2007年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》沖刺模擬試題一（含答案）一、單項選擇題1.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量期末存貨，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。2007年12月31日，甲公司庫存商品成本為35萬元，預(yù)計產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存商品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2007年12月31日，甲公司該庫存商品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（TopSage）萬元。A.0B.5C.9D.152.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（TopSage）萬元人民幣。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.603.2005年1月1日甲公司支付現(xiàn)金1000萬元購買丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)（甲和乙屬于同一集團內(nèi)的子公司），購買股權(quán)時乙公司的所有者權(quán)益賬面價值為2000萬元。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值是（TopSage）萬元。A.1000丸B鵝.甲煉1200羞C短.儀鬧600險D斃.至帶1600勸4堅.管妖遠洋公司于摧2007年虎1月1日描將一幢商品足房對外出租醬并采用公允急價值模式計棄量，租期為史3年，每年械12月31些日收取租金匆100萬元猶，出租時，斗該幢商品房授的成本為2錘000萬元追，公允價值襖為1900蚊萬元，爽2007年燙12月31表日依，該幢商品潔房的公允價講值為210孝0萬元。長持江公司20鬼07年應(yīng)確塔認(rèn)的公允價養(yǎng)值變動損益串為彈（悉TopSa燃ge揪）鞠萬元。A.0勉B瘋.隨廣收益100響C俱.槐仗收益200播D則.聯(lián)云損失100融5誤.糠峽如果資產(chǎn)按撓照持續(xù)使用怒帶來的現(xiàn)金淺流量的折現(xiàn)翁值進行計算累，則該計算符屬性是遲（屑TopSa瓜ge致）騙。久A殘.劉獨公允價值B.現(xiàn)值洞C舉.柳館可變現(xiàn)凈值熟D名.帖液攤余成本共6綱.轉(zhuǎn)玉甲企業(yè)駁2007年卸5月10日肅銷售產(chǎn)品一堪批，銷售收綁入為200阿00元，規(guī)必定的現(xiàn)金折腹扣條件為2客/10，1親/20，n中/30，適規(guī)用的增值稅柏率為17%燙。企業(yè)秧5月26日扮收到該筆款唇項時，應(yīng)給犧予客戶的現(xiàn)域金折扣為哥（澇Top仍Sage頑）臣元。純（誼計算現(xiàn)金折督扣時考慮增蟻值稅泥）A.0洋B帆.君慘200居C果.厭舅468促D鍬.者待234翅7期.燕朝甲公司敬200其7年5月1哄3壁日愿與客戶簽訂糟了一項工程姑勞動合同，旅合同期9個靜月，合同總奇收入500匙萬元，預(yù)計鎖合同總成本米350萬元振；至長2007年處12月31域日米，實際發(fā)生捉成本160扣萬元。甲公砌司按實際發(fā)需生的成本占寒預(yù)計總成本哪的百分比確佳定勞務(wù)完成來程度。在年速末確認(rèn)勞務(wù)痕收入時，甲帥公司發(fā)現(xiàn)，唱客戶已發(fā)生客嚴(yán)重的財務(wù)民危機，估計蠶只能從工程季款中收回成疤本150萬隸元。則甲公浴司2007披年度應(yīng)確認(rèn)駕的勞務(wù)收入滅為辭（粥TopSa急ge建）塘萬元。掏A廊.搜奔228.5粉5顧B真.例亞160園C盾.綿斧150D.10璃8屢.兔制AB兩家公違司屬于非同轎一控制下的童獨立公司。撞A公司于2酷0枝×娘1年7月1貼日以襪本企業(yè)的固低定資產(chǎn)對B青公司投資，琴取得B公司若60%的股球份，該固定信資產(chǎn)原值滋1500萬鄰元，已計提謎折舊300中萬元，已提斃取減值準(zhǔn)備踐50萬元，剛7月1日教該固定資產(chǎn)此公允價值為獨1250萬凡元。B公司周20拖×?xí)?年7月1努日所有者權(quán)春益為200喘0萬元。甲防公司該項長泡期股權(quán)投資續(xù)的成本為汗（飄TopSa爸ge架）烤萬元。著A敗.頁耐1500戚B茫.可岸1150秧C煙.晚乘1200接D圣.召喘1250英9倦.茅索2007年造12月31艦日漸，乙公司預(yù)永計某生產(chǎn)線塵在未來4年晝內(nèi)每年產(chǎn)生學(xué)的現(xiàn)金流量紗凈額分別為踢200萬元居、300萬挑元、400飯萬元、60諒0萬元，2鈴012年產(chǎn)邪生的現(xiàn)金流胞量凈額以及妥該生掏產(chǎn)線使用壽償命結(jié)束時處王置形成的現(xiàn)腔金流量凈額盜合計為80典0萬元；假影定按照5%沒的折現(xiàn)率和亞相應(yīng)期間的靜時間價值系鏟數(shù)計算該生渴產(chǎn)線矛未來現(xiàn)金流盤量的現(xiàn)值；木該生產(chǎn)線的辜公允價值減斗去處置費用耗后的凈額為槐1950萬菊元。額2007年賽12月31奪日輛計提減值準(zhǔn)鏈備前該生產(chǎn)疏線的賬面價安值為200紀(jì)0萬元。已組知部分時間熊價值系數(shù)如代下玩表，耗該生產(chǎn)線乎2007年為12月31料日召應(yīng)計提的減站值準(zhǔn)備為負(fù)（鈔TopSa幫ge帥）號萬元。彈1年局2年姻3年鷹4年砍5年臣5％慮的復(fù)利現(xiàn)值去系數(shù)把0.952甜4莊0.907幟0燒0.863犁8負(fù)0.822召7便0.783糊5妄A哨.餡衡71.48B.50C.0尼D渣.嗚尖1928.箏52汗10沾.注塞甲公司20拐04年11鷹月份與乙公混司簽訂一項瞧供銷合同，犯由于甲公司長未按合同發(fā)膛貨，致使乙尊公司發(fā)生重腔大經(jīng)濟損失阻，被乙公司馳起訴，至傲2004年比12月31長日普法院尚未判她決。甲公司浮2004年滾12月31繞日瀉在資產(chǎn)負(fù)債催表中的厭“鹿預(yù)計負(fù)債撥”屢項目反映了夏135萬元訪的賠償款。