財務(wù)管理制度第一章總則第二章資金籌集第三章流動資產(chǎn)第十一條流動資產(chǎn)指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周第十二條存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備第四章固定資產(chǎn)第十七條在建工程支出是指購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第六章對外投資以購買債券方式對外投資的，實際支出的款項與債券面值的差第七章成本和費用資產(chǎn)的支出;第八章營業(yè)收入、利潤及其分配入。第九章外幣業(yè)務(wù)第十章企業(yè)清算第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價第三十六條財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)第三十八條總結(jié)評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的指標(biāo)包括流第十二章附則編輯本段公司財務(wù)管理制度條款第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第七條第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。(三)加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。(四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。(五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第十四條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。第二十一條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀額，保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批后，由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借案的支付。第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。第三十三條第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊1．房屋、建筑物，為20年；2．飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3．與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；4．飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5．電子設(shè)備，為3年。第二十九條提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第三十八條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。(一)利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。(二)營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房他費用。(三)固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。(四)攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。(五)各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。(六)管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%第四十二條加強對費用的總額控制，嚴(yán)格制定各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。第三十九條公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第四十條公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)支出利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(一)投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。(二)營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項等。(三)營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；(二)弭補公司以前年度虧損；(三)提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈馀公積金已達(dá)注冊資本的50％時不再提取。(四)提取公積金、公益金按稅后利潤的5％計提，主要用于公司的職工集體福利支出。(五)向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。第九章財務(wù)報告與財務(wù)分析財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細(xì)表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，年度報告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。第四十三條年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：(一)業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù)收支情況等。(二)財務(wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。第四十四條財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核，通過財務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第四十五條總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標(biāo)包括：①經(jīng)營狀況指標(biāo)：流動比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率；②經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第四十六條會計電算化硬體設(shè)備是指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、UPS電源等。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn)，在不影響會計電算化正常工作情況下進(jìn)行。第四十七條財務(wù)軟件是用于完成、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件發(fā)展商聯(lián)系，進(jìn)行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。第四十八條每月10日前對上個月的會計資料進(jìn)行備份。操作人員運用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)功能表選項進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行。第四十九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進(jìn)行核對。保持手工帳與微機帳一致。第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。第十一章附則第五十一條本辦法由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。第五十二條本辦法自董事會通過之日起開始施行。會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條充分體現(xiàn)會計信息的可靠性，特制定本規(guī)定。第二條會計科目的運用及帳戶的設(shè)置、按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別因公司業(yè)務(wù)需要新增會計科目時，須報批準(zhǔn)。?第三條憑證統(tǒng)一采用記帳憑證，在實行會計電算化操作后，可采用軟件打印記帳憑證。第四條會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序如下：?(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；?(二)根據(jù)原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；?(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；?(四)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；?(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；?(六)月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計報表。?記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目憑證匯總表登記總分類帳。?匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。?第五條(一)記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。?(二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。?(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。?(四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。?(五)明細(xì)帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。?(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“∨”號。(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。?