資產收益530105罰款凈收益530106其他935305營業(yè)損益945401主營業(yè)務本錢540101人工費540102材料費540103機械使用費540104其他直接費540105間接費用540106分包費用540107其他955402主營業(yè)務稅金及附加965405其他業(yè)務本錢540501商品銷售本錢540502作業(yè)銷售本錢540503材料銷售本錢540504資產出租本錢540505其他975501銷售費用550101經營人員工資550102差旅交通費550103辦公費550104廣告費550105業(yè)務移交費550106工程保修費550107其他985502管理費用

5502．01公司經費管理人員工資差旅交通費辦公費折舊修理費物料消耗勞動保護費

財產保險費其他5502．02工會經費5502．03職工教育經費5502．04勞動保險費

5502．05失業(yè)保險費5502．06中介咨詢審計訴訟費費5502．07稅金5502．08技術轉讓開發(fā)費5502．09無形資產攤銷5502．10業(yè)務招待費5502．11壞賬準備5502．12存貨跌價準備5502．13存貨盤虧〔減盤盈〕5502．14上級管理費

5502．15其他99

5503財務費用5503．01利息支出5503．02利息收入

5503．03手續(xù)費5503．04匯兌凈損失5503．05其他1005601營業(yè)外支出

5601．01固定資產盤虧5601．02處置固定資產凈損失5601．03出售無形資產損失5601．04債務重組損失5601．05固定〔無形〕資產、在建工程減值準備5601．06罰款支出5601．07捐贈支出5601．08非常損失5601．09其他1015701所得稅1025801以前年度損益調整二、建筑行業(yè)會計科目核算說明2.1、工程物資的管理與核算2.“工程物資〞的核算內容“工程物資〞科目核算包括為工程建設準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備、在倉庫存放的不需安裝的設備，以及預付設備款和建設期間根據(jù)工程概算購入為生產準備的工器具等的實際本錢。工程用材料、設備不管是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應辦理驗收手續(xù)，通過本科目進行核算。公司物資部直接供給施工單位用于工程建設的材料不通過本科目核算。2.企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的價款核算。實際支付的價款包括：買價、相關稅金、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。2.工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。本科目應設置以下明細科目①工程材料；②工程設備；③預付設備款；④為生產準備的工具。2.日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應建立嚴格的采購、保管、領用制度，確保工程物資的平安完整。物資保管部門應按類別、品種和規(guī)格設置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，財務部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。2.工程物資的核算2.工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準備的物資，應按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關費用作如下會計分錄：借：工程物資—工程材料〔工程設備、工具器具〕—XXX貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等科目。2.購置設備預付款的核算企業(yè)為購置設備而預付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預付設備款—××單位貸：銀行存款〔內部長期借款—非某借款〕收到設備并具備上報完成條件時，按設備的實際本錢、預付的價款作如下分錄。借：在建工程—XX工程—需安裝設備—XXX設備貸：工程物資—預付設備款—××單位2.委托物資部〔國際貿易部〕代購設備的核算工程建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿易部購置的，工程建設單位持設備購置合同或協(xié)議，向財務處辦理設備資金付款手續(xù)，財務部將款項直接付給物資部或國際貿易部。財務部代付設備款時工程建設單位根據(jù)借款合同、物資部〔國際貿易部〕開具帳單，以及本單位向財務部開具的【預付設備款明細表】，作借：工程物資—預付設備款—物資部〔國貿部〕—XX設備貸：內部長期借款—非某借款2、代購設備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程—XX工程—XXX設備貸：工程物資—預付設備款—物資部〔國貿部〕—設備工程建設單位應定期與物資部、國際貿易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設備到貨及其投資發(fā)生情況。2.工程物資領用的核算工程建設領用工程物資，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX工程完工將為生產準備的工器具交付生產使用時，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產準備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關會計制度的規(guī)定處理。