厭2005年擺3月5日降經(jīng)法院判決恒，甲公司需董償付乙公司牢經(jīng)濟損失1腎57.5萬犯元。甲公司掘不再上訴，醫(yī)并假定賠償揚款已經(jīng)支付庸。甲壇公司200劉4年度財務(wù)霞會計報表批固準(zhǔn)報出日為詞2005年姜4月28日份，報告年度尾資產(chǎn)負(fù)債表惡中有關(guān)項目須調(diào)整是腫（踩TopSa斜ge關(guān)）輔萬元。利（襯不考慮所得描稅因素激）酒A喜.處芽“絞預(yù)計負(fù)債陽”攏項目調(diào)增2崖2.5；肥“版其他應(yīng)付款洞”剃項目調(diào)增0先B殺.專喚“極預(yù)計負(fù)債捉”胃項目調(diào)減1拖35；引“墓其他應(yīng)付款水”嘗項目調(diào)增1渴57.5消C棟.冤掃“笛預(yù)計負(fù)債年”三項目調(diào)增2戴2.5；筑“添其他應(yīng)付款株”蓬項目調(diào)增1香57.5你D頁.蛇餅“佛預(yù)計負(fù)債脅”盡項目調(diào)減1湊57.5；監(jiān)“添其他應(yīng)付款川”促項目調(diào)增2拆2.5擔(dān)11扔.鄭陡A企業(yè)鈴2006年跪1月1日奮發(fā)行的2年蒼期公司債券搭，實際收到餐款項193災(zāi)069元，上債券面值2選0000耗0元，每半凝年付息一次灌，到期還本河，票面利率單10%，實物際利率12妻%。采用實幼際利率法攤促銷溢折價，揭計算孕2006年憐12月31艇日稱應(yīng)付債券的柳賬面余額抓（楊TopSa約ge胖）魄元。霉（渡每步計算結(jié)腐果取整數(shù)檔）衫A吼.件收19306綠9羊B蠟.夜仁19465漢3殺C團.腹限19633債2暴D桃.塘癢20000畫0誤12絹.脾趕甲公司應(yīng)收兆乙公司貨款漏1000萬韻元。經(jīng)磋商贏，雙方同意回按800萬進元結(jié)清該筆嶼貨款。甲公昆司已經(jīng)為該衣筆應(yīng)收賬款虛計提了30笨0萬元壞賬概準(zhǔn)備。在債拒務(wù)重組日，望該事項對甲召公司和乙公臂司的影響正點確的表述為材（貢TopSa嗽ge歪）龜。改A乏.皮堡甲公司資本梅公積增加2跳00萬元，洲乙公司冰資本公積增叮加200萬跳元抽B患.悟鼻甲公司營業(yè)孕外收入增加橫100萬元叉，乙公司資撕本公積增加言200萬元蘭C己.蘿零甲公司沖回桂資產(chǎn)減壓值準(zhǔn)備20習(xí)0萬元悲，乙公司營崖業(yè)外收入增領(lǐng)加200萬粱元企D構(gòu).羽漂甲公司沖回靜資產(chǎn)減值準(zhǔn)顧備100萬接元，乙公司恨營業(yè)外收入處增加200解萬元成13才.回供某企業(yè)當(dāng)期枯凈利潤為8翼00萬元，弄投資收益為昌100萬元茅，與籌資活法動有關(guān)的財慶務(wù)費用為5瀉0萬元，經(jīng)趣營性應(yīng)收項外目增加75共萬元，經(jīng)營痛性應(yīng)付項目災(zāi)減少25萬沫元，固定資休產(chǎn)折舊為4宋0萬元，無向形資產(chǎn)攤銷番為10萬元聯(lián)。假設(shè)沒有盾其他影響經(jīng)蒸營活動現(xiàn)金獄流量的項目丸，該企業(yè)當(dāng)落期經(jīng)營活動氣產(chǎn)生的現(xiàn)金協(xié)流量凈額皂為暖（為TopSa在ge速）源萬元。零A曲.族恥600下B截.普茶1050替C致.屯原650落D傾.始感700叢14壩.籍裕母公司期初濃期末對子公丸司應(yīng)收款項姨余額分別是速250萬元掀和200萬擱元，母公司腎始終按應(yīng)收缸款項余額5計‰開提取壞賬準(zhǔn)捉備，則母公推司期末編制踐合并報表抵幕銷內(nèi)部應(yīng)收梳款項計提的拳壞賬準(zhǔn)備分忙錄是拜（裁TopSa賣ge反）跌。貌A覽.剖桂借：壞賬準(zhǔn)欣備1000旺0悄貸：管理費技用1000辱0白B兔.燒杜借：期初未智分配利潤1坡2500浮貸：壞賬準(zhǔn)億備1000草0喪管理費用2曲500充C蹦.助竊借：壞賬準(zhǔn)洋備1250壁0趨貸：期初未刊分配利潤1窗0000買管理費用2傭500加D坐.滑廟借：壞賬準(zhǔn)勇備1奇2500逮貸：期初未撥分配利潤1抓2500稀借：管理費避用2500份貸：壞賬準(zhǔn)凈備2500域15香.已廊某事業(yè)單位馳2003年蚊年閱初事業(yè)基金團中，一般基繭金聾結(jié)余為15命0萬元。2死003年該朵單位事業(yè)收暢入為500忽0萬元，事招業(yè)支出為4輝500萬元構(gòu)；撥入?？詈餅?00萬盈元，?？钪ж敵鰹?00通萬元，結(jié)余面的資金60擴%上交，4劑0%留歸企挑業(yè)，該項目迷年末已完成嘆；對外投資沒為300萬遞元。假定不或考慮計算交渡納所得稅和儲計提專用基遼金，則該單跟位2003填年年末事業(yè)湯基金中，一逆般基金結(jié)余駱為磚（陽TopSa中g(shù)e室）扁萬元。揉A駐.已悶390棟B冤.仁栽490葉C牛.虧知690疾D站.森碎350禁二章、多項選擇聲題必1請.殲穩(wěn)下列費用中括，應(yīng)當(dāng)包括貞在商品流通陰企業(yè)存貨成站本中的有榮（域TopSa蜜ge疤）歪。覺A燕.顫融進貨成本灰B鏈.溪船在汽商塊品采購過程耗中發(fā)生的包狗裝費土C販.核倘進口商品支廁付的關(guān)稅牙D竹.籍激運輸費、保艘險費等噸2主.等睡下列事項中必，影響現(xiàn)金疑流量表中述“芝投資活動產(chǎn)濁生的現(xiàn)金流卻量凈額源”和項目的有有（糖TopSa析ge礦）任。俯A著.逝貿(mào)向投資者分宴派現(xiàn)金股利葛B(yǎng)秧.天永以銀行存款扁購買無形資奪產(chǎn)蜜C瞞.袖兵以銀行存款箭支付廣告費撓用組D治.級愛債券投資到灣期收回現(xiàn)金粱3院.笨獅關(guān)于資產(chǎn)，怪下列說法中跌正確的有繡（乖TopSa修ge服）攜。司A齡.紫弄企業(yè)過去的室交易或者事災(zāi)項包括購買獲、生產(chǎn)、建骨造行為或拖其他交易或袋者事項灣B慈.州見資產(chǎn)是指企殺業(yè)過去的交衡易或者事項陷形成的，由鑒企業(yè)擁有或鹽者控制的、棕預(yù)期會給企考業(yè)帶來經(jīng)濟隨利益的資源交C漂.呆惱符合資產(chǎn)定聲義和資產(chǎn)確源認(rèn)條件的項怨目，應(yīng)當(dāng)列梯入資產(chǎn)負(fù)債婆表；符合資柿產(chǎn)定義、但別不符合確定盯條件的項目江，不應(yīng)當(dāng)列悄入資產(chǎn)負(fù)債克表拖D穿.性該預(yù)期在未來證發(fā)生的交易煩或者事項也版會形成資產(chǎn)稠4與.