第六條(八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：?1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。?2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。?3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：?1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；?2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；?3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；?4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。?(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁”?(十一)月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。?(十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補記帳簿。?(十三)年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或帳：?(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：?1.在結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。?2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。?3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第(二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內(nèi)容如下：?1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。?3.帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。借款和各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序第一條為進(jìn)一步完善，嚴(yán)格執(zhí)行，依據(jù)規(guī)范化管理實施大綱，特制定本標(biāo)準(zhǔn)及程序。?第二條借款及報銷審批程序?(一)出差人員借款，必須先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款憑證”，寫明出差時間、地點，借款金額原則按“往返車費+(住宿費+生活補助)*預(yù)計出差天數(shù)”計算借款金額，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，再由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，最后經(jīng)總經(jīng)理審批后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。?(二)凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。?(三)其他臨時借款，如購置款、業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第二條第一款。?(四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工出具擔(dān)保書或簽認(rèn)擔(dān)保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔(dān)保人應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。?(五)借款出差人員回公司后，三天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報賬，報賬后結(jié)欠部分金額或三天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務(wù)部門有權(quán)通知行政部在當(dāng)月工資中扣回。(六)報銷審批時應(yīng)具備的憑證：“請購審批單”或“費用審批單”，原始發(fā)票、物品明細(xì)表。在所附憑單上，要由經(jīng)辦人簽字，主管部門經(jīng)理簽字和財務(wù)經(jīng)理簽字。第三條出差開支標(biāo)準(zhǔn)及報銷審批??(一)公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內(nèi)交通費，按下表規(guī)定執(zhí)行(詳見附表一)。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格控制外出人員，并考慮完成任務(wù)的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標(biāo)準(zhǔn)辦理應(yīng)報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標(biāo)準(zhǔn)的40%計發(fā)給個人；如不足標(biāo)準(zhǔn)住宿的，按節(jié)約額的50%計發(fā)給個人；如超標(biāo)準(zhǔn)住宿的，超支部分一律由個人自己負(fù)擔(dān)。?(二)公司人員出差的交通費一律按附表標(biāo)準(zhǔn)套用。具體對下列情況均以有關(guān)規(guī)定執(zhí)行如下：1.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續(xù)乘車時間超過12小時的，可購火車硬臥鋪票和輪船三等艙。?2.乘坐火車符合1條規(guī)定而不買臥鋪票的，節(jié)省下的臥鋪票費，發(fā)給個人，但為了計算方便，規(guī)定按本人實際乘坐的火車硬席票價的50%發(fā)給。?3.公司人員出差，事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家省親辦事的，應(yīng)憑車船票價按實支報，不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿費。?4.出差期間乘坐直達(dá)特別快車暫按乘坐一般特別快車不坐臥鋪補助的規(guī)定執(zhí)行，即按硬座票價的45%計發(fā)補助費，因使用空調(diào)設(shè)備而另外加收的費用不計入票價之內(nèi)。?5.公司人員調(diào)動工作，核發(fā)差旅費以其調(diào)入地區(qū)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)。調(diào)入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規(guī)定執(zhí)行外，其它開支參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?6.出差人員在出差地因病住院期間，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給伙食補助費，不發(fā)交通費和住宿費。住院超過一個月的停發(fā)伙食補助費。?7.公司人員參加在外地召開的各類會議，除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，可回公司按出差標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取伙食費補助；住宿費憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行外，其余情況一概不領(lǐng)發(fā)有關(guān)費用。8.員工赴外地學(xué)習(xí)培訓(xùn)超過30天以上的部分，培訓(xùn)期間食宿費自理的，按相關(guān)職位標(biāo)準(zhǔn)(三)出差補助?按出差起止時間(“算頭不算尾”)每天只享有伙食補助，補助標(biāo)準(zhǔn)按附表發(fā)放。?(四)出差市內(nèi)短途交通費?按附表中相應(yīng)人均標(biāo)準(zhǔn)，憑票據(jù)據(jù)實報銷。?(五)其他雜費?如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報銷。?(六)車船票?按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)。?(七)因特殊情況出差需乘坐飛機，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)三個月虧損部門人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機。(八)根據(jù)出差人員事先理好的報銷單據(jù)，先由會計對單據(jù)全面審核，同時按出差天數(shù)填上住勤補貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)報財務(wù)經(jīng)理、公司總經(jīng)理審批后，方能報銷。(九)出差人員不得以電話費、傳真費名義沖減超標(biāo)準(zhǔn)住宿費，電話費和傳真費必須在住宿發(fā)票和賬務(wù)清單中單列。(十)出差期間發(fā)生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美發(fā)費等一律由出差人員自負(fù)，不能報銷。(十一)出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列在業(yè)務(wù)招待費中審批報銷。(十二)同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，按一個人(職務(wù)較高者)住宿標(biāo)準(zhǔn)計算。(十三)出差人員在外住宿超過兩天，如有特殊情況未住飯店(如住朋友、親戚家)，可以給予每人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的未住宿補助。(十四)出差在外期間，一般不對外宴請和對外贈送禮品，如確有需要必須事先請示公司領(lǐng)導(dǎo)。(十五)員工探親交通費按國家規(guī)定辦法執(zhí)行。第四條業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)及審批?(一)因業(yè)務(wù)需要開支招待費的，由部門經(jīng)理填寫招待費審批單，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。?