2021年四川省自貢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

2.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.600B.770C.1000D.1170

3.第

1

題

2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

5.

6.中熙公司的注冊(cè)地是北京。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2007年1月1日，由于北京的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，中熙公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)60000000元，已計(jì)提折舊30000000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5000000元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為70000000元。中熙公司按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。中熙公司由此形成的未分配利潤(rùn)是（）元。

A.38250000B.45000000C.6750000D.1000000

7.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（甲公司根據(jù)購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的價(jià)值）為2160萬元，公允價(jià)值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

8.某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為600萬元的固定造價(jià)合同，工程已于2013年1月開工，預(yù)計(jì)2014年8月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。在2013年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為350萬元，實(shí)際收到工程價(jià)款320萬元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該公司在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的金額為40萬元

B.利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額為12萬元

C.利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目的金額為420萬元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨’’項(xiàng)下“工程施工’’項(xiàng)目的金額為28萬元

9.

第

13

題

事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.財(cái)政應(yīng)返還額度B.財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付C.零余額賬戶用款額度D.專用基金-一般基金

10.2017年12月1日，甲公司為購(gòu)置環(huán)保設(shè)備申請(qǐng)政府補(bǔ)助，當(dāng)月獲得財(cái)政撥款300萬元，計(jì)入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊50萬元計(jì)入管理費(fèi)用，分?jǐn)傔f延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

11.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）.

A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營(yíng)業(yè)外收入D.沖減工程成本

12.

13.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

14.

15.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

16.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價(jià)110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每件售價(jià)為48元，估計(jì)銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1元。期末該原材料的應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）元。

A.20B.200C.190D.105

17.

18.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

19.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（）

A.無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目

B.溢價(jià)或折價(jià)是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整

C.如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，屬于溢價(jià)發(fā)行

D.公司債券的發(fā)行方式有三種：即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行

20.甲公司于2011年1月1日開始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)應(yīng)付債券的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率低于市場(chǎng)利率，可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

B.發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率高于市場(chǎng)利率，可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

C.利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

D.對(duì)于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目

22.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

23.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認(rèn)收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多500萬元

D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

24.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

25.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

26.

第

22

題

有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

27.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率

28.

第

19

題

下列項(xiàng)目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（）。

A.購(gòu)買設(shè)備發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入設(shè)備時(shí)支付的補(bǔ)價(jià)

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

29.下列關(guān)于借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個(gè)條件

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個(gè)條件

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始是滿足開始資本化的其中一個(gè)條件

D.借款費(fèi)用開始資本化應(yīng)同時(shí)滿足以上三個(gè)條件

30.

第

23

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.信用卡存款D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

31.甲公司2020年2月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2019年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為600萬元

32.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中，不正確的有()。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

33.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營(yíng)業(yè)稅

34.事業(yè)單位借入的長(zhǎng)期借款其會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.借入長(zhǎng)期借款時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加資金結(jié)存，同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中增加銀行存款

B.實(shí)際支付長(zhǎng)期借款的利息時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加事業(yè)支出等，同時(shí)減少資金結(jié)存

C.按期計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不滿足資本化條件的確認(rèn)其他費(fèi)用

D.償還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加債務(wù)還本支出，減少資金結(jié)存

35.下列各項(xiàng)中影響利潤(rùn)總額的有（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤(rùn)

36.下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有()。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.已發(fā)生毀損的存貨

37.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

38.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時(shí)，可以不進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的

39.第

25

題

下列說法中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

40.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

三、判斷題(20題)41.企業(yè)采用的折舊方法中，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

42.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

43.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)如果無法取得其公允價(jià)值的，可以轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量。()

A.是B.否

44.會(huì)計(jì)主體就是法律主體。（）

A.是B.否

45.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

48.政府單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，不需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

50.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

51.附有使用條件的政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

54.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法但企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。（）

A.是B.否

56.公允價(jià)值模式下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)人投資收益，同時(shí)將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。（）。

A.是B.否

57.購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時(shí)應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

58.

第

34

題

企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的非減值原因造成的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（）

A.是B.否

59.非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

60.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）計(jì)算2003年度的投資收益，并作會(huì)計(jì)分錄。

62.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價(jià)款610萬元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）購(gòu)入A公司發(fā)行的股票500萬股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價(jià)為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計(jì)持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元，公允價(jià)值為20000萬元，差額是由于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會(huì)作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值下降了50萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款6000萬元，當(dāng)期A公司自購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25700萬元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對(duì)A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實(shí)施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元。其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2020年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2021年4月1日甲公司個(gè)別報(bào)表與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

63.對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

64.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

65.編制仁達(dá)公司2012年末與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

2.D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1170萬元。

3.C該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)。

4.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

5.A

6.A【答案】A。解析：中熙公司所做會(huì)計(jì)分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本60000000

——公允價(jià)值變動(dòng)10000000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊30000000

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000

貸：投資性房地產(chǎn)60000000

盈余公積6750000

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)38250000

7.B編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，甲公司因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而應(yīng)調(diào)減的資本公積金額=220-2160×10%=4（萬元）;會(huì)計(jì)分錄如下：借：資本公積——股本溢價(jià)4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4