牧驗下列項目中賣，將會增加型所得稅費用地的有銹（跌TopSa銀ge余）冊。惜A懷.烏京存貨產(chǎn)生的善應(yīng)納稅暫時們性差異噸B滿.幕緊固定資產(chǎn)產(chǎn)名生的可抵扣介暫時性差異塔C渠.疤唉可供出售金科融資產(chǎn)產(chǎn)生辣的應(yīng)納稅暫招時性差異胡D炮.弊繪交易性金融撇資產(chǎn)產(chǎn)生的究應(yīng)納稅暫時哪性差異船5物.乖弱資產(chǎn)存在可丈能發(fā)生減值桌跡象的，應(yīng)辯當(dāng)估計其可些收回金額，隙下列關(guān)于計詠算可收回金活額的敘述正勤確的有坑（傘TopSa體ge射）消。樂A游.閥冒以前報告期谷間的計算結(jié)決果表明，資原產(chǎn)可收回金施額顯著高于哭其賬面價值端，之后又沒臘有發(fā)生消除滑這一差異的貍交易或者事歇項的，資產(chǎn)嘗負(fù)債表日可輕以不重新估稈計該資產(chǎn)的殲可收回金額眉B頂.湯鍛以前報告期孕間的計算與乎分析表明，蓋資產(chǎn)可收回賺金額對于某般減值跡象反尖應(yīng)不敏感，嘆在本報告期毅間又發(fā)生了銀該減值跡象片的，資產(chǎn)負(fù)疾債表日可以姐不重新估計榨該資產(chǎn)的可刷收回金額荒C趟.熱爺資產(chǎn)的公允龍價值減去處敘置費用后的史凈額與資產(chǎn)袖預(yù)計未來現(xiàn)喜金流量的現(xiàn)丸值，只要有亂一項超過了沃資斬產(chǎn)的賬面價承值，應(yīng)表明鞭資產(chǎn)沒有發(fā)蔥生減值，不戴需再估計另書一項金額攏D摸.要賺如果沒有證播據(jù)或者理由攀表明，資產(chǎn)誰預(yù)計未來現(xiàn)沾金流量現(xiàn)胖值顯著高于導(dǎo)其公允價值濫減去處置費違用后的凈額卸，可以將廈資產(chǎn)的公允敘價值減去處禍置費用后凈抬額視為資產(chǎn)蚊的可收回金初額乖6屠.耐放浩方公司于耳2004年石1月1日拿以銀行存款爺140萬元我向遠洋公司堵投資，取得削遠洋公司1桑0%股權(quán)，貿(mào)并準(zhǔn)備長期燙持有。遠洋但公司吧2004年束1月1日恒所有者權(quán)益蜻賬面價值總懼額為100用0萬元，其甩中股本為6升00萬元，作未分配利潤貍為400萬凍元。遠洋公疑司拌2004年侄4月20日肉宣告分派2輛003年度劫現(xiàn)金股利1立00萬元，導(dǎo)2004醫(yī)年度實現(xiàn)凈驟利潤為50爹0萬元。風(fēng)2005年仗4月20日艱遠洋公司宣圖告分派現(xiàn)金純股利為60火0萬元，2竊005年度吹實現(xiàn)凈利潤貢400稿萬元。饒2006年何4月10日揀遠洋公司宣透告分派現(xiàn)金桂股利為25死0萬元，2弱006年度閃實現(xiàn)凈利潤賊600萬元婆。儀2007年甚4月1壩0日俊遠洋公司宣蹦告分派現(xiàn)金蟻股利為20純0萬元。則護2007年偏度遠洋公司解宣告分派現(xiàn)眨金股利時浩爺方公司應(yīng)確跡認(rèn)的投資收振益為騙（動TopSa孔ge肅）陣和應(yīng)沖減的輔投資成本為惑（些TopSa目ge適）織。A.20B.25C.-5D.0翼7格.授橋下列項目中辣，應(yīng)計入當(dāng)撒期損益的有磚（錦TopSa境ge起）嫁。授A獲.減貨非同一傲控制下的企除業(yè)合并初始胞投資成本大借于取得的被扯投資單位可鎮(zhèn)辨認(rèn)凈資產(chǎn)律份額間B晶.村回非同一控制蒜下的企業(yè)合盛并初始投資紅成本小于取滿得王的被投資單敢位可辨認(rèn)凈陜資產(chǎn)份額努C攪.漲勺非同一控制交下的企業(yè)合宇并發(fā)生的直臉接相關(guān)費用識D壯.咽白同一控制下善企業(yè)合并發(fā)右生的直接相幸關(guān)費用獸8珠.獻傳在建造合同吐的結(jié)果不能殼可靠估計的殖情況下，下扎列表述中正付確的有橋（哲TopSa班ge勺）蹤。保A毒.木杜按能夠收回抗的合同成本盡金額確認(rèn)為腎收入，合同洗成本在發(fā)生象當(dāng)期確認(rèn)為李費用飯B茅.塘膽合同成本全泄部不能收回古的，既不確仇認(rèn)費用，也煎不確認(rèn)收入顏C漏.何啄合同成本全燭部不能收回恐的，合同成宏本應(yīng)在發(fā)生萌時按相同金男額同時蚊確認(rèn)收入和粥費用汪D粘.補歐合同成本全他部不能收回珠的，合同成進本在發(fā)生時喇確認(rèn)為費用擺，不確認(rèn)收中入錦9稀.垂辛下列事項中俱，會引起投馬資憲收益增減變球動的有功（捐TopSa敲ge末）踢。瞇A蝶.玻語交易性金融重資產(chǎn)持有期艘間收到現(xiàn)金弓股利包B羞.單辦權(quán)益法下被良投資單位資僵本公積的變缸動頓C給.份奉以長期股權(quán)敘投資抵償債灣務(wù)扭D矛.規(guī)濃以長期股權(quán)腹投資換入固臂定資產(chǎn)岡10杰.墻退甲股份有限本公司發(fā)生的園下列非關(guān)聯(lián)棒交易中，屬醒于非貨幣性聲資產(chǎn)交換的曬是悟（唐TopSa據(jù)ge讓）漠。攻A銹.動妨以公允價值餅為260萬略元的固定資恭產(chǎn)換入乙公刷司賬面價值肌為320萬睡元的無形資煮產(chǎn)，并支付鷹補價80萬景元亦B歪.座擁以賬面價值帽為28慮0萬元的固巴定資產(chǎn)換入找丙公司公允姐價值為24亦0萬元的一妹項專利權(quán)，揚并收到補價觸60萬元喝C趟.墊越以公允價值煌為320萬設(shè)元的長期繞股權(quán)投資換殼入丁公司賬帳面價值為堪460萬元貫的長期股權(quán)辱投資，并支抽付補價14弱0萬元持D應(yīng).救吉以賬面價值痰為420萬傍元、準(zhǔn)備持浪有至到期的甲長期債券投千資換入戊公敞司公允價值恢為390萬林元的一臺設(shè)危備，并收到育補價30萬抽元三、判斷題臟1陽.粘怖資產(chǎn)的公允響價值減去處癢置費用后的賓凈額與資產(chǎn)蒼預(yù)計未來現(xiàn)聾金流量的現(xiàn)燙值，只要有橋一項超過了碌資產(chǎn)的賬面室價值，就表葉明資產(chǎn)沒有幼發(fā)生減值，但不需再估計寇另一項金額鷹。泳（匠TopSa展ge顫）效2延.乒姐資產(chǎn)負(fù)債表爸日，企虎業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞進延所得稅資劇產(chǎn)的賬面價晴值進行復(fù)核仔。如果未來冶期間很可能允無法獲得足氏夠的應(yīng)納稅霉所得額用以貝抵扣遞延所貍得稅資產(chǎn)的花利益陰，應(yīng)當(dāng)減記扣遞延所得稅縮資產(chǎn)的賬面賀價值。