(二)業(yè)務(wù)招待費報銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票，列明公司抬頭，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報財務(wù)經(jīng)理審核，然后由總經(jīng)理審批，方能付款(三)超審批金額外的業(yè)務(wù)招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽。?(四)公司大型招待活動及單筆金額超過2000元的招待費用，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)并簽字報銷。第五條福利費、醫(yī)藥費開支標(biāo)準(zhǔn)及審批?(一)實行醫(yī)療保險制度以后，職工本人醫(yī)藥費納入社會統(tǒng)籌基金，工傷及重大疾病醫(yī)藥費開支公司以保險形式解決，不再另外承擔(dān)因此而產(chǎn)生的醫(yī)療費。?(二)公司統(tǒng)一提取的工會經(jīng)費和福利、獎勵基金，由財務(wù)部統(tǒng)一集中管理，有關(guān)開支規(guī)定另行制定。(三)其他福利性開支，100元以下由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，超過100元的開支一律報公司總經(jīng)第六條其他費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批?(一)屬生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，2000元以內(nèi)的憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)經(jīng)理審核后，然后送總經(jīng)理批準(zhǔn)報銷。?(二)屬非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，5000元以內(nèi)的按第六條第一款執(zhí)行，超過5000元的報長批準(zhǔn)。?第七條加班費的規(guī)定?1.本公司實行綜合計算工時工作制。2.法定節(jié)日(元旦、春節(jié)、國慶節(jié)、勞動節(jié))因工作需要加班，按下列公式計發(fā)加班費：(本人月工資-浮動工資/22.5×300%)×加班天數(shù)?3.法定假日以外平時因工作需要加班，按下列公式計發(fā)加班費：?(本人月工資-浮動工資/22.5×200%)×加班天數(shù)?4.員工加班要從嚴(yán)控制，事前由部門經(jīng)理報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。加班只限于工程搶修，節(jié)假日值班和完成其他緊急生產(chǎn)任務(wù)等，但月累計不得超過48小時，超過48小時報總經(jīng)理批準(zhǔn)。屬工作職責(zé)要求，當(dāng)日或當(dāng)月沒完成，自行加班的不計加班費。5.員工加班后，可以補休而不領(lǐng)加班費，但須辦理補休的登記手續(xù)。?6.員工出差期間，如遇法定節(jié)假日和超過工作時間不計加班費。?7.加班費經(jīng)行政部審核后，由財務(wù)部發(fā)放。?第八條特殊津貼及補貼由主管部門提出意見，報總經(jīng)理辦公會研究決定。?第九條如經(jīng)費開支審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力。第十條本規(guī)定解釋權(quán)在公司財務(wù)部。會計核算原則及科目一、公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。二、記賬方法采用。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。三、一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。四、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：1、房屋及其他建筑物;2、機器設(shè)備;3、電子設(shè)備(如微機、復(fù)印機、傳真機等);4、運輸工具;5、其他設(shè)備。五、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：3、電子設(shè)備、運輸工具5年;4、其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。六、購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。七、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。1、盤盈的，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。資金、現(xiàn)金、費用管理八、財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。九、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。十、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。十一、銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。十二、銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。十九、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位(人)。十三、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。十四、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。十五、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。十六、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。十七、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷付款。十八、未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔(dān)保貸款。十九、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。辦公用具、用品購置與管理二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。二十、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。二十一、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。***有限公司財務(wù)管理制度第一章總則……………第二章公司財務(wù)部門職責(zé)……………第三章公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作……第四章會計信息的質(zhì)量要求…………第五章貨幣資金的核算與管理………第六章應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理………………第七章存貨的核算與管理……………第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算與管理…………第九章長期股權(quán)投資的核算與管理…………………第十章固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理 第十一章無形資產(chǎn)及長期待攤費用的核算與管理 第十二章負(fù)債的核算與管理 十四章成本核算與管理 第十五章所有者權(quán)益的核算與管理 第十六章營業(yè)收入的核算與管理 第十七章利潤及其利潤分配……………第十八章財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度………………第十九章資金管理………第二十章全面預(yù)算管理…………………第二十一章附則…………第一章總則第一條為了規(guī)范***有限公司(以下簡稱“公司”)的會計核算和財務(wù)管理，真實、完整地提供財務(wù)會計信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。計人員。公司總部設(shè)立財務(wù)處，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會計核算務(wù)管理工作，并向公司財務(wù)處報告工作。第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。級有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。第五條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測、核算、的有關(guān)規(guī)定及時披露財務(wù)會計信息。第二章公司財務(wù)管理職責(zé)第六條在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會計核算和財務(wù)管理；宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法第七條根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況制定內(nèi)部會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實施。第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實、完整的財務(wù)會計信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，組織編制公司的全面預(yù)算和經(jīng)濟責(zé)任制方案，建立和健全成本管理提高效益。第九條組織制定公司內(nèi)部結(jié)算價格，參與制訂產(chǎn)品銷售價格，并組織實施、檢查、監(jiān)督。跟蹤公司關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)品的市場價格及成本變動情況。第十條實施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運用資金，提高資金使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安第十一條及時、完整地編制公司財務(wù)決算，如實地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計信息。組織財務(wù)會計報告的審計，按照國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定和要求披露財務(wù)會計報告。