2.工程剩余物資的核算工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實際本錢或方案本錢，轉作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際本錢或方案本錢，轉作企業(yè)的庫存材料。借：原材料—XX類—XXX應交稅金——應交增值稅〔進項稅額〕貸：工程物資—工程材料等—XXX工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應先結轉工程物資的進項稅額。借：應交稅金——應交增值稅〔進項稅額〕貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時，應根據(jù)發(fā)票等確認收入借：銀行存款〔應收賬款等〕貸：其他業(yè)務收入應繳稅金—應繳增值稅〔銷項稅額〕結轉相應本錢時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料2.工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理工程物資應進行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應分別參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償局部后，工程工程尚未完工的，計入或沖減所建工程工程的本錢；工程已經完工的，計入營業(yè)外收支。2.2、在建工程的管理與核算企業(yè)應設置“在建工程〞科目進行各項工程支出的財務管理與會計核算工作。2.2.1在建工程核算的內容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設備購置、其他工程支出等。工程工程較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程工程的性質分項核算。在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程本錢，并單獨核算。.2在建工程的計價2.2.2.1自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。.2出包工程：按照應當支付的工程價款以及所應分攤的工程管理費計價。2.2.2.3設備安裝工程：按照所安裝設備的價值、工程安裝費用，工程試運轉等所發(fā)生的支出等計價。2.2.3明細科目設置本科目應當按工程名稱設置二級科目。三級科目按“建筑工程〞、“安裝工程〞、“需安裝設備〞、“不需安裝設備〞、“待攤工程費用〞、“其他投資〞設置。三級以下按照工程方案所列明細工程設置，其中待攤工程費用按照費用性質分別設置明細科目進行核算。一個單位假設存在一個以上建設工程，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。2.2.4在建工程的日常管理2.2.4.1建設工程必須嚴格按照公司工程管理的有關規(guī)定，履行工程申報、調研、論證、立項、設計、審查、招標等管理程序。2.2.4.2各單位按照公司批復意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)工程實際情況，制定工程建設支出方案。各工程工程支出方案需經公司業(yè)務管理部門審查、并經分管領導批準后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。2.2.4.4按照統(tǒng)一領導、分級歸口管理和權責結合的原那么，工程建設單位負責工程工程的日常管理工作。工程財務部門與設計管理、方案統(tǒng)計、工程合同、預算造價、工程管理、質量監(jiān)督、物資供給等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結算，參與工程竣工決算、清理在建工程工程。2.3、建筑安裝工程的核算2.建筑工程的核算內容：建筑工程是指建設單位按工程概算內容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構筑物等土建工程所發(fā)生的實際本錢支出〔不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款〕。主要包括：各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預算內的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。設備根底、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。地下建筑等特殊工程等。2.安裝工程的核算內容安裝工程是指建設單位按工程概算內容發(fā)生的在建設期間進行設備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用〔不包括被安裝設備本身的價值〕。主要包括以下內容：生產、動力、起重、運輸、傳動、傳導、通訊和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。為測定安裝工程質量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出〔投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內〕。2.發(fā)包建筑安裝工程的核算工程結算的處理工程開工后，工程建設財務部門應根據(jù)建安合同的約定，嚴格按工程實際進度辦理結算，一般每月結算一次。