協(xié)議倒簽的風(fēng)險及其解決途徑(2023-11-0916:33:53)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：法律協(xié)議管理內(nèi)控應(yīng)急性計劃資金

內(nèi)部控制制度是公司各級管理人員和有關(guān)部門的工作人員，在解決生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時互相聯(lián)系、互相監(jiān)督的管理體系，是保證公司正常經(jīng)營、防范風(fēng)險所采用的管理措施。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范公司管理行為的準(zhǔn)則，是減少和規(guī)避風(fēng)險的重大措施。

在近幾年內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查中，我們發(fā)現(xiàn)，盡管各單位十分重視內(nèi)控制度的執(zhí)行，但是，在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，仍然存在一些須加強和完善的地方，其中較為突出的一個問題是協(xié)議倒簽現(xiàn)象，即協(xié)議的實際履行時間早于書面協(xié)議的簽訂時間。

經(jīng)調(diào)查，存在倒簽現(xiàn)象的協(xié)議共4類，重要為：工程建設(shè)協(xié)議，修理修繕協(xié)議，買賣協(xié)議，作業(yè)、修井、測鉆、壓裂施工等勘探開發(fā)類協(xié)議。根據(jù)調(diào)查結(jié)果分析，無論從份數(shù)或金額，工程建設(shè)、勘探開發(fā)、修理修繕等3類協(xié)議是協(xié)議倒簽問題發(fā)生的“重災(zāi)區(qū)”。

一、協(xié)議倒簽也許引發(fā)的風(fēng)險

協(xié)議是公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的法律契約，是體現(xiàn)協(xié)議雙方權(quán)利義務(wù)的重要法律文書。倒簽協(xié)議不僅與目前我們的內(nèi)控制度中關(guān)于防范風(fēng)險的目的相悖，也不符合現(xiàn)代化公司管理制度的規(guī)定，同時還存在較大的法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

（一）存在法律隱患。

協(xié)議倒簽，也叫“事后協(xié)議”，是一種特殊的協(xié)議成立形式，法律稱之為“履行接受”?！秴f(xié)議法》第三十六條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用書面形式訂立協(xié)議，當(dāng)事人未采用書面形式但一方已經(jīng)履行重要義務(wù)，對方接受的，該協(xié)議成立。”《協(xié)議法》第三十七條規(guī)定：“采用協(xié)議書形式訂立協(xié)議，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行重要義務(wù)，對方接受的，該協(xié)議成立?！?/p>

實際履行完的協(xié)議，由于沒有簽訂書面協(xié)議，雙方的權(quán)利義務(wù)不明確、法律責(zé)任界定不清，容易產(chǎn)生法律糾紛，產(chǎn)生糾紛后由于證據(jù)難以取得，解決起來又比較困難，協(xié)議也失去了事前控制的作用。

（二）損害油田的經(jīng)濟利益。

協(xié)議雙方在實際履行完畢后，假如因價格發(fā)生爭議，又無法出具相關(guān)證明，那么就會合用《協(xié)議法》的任意條款──合用協(xié)議履行地的市場價格，而這種市場價格有也許遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于雙方通過談判可以取得的價格。目前市場價格浮動變化較大，物價呈連續(xù)上揚態(tài)勢，而行政部門的價格調(diào)差文獻(xiàn)往往到10月、11月份才下發(fā)。因此,假如10月份以前已實際履行完畢的協(xié)議，在11月份以后再簽書面協(xié)議，就有也許按照新的價格進行結(jié)算，這必然導(dǎo)致油田成本的增長，損害油田的經(jīng)濟利益，這也是油田許多工程建設(shè)類及維修類協(xié)議工程早已竣工而施工公司遲遲不簽訂協(xié)議而等到年終才突擊簽協(xié)議結(jié)算的一個重要因素。

（三）導(dǎo)致會計信息失真。

不簽訂書面協(xié)議，財務(wù)部門不能入賬，在財務(wù)部門的成本、應(yīng)付賬款、資產(chǎn)負(fù)債表等會計報表上就不能及時顯示，因此無法真實反映公司的經(jīng)營狀況和成本狀況，易導(dǎo)致會計信息失真，從而引發(fā)成本失控、決策失誤等巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）擾亂公司管理秩序。

年終下達(dá)的大批資金計劃，超過了正常調(diào)整和補充的范圍，許多單位為了趕在年終之前把計劃資金消化掉，或清理年內(nèi)因計劃資金不夠、計劃未下達(dá)等因素未結(jié)算的協(xié)議，簽訂大批協(xié)議。為了趕時間，協(xié)議立項審批和履約結(jié)算手續(xù)幾乎同時進行，導(dǎo)致年終突擊花錢和結(jié)算現(xiàn)象，不僅從程序上不符合規(guī)定，同時也導(dǎo)致了各專業(yè)會審部門和協(xié)議管理部門工作量的急劇增長，擾亂了正常的工作管理秩序，同時也使許多協(xié)議的審查質(zhì)量減少，損害公司經(jīng)濟利益。

二、協(xié)議倒簽的因素

倒簽協(xié)議大部分產(chǎn)生于與生產(chǎn)密切相關(guān)的生產(chǎn)急需項目，而對協(xié)議管理的結(jié)識存在誤區(qū)，投資計劃、外委計劃滯后，協(xié)議辦理過程中手續(xù)復(fù)雜是發(fā)生倒簽協(xié)議的重要因素。