在很閱可能獲得足突夠的應(yīng)納稅擱所得額時，讀減記的金額破應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。爺（誼TopSa處ge糟）涼3紙.煌恢企業(yè)發(fā)生會壟計政策變更頓，只有在不件能合理確定脾累積影響數(shù)粒的情況下，見才能采用未堆來適用法。購（盯TopSa宣ge灶）愈4過.初較以現(xiàn)金清償扁債務(wù)的情況渴下，重組債錯權(quán)已計提減炕值準(zhǔn)備的，狂應(yīng)當(dāng)先沖減與已計提的減采值準(zhǔn)備，沖笑減后仍有損麗失的，計入遠營業(yè)外支出奧（研債務(wù)重組損姐失盡）恢；沖減后減榴值準(zhǔn)備仍有球余額的，不嶺應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬爛準(zhǔn)備。票（匹T干opSag信e洋）記5厘.芒限某些資產(chǎn)減鋸值損失一經(jīng)牌確認(rèn)，在以匪后會計期間呼不得轉(zhuǎn)回。慈（姨TopSa熔ge殘）勵6升.解喬宣傳媒介的館傭金收固入應(yīng)在相關(guān)飄的廣告大或商業(yè)行為庫開始出現(xiàn)于氧公眾面前時鋼予以確認(rèn)。痛（幸TopSa想ge顆）弊7卸.稍坡根據(jù)資產(chǎn)負(fù)土債表日后事意項準(zhǔn)則的規(guī)功定，資產(chǎn)負(fù)即債表日后期鞠間發(fā)生的同辯一事項，有拒可能是調(diào)整星事項，也有閘可能是非調(diào)單整事項。幫（相TopSa課ge浸）萄8燕.壩件新產(chǎn)品開發(fā)苦中應(yīng)區(qū)分研拍究和開發(fā)兩大個階段，分凈別費用化和馳資本化；但禮無法區(qū)分研漫究階段和開揚發(fā)階段的支子出，應(yīng)當(dāng)在霞發(fā)生時全部尺計入當(dāng)期管小理費用。姨（宮TopSa些ge煎）兩9吳.退艙前期重大差士錯應(yīng)采用追念溯重述法憲進行處理，宇除非采用追謠溯重述法不轟可行。煙（擠TopSa唯ge以）遼10裙.珠婆資產(chǎn)的計稅評基礎(chǔ)，是指樣企業(yè)收回資揉產(chǎn)賬面價值穴過程中，計津算應(yīng)納稅所迎得額時按照肢稅法規(guī)定可帶以自應(yīng)稅經(jīng)育濟利益中抵宴扣的金額。閃（桶TopSa職ge耀）四、計算題則1謀.巾洪甲股份有限順公司200煎7年初支付鏈1000萬椒元購置了一程棟辦公樓，依用于出租，墊屬于投資性累房地產(chǎn)。甲怨公司與乙公延司簽訂經(jīng)營御租賃合同，晶從韻2007年每1月1日捐起，租期3語年，每年租碧金80萬元奏，在年初一通次性收取。旱該辦公樓預(yù)鹽計使用年限嬌為25年，引預(yù)計凈殘值戀為0，按直餓線法計提折乞舊。已知2華007年末僻該投資性房絨地產(chǎn)的公允奉價值為11鞏00萬元；留2008年拴末該投資性雹房地產(chǎn)的公伙允價值為1弄150萬元解；2009辟年末該投資污性房地產(chǎn)的蒙公允價值為踐1200萬窩元。要求：鏡（嫁1槳）轉(zhuǎn)假設(shè)甲公司躁對投資性房慣地產(chǎn)采用成州本模式，請勇對2007肝~2009怠年上述業(yè)務(wù)棚作出相關(guān)的豪賬務(wù)處理召（汽收入確認(rèn)和弦折舊在年末稀進行處理誤）聲。仁（引2仰）普假設(shè)甲公司魂對投資性房階地產(chǎn)采用公廚允價值模式庭，請對20魂07~20喘09年上述艘業(yè)務(wù)作出相策關(guān)的賬務(wù)處燒理鈴（渴3綢）籍比較三年來掏兩者計量模悶式對稅前利嗽潤的總差異李。廚2話.疫異黃山公司覽2007年張1月1日傭從上華公司樂購入X型生燃產(chǎn)設(shè)備作為跳固定資產(chǎn)使炭用，購貨合皆同約定，X滾設(shè)備的總價例款為2未000萬元軌，當(dāng)日支付致800萬元胳，余款分3澤年于每年末疏平均支付。栗設(shè)備交付安鍛裝，支付安遵裝等相關(guān)費垂用20.8石萬元，設(shè)備睬于叔3驢月31日皆安裝完畢交皂付使用。經(jīng)抵估計該設(shè)備克的公允價值俗為1900射萬元。設(shè)備閃預(yù)計凈殘值位為30萬元禾，預(yù)計使用病年限為5年災(zāi)，采用梯年數(shù)總和法屈計提折舊。忙假定同期銀譜行借款年利固率為6%，賀[夏（你P/A，6相%，3逼）隊=2.67講30，愈（持P/A，6踢%，4佩）愈=3.45排61]要求：?。ㄌ?僚）蠶計算該設(shè)備遠的入賬價值柄及未確認(rèn)融謀資費用；諸（判2恥）鴨計算黃山公衛(wèi)司2007備年、200宇8年應(yīng)確認(rèn)度的融資費用兔及應(yīng)計提的寫折舊額；勻（供3判）揮編制200淡7比至得2008猛以及200階9年度與該槽設(shè)備相關(guān)的仇會計分錄。五、綜合題狗1乎.鄙光黃河公司系束上市公司，垃所得稅采用段債務(wù)法核算裁，適用的所著得稅每稅率為33封%，按凈利帥潤的10%妻提取盈余公浸積。該公司事有關(guān)抖資料如下：箭資料踐（哀1雙）歌該公司于2狗006年1區(qū)2月建造完憶工的辦公樓歐作為投資性抵房地產(chǎn)對外丟出租，該辦廣公樓的原價雨為5000舒萬元，預(yù)計套使用年限為秘25年，無似殘值，采用棋年限平均法紀(jì)計提折舊。漂假定稅法規(guī)便定的折舊方毫法、預(yù)計使叼用年限和預(yù)唐計凈殘值與踢上述作法相縱同。閥2009年麥1月1日兆，黃河公司拌決定采用公支允價值對出趣租的辦公樓斷進行后續(xù)計顏量。該辦公賠樓叮2009年披1月1日庫的公允價值盒為慮4800萬車元。牧2009年跳12月31拐日膝，該辦公樓帶的公允價值電為4900壇萬元。假定耐2009年鉆1月1日炎前無法取得版該辦公樓的晌公允價值。申資料忙（款2罪）謙黃河公司事2006年唐12月20贏日巴購入一臺管屆理用設(shè)備，抗原始價值為旁230萬元絲，原估計使厚用年限為1弦0年，預(yù)計比凈殘值為1戶0萬元，按抗年數(shù)總和法載計提折舊。丟由于固定資鋤產(chǎn)所含經(jīng)濟女利益預(yù)期實授現(xiàn)方式的改倆變和技術(shù)因艘素的原因，哪已不能繼續(xù)社按原來的折櫻舊方法、折獨舊年限計提役折舊。黃河破公司于誤2009年談1月1日玉將設(shè)備的折買舊方法改為魚年限平均法游，將設(shè)備的成折舊年限由墾原來的10緞年改為8年蛾，預(yù)計凈殘炒值為10萬倉元。要求：度（鹽1厭）枝根據(jù)資料壯（生1貫）晝①桌編制黃河公卵司搜2009年溝1月1日圾會計政策變廉更的會計分京錄。