2021年湖北省十堰市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預計負債——應付產品質量保證費”余額為25萬元，當年提取了產品質量保證15萬元，當年支付了6萬元的產品質量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

2.

第

9

題

事業(yè)單位下列固定資產增加的業(yè)務中，不能同時增加固定資產和固定基金的是（）。

A.接受捐贈的固定資產B.購置的固定資產C.盤盈的固定資產D.融資租入的固定資產

3.A公司2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2019年2月20日，乙公司因產品質量原因將上述商品退回。A公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關項目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關項目

C.作為2018年資產負債表日后事項中的調整事項處理

D.作為2018年資產負債表日后事項中的非調整事項處理

4.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額為()萬元。

A.200B.180C.204D.20

5.下列有關資產負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調整事項處理

B．資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數字

C．資產負債表日后事項，作為調整事項調整財務報表有關項目數字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為調整事項處理

6.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設備，該設備預計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設備，則該A公司該融資租入設備應計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

7.甲公司與債權人乙企業(yè)協(xié)商，進行債務重組，將所欠貨款650萬元用一臺設備予以償還(假設企業(yè)轉讓該設備不考慮相關稅費)，該設備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據上述資料，甲公司應確認的債務重組利得為()萬元。

A.230B.191C.150D.250

8.

9.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權。投資日乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

10.甲公司2013年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為30件A產品，將配件加工成單位A產品尚需投入l6萬元。A產品2013年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2013年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.356B.300C.0D.120

11.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款閑置資金有關的利息收人應（）。

A.計入營業(yè)外收入B.計人當期投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入當期財務費用

12.某科研所（事業(yè)單位）實行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據經過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元。3月6日，財政部門經過審核后，采用財政授權支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設備一臺，實際成本為60萬元。下列關于該科研所會計處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預算會計中確認財政撥款預算收入增加100萬元

B.3月10日在財務會計中確認財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務會計中確認銀行存款減少60萬元

13.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協(xié)議作價50萬美元，當日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

14.第

9

題

完成等待期內的服務或達到規(guī)定、業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日之后，應付職工薪酬公允價值的變動應當計人（）。

A.制造費用B.管理費用C.生產成本D.公允價值變動損益

15.國內甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）。A.A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

16.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權的合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務報表中的凈資產的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認商譽）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評估、審計等中介費用10萬元應計入管理費用

C.長期股權投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元

D.合并日不產生合并商譽

17.

第

24

題

《價格法》中價格監(jiān)測制度不包括（）。

18.根據資產定義，下列各項中不屬于資產特征的是（）。

19.

第

10

題

以修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應將或有支出計入（）。

A.預提費用B.管理費用C.營業(yè)外支出D.未來應付金額

20.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產購人的土地使用權確認為無形資產

B．房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購人的土地使用權確認為存貨

C．用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產

D．用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

二、多選題(20題)21.關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中，不正確的有()。

A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

C.企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意選擇

D.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值轉為成本模式

22.下列關于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產公允價值下降確認的遞延所得稅資產會減少所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用

C.利潤表中“所得稅費用”項目的列示金額是當期所得稅和遞延所得稅費用的合計

D.存貨跌價準備轉回會影響遞延所得稅資產的金額

23.下列關于民間非營利組織的凈資產的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉入的是限定性凈資產，非限定性的各類收入轉入非限定性凈資產

B.業(yè)務活動成本轉入的是非限定性凈資產

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產轉入非限定性凈資產

D.如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的，則應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產”科目

24.甲公司2018年度購入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實際支付價款4975萬元，另支付交易費用25萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產為目標。2018年年末公允價值為5050萬元。下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.購入丁公司的債券應通過“其他債權投資”科目核算

B.初始入賬價值為5000萬元

C.年末賬面價值為5050萬元

D.2018年確認的其他綜合收益為50萬元

25.

第

17

題

下列各項中，屬于在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素的有（）。

26.下列事項中?？赡苡绊懏斊诶麧櫛碇袪I業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產減值準備B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權D.報廢無形資產

27.

第

23

題

下列各項中，能夠引起資產總額減少的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.計提無形資產減值準備C.計提固定資產折舊D.計提長期借款利息

28.第

24

題

阿波羅公司因購貨原因于2008年1月1日產生應付昌盛公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，阿波羅公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經與昌盛公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為1O0萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人阿波羅公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30B.50C.80D.20

29.下列項目中，不會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經營租出固定資產滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產減值準備

30.注銷稅務登記的范圍包括（）。

A.被吊銷營業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產C.新設立企業(yè)D.因經營期限屆滿而自動解散

31.企業(yè)計提固定資產折舊時，下列會計分錄正確的有（）

A.計提未使用固定資產折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.計提生產車間固定資產折舊時，借記“制造費用”“生產成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

C.計提財務部門固定資產折舊時，借記“財務費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.計提在建工程使用的固定資產折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

32.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構作出正式書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產

B.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出

C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成

D.與投資性房地產有關的經濟利益基本確定能流人企業(yè)，就應確認投資性房地產

33.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

34.企業(yè)處置長期股權投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益

B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分全部轉入營業(yè)外收入?

