業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查1．概述1.1為規(guī)范本所業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，控制業(yè)務(wù)風險，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定本規(guī)程。1.2本規(guī)程適用于由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部統(tǒng)一組織的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)年度檢查和日常檢查，業(yè)務(wù)部門自查和其他業(yè)務(wù)的檢查參照執(zhí)行。1.3本規(guī)程包括如下內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的組織；（2）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的內(nèi)容；（3）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查檔案的管理；（4）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果的處理。2．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的組織2.1本所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部門負責的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查包括全所統(tǒng)一的年度檢查和技術(shù)復(fù)核人員的日常檢查。全所統(tǒng)一的年度業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查每年一次，由風險管理委員會確定檢查方案，總所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部統(tǒng)一組織實施。技術(shù)復(fù)核人員的日常檢查，由分所質(zhì)監(jiān)主管安排，抽查業(yè)務(wù)檔案應(yīng)達到所在分所出具報告的20%以上。檢查采用出錯點加分的方式，并要求檢查人員勤勉盡責，確保已檢查過的業(yè)務(wù)檔案基本滿足其他監(jiān)管部門的檢查要求。在確定檢查人員與檢查項目時應(yīng)實行回避原則。2.2每個項目負責合伙人、項目負責經(jīng)理在2個檢查年度內(nèi)至少應(yīng)接受1次年度業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。2.3業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查通過對已歸檔的業(yè)務(wù)檔案的檢查來進行。2.4被檢查項目的項目負責經(jīng)理負責與檢查人員的日常聯(lián)系。在檢查期間，項目負責經(jīng)理應(yīng)調(diào)整好有關(guān)工作，以便于配合檢查。 3．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的內(nèi)容3.1業(yè)務(wù)檔案的完整性檢查是否已經(jīng)按照業(yè)規(guī)113號編制了完整的審計工作底稿，對于缺少的底稿應(yīng)分析其是否屬于遺漏了關(guān)鍵性工作底稿的情形。3.2業(yè)務(wù)檔案的規(guī)范性檢查審計工作底稿是否已經(jīng)按照業(yè)規(guī)113號規(guī)范編制并按照業(yè)規(guī)106號歸檔。如：（1）業(yè)務(wù)約定書是否按照業(yè)規(guī)202號編制；（2）審計策略書是否按照業(yè)規(guī)301號編制；（3）裁剪的審計程序表是否符合業(yè)規(guī)和被審計單位實際情況的要求；（4）測試工作底稿在內(nèi)容上資料是否翔實、重點是否突出、繁簡是否得當、結(jié)論是否明確，在形式上要素是否齊全、格式是否規(guī)范、標識是否一致、記錄是否清晰，對復(fù)核者提出的問題是否業(yè)已落實；測試工作底稿的索引號是否按業(yè)規(guī)編制并保持一致；相關(guān)帳項工作底稿是否交叉索引；(5)審計總結(jié)是否按照業(yè)規(guī)302號編制；(6)審計報告的內(nèi)容和形式是否按照業(yè)規(guī)201號編制；審計報告發(fā)表的審計意見是否有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。3.3業(yè)務(wù)檔案的一致性檢查（1）審計工作底稿與試算平衡表未審數(shù)、審定數(shù)是否一致；（2）審計工作底稿的調(diào)整數(shù)與調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表是否一致；（3）審計工作底稿的說明與審計策略書、審計總結(jié)是否一致；（4）審計策略書、審計總結(jié)的內(nèi)容與審計報告(包括財務(wù)報表附注)是否一致；（5）審計報告中財務(wù)報表是否與財務(wù)報表附注、試算平衡表一致。3.4審計程序執(zhí)行的檢查（1）業(yè)規(guī)中確定的基本程序是否執(zhí)行，替代程序是否執(zhí)行，樣本量確定是否正確；（2）特別風險的評估是否正確，針對特別風險是否設(shè)計并執(zhí)行了針對性程序；（3）對照業(yè)規(guī)207號是否遺漏了關(guān)鍵性程序。3.5審計工作底稿復(fù)核的檢查（1）審計工作底稿是否按業(yè)規(guī)104號要求實施了項目組內(nèi)部三級復(fù)核以及項目質(zhì)量控制復(fù)核和其他專項復(fù)核，復(fù)核記錄和復(fù)核人員的簽名是否正確；（2）是否存在復(fù)核人未能發(fā)現(xiàn)的問題；（3）未決事項是否已獲解決或雖未解決但已出具適當?shù)膶徲嬕庖姟?.6實質(zhì)性問題檢查通過檢查發(fā)現(xiàn)是否存在實質(zhì)性問題。4．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查檔案的管理業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查人員將檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題與項目負責經(jīng)理進行一次溝通，根據(jù)溝通結(jié)果，記錄于“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”(附表)，并提請項目負責經(jīng)理逐項予以補充、更正。項目負責經(jīng)理將修改后的審計檔案及“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”送交審計檔案檢查人員復(fù)查。檢查完成后，業(yè)務(wù)檢查人員應(yīng)將本年度的“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”交質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部歸檔。5．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果的處理質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部應(yīng)對當年度業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查情況按項目負責合伙人、項目負責經(jīng)理分別進行匯總，并將匯總表提交主任會計師，可以作為年度考核的參考依據(jù)；編寫檢查總結(jié)，指出存在問題并提出改進措施，就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題歸入年度培訓的計劃中，對涉及業(yè)規(guī)需要修訂的提出修訂建議；將檢查中發(fā)現(xiàn)的典型性的問題編制成案例予以保存，列入知識庫。

附表業(yè)務(wù)檢查工作底稿單位名稱報告號項目負責經(jīng)理項目名稱外勤主管存在問題問題解決情況底稿名稱底稿索引號內(nèi)容是否解決執(zhí)行人檢查人：檢查日期：復(fù)查人：復(fù)查日期：

“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”的使用說明“單位名稱”、“報告號”、“項目名稱”、“項目負責合伙人”、“外勤主管”、“項目負責經(jīng)理”欄及“存在問題”欄中的“底稿名稱”、“底稿索引號”、“內(nèi)容”欄由檢查人員填寫。檢查人員提請業(yè)務(wù)項目的相關(guān)承辦人員按“存在問題”欄列示的問題對業(yè)務(wù)檔案進行補充、更正。對于已解決的問題，相關(guān)承辦人員應(yīng)在“是否解決”欄打“√”，并在“執(zhí)行人”欄簽名；對于不能解決的問題，相關(guān)承辦人員應(yīng)在“是否解決”欄說明原因，