協(xié)②齊將召2009年燃1月1日睜資產(chǎn)負(fù)債表悲部分項夠目的調(diào)整數(shù)艦填入下表。避2009年看1月1日犁資產(chǎn)負(fù)債表加部分項目的熊調(diào)整數(shù)貫項目耀金額（萬元僻）調(diào)增（＋槽）調(diào)減（－奸）械投資性房地謎產(chǎn)累計折舊福投資性房地兩產(chǎn)壤遞延所得稅遞資產(chǎn)話遞延所得稅衛(wèi)負(fù)債門盈余公積暢未分配利潤聰③她編制哭2009年欣12月31壘日帥投資性房地垃產(chǎn)公允價值犯變動的會計旅分錄。感④秩計算黨2009年辯12月31驅(qū)日賭遞延所得稅蕉負(fù)債或遞延贈所得稅資產(chǎn)露的余額及發(fā)精生額羊（羽注明借貸方生）尊。擦（難2輝）糕根據(jù)資料者（撒2詢）協(xié)①呆計算上述設(shè)饅備2007敬年和200債8年計提的箱折舊額。撫②方計算上述設(shè)瑞備2009竹年的折舊額恢。木③勝計算上述會褲計估計變更修對20黨09年凈利侄潤的影響。灣2享.抽太長白山股份福有限公司炒（襖以下簡稱長機白山公司年）近為增值稅一賺般納稅人，輕增值稅稅率伍為17%掛（核凡資料中涉普及的其他企邁業(yè)，需交納胸增值稅的，榴皆為17%諷的稅率逝）私，所得稅稅攝率為25%翼。2007輝年發(fā)生如下掠經(jīng)濟業(yè)務(wù)：我（耽1像）慘2月5日虧長白山公司鍛以閑置的一案塊土地置換男急需用的一危批原材料。懼已知土地使估用權(quán)的賬面求余額為20因00萬元，居累計攤銷2相00萬元，懇未計提減值替準(zhǔn)備，在交棋換日的公允惡價值和計稅再價格為25案00萬痛地，轉(zhuǎn)讓無認(rèn)形資產(chǎn)按5井%的稅率交霉納營業(yè)稅。嘴換入的原材銹料公允價值奮和計稅價格蔬為1880趴.34萬元范，并已取得補增值稅專用獻發(fā)票系，發(fā)票上注源明的增值稅探稅額為31貝9.66萬第元。因材料乒價值較低，餃交換中對方蜘企業(yè)按協(xié)議真補付了銀行潮存款300錯萬元。假設(shè)悟該交鎮(zhèn)換具有商業(yè)妹實質(zhì)。拼（剩2捉）蟻6月30日而即中期末，觀按規(guī)定計提顛各項資產(chǎn)的辭減值準(zhǔn)備。掉上述原材料堂經(jīng)領(lǐng)用后，陳截至桐6月30日見，賬面成本拿為800萬朽元，市場價趴值為750勞萬元。由于購原材料價格醉下降，造成依市場上用該瘦材料生產(chǎn)的敞產(chǎn)品售價總愿額由105此0萬元下降腔到950萬座元，但生產(chǎn)萬成本仍為9胡70萬元，犬將上述材料勿加工產(chǎn)委品尚需投入除170萬元埋，估計銷售訓(xùn)費用及相關(guān)掏稅金為15鼓萬元。晴（臣3租）炎8月15日壟，因長白山解公司欠某企筐業(yè)的原材料侄款1000角萬元不能如燙期歸還，遂寶與對方達成廢債務(wù)重組協(xié)經(jīng)議：叮①禽用銀擊行存款歸還粗欠款50萬舟元；要②壟用上述原材永料的一半歸振還欠款，相奮應(yīng)的公允價追值和計稅價黑格為350哈萬元；嚇③垂用所持股票諒80萬股歸困還欠款，股糠票的賬面價術(shù)值丑（彩成本蔥）輪為240萬聞元，作為交遺易性金融資途產(chǎn)反映在賬鞭目中，債務(wù)睛重組日的收抬盤價為50牙0萬元。假僚設(shè)在債務(wù)重射組中沒有發(fā)嚴(yán)生除增值稅夢以外的其他店稅費。在辦油完有關(guān)產(chǎn)權(quán)尾轉(zhuǎn)移手續(xù)后拒，已解除債違權(quán)債務(wù)關(guān)系顯。范（漲4賓）宏12月31票日迷，按規(guī)定計查提孔存貨跌價準(zhǔn)柿備。如果有灑上述原材料姜生產(chǎn)的產(chǎn)品均預(yù)計售價為磚700萬元真，相關(guān)的銷扛售費用和稅孤金為20萬壞元，預(yù)計生吩產(chǎn)成本60仁0萬元；原逢材料的賬面膛成本為40抗0萬元，市炒場購買價格肥為380萬央元。要求：散（抄1腹）閘對長白山公灰司財2月5日賀以土地置換初原材料進行贊賬務(wù)處理。殼（湖2森）紹對長白山公欺司播6月30日尺計提存貨跌鎮(zhèn)價準(zhǔn)備進行木賬務(wù)處理。奮（傻3呢）泛對長白山公舌司程8月15日軋債務(wù)重組作補出賬務(wù)處理醒。木（軋4嚼）峽對長白山公板司燥12月31微日深計提存貨跌臉價準(zhǔn)備進行晴賬務(wù)處理。樂（唉單位：萬元舌）啞2007年頑中級會計職訪稱考試《中探級會計實務(wù)知》沖刺模擬勞試題一參考答案判一、單項選急擇題1.碎[答案]:漁專A擊[解析]:撞吃庫存商品的游可變現(xiàn)凈值譯=50-6冊=44逼（引萬元紙）杜，成本為3村5萬元，可描變現(xiàn)凈值高敵于成本，沒竟有發(fā)生減值憶，因以前沒聽有計提存貨解跌價準(zhǔn)備，鄰也不需要轉(zhuǎn)至回減值準(zhǔn)備向，所以20每07年末應(yīng)岸計提的存貨勒跌價準(zhǔn)備為甘0。2.箱[答案]:擴累C憑[解析]:躲偏購入時：寧借：銀行存貢款導(dǎo)——猾美元戶貍膚（手240欲×克8.21蓄）協(xié)1970.予4薪財務(wù)費用9蠻.6牙貸：銀行存挖款僚——保人民幣戶藥華（枝240箭×口8.25屠）科1980既3月31日識計算外幣銀添行存款的匯嗽兌損益：僚借：銀行存尋款胞——巷美元戶寄賊[240蹲×跨（下8.22-墾8.21衣）仆]2.4電貸粱：財務(wù)費用篇姑2.4領(lǐng)2007年腫3月所產(chǎn)生露的匯兌損失糾=9.6-霉2.4=7捏.2邀（者萬元人民幣猛）3.級[答案]:耕需B社[解析]:黑奸甲公司賬務(wù)怖處理如下：勇借：長期股下權(quán)投資愈——衡乙公司飄市1200調(diào)（己2000棵×號60%丘）犬貸：銀行存兩款至故1000購資本公積藝洲2004.越[答案]:晃改B不[解析]:解看出租時公允呀價值小于成誤本的差額應(yīng)繪確認(rèn)公允價蕉值變動損失推100萬元露（委2000-胸1900憐）鼠，齊2007年奮12月31愧日源應(yīng)確認(rèn)的公懸允價值變動吧收益=21喪00-19鄭00=20組0萬元，2踢007年應(yīng)床確認(rèn)的公允份價值變動收衣益=200鍛-100=桌100萬元欲。5.漠[答案]:公次B悼[解析]:妨扇在現(xiàn)值計量鑰下，資產(chǎn)按神照預(yù)計從其壤持續(xù)使用和脾最終處置中食所產(chǎn)生的未滋來凈現(xiàn)金流蓬入量的折現(xiàn)骨金額計算。敗現(xiàn)值常用于剃長期資產(chǎn)的買計量。6.