C.采用權益法核算的長期股權投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入投資收益

D.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人營業(yè)外收入

35.

第

17

題

下列資產中，屬于流動資產的有（）。

A.交易性金融資產

B.一年內到期的非流動資產

C.應收利息

D.開發(fā)支出

36.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現(xiàn)金的日期

37.下列事項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.因自然災害造成的存貨凈損失

B.倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）

C.結轉商品銷售成本時,將相關存貨跌價準備調整主營業(yè)務成本

D.銷售存貨所產生的增值稅

38.下列各項中，應在“以前年度損益調整”科目貸方核算的有（）。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費用計入無形資產價值

C.上年度多計提了存貨跌價準備

D.上年度誤將購入設備款計入管理費用

39.

第

25

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產而已支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產而轉移非現(xiàn)金資產

C.為購建符合資本化條件的資產賒購工程物資

D.計提在建工程人員工資

40.對于上期納入合并范圍．本期處置的子公司，下列處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤計入投資收益

B.合并現(xiàn)金流量表應當包括該子公司年初至處置日的現(xiàn)金流量

C.合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的收入、費用、利潤

D.合并資產負債表的期初數應當進行調整

三、判斷題(20題)41.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。（）

A.正確B.錯誤

42.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”兩個條件時，不應確認為遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

43.企業(yè)對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

44.對于資產負債表日后調整事項，應調整報告年度財務報表的期末數和本年發(fā)生數，同時要對編制當期的財務報表期末數和上年數進行調整。（）

A.正確B.錯誤

45.民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產，如果資產憑據上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產的公允價值作為入賬價值。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.資產負債表H后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。（）

A.是B.否

48.購買無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，無形資產的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

A.是B.否

49.內部交易債權債務抵銷時，債權科目在抵銷分錄借方，債務科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

50.資產負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

51.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

52.實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產的公允價值和其賬面價值之間的差額應確認為當期損益。（）

A.是B.否

56.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

57.與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

58.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失，允許轉回。（）

A.是B.否

59.若材料用于生產產品，無論所生產的產品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

60.企業(yè)決定關閉其一個事業(yè)部，該部門的設備可以轉為其他部門使用，為實現(xiàn)順利交接，需要將該部門的設備運到繼續(xù)使用的部門，這其中發(fā)生的運費是屬于與重組相關的直接支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉相應成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經預收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認為勞務收入，并結轉28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經發(fā)出，該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據合同的有關價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認了收入并結轉了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產線的安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產線；12月8日，D公司收到生產線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產線安裝工程技術人員，進行生產線的安裝調試；至12月31日，該生產線尚未安裝完工,A公司2008年確認了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設備的一個主要部件的制造任務。根據A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應支付給F企業(yè)的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業(yè)負責的部件制造任務均已完成，并由A公司組裝后將設備運往E公司；E公司根據協(xié)議已向A公司支付有關貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：應收賬款——F公司51

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關收入的確認是否正確，并說明理由。

62.（11）除上經濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本80銷售費用40管理費用70財務費用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產400400480400可供出售金融資產170130O0存貨1340140016001720固定資產（差異因固定資產折舊不同所致）6000640057006200總計

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據資料（12）及其他相關資料，計算甲公司2008年12月份應交所得稅和應確認的遞延所得稅。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項目本月數一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

64.甲公司、乙公司2021年有關交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經營決策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產品一批，銷售價格為1000萬元，產品成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應收賬款賬面余額為1000萬元，計提壞賬準備50萬元。該應收賬款系2月份向甲公司賒銷產品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產轉換產生其他綜合收益500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司70％股權的成本，并編制相關會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。(3)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。(4)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵銷分錄。

65.編制單位：2008年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費用240管理費用520財務費用30資產減值損失700加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）20投資收益（損失以“一”號填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28580減：所得稅費用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產某種產品的機器設備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為2200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計提減值準備。假定按稅法規(guī)定，該生產設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為10年。該設備當年生產的產品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為5000萬元。北方公司在2008年未確認收入，北方公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計200萬元。2008年6月，該技術研制成功，北方公司向國家有關部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用40萬元一并轉作無形資產（專利權）的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權自可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關費用），以及當期攤銷的無形資產（專利權）價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺設備，銷售價款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經北方公司同意，機床待2009年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為23萬元。北方公司2008年確認了45萬元的收入，并結轉銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。