第十二條建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用會計檔案。第十三條指導(dǎo)和協(xié)調(diào)駐點單位的會計核算和財務(wù)管理，組織公司會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。第三章公司財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十四條公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和公司財務(wù)管理的要求，及時填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表。第十五條公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度(如資金定額、物資消耗定額、費用定額等)，認(rèn)真做好記載經(jīng)濟活動的原始記錄，并裝訂成冊妥善保管(保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行)。第十六條建立和完善公司的計量驗收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確。第十七條建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟核算的及時進(jìn)行，并定期、不定期的進(jìn)濟業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。第十九條根據(jù)國家和公司檔案管理的要求，建立會計檔案管理制度，妥善保管會計檔案，第二十條建立和完善會計核算的基礎(chǔ)工作，健全財務(wù)指標(biāo)的分解落實、監(jiān)督控制、考核及分析制度，公司建立定期的經(jīng)濟活動分析例會，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析。第四章會計信息的質(zhì)量要求第二十一條公司的會計核算和財務(wù)管理必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制第二十二條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需位應(yīng)按規(guī)定做好會計信息的保密工作。第二十三條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的，即會計信息應(yīng)具有可靠性。資料可靠、操作規(guī)范。會計記錄和報告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實、完整的會計第二十四條會計核算必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表及其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，提供的會計信息必須清晰易懂，便于信息使用第二十五條會計核算必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動，但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要，如有必要變動，應(yīng)將變動情況和原因，變動后對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的累積影響額，在會計報告附注中予以披露。會計核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會計信息具有可比性。第五章貨幣資金的核算與管理他貨幣資金。第二十七條公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬(非獨立核算單位不設(shè)銀行存款日記賬)，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第二十八條現(xiàn)金管理制度(一)公司現(xiàn)金的使用范圍2、支付個人的勞動報酬；3、支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；5、結(jié)算起點以下的零星支出(結(jié)算起點規(guī)定為1000元)6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；7、結(jié)算起點以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報經(jīng)財務(wù)處審核批準(zhǔn)。(二)庫存現(xiàn)金限額規(guī)定1、公司庫存現(xiàn)金限額由財務(wù)處根據(jù)日常現(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫(三)現(xiàn)金收支的日常管理1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行；2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取，不得從公3、公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴大現(xiàn)金開支范圍。4、因生產(chǎn)急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限金。(四)現(xiàn)金的核算和清查1、公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時，應(yīng)根據(jù)會計人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，賬款相符；2、會計人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符；3、為了加強現(xiàn)金的日常管理，及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯，財務(wù)處負(fù)責(zé)人或指定的其他短款應(yīng)查明原因及時處理。(五)現(xiàn)金(貨幣資金)的內(nèi)部控制制度為加強貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計擋案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。：(1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。(2)出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登記和保管工作。(3)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計擋案保管人員相分離。(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實行印鑒分管。(6)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對賬的人員相分1、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。2、對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。3、對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到義存儲或保留帳外公款，設(shè)立小金庫4、公司貿(mào)易部的出納人員應(yīng)根據(jù)實際銷售情況,屬于現(xiàn)金交易的,應(yīng)在銷售單上加蓋“現(xiàn)金收訖”章并在當(dāng)月底報送公司財務(wù)部；屬于掛賬交易的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月實際收款情況，逐筆填寫收據(jù)，并在當(dāng)月底報送“應(yīng)收賬款銷售情況明細(xì)表”；公司貿(mào)易部在每月月末需留有備用金的，應(yīng)向公司財務(wù)部辦理借款手續(xù)，經(jīng)公司財務(wù)部核實，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可留用。以便及時核算。5、公司財務(wù)部出納人員在收到貿(mào)易部上繳的現(xiàn)金時，應(yīng)逐筆開具收款收據(jù)。第二十九章銀行存款管理制度(一)銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定算，不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。2、公司對資金實行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結(jié)算帳戶，非獨立核算的生產(chǎn)廠通過公司財務(wù)處統(tǒng)一對外結(jié)算。信用卡等結(jié)算方式。公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出票。對作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。結(jié)規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。(二)銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。登記外幣金額和折合率。3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進(jìn)行核對，如有不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，不得以不，后款不借“的原則。6、其他貨幣資金由財務(wù)處根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需同意后方可辦理存款手續(xù)。第三十條外幣業(yè)務(wù)核算方法(一)外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計價或結(jié)算的交易。包括：買入或賣出以外以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價值變動損益。當(dāng)月起，一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益；與購建和生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)的外幣計入當(dāng)期損益。(四)外幣財務(wù)報表的折算遵循下列原則：1．資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；2．