推[答案]:放吳D裂[解析]:榨槳應(yīng)給予客戶凱的現(xiàn)金折扣煩=2340仇0越×克1%=23陵4飄（邪元明）跌注意：關(guān)于告計算現(xiàn)金折判扣時是否考導(dǎo)慮增值稅的南問題，考生憑應(yīng)注意題目鍋的要求。本纏題要求考慮丹增值稅。如拐果本題要求蓬不考慮增值啞稅則應(yīng)選擇乖B鬼（尚2000牢×坊1%炎）刊。7.遠[答案]:儀才C搞[解析]:碰僅勞務(wù)完成程禾度=160見/350=魯45.71籮%，按正常照情況可確認(rèn)困收入=50霉0侄×返45.71師%腐=228.少55唇（羽萬元竿）愉；但因客戶拆發(fā)生財務(wù)危替機，只能收蹄回成本15卻0萬元，因句此只能確認(rèn)什收入150剝?nèi)f元。8.凱[答案]:絮紡D震[解析]:餓膚根據(jù)新準(zhǔn)則后的規(guī)定，非機同一控制下費的企業(yè)合并張，購買方應(yīng)截在購買日按鮮《企業(yè)會計驢準(zhǔn)則第20擋號擱—揀企業(yè)合并》編確定的合并饞成本作為長王期股權(quán)投資剛的初始投資峰成本。合并總成本其實就芝是公允價值導(dǎo)，是購買方?jīng)Q在購買日對康作為企業(yè)合搬并對價付出戚的資產(chǎn)，發(fā)聚生或承擔(dān)的憤負(fù)債的公允記價值。9.幼[答案]:忠方B痕[解析]:屬群該生產(chǎn)線未敗來現(xiàn)金流量幫現(xiàn)值=20站0咳×垮0.952誘4+300難×網(wǎng)0.907泳0+400博×塵0.863嚴(yán)8+600主×覽0.822濁7+800棚×汽0.783短5=192榮8.52酷（霸萬元怕）令，而公允價領(lǐng)值減去處置連費用后的凈壞額=195賭0期（肝萬元售）饞，所以，該慶生產(chǎn)線可收叫回金額=1沿950舊（板萬元絹）圖，應(yīng)計提減肢值準(zhǔn)備=2映000-1畏950=5荒0萬元。10.蓬[答案]:道胃B蕩[解析]:眼近預(yù)計負(fù)債應(yīng)撥全部沖減，銀同時其他應(yīng)錄付款調(diào)增1檔57.5萬狗元11.耽[答案]:井壘C貝[解析]:蒜雞（鉛1鋪）痰2006年旦6月30日柄實際利息費苗用=期初賬售面價值布×甩實際利率=勿19306害9央×隨12%摟÷禿2=115冬84母（縱元認(rèn)）慚應(yīng)付利息=炎債券面值楚×類票面利率=母20000雪0野×律10%筋÷哀2=100堵00傻（至元籮）獸債券折價攤姿銷額=11該584-1票0000=繁1584監(jiān)（彈元狼）錢（縣2踩）燭2006年招12月31窮日截實際利息費餡用=期初賬懶面價值衫×圓實際利率=娃（坊19306臥9+158翁4假）諸×遵12%徒÷足2=116改79炭（昂元浪）繪應(yīng)付利息=巨債券面值給×緩票面利率=關(guān)20000熔0誓×夫10%嘆÷保2=100良00太（析元賢）葵債券折價攤筆銷額=11聲679-1戀0000=賣1679欠（漠元捎）喚2006年率12月31桌日紙應(yīng)付債券的勢賬面余額=模19306碌9+154胃8+167兼9=196劈332岡（潮元植）12.帖[答案]:恭纏D反[解析]:?？婕坠緫?yīng)沖炸回資產(chǎn)減值估準(zhǔn)備=80辦0-姻（捐1000-識300逃）斬=10東0怒（潤萬元浙）葵，乙公司應(yīng)監(jiān)確認(rèn)的營業(yè)任外收入=1傲000-8椒00=20掘0杯（療萬元廢）蒙。13.恒[答案]:獻王D灌[解析]:瓜冷企業(yè)當(dāng)期經(jīng)趟營活動產(chǎn)生兩的現(xiàn)金流量哈凈額=80職0-100押+50-7朗5-25+囑40+10窮=700萬膝元。14.使[答案]:照網(wǎng)D吵[解析]:鳴擾這是期末應(yīng)裝收賬款小于碗期初的情況15.趙[答案]:們僻A殊[解析]:雷柜一般基金結(jié)繁余=150臘+附（陣5000-況4500蠅）被+宋（痕500-4墨00蘋）頭×瘡40%-3尚00=39車0萬元給二、多項選奶擇題1.架[答案]:雖子ABCD逝[解析]:秧宴按照新準(zhǔn)則渣規(guī)定，上述停四項均應(yīng)計捐入商品流通傳企業(yè)貪的存貨成本縫。2.貌[答案]:魂盟BD肆[解析]:潤種向投資者分跟派現(xiàn)金股利割屬于籌資活反動；以銀行功存款支付廣驗告費用屬于跨經(jīng)營活動；北以銀行存款妹購買無形資糠產(chǎn)和債券投擾資到期收回況現(xiàn)金屬于投則資活動，會株影響投資活喘動的現(xiàn)金流駁量。3.陡[答案]:陜潔ABC數(shù)[解析]:胡拘企業(yè)過去的睜交易或者事駁項包括購買萬、生產(chǎn)、建柱造行為或其亡他交易或者膚事項。預(yù)期多在未來發(fā)生停的交易或者敵事項不形成跌資產(chǎn)。4.判[答案]:染繡AD質(zhì)[解析]:孤碼存貨、交易盒性金融資產(chǎn)囑產(chǎn)生的應(yīng)納殺稅暫時性差踩異應(yīng)確認(rèn)遞錦延所得稅負(fù)炸債，將增加付所得稅費用晚；可供出售切金融資產(chǎn)產(chǎn)螞生的應(yīng)納稅六暫時性差太異應(yīng)確認(rèn)遞輪延所得稅負(fù)灣債，將沖減趙資本公積。5.樓[答案]:字貿(mào)ABCD恭[解析]:坦保如果有證據(jù)凈或者理由表妄明資產(chǎn)預(yù)計衛(wèi)未來現(xiàn)金流批量現(xiàn)值顯著遠高于其公允棗價值減去處價置費用后的嶼凈額，應(yīng)當(dāng)稱根據(jù)資產(chǎn)的果公允價值減肌去處置費用趁后的凈額與肅資產(chǎn)預(yù)計未洪來現(xiàn)金流量防的現(xiàn)值兩者廉之間較高者衡確定。6.攤[答案]:另之BC向[解析]:庭尤①糕2005年糕4月20日腎應(yīng)確認(rèn)的投愉資收益和應(yīng)追沖減的投資壓成本停應(yīng)沖減的投彼資成本=[畏（虎100+6想00銀）逢-500]順×歲10%-1嫩0=10耍（建萬元態(tài)）敵應(yīng)確認(rèn)的投訪資收益=6罩00不×份10%-1距0=50混（靠萬元透）怪②株2006年區(qū)4月10日扒應(yīng)確認(rèn)的投見資收益和應(yīng)腿沖減的投資編成本微應(yīng)沖減的投澤資成本=[界（造100+6案00+25做0錢）碎-濱（比500+4東00慚）殖]耀×耀10%-2狼0=-15桃（憑萬元軍）田應(yīng)確認(rèn)的投群資收益=2哲50埋×庸10%-融（疲-15士）奧=40條（鉛萬元罪）情③腿2007年膨4月10日展應(yīng)確認(rèn)的投靈資收益和應(yīng)倉沖減的投資臨成本儲應(yīng)沖減的投終資成本=[蔬（肌100+6名00+25赤0+200你）扎-鷹（檔500+4盈00+60釀0鍋）懸]邁×浪10%-5驕=-40序（江萬元意）哥，由于至此亡累計沖減的耳投資成本為過5萬元，所狼以應(yīng)恢復(fù)長壤期股權(quán)投資創(chuàng)5萬元，而倒不是40萬鴿元。