假定就行政辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額．與會計準則規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規(guī)定：產品銷售價格為1500萬元（不含增值稅額）；產品的安裝調試由北方公司負責；合同簽訂日，Y公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。北方公司銷售給Y公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月15日，北方公司將產品運抵Y公司，該批產品的實際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認了銷售收入1500萬元，并結轉銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務北方公司2008年應確認銷售收入1500萬元，并結轉銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認了對z公司銷售收入計700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關會計記錄顯示，銷售給Z公司的產品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產品生產完工后，支付了450萬元款項，但該產品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1600萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設備的可收回金額預計為800萬元并確認資產減值損失800萬元。

假定該設備計提折舊的方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提固定資產減值準備。

假定：（1）除上述8個交易或事項外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為600萬元，發(fā)生其他應納稅暫時性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調整事項；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費；

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算）；

（3）計算北方公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄；

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄；

（5）根據上述調整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】①預計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元。②當年遞延所得稅資產借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當年應交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

2.D【解析】一般情況下，固定資產和固定基金兩個項目的數字應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費前，這兩個項目的數字不相等。

3.B此業(yè)務不屬于資產負債表日后事項，應作為當期業(yè)務處理，沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關項目。

4.C其他應付款余額=200+(220-200)／5=204(萬元)。

5.A【答案】A

【解析】選項B，資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數字。選項C，資產負債表日后事項，已經作為調整事項調整會計報表有關項目數字的，除去法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應作為非調整事項處理。

6.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權，因此該設備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎計提折舊。

7.D解析：債務人將重組債務的賬面價值與轉讓的固定資產的公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務重組利得”。所以本題的債務重組利得：650-400=250(萬元)。

8.B

9.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.AA產品成本=15×80+16×30=1680(萬元)，可變現(xiàn)凈值=45×30-1．2×30=1314(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值一A產品預計售價45×30--A產品預計銷售費用及相關稅費1．2×30一將配件加工成產品尚需投入的成本16×30=834(萬元)；期末配件應提足的存貨跌價準備=15×80834=366(萬元)；相比已經提過的存貨跌價準備10萬元，應補提356萬元存貨跌價準備。

11.C資本化期間專門借款閑置資金的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

12.D正確會計處理如下：3月10日收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”：①在預算會計中：借：資金結存——零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款預算收入100②同時在財務會計中：借：零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款收入1003月20日按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度：①在預算會計中：借：事業(yè)支出60貸：資金結存一零余額賬戶用款額度60②同時在財務會計中：借：固定資產60貸：零余額賬戶用款額度60

13.C該設備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

14.D解析：根據職工薪酬準則規(guī)定，完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日之后，企業(yè)不再確認成本費用，應付職工薪酬公允價值的變動應當計人當期損益(公允價值變動損益)。

15.C從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計價和結算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。

【該題針對“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點進行考核】

16.C選項A，初始投資成本＝10000×70％＝7000(萬元)：選項B，評估、審計等中介費用，應計入管理費用；選項C，同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本7000萬元與支付的銀行存款6000萬元之間的差額計入資本公積——股本溢價；選項D，同一控制下企業(yè)合并，不產生合并商譽。

17.D本題考核價格監(jiān)測制度。價格特別干預制度，與價格監(jiān)測制度，同屬于價格調控制度。

18.D選項D，屬于資產的確認條件。

19.D根據謹慎性原則，債務人應將或有支出計入未來應付金額。

20.D【答案】D

【解析】選項D的土地使用權應該單獨作為無形資產核算。

21.ABC本題考核投資性房地產后續(xù)計量模式的變更。企業(yè)對投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式的應當作為會計政策變更進行處理，選項A、B不對：企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，選項C不對。

22.CD【答案解析】選項A，因可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；選項B，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。

23.ABD選項ABD說法均正確；

選項C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產增加時間或用途限制，應由非限定性凈資產轉入限定性凈資產。借記“非限定性凈資產”科目，貸記“限定性凈資產”科目。

綜上，本題應選ABD。

24.ABCD

25.ACD日常銷售價格、日常成本費用計價、融資活動是選擇記賬本位幣時應考慮的因素。

26.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABC“D”會在增加長期借款的同時，增加資產或費用。