每次工程結算應以方案統(tǒng)計部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結算單和有關單位填列的、經監(jiān)理工程師簽證的、工程建設單位施工管理負責人審查的工程價款結算賬單為依據(jù)，確認完工工程本錢。借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—XXX貸：其他應付款—××施工單位支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經工程建設單位分管付款的負責人審查批準后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結算款，即使是在工程結算時是直接付款，也應通過“其他應付款—××施工單位〞科目處理，以便全面反映與各有關施工單位的工程價款結算情況。借：其他應付款—XX施工單位貸：銀行存款〔內部長期借款—非煤借款〕代扣物資部供給物資款的處理建設工程需由公司物資部提供材料的，應由各方簽訂供給合同或協(xié)議，在撥付工程進度款時，財務部門應根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供給結算單代扣物資供給款。借：其他應付款—XX施工單位貸：其他應付款—應付物資部料款代扣料款的結算方式按各專業(yè)化公司關聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。代扣其他款項的處理工程建設單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應付款—XX施工單位貸：應交稅金—代扣稅金—××稅金其他應付款—代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應按款項性質及時交付工程主辦單位財務部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。預付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應預付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預付款的，應根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應付款—××施工單位貸：銀行存款〔內部長期借款—非煤借款〕對于預付的工程款，應首先從以后各期結算的工程進度款中逐步扣回。工程物資的處理對建設工程領用的工程物資，應按建安工程合同的內容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內的，應從應付工程款中扣除。借：其他應付款—××施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關工程本錢，借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：工程物資—XXX2.企業(yè)自營建筑安裝工程的核算企業(yè)自營工程領用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領用工程用材料物資時，應根據(jù)領料單、領料憑證匯總表按實際本錢作：借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：工程物資原材料建設工程領用本企業(yè)原材料的，還應將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉出處理借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：應交稅金——應交增值稅〔進項稅額轉出〕采用方案本錢進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料本錢差異。建設工程領用本企業(yè)的商品產品時，按商品產品的實際本錢〔或進價〕或方案本錢〔或售價〕加上應交的相關稅費作：借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：應交稅金——應交增值稅〔銷項稅額〕庫存商品〔產成品〕庫存商品〔產成品〕采用方案本錢或售價的企業(yè)，還應當分攤本錢差異或商品進銷差價。企業(yè)自營工程應負擔工資費用的處理建設工程應負擔的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：應付工資其他費用的處理企業(yè)的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按提供效勞的實際本錢作：借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：生產本錢——輔助生產本錢特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程工程較多，有關工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關工資和其他費用記入“在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—建設單位管理費〞科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法按期攤銷。2.4、設備購建的管理與核算2.設備購建核算的內容設備購建是指建設單位按照工程概算內容發(fā)生的各種設備的實際本錢，包括需要安裝設備、不需要安裝設備。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設備，有的雖不要根底，但必須經過組裝過程，并可在一定范圍內移動使用的設備也包括在內。