2021-2022年寧夏回族自治區(qū)固原市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權

B.已出租的土地使用權

C.企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權

D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

2.

第

5

題

下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

3.

第

4

題

A公司2009年初以1500萬元取得B公司30%的股權，采用權益法核算。A公司賬上有應收B公司的長期應收款800萬元，該項長期應收款從實質(zhì)上構成對B公司的長期權益。A公司對B公司不負有承擔額外損失的義務。2009年B公司發(fā)生凈虧損6000萬元。不考慮其他因素，則A公司2009年應確認的投資損失為（）萬元。

4.甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價款為117萬元（含增值稅），雙方約定3個月付款。2014年4月1日，乙公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項專利償債。該專利賬面原價為l20萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為l00萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。乙公司應計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額分別為（）萬元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

5.甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運輸費用4萬元(不考慮相關增值稅)、途中保險費1萬元。原材料人庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購入員差旅費用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。

A.604B.605C.608D.6l0

6.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng)費100萬元，2014年9月項目結項，經(jīng)主管部門批準，該項目的結余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結余資金的會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結余資金轉入事業(yè)結余

B.將5萬元結余資金轉入經(jīng)營結余

C.將5萬元結余資金轉入事業(yè)基金

D.將5萬元結余資金轉入財政補助結轉

7.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

8.第

8

題

投資者投入的長期股權投資，如果合同或協(xié)議約定價值足公允的，應當按照（）作為初始投資成本。

A.投資合同或協(xié)議約定的價值B.賬面價值C.計稅基礎D.市場價值

9.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計提壞賬準備，計提壞賬準備的比例為1%。2003年初壞賬準備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業(yè)2004年年末壞賬準備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

10.某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.511.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個月期限。到期日由于B企業(yè)財務困難，經(jīng)修改債務條件后，A企業(yè)同意將此債務延期一年，并按8%的利率計算延期1年的利息，債務本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20

12.

第

10

題

下列各項中，按稅法規(guī)定免稅，計算應納稅所得額時要做納稅調(diào)減的項目是（）。

A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

B.企業(yè)轉讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

C.企業(yè)轉讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

D.國債利息收入

13.關于最佳估計數(shù)的確定，下列說法中錯誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確認

14.甲公司2011年1月1日將其一項專利權出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權系2010年6月30日購入，購買價款為1500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提相關減值準備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項專利權對外出售，取得價款1100萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，則2012年度甲公司該項專利權對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

15.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

16.2010年1月1日，乙公司按面值從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費用2萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該債券的市場價格為110萬元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價值下降為90萬元。乙公司預計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2．5%，且不考慮其他因素。乙公司于2011年12月31日就該債券應確認的減值損失為()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

17.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

18.甲公司是乙公司的母公司，2011年年末甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為400萬元，增值稅稅額為68萬元，成本為360萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等10萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出36萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。

A.40B.108C.154D.400

19.關于政府補助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補助通常附有一定的使用條件

B.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補助

C.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補助的兩個特征

D.政府補助具有無償性，因此取得補助的企業(yè)可決定其用途

20.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權，并準備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力。乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤600萬元，且當年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項股權投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180二、多選題(20題)21.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素包括（）

A.出售固定資產(chǎn)的價款（不包含增值稅部分）B.轉讓不動產(chǎn)應交納的增值稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費用

22.企業(yè)填列資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目時，下列科目應考慮在內(nèi)的有()。

A.應收賬款B.應付賬款C.預收賬款D.預付賬款

23.下列關于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會計表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結束時會取得資產(chǎn)所有權，則應按資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.如果無法合理確定租賃期結束時資產(chǎn)所有權能夠取得，則應按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊

24.

第

21

題

下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

25.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

26.下列各項中，屬于合并財務報表的特點的有（）。

A.合并財務報表反映的是企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.合并財務報表的編制主體是母公司

C.合并財務報表以企業(yè)集團個別財務報表為基礎進行編制

D.合并財務報表以企業(yè)集團中母、子公司的賬簿記錄為基礎編制

27.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備

B.與相關固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具

28.9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款

29.下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有()。

A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權決定其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

30.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級財政部門批復的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，以授權支付的方式支付勞務費12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，下列各項表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應返還額度”科目年末余額為零

31.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

32.