28.AB債務人有關債務重組的賬務處理如下：債務人有關債務重組的固定資產處置損失=(100—20)一50=30(萬元)債務人有關債務重組的債務重組利得=100-50=50(萬元)

借：固定資產清理80

累計折舊20

貸：固定資產100

借：應付賬款一昌盛公司100

營業(yè)外支出處置非流動資產損失30

貸：固定資產清80

營業(yè)外收入一債務重組利得50

29.BC固定資產賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產減值準備。凡是影響固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產賬面價值。

30.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形的，應在向工商行政管理等機關辦理注銷登記前或自有關機關批準或宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。C選項應該為辦理開業(yè)稅務登記。

31.ABD企業(yè)計提的折舊應當根據用途計入相關資產成本或當期損益。

選項ABD表述正確；

選項C，財務費用核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的支出，財務部門使用的固定資產計提的折舊應當計入管理費用，而非財務費用，這點一定要注意。

綜上，本題應選ABD。

未使用固定資產仍需要計提折舊大多數同學都知道，但是折舊應計入什么科目，可能就會難住一部分同學。老師想強調的有兩點：首先，書上有原文，學習的時候要認真，其次，學習要主動，加入自己的思考，不要停留在教什么學什么的階段。

32.ABC

33.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

34.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABC解析：資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。

36.ABD等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

37.BC自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售存貨所產生的增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算，不影響營業(yè)利潤。

38.CD選項A、B都應該在“以前年度損益調整”科目借方進行核算。

相關會計分錄：借：以前年度損益調整貸：應交稅費——應交所得稅B．上年度誤將研究費用計入無形資產價值借：以前年度損益調整貸：無形資產如果涉及到累計攤銷的，還應該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：以前年度損益調整D．上年度誤將購入設備款計入管理費用借：固定資產貸：以前年度損益調整累計折舊

39.AB計提在建工程人員工資未發(fā)生資產支出；為購建符合資本化條件的資產而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出屬于資產支出，賒購不屬于資產支出。

40.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.Y

42.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.0在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

44.N對于資產負債表日后調整事項，應調整報告年度財務報表的期末數和本年發(fā)生數，同時要對編制當期的財務報表期初數和上年數進行調整。

45.Y受托代理資產，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應當以公允價值作為其入賬價值。

46.N

47.Y資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。

48.Y

49.N內部交易債權債務抵銷時，債務科目在抵銷分錄借方，債權科目在抵銷分錄貸方。比如內部應收賬款和應付賬款的抵銷分錄為：借：應付賬款貸：應收賬款

50.Y

51.N在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。

52.N在財政直接支付方式下無須設置“零余額賬戶用款額度”科目。

53.Y

54.N

55.N同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以非現(xiàn)金資產為合并對價，不確認非現(xiàn)金資產的處置損益。

因此，本題表述錯誤。

56.Y

57.Y與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N用材料生產的產品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

60.N該運費支出與繼續(xù)進行的活動相關，因此不屬于與重組事項相關的直接支出。

61.事項（1）屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司銷售商品，同時約定銷售后一年內回購，屬于以商品作抵押進行融資，因此，A公司不應確認銷售商品收入并結轉有關成本。

事項（2）屬于提供勞務收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：產品安裝任務開始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，屬于勞務的開始和完成分屬于不同期間的勞務收入確認問題。

2008年12月31日，A公司預收款項40萬元。

實際發(fā)生成本28萬元，估計至合同完工尚需發(fā)生成本42萬元，因此，提供勞務的結果能夠可靠地估計，完工進度為40%[28/（28+42）×100%]，應當采用完工百分比法確認勞務收入40（100×40%）萬元，不應確認100萬元的勞務收入。

事項（3）A公司的會計處理不正確。

理由：A公司12月113向c公司銷售的商品。

因商品質量沒有達到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未就此采取補救措施。因此，A公司在該批商品所有權上的主要風險和報酬尚未發(fā)生轉移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項（4）A公司會計處理不正確。

理由：2008年6月113，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產線并承擔安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術人員，但尚未完成安裝調試工作。因此，A公司向D公司銷售的生產線所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，A公司向D公司銷售的生產線不符合收入確認條件。

不應確認商品銷售收入。

事項（5）A公司的會計處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產該設備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關的成本資料尚未收到而不能可靠地計量。因此，A公司向E公司銷售的大型設備不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項（6）A公司的會計處理正確。

理由：A公司在銷售商品時，雖然商品已經發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時不能確認銷售收入。