8.B．2013年完工進(jìn)度=378÷(378+252)=60％，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結(jié)算)一12(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)=-2(萬元)，所以“預(yù)收款項(xiàng)’’項(xiàng)目列示金額為2萬元，“存貨”項(xiàng)目實(shí)際列示金額為0，2013年度確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350借：銀行存款320貸：應(yīng)收賬款320借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本378貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360工程施工——合同毛利18借：資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12

9.A【解析】事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

10.D該事項(xiàng)對(duì)2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費(fèi)用(設(shè)備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

11.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.C

13.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

14.B選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額；選項(xiàng)C，商接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損盜；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。

15.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤(rùn)所作的變更，不符合可比性要求。

16.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5000－4980＝20（元）。

【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.B

18.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。

19.C選項(xiàng)ABD表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.B該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

21.AC選項(xiàng)A說法正確，選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率高于市場(chǎng)利率，可以按高于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行；

選項(xiàng)C說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，對(duì)于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

22.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

23.AC選項(xiàng)B和D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)A和C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

24.BC選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

25.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

26.AC根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對(duì)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額。故選項(xiàng)D不對(duì)。

27.AB外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)．采用交易時(shí)的即期匯率折算一利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

28.ABCD選項(xiàng)B，接受投資者投入的固定資產(chǎn)所支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，當(dāng)工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，若工程

項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本，工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目。本題是在施工過程中發(fā)生的，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本，構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值。

29.ABCD借款費(fèi)用開始資本化需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。本題四個(gè)選項(xiàng)均正確。

30.ACD貨幣性資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

31.ABC甲公司2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

32.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，選項(xiàng)A、B不對(duì)：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)C不對(duì)。

33.CD企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。

34.ABCD會(huì)計(jì)處理如下。(1)事業(yè)單位借入長(zhǎng)期借款時(shí)。在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：債務(wù)預(yù)算收入同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款(2)事業(yè)單位按期計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息時(shí)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：其他費(fèi)用、在建工程貸：應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金(3)事業(yè)單位償還長(zhǎng)期借款時(shí)。在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：債務(wù)還本支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：短期借款、長(zhǎng)期借款貸：銀行存款

35.ABC利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)ABC均影響利潤(rùn)總額；

選項(xiàng)D不影響企業(yè)的利潤(rùn)總額，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可變現(xiàn)凈值為0。選項(xiàng)D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會(huì)有凈殘值，可變現(xiàn)凈值可能不為0。

37.ABC或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。所以，選項(xiàng)D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項(xiàng)確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

38.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額：(1)以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表13可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或者多種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

39.ABD遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，故本題選擇ABD。

40.ABCABC；A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，B計(jì)入銷售費(fèi)用，C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用，均影響當(dāng)期損益；D計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“當(dāng)期損益”知識(shí)點(diǎn)。

41.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

42.N會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

43.N已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)回成本模式計(jì)量。

44.N一般來說，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

45.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

46.Y

47.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

48.Y應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，由于不納入部門預(yù)算管理，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理。因此，本題表述正確。

49.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

50.N處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)以及原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件，這與政府補(bǔ)助的無償性并不矛盾，并不表明該項(xiàng)補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請(qǐng)取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.Y

53.N企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

54.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

55.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。需要注意的是，企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。

56.Y

57.N【解析】購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨(dú)使用或出售確定借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)。

58.Y

59.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

60.N超出部分應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

61.（1）2002年1月1日初始投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司120萬

貸：銀行存款120萬

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利10萬

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司10萬

（3）2003年1月1日追加投資時(shí)，追溯調(diào)整

①計(jì)算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝120萬1000萬×10%＝20萬

②計(jì)算2002年應(yīng)分?jǐn)偟墓蓹?quán)投資差額＝20萬10＝2萬

③計(jì)算2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝160萬10%＝16萬

④成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬2萬＝14萬

⑤會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）90萬（120萬－10萬－20萬）

——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬（20萬－2萬）

——bm公司（損益調(diào)整）16萬

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司110萬

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)14萬

追加投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）230萬

貸：銀行存款230萬

（4）第二次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝230萬－（1000萬－100萬＋160萬）×20%

＝18萬

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）18萬

同時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）16萬

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）16萬

（1000萬－100萬＋160萬）×30%＝318萬＝90萬＋230萬18萬＋16萬

（5）分?jǐn)?003年的股權(quán)投資差額＝18萬9＋18萬10＝3.8萬

借：投資收益3.8萬

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）3.8萬

（6）計(jì)算2003年的投資收益＝180萬×30%＝54萬

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）54萬

貸：投資收益54萬

62.（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬元），所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=5000-(20000-18000)/10=4800（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)72(200×40%×90%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益20（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬元），所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=5000-(20000-18000)/10=4800（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)72(200×40%×90%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益20

63.0①事項(xiàng)(1)：借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17貸：應(yīng)收賬款117借：庫(kù)存商品80貸：以前年度損益調(diào)整