利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；3．按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨4．現(xiàn)金流量表采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。第六章應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理第三十一條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的范圍公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款等。應(yīng)收及預(yù)付戶進(jìn)行核算、清查和管理。第三十二條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的內(nèi)容(一)應(yīng)收票據(jù)的日常管理1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯2、公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，收到應(yīng)收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。或者通過背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。4、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺賬后，將票據(jù)和清單移交開戶銀行保管；使用時開具清單向開戶銀行提取。5、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，各票據(jù)流轉(zhuǎn)結(jié)點的經(jīng)辦人員，在對票據(jù)進(jìn)行審核及辦理交接的過程獨按月裝訂成冊。辦理票據(jù)交接手續(xù)；使用單位提取的票據(jù)及明細(xì)清單交由財務(wù)處進(jìn)行核對無誤后辦理相關(guān)的票據(jù)交接手續(xù)；票據(jù)使用單位領(lǐng)取票據(jù)后應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬戶處理，然后再向供應(yīng)商(或客戶)7、票據(jù)的貼現(xiàn)由財務(wù)處辦理。根據(jù)公司資金的實際需要，由財務(wù)處資金科提出貼現(xiàn)計劃，。8、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。(二)應(yīng)收賬款的日常管理2、財務(wù)部門應(yīng)加強對應(yīng)收帳款的核算和管理。每月終了，將應(yīng)收賬款余額與總賬余額核對及時進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生不必要的損失。3、每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應(yīng)收帳款要查明原沖銷利潤。第七章存貨的核算與管理第三十三條存貨核算與管理的范圍包第三十四條存貨的計價公司的存貨按實際成本記帳。不同渠道取得的存貨，按下列原則計價：1、購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和繳納的稅金及其他費用。2、自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。3、委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卸費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。5、盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。6、接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1)捐贈方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。(2)捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相第三十五存貨的核算方法1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價，3、公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品領(lǐng)用時均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直4、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進(jìn)行實地盤點一次，盤點結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進(jìn)行分析，并上第八章金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第三十六條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類1、公司按投資目的和經(jīng)濟實質(zhì)對擁有的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、第三十七金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或易費用計入初始確認(rèn)金額。2、公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生收款項采用實際利率法，靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。3、公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量，但下列情況除外：時可能發(fā)生的交易費用；(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計量；(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量。第三十八條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融將收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。2、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況(2)未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確(2)終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)的金額之和。第三十九條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法1、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報價確定其公允價值；2、不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等)確定其公允價值；3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格作為確定其公允價值的第四十條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計提方法1、資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，資產(chǎn)(包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)值測試。2、按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非暫時性時，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失。第九章長期股權(quán)投資的核算與管理第四十一條長期股權(quán)投資初始投資成本的確定權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價的2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關(guān)費用作為其初始投資成本。(1)以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本；(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤；(3)投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權(quán)投資的公允價值時，在該權(quán)益性投資第四十二條長期股權(quán)投資的核算方法公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算；、權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)ο沦~面價值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)：按照合同約定，與被投資單位相關(guān)單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政第四十三條長期股權(quán)投資的管理方法1、公司長期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場分析，投資方式及投資回報率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項申請，經(jīng)公司董事會(或股東大會)審批后，財務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后予以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。由子公司直接對外投資的，應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報公司董事會(或股東大會)決策批準(zhǔn)，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對外投資的相關(guān)事宜。第四十四條長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提量值跡象時，按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準(zhǔn)備。