需要安裝設備列報完成需同時具備以下三個條件：①設備的根底和支架已經完成；②安裝設備所需的圖紙資料已經齊備；③設備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。2.設備購建的核算按照公司有關規(guī)定，各類設備的購建，無論是否需要安裝，均應通過“在建工程〞科目核算，設備購入，首先應作入庫處理，通過“工程物資—工程設備—XX設備〞進行核算。不需要安裝設備的處理企業(yè)購入不需安裝設備時：借：在建工程—XX工程—不需安裝設備—××設備，貸：銀行存款〔內部長期借款—非煤借款〕需要安裝設備的處理需要安裝的設備，在設備列決報完成時，應記入在建工程本錢。借：在建工程—XX工程—需安裝設備—××設備貸：工程物資—預付設備款—XX設備對設備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明細科目設置、賬務處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。2.5、待攤工程費用的核算2.待攤工程費用的核算內容待攤工程費用是指建設單位在建設期間按工程概算內容發(fā)生的按照規(guī)定應分攤計入有關固定資產本錢的各項費用支出。主要包括：建設單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費、地質勘查勘探費、設計費、可行性研究費、監(jiān)理費、設計審查費、合同公證及工程質量監(jiān)督費、國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡及外事費、聯(lián)合試運轉費、生產準備及培訓費、廠區(qū)綠化費、研究試驗費、臨時設施費及措施設施費、舊有工程撤除和補償費、維修費、政府規(guī)費、審計費、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費用支出等。有關主要工程內容解釋如下：建設單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi)消防費、通訊效勞費、及與工程有關的其他管理性質的支出。企業(yè)在籌備生產期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設單位管理費不易分清的，均計入建設單位管理費?；I資費：包括應由建設工程負擔的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。各種稅金：是指工程建設期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運轉費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用，試車收入沖減本工程。工程損失：是指由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經批準報廢單項工程的凈損失，作為增加建設本錢處理。其他費用：是指除上述以外的其他應計入工程本錢的費用支出，如供電、供暖、供水等費用支出等等。2.待攤工程費用的管理工程建設單位必須按照有關合同、概算內容、開支標準、費用預算以及其他有關規(guī)定，嚴格控制待攤工程費用的發(fā)生，切實防止亂擠亂攤費用，防止加大工程投資。2.待攤工程費用的科目設置為正確核算工程發(fā)生的待攤工程費用，企業(yè)應設置“在建工程—待攤工程費用〞科目。該科目三級明細科目按照上述費用內容設置，其中“建設單位管理費〞、“籌資費〞、“各種稅金〞等還需按費用工程設置四級明細科目。2.待攤工程費用的核算待攤工程費用發(fā)生與歸集的核算①建設單位管理費的核算工程管理費賬戶參照“管理費用〞賬戶的明細科目設置，發(fā)生費用時，依據(jù)有關發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX工程—待攤工程費用—工程管理費—XX費用貸：現(xiàn)金〔銀行存款、應付工資、原材料、累計折舊等〕②各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項稅金，通過“應交稅金〞科目核算。計提有關稅金時：借：在建工程—XX工程—待攤工程費用—各種稅金—XX稅貸：應交稅金—XX稅繳納稅金時：借：應交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設計、監(jiān)理費的核算按照公司的有關規(guī)定，工程建設單位需持設計管理部門、方案部審批的設計〔可研、監(jiān)理〕費支付通知單、本單位收據(jù)，到財務處辦理撥付款手續(xù)，由財務處直接付給有關受托單位。企業(yè)賬務處理如下：借：在建工程—XX工程—待攤工程費用—××費用貸：內部長期借款—非煤借款工程聯(lián)合試運轉有關收益和費用的核算工程到達預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程本錢。借：在建工程—XX工程—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉費用貸：現(xiàn)金〔銀行存款、應付工資、原材料等〕企業(yè)的在建工程工程在到達預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的本錢，計入在建工程本錢，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程本錢。借：產成品〔銀行存款〕貸：在建工程—XX工程—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉費待攤工程費用分配的核算待攤工程費用在工程建設期內只進行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設工程，在年初應將所有明細賬戶余額全部過入新的會計年度，待工程竣工決算時，再采用不同的方法記入相關工程本錢。