2021-2022年河南省鶴壁市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列會計科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

2.

第

7

題

A公司對B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對B公司具有重大影響。此項業(yè)務(wù)處理依據(jù)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實質(zhì)重于形式

3.第

6

題

A．B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨，A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價160000元，已提折舊40000元，已計提減值準(zhǔn)備20000元，支付30000元的補價。B企業(yè)存貨的成本為140000元，市價為130000元，已提跌價準(zhǔn)備為10000元，則A企業(yè)換入存貨的入賬價值為（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

4.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為4500萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；取得股權(quán)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為6500萬元、公允價值為6800萬元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

5.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費用D.管理費用

6.

第

10

題

省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取價格干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報（）備案。

7.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

8.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費用應(yīng)計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

9.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進度，2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

10.

11.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬元用于該項目。此筆貸款期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息。該項目已于2008年1月1日以出包方式開工建造，預(yù)計工期為14個月。2008年度的有關(guān)資產(chǎn)支出為：2月1日支付工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元；7月31日支付工程款200萬元。2008年甲公司利用該筆借款未支出部分取得利息收入5萬元、投資收益15萬元。不考慮其他因素，則該項目2008年應(yīng)予資本化的借款費用為（）萬元。

12.甲公司2010年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，原價是1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預(yù)計使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場價值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進行攤銷，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

13.甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應(yīng)抵銷的期末未分配利潤為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

14.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。A.A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資

15.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應(yīng)收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權(quán)投資出售。則該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

16.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

17.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項固定資產(chǎn)；賬面原價為800000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計提了減值準(zhǔn)備40000元，并預(yù)計其尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計提折舊。則2004年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

18.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

19.

20.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當(dāng)日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

二、多選題(20題)21.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

22.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)

23.甲上市公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)施嚴(yán)重毀損，估計損失達7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財務(wù)報告審計費50萬元

24.下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)

B.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本

D.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

26.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

27.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當(dāng)年進行所得稅申報時，稅務(wù)機關(guān)允許其加計扣除100%殘疾職工工資，共計100萬元。下列關(guān)于這筆款項的說法，不正確的有（）A.加計扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助

B.加計扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助

C.2016年HAPPY公司收到政府補助130萬元

D.2016年HAPPY公司收到政府補助30萬元

28.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

29.某民辦學(xué)校2015年9月30日接受了一項固定資產(chǎn)的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學(xué)校將該項固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學(xué)校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學(xué)校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

30.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

31.

32.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設(shè)工人職工福利費

33.下列項目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關(guān)費用

D.應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用

34.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準(zhǔn)備采用有獎銷售的方式進行促銷，以下獎金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當(dāng)競爭法》要求的是（）。

35.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

36.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進行后續(xù)計量

37.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價值確定其公允價值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值

38.第

27

題

在債務(wù)重組的會計處理中，以下正確的說法有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費之和的差額計入營業(yè)外收入

39.下列有關(guān)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行合理分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)單獨作為無形資產(chǎn)核算，不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本

40.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)三、判斷題(20題)41.出售投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將持有期間形成的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

42.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

43.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量。()

A.是B.否

44.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

45.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

46.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

47.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

48.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。()

A.是B.否

49.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，不用扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

51.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

52.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

53.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定。()

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

55.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

56.第

35

題

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

57.

第

36

題

應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

58.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

59.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用

A.是B.否

60.只要與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值，并編制2013年未確認(rèn)融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計M、N兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5000萬元；設(shè)計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設(shè)計費用2500萬元，預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項設(shè)計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實現(xiàn)，應(yīng)按合同總價款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

64.

65.

參考答案

1.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會計科目。

2.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會對被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟實質(zhì)看，顯然A公司對其具有重大影響。

3.BA企業(yè)換入存貨的入賬價值為：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

4.D本題甲公司2008年2月20日因同一控制而取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為6500×60%=3900(萬元)，并應(yīng)按成本法進行后續(xù)計量。2008年3月25日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收股利1000×60%=600(萬元)，同時應(yīng)沖減投資成本。因此，2008年3月31日，投資賬面價值為3900-600=3300(萬元)。

5.A企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務(wù)成本。

6.B本題考核價格干預(yù)制度。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取法律規(guī)定的干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院備案。

7.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

8.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額；選項C，直接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

9.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

10.A處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額＝300－280－20＋20＋15＝35(萬元)。

11.C

12.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應(yīng)計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

13.D期末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調(diào)整后本期凈利潤一提取的盈余公積和利潤分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對于提取的盈余公積，不按照公允價值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬元)。

14.C【答案】C

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益。

15.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當(dāng)期損益;2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

16.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

17.B2001年計提折舊=800000×40%=320000元，2002年計提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

18.C答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

19.A

20.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務(wù)費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

21.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

22.ABCD民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)成果的會計要素。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)成果的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

23.BCD選項B,冰雹災(zāi)害是日后期間新發(fā)生的事項，與報告年度無關(guān)，但因有重大影響，所以屬于日后非調(diào)整事項；選項C,是日后期間發(fā)生的事項，屬于日后非調(diào)整事項；選項D，屬于2019年的正常事項，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

24.BCD選項A應(yīng)確認(rèn)，選項B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回；

選項C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項。

25.ABC選項A表述正確，預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)；

選項B表述正確，費用化后續(xù)支出均應(yīng)計入當(dāng)期損益；

選項C表述正確，特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對其進行初始計量時，還應(yīng)當(dāng)考慮棄置費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本；

選項D表述錯誤，未投入使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會計確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

27.AC選項A說法錯誤，選項B說法正確，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補助。

綜上，本題應(yīng)選AC。

28.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

29.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計提折舊：

借：管理費用2．5

貸：累計折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產(chǎn)500

借：非限定性凈資產(chǎn)2．5

貸：管理費用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類：

限定性凈資產(chǎn)重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分?jǐn)?500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產(chǎn)5．08

貸：非限定性凈資產(chǎn)5．08

2016年計提折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產(chǎn)10

貸：管理費用10

30.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

31.BC

32.ABC計提建設(shè)工人工資和職工福利費并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

33.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用，如差旅費、投標(biāo)費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用．選項D錯誤。

34.ACD本題考核不正當(dāng)有獎銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎式有獎銷售，最高獎的金額不超過5000元，因此選項B的設(shè)置方案是正確的。

35.ABCD本題考核價格特別干預(yù)制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采取限定差價率或者利潤率、規(guī)定限價、實行提價申報制度和調(diào)價備案制度等干預(yù)措施。

36.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計入制造費用或生產(chǎn)成本，選項A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產(chǎn)賬面價值=原價一累計攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項D正確。

37.ABD屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值視為能夠可靠計量：

（1）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值；

（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值；

（3）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.AD選項B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費之和的差額，直接計人當(dāng)期營業(yè)外收入。

39.ABC選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

40.ABCD在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例、定價政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

41.N處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價值、累計公允價值變動以及原轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯誤。

42.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算。【思路點撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

43.N持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

44.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

45.N相關(guān)稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

46.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應(yīng)作為會計估計變更進行會計處理。

47.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

48.Y

49.N無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

因此，本題表述錯誤。

50.N如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

51.N采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)