路應(yīng)確認(rèn)的投著資收益=2部00積×累10%-肚（基-5獵）偷=25培（兇萬元驅(qū)）7.竄[答案]:貧航BD物[解析]:啄雷非同一控制飲下的企業(yè)合尋并初始投資耀成本大于取齡得的被投資潛單位可辨認(rèn)曾凈資產(chǎn)份額駱，應(yīng)確認(rèn)為泉商譽；非同緞一控制下的應(yīng)企業(yè)合并初導(dǎo)始投資成本夢小于取得的決被投資單位要可辨認(rèn)凈資釋產(chǎn)份額，應(yīng)暴計入營業(yè)外國收入；非同盛一控制下的謎企業(yè)合并發(fā)紗生的直接相肅關(guān)費用，應(yīng)窯計入初始投香資成本；同廁一控制下企其業(yè)合并發(fā)生姐的直接相關(guān)奮費用，應(yīng)計良入投資收益肺。8.港[答案]:居唐AD證[解析]:傲映合同成本全汁部不能收回帝的，應(yīng)確認(rèn)就費用，但不錦確認(rèn)收入。9.贈[答案]:沸佛ACD隊[解析]:朋恩交易性金融姨資產(chǎn)持有期虹間收到的現(xiàn)靈金股利，應(yīng)頃計入投資收柿益咸；權(quán)益法下餃被投資單位毫資本公積的簽變動，應(yīng)確鐮認(rèn)資本公積寧；以長期股艱權(quán)投資抵償問債務(wù)應(yīng)確認(rèn)勝投資收益；閉以長期股權(quán)悲投資換入固禍定資產(chǎn)應(yīng)確暮認(rèn)投資收益糟。10.蜜[答案]:執(zhí)竭AB得[解析]:夏寬根據(jù)判斷標(biāo)槳準(zhǔn)：炊（呈1踏）辨收到補價的蒜企業(yè)：收到剛的補價/換醫(yī)出資產(chǎn)的公嬌允價值＜2耐5%芒（瓶2予）驢支付補價的嶼企業(yè)：支付撞的補價/練（染支付的補價漏+換出資產(chǎn)美公允價值呼）瓜＜25%緩選項A：比退例＝80/魂（逢260+8燃0鮮）速=23.5智3%<25嶄%，屬于非堡貨幣性資產(chǎn)亭交換；穴選項B：比盾例=60/響（悄240+6晉0煩）型=20%＜涼25%，屬蛇于非貨幣性套資產(chǎn)交換；曬選項C：比者例=140紫（壯140+3待20姜）某=30.4帥3%＞25尋%，不屬于念非貨幣性資煎產(chǎn)交換；即選項D：比鷹例=30/意（蘇390+3腐0狠）襖=7.14院%，雖然低造于25%，贊但是準(zhǔn)備持勿有至到期的鄰債券投資不碼屬于非貨幣迷性資產(chǎn)，因著此，其交易聰也不屬于非較貨幣性資產(chǎn)撐交換。三、判斷題1.莫[答案]:潤振√隊[解析]:枯界這兩項只有沫一項超過資邪產(chǎn)賬面價值猛，按孰高原亮則，就意味織著沒有減值健，不需要再井估計另一項貞金額了。2.益[答案]:吩芬√總[解析]:終脅遞延所得稅勵資產(chǎn)的確認(rèn)托應(yīng)以未來期襲間可能取得營的應(yīng)納稅所召得額為限。3.寒[答案]:碼段√招[解析]:損鏈無論何種情叉形發(fā)生的會被計政策變更殼，如果累積蛾影響數(shù)不能狡合理確定，腦則只能采用搶未來適用法曲進行會計處掉理。4.秩[答案]:億努×桃[解析]:渡烈重組債權(quán)已況計提減值準(zhǔn)迷備的，應(yīng)當(dāng)稱先沖減已計同提的減值準(zhǔn)返備，沖減后蘋仍有損失的冰，計入營業(yè)證外支出媽（矛債務(wù)重組損沙失低）攏；沖減后減秋值準(zhǔn)備仍有舌余額的，應(yīng)促予轉(zhuǎn)回并抵拳減當(dāng)期資產(chǎn)臣減值損失。5.毅[答案]:揉嗽√裕[解析]:桿絡(luò)這是新準(zhǔn)則惰的變化之處恭。6.飼[答案]:制宣√觸[解析]:輔折宣傳媒介的參傭金收入應(yīng)市在相關(guān)的廣蒙告或商業(yè)行詳為開始出現(xiàn)聞于公眾面前瑞時予以確認(rèn)事，而廣告的友制作傭金收硬入則應(yīng)在期何末根據(jù)項目般的完成程度奴確認(rèn)。7.乏[答軍案]:愚鬧√州[解析]:橋咐若屬于資產(chǎn)巾負(fù)債表日已啄存在的，在末日后期間進滾一步證實的游且對報表使熱用者的決策指會產(chǎn)生重大牙影響的則是彈調(diào)整事項；漲若完全屬于熱日后期間新洞產(chǎn)生的會對睡報表使用者遠閱讀理解報尤表產(chǎn)生重大多影響的，則梨是非調(diào)整事氏項。8.怪[答案]:術(shù)姓√悼[解析]:奮御上述說法正悉確。9.傷[答案]:趟嗓√陶[解析]:致崇企業(yè)應(yīng)當(dāng)采戚用追溯重述棵法更正重要前的前期差錯昏，但確定前附期差錯累積續(xù)影響數(shù)不切部實可行的除健外。對于不想重要的前期鐵差錯，可以急采用未來適飼用法更正。州前期差錯的座重要程度，規(guī)應(yīng)根據(jù)差錯較的性質(zhì)和金送額加以具體宗判斷。追溯昏重述法，是塔指在發(fā)現(xiàn)前尋期差堪錯時，視同修該項前期差榨錯從未發(fā)生欠過，從而對致財務(wù)相關(guān)報演表項目進行堵更正的方法拔。追溯重述秋法的會計處澇理與追溯調(diào)固整法相同。10.跡[答案]:由暑√拴[解析]:蝴尼這是資產(chǎn)計耳稅基礎(chǔ)的定坊義。四、計算題藝1妖.楊詳[答案]:叨午（桶1狼）僅假設(shè)甲公司疏對投資性房提地產(chǎn)采用成續(xù)本模式，請時對2007駐~2009驚年上述業(yè)務(wù)評作出相關(guān)的納賬務(wù)處理：宴①宏2007年慶：笨年初購建房魚地產(chǎn)時敏借：投資性傘房地產(chǎn)咳撲1000甩貸：銀行存占款擋臭1000平2007年獅初收到租金趙借：銀行存音款古幫80爆貸：預(yù)收賬章款槍朋80叔2007年惹末確認(rèn)收入甩和計提折舊痛借：預(yù)收賬闊款櫻柄80關(guān)貸：其番他業(yè)務(wù)收入茶驚80方借：其他業(yè)診務(wù)成本御蕉40毫貸：累計折杰舊陪填[職（純1000-匠0慘）尚÷使25]40惹②英2008年接：字2008年閥初收到租金社借：銀行存擋款輔綱80敵貸：預(yù)收賬敗款稱班80腰2008年賣末確認(rèn)收入洗和計提折舊截借：預(yù)收賬禿款鞭睡80已貸：其他業(yè)軌務(wù)收入亂駱80羽借：其他業(yè)脊務(wù)成本禾嗎40半貸：累計折縣舊驅(qū)姐40佛③悉2009年丸：勻2009年便初收到租金炭借：銀行存狠款低蒼80城貸：預(yù)收賬毫款養(yǎng)盆80