待攤工程費用分配的根本原那么是：能明確計入某項或幾項工程本錢的待攤工程投資費用，直接計入。不能明確記入某項工程本錢的，采用按實際分配率分配實際分配率＝“在建工程—待攤工程費用〞明細科目余額÷(建筑工程明細科目余額＋安裝工程明細科目余額＋需要安裝設有關明細科目余額)×l00％某項固定資產應分配的待攤工程投資＝該項固定資產的建筑工程本錢、安裝工程本錢和需要安裝設備的本錢合計×分配率待攤工程費用攤銷核算的賬務處理:工程竣工決算時，建設單位財務部門應編制〖待攤工程費用攤銷情況表〗，表中應分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應注明分配方式和歸屬對象，同時由有關責任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。具體賬務處理如下：借：在建工程—XX工程—建筑工程—XX工程安裝工程—XX工程需安裝設備—XX設備貸：在建工程—XX工程—待攤工程費用—XX費用2.6、其他投資的管理與核算2.其他投資核算的內容本科目核算建設單位發(fā)生的取得各種無形資產、辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產等。2.其他投資科目的設置建設單位應在“在建工程—XX工程—其他投資〞工程下按支出性質分別設置“土地使用權〞、“技術轉讓費〞、“探礦權轉讓費〞、“采礦權轉讓費〞、“計算機軟件〞、“其他無形資產〞、“辦公生活家器具購置費〞、“生產工器具購置費〞、“其他支出〞等明細科目。2.其他投資的核算土地使用權的核算為全面反映建設工程征購土地費用的支出情況，不管建設單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權，在工程建設期間，均應通過“在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權〔劃撥土地使用權、出讓土地使用權〕〞核算。土地使用權取得的核算①建設單位通過出讓方式取得的土地使用權，依據(jù)政府關于使用土地的批復、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權—出讓土地使用權貸：銀行存款〔內部長期借款、其他應付款〕②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用，依據(jù)有關協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權—劃撥土地使用權貸：銀行存款〔內部長期借款、其他應付款〕③按規(guī)定支付與土地有關的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程—XX工程—待攤工程費用—各種稅金貸：應交稅金—XXX稅支付時作：借：應交稅金—XX稅貸：銀行存款土地使用權分配的核算建設工程在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應將征購土地的費用按照建筑物、構筑物實際占用的土地面積，分配計入相關建筑工程本錢，其他工程不分攤征購土地的費用。依據(jù)土地使用權分配明細表作：借：在建工程—XX工程—建筑工程—××工程貸：在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權—出讓〔劃撥土地使用權2.6.3.2無形資產的核算建設單位發(fā)生的“技術轉讓費〞、“探礦權轉讓費〞、“采礦權轉讓費〞、“計算機軟件〞、“其他無形資產〞等無形資產支出，應先通過“在建工程—XX工程—其他投資〞科目核算，待工程竣工后再計入“無形資產〞科目。有關無形資產核算內容見第四節(jié)無形資產的管理與核算。2.6.3.3“辦公生活家器具購置費〞、“生產工器具購置費〞、“可行性研究固定資產購置〞等的核算。建設單位發(fā)生上述費用時，依據(jù)有關憑證作：借：在建工程—XX工程—其他投資—XXXX貸：銀行存款〔內部長期借款、其他應付款等〕待竣工決算后移交生產單位時：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX工程—其他投資—XXXX2.7、工程完工的管理與核算2.建設工程完工確實認建設工程按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，工業(yè)工程經負荷試車考核(引進國外設備工程合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期內能夠正常生產合格產品；非工業(yè)工程符合設計要求，能夠正常使用時，應確認非建設工程完工，應及時組織驗收，移交生產或使用。2.建設工程的竣工決算建設工程竣工決算的組織建設工程竣工后應及時編制建設工程竣工財務決算。已編制單項工程竣工財務決算的，待建設工程全部竣工后應編制竣工財務總決算。工程籌建單位應加強對建設工程竣工決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算，工程造價、設計、施工財務、方案、物資供給等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設工程竣工財務決算是工程竣工總決算的組成局部，是正確核定新增固定資產價值，反映竣工工程建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實事求是地編制建設工程竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內容完整。