第

17

題

關于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。

33.下列項目中在報表折算時不應當采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.財務費用D.長期股權投資

34.下列各項中,應記入“壞賬準備”賬戶貸方的有()。A.A.經(jīng)批準轉銷的壞賬

B.確實無法支付的應付賬款

C.年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備

D.收回過去已確認并轉銷的壞賬

35.

第

21

題

下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

36.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.處于改擴建過程中的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

37.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

38.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉入的科目有()。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.營業(yè)外收入

39.下列關于非財政補助結轉的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.設置“非財政補助結轉資金”科目

D.滿足了專項資金專款專用的管理要求

40.下列各項中，企業(yè)應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

B.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達到預定可使用狀態(tài)前分擔的間接費用

D.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

三、判斷題(20題)41.企業(yè)根據(jù)轉換協(xié)議將其發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的，應作為債務重組進行會計處理。（）

A.是B.否

42.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用、其他綜合收益、資本公積或者商譽。（）

A.是B.否

46.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)組的賬面價值通常應當包括已確認負債的賬面價值。（）

A.是B.否

48.

第

30

題

為了簡化核算，企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷方法可以不反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，直接按直線法攤銷。（）

49.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。（）

A.是B.否

50.外購存貨的入賬價值是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

51.企業(yè)按照固定的定額標準取得的與收益相關的政府補助，應當按照實際收到的金額計量（）

A.是B.否

52.企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

53.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

54.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

55.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

56.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

57.如果某債務工具投資在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權益性投資，相關的現(xiàn)金流量應當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

62.

63.（6）3月28日，東方公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。東方公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

（2）對于東方公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產(chǎn)負債表

2008年12月3l日

資產(chǎn)年末數(shù)負債和所有者權益年末數(shù)應收賬款應付股利存貨應交稅費固定資產(chǎn)盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益總計

利潤表2008年

項目合計營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用（收益以“—”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

64.

65.

參考答案

1.B房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權屬于無形資產(chǎn)；按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。

2.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。

3.A

4.A【解析】對于債務人乙公司。應確認的債務重組利得=117－100=17(萬元)，計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”；轉讓資產(chǎn)損益=(120－15)－100=5(萬元)，計入“營業(yè)外支出——處理非流動資產(chǎn)損失”。

5.C采購入員差旅費用計入管理費用，原材料的入賬價值=600+4+1+3=608(萬元)。

6.C經(jīng)批準確定結余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理為：

借：非財政補助結轉5

貸：事業(yè)基金5

7.D【答案】D

【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

8.A以企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權投資中，投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

9.A在銷貨百分比法下計提壞賬準備直接根據(jù)賒銷金額乘以計提比例即可，無須考慮壞賬準備的期初余額。該企業(yè)2004年年末壞賬準備科目的余額為：500×1%－3+5+600×1%＝13（萬元）。

10.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

11.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

12.D選項D，按稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，計算應納稅所得額時應做納稅調(diào)減。

13.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計數(shù)的確定。選項B，這種情形下，最佳估計數(shù)應按各種可能結果及其相關概率計算確定，也即加權平均計算。

【該題針對“或有事項會計處理原則的應用”知識點進行考核】

14.B至2012年12月31日甲公司該項專利權累計應提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉讓該項專利權應確認的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;甲公司2012年度出租專利權攤銷計入其他業(yè)務成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應確認其他業(yè)務收入240萬元，所以該項專利權對2012年度營業(yè)利潤的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

15.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。

16.A【答案】A

【解析】2010年12月31日攤余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（萬元），可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動=110-101．55=8．45（萬元），應確認“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額（貸方）8．45萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為110萬元；2011年12月31日攤余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（萬元），2011年12月31日應確認的減值損失=101．08875-90=11．08875（萬元）。