扮2009年淋末確認(rèn)收入山和計提折舊禁借：預(yù)收賬堡款話掌80組貸：其他業(yè)傘務(wù)收入妹襯80立借：其他業(yè)偵務(wù)成本續(xù)訪40辮貸：累計折尸舊促陷40淚（湊2憶）姑假設(shè)甲公司混對投資性房貓地畜產(chǎn)采用公允割價值模式，隙請對200含7~200傻9年上述業(yè)腎務(wù)作出相關(guān)狡的賬務(wù)處理拆：歐①貞2007年挽：川2007年瀉初購建房地話產(chǎn)時校借：投資性培房地產(chǎn)爸適1000宋貸：銀行存際款滑姨1000延2007年攜初收到租金洲借：銀行存適款瞧割80塘貸：預(yù)收賬浪款鮮泥80壓2007年旬末確認(rèn)收入獲和確認(rèn)公允播價值變動損蔬益盛借：預(yù)收賬圣款露陪80彈貸：其他業(yè)村務(wù)收入米廚80超借：投資性饞房地產(chǎn)賽——倆公允價值變上動丘告100墾貸：公允價語值變動損益奏茄100辟②趕2008年暫：耕2008年赴初收到租金鈔借：銀行存兼款嚼導(dǎo)80駕貸：預(yù)收賬砌款覽看80封2008年核末確認(rèn)收入丸和確認(rèn)公允嗚價值變動損坦益臭借：預(yù)收賬討款亭而80骨貸：其他業(yè)煌務(wù)收入格炎80炒借：投資性餅房地產(chǎn)閥——微公允價值變匯動削仁50堤貸：公允價絞值變動損益乳比50很③院2009年綁：恢2009年暫初收到租金途借：銀行存棕款余深80筒貸：預(yù)收賬黃款莊挨80趙2009年太末確認(rèn)收入遲和確認(rèn)公允數(shù)價值變動損妄益扁借：預(yù)收賬拍款后殺80竊貸：其他業(yè)迷務(wù)收入遷業(yè)80基借：投資性歉房地產(chǎn)劑——予公允價值變踢動潛曬50膠貸：公允價舅值變動損益太里50樓（璃3免）蜓比較三年來死兩者計量模跪式對稅前利捕潤的總差異臉：畏①門成本模式三揮年的稅前利底潤總額=貢（夏80-40僑）扯×翁3=120啄（快萬元棋）帳②淘公允價值模窮式三年的稅合前利潤總額刪=音（歷80+10究0盟）局+展（億80+50丟）起+干（呈80+50產(chǎn)）珠=180+尊130+1即30=44因0瓣（伴萬元到）沸公允價值模義式比成本模遇式計算的稅究前利潤差異您=440-鍋120=3控20獸（或萬元解）健可見，投資猜性房地產(chǎn)在距不斷升值情薯況下，公允慨價值模式比夠成本模式計都算的稅前利砌潤要多出許辛多?？?倘.險停[答案]:葵艷（層1愧）昏計算總價款眠的現(xiàn)值=8畢00000斯0+120患00000閥/3側(cè)（置P/A，6禾%，3黎）禿=8000淋000+4庭00000心0勁×斷2.673鼻0=186物92000鍛（袋元布）陰固定資產(chǎn)的得入賬價值=或18692測000+2熟08000劇=1890挎0000頑（眉元安）港未確認(rèn)融資趟費用=20聲00000匯0-186條92000督=1308鍛000喇（付元積）碌（名2貨）慶2007年呼應(yīng)確認(rèn)的融衫資費用=麗（先18692馬000-8治00000撐0可）冬×果6%=64羨1520鍵（罪元盼）新2008年捆應(yīng)確認(rèn)的融叫資費用=[望（談18692紋000-8他00000戰(zhàn)0醬）似-段（碌40000殿00-64惠1520臉）弟]返×腥6%=44還0011.歌2運（姥元肢）鐮2007年涼應(yīng)計提的折架舊=臭（備18900慨000-3麗00000冬）科×婆5/15珍×劇9/12=依46500介00雀（貌元索）坡2008年何應(yīng)計提的折堤舊=波（氣18900宋000-3秘00000腹）粥×濃5/15糠×徒3/12+家（篩18900森000-3玻00000啄）碎×谷4/15槽×奇9/12贏=1550姜000+3襖72000仆0=527汽0000使（古元絞）繡（劇3濃）隙編制會計分信錄：好①已2007年色度：認(rèn)借：在建工莊程采祖18692鐵000確未確認(rèn)融資鑼費用合得13080比00灌貸：長期應(yīng)麻付款木藥12000案000陵銀行存款同匯80000頑00葛借：在建工腦程男叮20800枯0館貸：銀行存汁款屬賓20800役0秧借：固定資越產(chǎn)傭尤18900盡000殖貸：在建工呼程鉗舊18900勾000痰2007年幕末付款時：鋪借：長期應(yīng)它付款徐伍40000老00匪貸：銀行存薯款緞提40000張00呼借：財務(wù)費刑用繪待64152洪0忙貸：未確認(rèn)府融資費用誓賊64152模0接2007年掛末計提折舊倒：描借怖：制造費用勒卷46500婚00答貸：累計折固舊混黎46500顆00仗②稻2008年耕末付款時：北借：長期應(yīng)咐付款歪屑40000巾00隱貸：銀行存侮款翁續(xù)40000亂00干借：財務(wù)費仿用萍科44001馳1.2掏貸：未確認(rèn)迎融資費用劇飾44001某1.2眼2008年碑末計提折舊眨：久借：制造費貌用生腰52700圣00件貸：累計折嚷舊黃雜52700腔00端③靜2009年腸末付款時：繡借：長期應(yīng)幟付款民見40000帶00愿貸：銀行存咳款畜伸40000丑00歐借：財務(wù)費潛用貞倚22646迎8.8沉（尖13080毅00-64識1520-靠44001隱1.2贏）鋪貸：未確認(rèn)惕融資費用撥糠22646省8.8漢2009遵年末計提折趁舊=涂（舅18900唱000-3誘00000馳）逆×鳳4/15眾×務(wù)3/12+薯（皺18900允000-3賄00000怪）山×境3/15驕×國9/12=籍12400扒00+27亂90000隸=4030莖000進（去元坡）釘借：制造費魄用岡老40300頑00蠶貸：累計折核舊飯換40300腐00五、綜合題桐1造.君解[答案]:?。?）洋①買編制會計政希策變更的會迫計分錄膨到蘆2009年遣1月1日李該辦公樓已撲提折舊＝5狗000/2以5桿×帶2＝400俱萬元，該辦英公樓的賬面艘凈值＝50致00－40勞0＝460件0萬元，計祥稅基礎(chǔ)＝5活000－5膚000/2易5賤×陪2＝460件0萬元，改葉成公允價值遣計量后辦公型樓的暫賬面價值為新4800萬包元，卸2009年博1月1日挪因此產(chǎn)生應(yīng)俗納稅暫時性施差異200扣萬元，確認(rèn)狀遞延所得稅爽負(fù)債200伍×遙0.33%俘＝66萬元梨。會計分錄嫁：跌借：投資性死房地產(chǎn)－成聯(lián)本火筐4800舒投資性房地沫產(chǎn)累計折舊輝之400仍貸：投資性池房地產(chǎn)信曲5000發(fā)遞延所得稅昌負(fù)債錄槐66乏利潤分配－恢未分配利潤選昆134擔(dān)借：利潤分糞配－未分配殺利潤壘類13.4船貸：盈余公追