建設工程竣工決算的依據(jù)建設工程竣工財務決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其批復文件；施工、設計、監(jiān)理等合同；經批準的施工圖預算或標底造價，工程結算等有關資料；歷年投資方案、歷年財務決算及批復文件；有關的財務核算制度、方法；其他有關資料。建設工程竣工決算的準備工作建設工程在編制竣工財務決算前，要認真做好各項清理工作。主要包括建設工程檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。建設工程竣工決算的內容建設工程竣工財務決算的內容，主要包括竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書兩個局部。工程竣工決算主要報表有：①建設工程概況表〔見附件3-1〕；②建設工程竣工財務決算表〔見附件3-2〕；③工程資金來源表〔見附件3-3〕；④建設工程交付使用資產總表〔見附件3-4〕；⑤建設工程交付使用資產明細表〔見附件3-5〕。以上報表內容為參考樣式，不同行業(yè)建設工程竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當調整?？⒐へ攧諞Q算說明書主要包括以下內容：①建設工程概況；②投資完成及資產形成情況；③投資來源、運用及結余情況；④會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；⑤主要技術經濟指標的分析、計算情況；⑤建設工程管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項。建設工程完工本錢確實定建設工程完工交付使用時，企業(yè)應當計算各項交付使用固定資產的本錢，編制交付使用固定資產明細表。交付使用固定資產的本錢，按以下內容計算：=1\*GB3①房屋、建筑物、線路等固定資產的本錢，包括：建筑工程本錢、應分攤的待攤工程投資費用。=2\*GB3②動力設備和生產設備等固定資產的本錢，包括：需要安裝設備的實際本錢；安裝工程本錢；設備根底、支柱等建筑工程本錢或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程本錢；應分攤的待攤工程投資費用。工程完工后，應及時辦理竣工、驗收交接手續(xù)，編制的交付使用財產明細表，并首先將土地使用權、待轉工程投資結轉完畢，然后做如下賬務處理：借：固定資產—生產經營用固定資產—生產用房屋—XXX—生產用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機械設備—XXX—動力設備—XXX—傳導設備—XXX—運輸設備—XXX—工具及其他設備-XXX—管理用設備器具—XXX—非生產經營用固定資產—房屋-XXX—建筑物—XXX—設備工具—XXX貸：在建工程—XX工程—建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設備—X設備—不需安裝設備—XX凡符合建設工程完工確認的條件，未及時辦理驗收移交手續(xù)的工程，在試運行期滿后3個月內仍未辦理竣工驗收移交手續(xù)的，視同工程已正式投產，作為固定資產已到達預定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程本錢或者預算造價作為估計價值，分清類別進行上述轉資處理，并按規(guī)定提取固定資產折舊，待工程決算后，按審定的決算造價進行正式轉資，并相應調整已提取的折舊。2.8、在建工程報廢毀損的核算在建工程發(fā)生報廢或毀損，應根據(jù)實際損失的狀況，扣除應由保險公司賠償和變價收入局部后依據(jù)有關證明材料作：借：待處理財產損益—待處理固定資產損益—XX工程其他應收款—XX保險公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX工程—XXXXX有關損失經批準后，分不同情況處理：屬于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程本錢，依據(jù)有關批準手續(xù)作借：在建工程—XX工程—待攤工程費用—工程損失貸：待處理財產損益—待處理固定資產損益—XX工程屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產后核銷。借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財產損益—待處理固定資產損失三、會計報表編制說明3.1、資產負債表該表反映整個工程在建設期間的資產、負債及所有者權益構成及分布狀況。報表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照?XX財務管理與會計核算方法?的有關規(guī)定執(zhí)行。3.2、資產負債表補充資料該表是【資產負債表】有關工程的補充資料，反映建設工程假設干財務及非財務指標的情況。編制方法按照?XX財務管理與會計核算方法?的有關規(guī)定執(zhí)行。3.3、建設工程債權債務情況表本表反映工程在建設期間的各類債權、債務情況，該表根據(jù)“應收賬款〞、“應付賬款〞、“其他應收款〞、“工程物資〞、“其他應付款〞、“內部長期借款〞、“長期借款〞等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。3.4、建設工程投資完成情況表本表是反映建設工程的進度、工程構成及完工情況的報表。具體填列方法如下：3.分單位表該表按專業(yè)化公司設置大類，然后分“建筑工程〞、“安裝工程〞、“需安裝設備〞、“不需安裝設備〞、“待攤工程費用“和“其他投資〞反映工程支出內容。根據(jù)以上賬戶及明細賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。