某集團財會計報告管制度1總則為范集團財務(wù)會計報告的編報行為，保證財務(wù)會計報告的真實、準(zhǔn)確、及時、完整，根據(jù)《會計法計報告例合集團的實際情況，制訂本制度。本度適用于集團總部、各專業(yè)集團及成員企業(yè)。2釋義財務(wù)會計報告是指企業(yè)向股東、管理者、債權(quán)人及政府管理機關(guān)提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量文件的總稱。3分類財會計報告按編報時間分為年度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告、月度財務(wù)會計報告。財會計報告按服務(wù)對象分為對外財務(wù)會計報告和內(nèi)部財務(wù)會計報告。4內(nèi)容對財務(wù)會計報告年度、半年度、季度財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)狀況說明書；月度財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其附表。２計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及附表。３計報表附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)編制原則和方法及主要項目等所做的說明。包括對重要會計政策及其變更情況，其他重要事項的說明等。財務(wù)狀況說明書。指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況，利潤實現(xiàn)和分配情況，資金增減和周轉(zhuǎn)情況對業(yè)財務(wù)狀況成果和現(xiàn)金流量由重大影響的其他事項所作的簡要說明。內(nèi)財務(wù)會計報告集團總部、專業(yè)集團及成員企業(yè)按照管理職能和行業(yè)特點不同，編制財務(wù)會計報告，反映經(jīng)營狀況、落實任務(wù)指標(biāo)考核、進(jìn)行財務(wù)分析、傳遞管理信息。成員企業(yè)財務(wù)會計報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本計算表、費用明細(xì)表應(yīng)稅金明細(xì)表債權(quán)務(wù)帳齡分析表等系列報表及本企業(yè)收入利潤成費用、資金預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營指標(biāo)完成、資產(chǎn)狀況等情況的分析。

專業(yè)集團財務(wù)會計報告主要包括所屬成員企業(yè)匯總（合并）的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表用細(xì)表交金明細(xì)表等系列報表及針對本集團所屬產(chǎn)業(yè)市場動態(tài)、收入利潤構(gòu)成、成本費用控制、經(jīng)營指標(biāo)完成、資金預(yù)算執(zhí)行等情況的分析。集總部財務(wù)會計報告主要包括匯總資產(chǎn)負(fù)債表益表現(xiàn)流量表費用明細(xì)表、應(yīng)交稅金明細(xì)表等系列報表、以及集團各產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、盈利能力、投資收益、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行等情況的分析和財務(wù)風(fēng)險評價。5

編要編財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的帳簿記錄等資料并按照會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)編制據(jù)編制原則和方法進(jìn)行編制對各會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變。年報表結(jié)帳日為公歷年度的每年月日半度季月結(jié)帳日分別為公歷年度每半年度每季度月度的最后一天業(yè)當(dāng)在結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳得提前或延遲。會報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致，本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)該相互銜接。會報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對會計報表中需要說明的事項做出真實、完整、清楚的說明。企終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進(jìn)行結(jié)帳，并編制財務(wù)會計報告。在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。6

編程成企業(yè)企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前應(yīng)當(dāng)全面核對各會計帳簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。成員企業(yè)編制年度報告前應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)。在年度中間根據(jù)具體情況，對各項物資和結(jié)算款項進(jìn)行重點抽查、輪流清查或者定期清查。成員企業(yè)應(yīng)依照規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，結(jié)出會計帳簿的余額和發(fā)生額并核對各會計帳簿之間的余額。會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實。

對財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按照主管財政機關(guān)規(guī)定的統(tǒng)一會計報表格式和內(nèi)容填報內(nèi)財務(wù)會計報告應(yīng)符合專業(yè)集團財務(wù)部的統(tǒng)一要求。財會計報告報出前，應(yīng)對財務(wù)會計報告的公允性、重要性、一貫性進(jìn)行復(fù)核。財會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)該注：成員企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由成員企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽字并蓋章。專集團各專業(yè)集團財務(wù)部根據(jù)所屬成員企業(yè)上報的財務(wù)會計報告匯總編制本集團財務(wù)會計報告，經(jīng)本集團總會計師審核、總經(jīng)理簽字后，按照集團總部的要求上報。集總部集團財務(wù)金融中心根據(jù)專業(yè)集團上報的財務(wù)會計報告匯總編制集團財務(wù)會計報告團首席總會計師審核、總裁簽字后，報集團執(zhí)行委員會、督察委員會和策略委員會。7

財會報的出對財務(wù)會計報告，成員企業(yè)、專業(yè)集團必須嚴(yán)格按上級財務(wù)部門規(guī)定的時間、方式上報。財會計報告屬企業(yè)商業(yè)機密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向外界提供和透露。成員企業(yè)對外報送財務(wù)會計報告報本企業(yè)總經(jīng)及專業(yè)集團總會計師批準(zhǔn)業(yè)團對外報送財務(wù)會計報告，應(yīng)報請本集團總經(jīng)理及集團首席會計師批準(zhǔn)。成員企業(yè)有權(quán)拒絕外部組織和個人不依照法律法規(guī)要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)報告的行為。財會計報告需經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)按專業(yè)集團統(tǒng)一要求進(jìn)行；專業(yè)集團無具體要求的，各成員企業(yè)本著高質(zhì)高效的原則自行選擇審計機構(gòu)辦理。8

報責(zé)成企業(yè)總經(jīng)理對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)建立健全內(nèi)部控制程序，領(lǐng)導(dǎo)、檢查與督導(dǎo)財務(wù)制度的執(zhí)行，為財務(wù)會計工作創(chuàng)造內(nèi)外部環(huán)境。成企業(yè)財務(wù)主管是財務(wù)會計報告編制的第一責(zé)任人，對財務(wù)會計報告的及時性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。成企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)做好編制財務(wù)會計報告的基礎(chǔ)工作，確保財務(wù)會計報告編報及時、準(zhǔn)確。

9罰則對虛作假的單位領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)主管，將視其情節(jié)嚴(yán)重程度給予行政處分，情節(jié)惡劣的將追究其法律責(zé)任。財會計報告是否準(zhǔn)確、及時，是考評財務(wù)主管和