62.(1)編制上述(1)至(10)項經濟業(yè)務相關的會計分錄：

①借：主營業(yè)務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.40

貸：應收賬款——B公司23.40

②借：應收賬款——A公司1404

貸：主營業(yè)務收入1200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)204

借：營業(yè)稅金及附加120

貸：應交稅費——應交消費稅120

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬元)

借：銀行存款1380

財務費用24

貸：應收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫存商品640

借：應收賬款702

貸：主營業(yè)務收A600

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102

借：主營業(yè)務成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷售費用60

貸：應收賬款60

⑥本期確認的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬元)

本期確認的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬元)

借：銀行存款100

貸：預收賬款100

借：勞務成本40

貸：應付職工薪酬40

借：預收賬款80

貸：主營業(yè)務收入80

借：主營業(yè)務成本40

貸：勞務成本40

⑦借：銀行存款240

貸：可供出售金融資產——成本130

——公允價值變動40

投資收益70

借：資本公積——其他資本公積40

貸：投資收益40

⑧借：銀行存款140.40

貸：其他業(yè)務收入120

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.40

借：其他業(yè)務成本100

貸：原材料100

⑨借：資產減值損失60

貸：存貨跌價準備60

⑩借：交易性金融資產——公允價值變動80

貸：公允價值變動損益80

(2)編制甲公司2008年12月份的利潤表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元{Page}項目本月數營業(yè)收入2280減：營業(yè)成本1500營業(yè)稅金及附加120銷售費用1OO管理費用70財務費用44資產減值損失60加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)80投資收益(損失以“—”號填列)110二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)576加：營業(yè)外收入60減：營業(yè)外支出100三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列)536減：所得稅費用134四、凈利潤(凈虧損以“—”號填列)402{Page}(3)甲公司2008年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異如下：{Page}2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產40040048040080可供出售金融資產17013040OO—40存貨13401400601600l720120固定資產6OOO640040057006200500總計4046040620{Page}應交所得稅＝(利潤總額一交易性金融資產公允價值變動損益+計提的存貨跌價準備+本期會計折舊大于稅收折舊的差額)×稅率

＝(536—80+60+100)×25%＝154(萬元)

應確認的遞延所得稅資產＝(120+500)×25%—460×25%＝40(萬元)

應確認的遞延所得稅負債＝80×25%—40×25%＝10(萬元)

借：遞延所得稅資產40

所得稅費用134

貸：應交稅費——應交所得稅154

遞延所得稅負債10

資本公積10

63.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結轉勞務成本。正確處理：2011年甲公司應確認勞務收入3500(5000×70％)萬元，結轉勞務成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，因此商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移。故委托方應在發(fā)出商品時全額確認收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單上受托方對外售出部分確認收入。正確處理：甲公司應按500部手機確認銷售收入150(500×3000/10000)萬元并結轉500部手機的成本。(3)事項(3)：會計處理不正確。理由：本事項中。甲公司向E公司銷售CD型手機芯片，同時約定在以后期間以固定價格重新購回，屬于采用具有融資性質的售后回購方式銷售商品。因此，收到的款項不應確認為收入，而應確認為一項負債。正確處理：甲公司應將收到的價款30萬元確認為其他應付款，回購價格30.3萬元與原售價30萬元之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，計人當期財務費用。(4)事項(4)：會計處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷售折讓，應沖減發(fā)生銷售折讓當期的銷售收入和稅金。(5)事項(5)：會計處理不正確。理由：提供勞務交易的結果不能可靠估計時，已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按能夠得到補償的金額確認收入。正確處理：甲公司應確認勞務收入=46.8/(1+17％)=40(萬元)，同時結轉勞務成本50萬元。(6)事項(6)：會計處理不正確。理由：分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。正確處理：甲公司正確的會計處理應該是：借：長期應收款5000借：長期應收款5000貸：主營業(yè)務收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000貸：庫存商品3000

64.(1)甲公司對乙公司長期股權投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權投資21000管理費用20貸：股本1400資本公積——股本溢價19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權合并財務報表中應確認的商譽=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長期股權投資2800(4)相關分錄：①借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數股東權益18(60×30％)貸：少數股東損益18②借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本600固定資產——原價400借：固定資產——累計折舊40(400／5×6／12)貸：管理費用40③借：應付賬款1000貸：應收賬款1000借：應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50借：少數股東損益15(50×30％)貸：少數股東權益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤14814(11500+8160-846-4000)商譽2100貸：長期股權投資24262少數股東權益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數股東損益2448年初未分配利潤11500貸：提取盈余公積846對股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤14814(1)甲公司對乙公司長期股權投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權投資21000管理費用20貸：股本1400資本公積——股本溢價19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權合并財務報表中應確認的商譽=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長