3.4.2分工程表該表按建設工程設置大類，然后按六個工程設置列明細。3.工程概算表：根據(jù)批準的工程概算及方案大本所列數(shù)據(jù)分項填列。3.工程支出：①年初未完：反映各工程年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關賬戶年初余額填列。②本年方案：反映各項工程本年方案數(shù)，根據(jù)方案大本所列類別填列。③本月完成：反映經基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認可的本期完成工程額和內部工程轉入數(shù)額。④本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關賬戶本年累計發(fā)生額填列。⑤累計完成：反映各項工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關賬戶期末余額填列。該工程等于“年初未完〞＋“本年累計〞兩項之和。3.本年交付該工程反映各項工程支出本年轉作固定資產的情況。3.期末未完工程支出反映截止報表日工程尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計—本年交付3.5、待攤工程費用及其他投資明細表本表反映建設單位本年度發(fā)生的待攤工程費用及其他投資的明細情況。該表填列方法如下：=1\*GB3①年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計實際〞欄各工程填列。=2\*GB3②本年方案欄“建設單位管理費〞、“籌資費用〞、“各種稅金〞等工程，根據(jù)工程財務方案數(shù)填列。其他工程根據(jù)工程方案大本所列數(shù)據(jù)填列。=3\*GB3③本月實際、本年實際欄根據(jù)“待攤工程費用〞、“其他投資〞科目及所屬明細科目的借方本期和累計發(fā)生額分析填列。=4\*GB3④累計實際欄根據(jù)“待攤工程費用〞、“其他投資〞科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。3.6、固定資產及累計折舊明細表本表反映企業(yè)建設期內各類固定資產及累計折舊的增減變動情況，以及本期折舊的計提情況。本表各工程填列方法如下：“年初數(shù)〞欄各工程根據(jù)上年末固定資產及累計折舊表的“期末數(shù)〞欄內所列數(shù)字填列。本年增、減、期末數(shù)、本年累計折舊欄，應根據(jù)“固定資產〞、“累計折舊〞科目及所屬明細科目的借貸方發(fā)生額和期末余額，以及固定資產臺賬、卡片、固定資產電算系統(tǒng)的有關資料分析填列。計提折舊的固定資產平均原值＝〔固定資產年初余額/2＋各月初余額＋報告期月初余額/2〕/報告期月數(shù)年折舊率＝年折舊額/計提折舊的固定資產3.7、建設工程資金撥付情況表該表是反映建設工程資金撥付情況的報表，分本月和累計兩張報表。3.建設工程資金撥付情況表〔本月〕本表反映當月各項建設資金的撥付情況，有關工程填列方法如下：本月統(tǒng)計完成：按統(tǒng)計報表當月完成數(shù)填列。本月應付：應付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預付設備款，按設備管理部門提供的合同約定付款方案填列，在設備管理部門有關資料未能提供以前，暫按本月實際撥付設備預付款數(shù)填列。其他工程按照本月統(tǒng)計完成數(shù)填列。本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年〞及“撥上年〞反映。本月欠付：只反映按本月應付口徑欠付情況，不反映累計欠付情況。3.建設工程資金撥付情況表〔累計〕該表反映建設工程從年初至報告期累計撥付及欠付款項情況，有關工程填列方法如下：年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。本年累計統(tǒng)計完成：按方案部門累計統(tǒng)計完成數(shù)填列。累計應付：應付工程款按年初至上月建安工程累計完成數(shù)填列，預付設備款，按設備管理部門提供的合同約定付款方案填列，在設備管理部門有關資料未能提供以前，暫按年初至本月實際撥付設備預付款數(shù)填列。其他工程按照本月累計統(tǒng)計完成數(shù)填列。累計撥付：分撥本年和撥上年兩項填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月〞累計數(shù)＋12列“撥本年〞累計數(shù)之和填列，撥上年數(shù)根據(jù)09表13列“撥上年〞累計數(shù)填列。期末欠付＝年初欠付＋累計應付—累計撥付3.8、施工單位工程結算情況表本表是反映建設單位與施工單位工程款結算情況的報表，各工程填列方法如下：施工單位名稱：該工程按有關子工程設置大類，每一大類下按施工單位名稱分別填列。一個施工單位分別承當兩個以上工程建設的，應按建設工程分別填列。年初欠付工程款數(shù)：按照“其他應付款—應付工程款—XXX單位〞帳戶年末貸方余額填列。本年完成結算數(shù)：按照各月預結算工程量及方案部門統(tǒng)計完成數(shù)填列，年末應按照造價中心審查后的【建安工程結算表】數(shù)據(jù)填列?？劭罟こ蹋喊凑諏嶋H扣款數(shù)額及有關帳戶填列。累計應付工程款數(shù)＝年初欠付工程款＋本年完成結算數(shù)—扣款工程本年累計已付：按照“其他應付款—應付工程款—XXX單位〞帳戶借方累計發(fā)生額額分析填列。期末欠付＝累計應付工程款—本年累計已付3.9、預付設備款明細表該表是反映年末建設單位全年預付設備款情況的報表，本表為年報，有關工程填列方法如下：合同編號、生產廠家、合同金額等工程，按照【設備定貨合同】及設備臺帳等資料的數(shù)據(jù)填列。