17.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

18.A該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=400-360=40（萬元），運輸費、保險費和安裝支出不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

19.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D本題長期股權投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力，應當采用權益法核算。在權益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時甲公司應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應作為營業(yè)外收入，同時調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤后，甲公司應分享600×30%=180(萬元)，需計入投資收益。兩者共計對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導致利潤增加。注意：如果投資時乙公司某一項或某幾項可辨認資產(chǎn)或負債的公允價值與其賬面價值不等，則應當將乙公司的凈利潤600萬元進行調(diào)整，之后再按投資比例計算分享額。

如要求對本題編制分錄，應當如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時，調(diào)整增加投資成本：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實現(xiàn)的凈利潤時：

借：長期股權投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

21.ACD選項ACD符合題意，出售固定資產(chǎn)的價款（不含增值稅）、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費用等均需發(fā)生時先全部歸集到“固定資產(chǎn)清理”科目，最后根據(jù)產(chǎn)生的利得或損失轉入當期損益，因此，其影響固定資產(chǎn)清理的凈損益；

選項B不符合題意，由于增值稅是價外稅，轉讓不動產(chǎn)時，收到的價款部分（不含增值稅）計入“固定資產(chǎn)清理”，另外收取的應交納的增值稅款項計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，因此，其不會影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

綜上，本題應選ACD。

22.AC解析：資產(chǎn)負債表中應收賬款項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的借方余額減去相對應的壞賬準備后的金額填列。

23.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結束時會取得資產(chǎn)所有權，則應按資產(chǎn)使用壽命計提折舊，如果無法合理確定租賃期結束時資產(chǎn)所有權能夠取得，則應按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊，選項B錯誤。

24.AC下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；(2)倉儲費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用)；(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

25.BD

26.ABC

27.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，選項D，使用壽命在一個會計年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

28.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

29.ABCD四個選項均應納入合并范圍。

30.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，事業(yè)單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，在財政授權支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，本題中，即注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應選BC。

31.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。

32.CD

33.ABD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

34.CD解析：“經(jīng)批準轉銷的壞賬”應記入“壞賬準備”賬戶借方；“確實無法支付的應付賬款”應記入“資本公積”賬戶。

35.ABCD選項D，建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期資產(chǎn)減值損失。

36.AB融資租入的固定資產(chǎn)應當采用與自有應計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊;處于改擴建過程的固定資產(chǎn)不計提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

37.ABC【考點】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

38.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

39.ABD選項A表述正確，非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾淼囊?。

綜上，本題應選ABD。

40.BCD選項A，應確認為無形資產(chǎn)。

41.N不符合債務重組的定義。債務重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。

42.Y

43.N棄置費用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

44.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

45.N有些情況下，雖然資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產(chǎn)生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債，如既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額的交易或事項、商譽的初始確認等。

因此，本題表述錯誤。

46.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

47.N資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。因此，本題表述錯誤。

48.0按新準則規(guī)定，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。

49.Y【正確答案】√

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，也應當予以轉出，計入當期損益。

50.N現(xiàn)金折扣應在實際付款時沖減財務費用，不沖減采購成本。

51.Y企業(yè)按照固定的定額標準取得的收益相關的政府補助，應當按照應收金額計量，確認為其他收益(或遞延收益)，否則應當按照實際收到的金額計量。

52.N企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

53.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關。

54.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

55.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

56.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式做出決定。

57.Y

58.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

59.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權益性投資，相關現(xiàn)金流量不應予以抵銷，而應在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

60.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

61.（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為560萬元，兩者的所得稅影響合計為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù)，15萬元是調(diào)整20×6年當期金額。甲公司按照公允價值重新計量20×6年年末B股票賬面價值，其結果為公允價值變動收益少計了20萬元，所得稅費用少計了5萬元，凈利潤少計了15萬元。（2）編制有關項目的調(diào)整分錄：①對20×5年有關事項的調(diào)整分錄：調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負債15調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積45×15%=6．