第十章固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第四十五條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)第四十六條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍(一)公司固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制。公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值。(三)公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大中修計劃的審定工作，針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度度(四)固定資產(chǎn)的清查盤點由公司總經(jīng)辦及其使用單位負(fù)責(zé)，財務(wù)部門參與。第四十七條固定資產(chǎn)計價(一)固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。額，除按借款費用準(zhǔn)則應(yīng)予以資本化外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。(三)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。(四)投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定；合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按照該項固定資產(chǎn)的公允價值作為其入賬價值。(六)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中(七)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴建的，按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入賬價值。第四十八條固定資產(chǎn)折舊(一)公司固定資產(chǎn)折舊采取直線法(閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法)。結(jié)合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率(固定資產(chǎn)原值的10%)如下：房屋及建筑物電子設(shè)備機械設(shè)備運輸工具折舊年限(年)55預(yù)計凈殘值年折舊率(%)年折舊率和月折舊率按直線法計提折舊的基本原理計算確定。(二)計提折舊的固定資產(chǎn)范圍2、已提足折舊(即逾齡)的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理峻工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價值為基礎(chǔ)計提折資4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計估計變更，按有關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理。第四十九條固定資產(chǎn)清理公司設(shè)備處其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定查盤點表”，各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報公司財務(wù)處，由財務(wù)處匯總后報公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準(zhǔn)，第五十條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計提。第十一章無形資產(chǎn)及長期待攤費用核算與管理第五十一條無形資產(chǎn)的核算與管理(一)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。(二)無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量計價：1、外購無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬；3、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5)歸屬于律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入賬。(三)無形資產(chǎn)攤銷1、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關(guān)專家論證等2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷，無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益。某項無形資產(chǎn)飲食的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。(四)無形資產(chǎn)的處置公司將無形資產(chǎn)出售時，應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)符合無形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。(五)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五十二條長期待攤費用的核算與管理括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應(yīng)單獨核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。第十二章負(fù)債的核算與管理第五十三條負(fù)債的分類(一)負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。第五十四條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。1、公司通過金融機構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會審理相關(guān)的融資手續(xù)；2、財務(wù)處指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案；3、財務(wù)處應(yīng)按借款種類及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計算、支付(或分?jǐn)?借款利息。第五十五條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務(wù)時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人(或單位名稱)、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項足額存入銀行，以維護公司的良好信譽。時，應(yīng)及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。第五十六條應(yīng)付職工薪酬的核算與管理職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。(1)應(yīng)付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼，各財務(wù)部門對應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。(2)職工福利費；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用，(3)社會保險費用包括醫(yī)療保險費(基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金)、以規(guī)定的計繳比例計提，按經(jīng)公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行(4)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；2、職工薪酬的列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確(1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本(生產(chǎn)工人的薪酬直接計入產(chǎn)品成本；輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后，分配計入產(chǎn)品成本)。(2)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本；(3)上述(1)和(2)兩項之外的其他職工薪酬，計入管理費用。第五十七條其他應(yīng)付款項的核算與管理1、公司財務(wù)部門對應(yīng)付款項要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細(xì)2、對已入賬的應(yīng)付款項要定期與對方單位進(jìn)行核對，如有差錯應(yīng)查明原因，確保雙方余額3、對確實無法支付的應(yīng)付款項，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第五十八條借款費用的核算方法1、借款費用資本化的確認(rèn)原則幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如下： (1)公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損(2)符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可2、借款費用資本化期間3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。(2)暫停資本化：若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。(3)停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。3、借款費用資本化金額(1)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷)，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額； (2)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率(加權(quán)平均利率)，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額