方案編號、設備名稱工程：按照年度方案大本有關數(shù)據(jù)填列。各期付款數(shù)及付款比例工程：按照“工程物資—預付設備款—XXX〞帳戶的有關數(shù)據(jù)計算分析填列。年末未付＝合同金額—累計撥付3.10、固定資產增建變動明細表本表是反映企業(yè)固定資產數(shù)量、金額變化情況的報表。本表為年報，具體填列方法如下：資產名稱根據(jù)方案大本列示工程明細和實際資產名稱填列。規(guī)格型號、單位、數(shù)量按固定資產明細臺賬填列。啟用日期根據(jù)固定資產到達按規(guī)定提取折舊的日期為準。凡固定資產正式投產或視同工程已正式投產，應按規(guī)定提取固定資產折舊。增加、減少根據(jù)固定資產增加、減少的原值、折舊及凈值分別填列。其中：“原值〞-“折舊〞=“凈值〞3.11、在建工程支出明細表本表是反映全年在建工程按方案列示工程的本年度方案、統(tǒng)計、實際完成的單位數(shù)量及金額情況的報表。本表為年報，在會計年終決算時報送。具體填列方法如下：工程按方案大本列示的工程明細名稱填列。結構內容及規(guī)格型號按工程實際發(fā)生情況填列。計量單位及工程量按方案和實際發(fā)生工程的計量單位和造價中心【建安工程結算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列本年方案和本年統(tǒng)計完成按方案大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)填列。實際完成根據(jù)在建工程實際完成情況，按年末財務賬面反映的金額情況，分項填列。其中：“年初未完〞+“本年支出〞-“已完工程〞=“期末未完〞。3.12、建設工程方案超支情況分析表本表是反映年內建設工程實際發(fā)生額與方案數(shù)額差異的報表，凡建筑安裝工程實際完成超過年度方案10%，設備購置超過方案的5%，其他費用完成超過方案5%的工程，應請示公司工程管理中心、造價管理中心和方案部，經以上部門批準后，應將超支情況按建設工程和方案名稱填列該報表。該表有關內容填列方法如下：方案編號、工程名稱、年度方案、統(tǒng)計完成等工程，按照建設工程名稱分大類，按04表工程設小類，具體工程按照公司年度方案大本、統(tǒng)計年報等有關數(shù)據(jù)填列。本年實際數(shù)：按造價中心【工程結算表】及設備及其他工程的實際完成數(shù)填列。實際比方案、實際比統(tǒng)計：按照有關工程計算填列。

咖啡店創(chuàng)業(yè)計劃書第一部分：背景在中國，人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個時刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合，人們都在品著咖啡。咖啡逐漸與時尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學校園的這片市場還是空白，競爭壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵大學生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學生往往對未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者就應具備的素質。大學生在學校里學到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術優(yōu)勢，現(xiàn)代大學生有創(chuàng)新精神，有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學生創(chuàng)業(yè)的動力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎。大學生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經驗，以及學以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠實現(xiàn)自己的理想，證明自己的價值。第四部分：預算1、咖啡店店面費用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經過協(xié)商，以合同形式達成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結構、使用年限、租賃費用、支付費用方法等。租賃的優(yōu)點是投資少、回收期限短。預算10-15平米店面，啟動費用大約在9-12萬元。2、裝修設計費用咖啡店的滿座率、桌面的周轉率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大?？Х瑞^的消費卻相對較高，主要針對的也是學生人群，咖啡店布局、格調及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設計費用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費用具體費用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費用。包括招牌、墻面、裝飾費用。(2)店內裝修費用。包括天花板、油漆、裝飾費用，木工、等費用。(3)其他裝修材料的費用。玻璃、地板、燈具、人工費用也應計算在內。整體預算按標準裝修費用為360元/平米，裝修費用共360*15=5400元。4、設備設施購買費用具體設備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計2250元(2)音響系統(tǒng)。共計450(3