因素一：對協(xié)議的目的和意義結(jié)識存在誤區(qū)。

檢查中發(fā)現(xiàn)，因主觀因素發(fā)生的倒簽協(xié)議占一定的比例。

（一）主觀上的不作為。有的單位沒有充足結(jié)識到協(xié)議的嚴(yán)厲性，僅把協(xié)議的簽訂及審批作為履行結(jié)算手續(xù)、向外付款的條件，不重視協(xié)議立項履行過程中相關(guān)審批程序的執(zhí)行，這種情況在年終技術(shù)服務(wù)協(xié)議的掛帳結(jié)算上尤為突出，從而導(dǎo)致倒簽協(xié)議現(xiàn)象的發(fā)生。例如：有的單位的項目承辦部門往往在項目實行完畢，進入履行付款手續(xù)時，由于按照規(guī)定不簽協(xié)議無法對外進行付款，這才想到簽協(xié)議的問題。有的單位因事前準(zhǔn)備工作不細(xì)致，在項目實行過程中邊實行邊變更設(shè)計方案，按照協(xié)議管理辦法規(guī)定，協(xié)議一旦訂立，雙方就要嚴(yán)格按照協(xié)議的約定履行，假如發(fā)生變更，就要簽訂補充協(xié)議，并履行相關(guān)審批手續(xù)，為了逃避補簽協(xié)議及辦理相關(guān)審批手續(xù)，就往往采用項目實行完畢后再簽協(xié)議的方式。有的單位因預(yù)算工作不到位，年初對本年度將發(fā)生的項目未進行合理的估算，往往到10月份以后才干擬定全年的資金計劃，導(dǎo)致一些項目12月份才開工，年終才簽訂協(xié)議。車輛修理協(xié)議、零星采購協(xié)議、基建零星維修等零碎項目，因預(yù)見性、可控性差，協(xié)議發(fā)生的次數(shù)多、金額小，協(xié)議承辦部門認(rèn)為每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就辦理協(xié)議審批會很繁瑣，往往采用先履行、再集中簽署協(xié)議的方法。

（二）主觀上的惡意規(guī)避。個別單位為了逃避相關(guān)部門的監(jiān)督和管理，先實行履行行為，再簽訂協(xié)議。例如先供貨后簽協(xié)議、先干活后簽協(xié)議，形成既成事實性協(xié)議；或為了年內(nèi)把單位資金計劃消化掉，虛列項目，簽訂虛假協(xié)議，套取鈔票。

因素二：油氣生產(chǎn)的連續(xù)性與資金計劃下達(dá)的滯后不匹配。

按照目前的管理制度，外部協(xié)議、外委項目應(yīng)所有納入預(yù)算，實行計劃管理。各單位以項目執(zhí)行計劃為依據(jù)填報協(xié)議立項審批表。協(xié)議立項須在項目執(zhí)行計劃下達(dá)后兩個月內(nèi)進行，過期立項須重新申報計劃。變更計劃項目，原計劃作廢，需重新提報計劃。對無計劃協(xié)議項目，規(guī)劃計劃部門不予辦理立項審查手續(xù)。

但是，由于油田油氣產(chǎn)量長期處在被動局面，油氣生產(chǎn)單位為了搶時間、爭速度，早出油氣，許多新井項目往往提前開鉆或進行其他施工。例如：勘探開發(fā)第一批計劃一般在當(dāng)年2－3月份下達(dá)，而實際鉆井在上一年度的年終已經(jīng)開始施工，導(dǎo)致整個鉆井以及配套投資項目（如地面投資項目）協(xié)議的補簽，每年審計檢查時都會查出類似的問題。同時，年初的計劃滿足不了生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，也會出現(xiàn)一些沒有投資計劃而又必須實行的項目。因此，即使已開鉆或完鉆投產(chǎn)的項目，也只能待投資計劃正式下達(dá)后方可立項并簽訂協(xié)議，從而導(dǎo)致投資項目協(xié)議倒簽。

因素三：生產(chǎn)過程中的不可預(yù)測性、緊急性、偶發(fā)性與復(fù)雜的外委項目審批程序之間存在矛盾。

油田的生產(chǎn)單位多是24小時不間斷生產(chǎn),油水井一旦發(fā)生問題，就必須立即上措施；供電線路、混輸泵、油氣管線、生產(chǎn)車輛等生產(chǎn)設(shè)施一旦出現(xiàn)故障，就必須立即組織搶修。地面維修方面，因管線打孔，為保證正常原油輸送，必要時需緊急更換某一段集輸管線或單井管線現(xiàn)象。在測壓、驗封等作業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)油層位漏失嚴(yán)重以及套漏，應(yīng)急項目在事故發(fā)生的第一時間就必須立即做出反映，采用應(yīng)對措施，若辦完審批手續(xù)再實行，勢必貽誤時機，給油田生產(chǎn)帶來不必要的經(jīng)濟損失或安全隱患，因此也出現(xiàn)了先施工后補協(xié)議的現(xiàn)象。

因素四：協(xié)議審批程序復(fù)雜。

協(xié)議審批涉及部門多、程序復(fù)雜也是協(xié)議倒簽的因素之一。前線單位距局機關(guān)比較遠(yuǎn)，如河口采油廠距油田機關(guān)50公里，往來耗時多，有時還會碰到局相關(guān)職能部門審查人員開會、外出辦事等情況，這些因素都會影響協(xié)議審批的效率。一份協(xié)議從產(chǎn)生意向到最終結(jié)算，一般需要履行計劃申報、資質(zhì)審查辦理準(zhǔn)入證件、項目論證、招投標(biāo)及談判審批、立項審批、履行反饋審批、結(jié)算等諸多手續(xù)。在協(xié)議立項及簽批過程中任何一個環(huán)節(jié)不通暢，都會導(dǎo)致整個協(xié)議立項審批被延誤。因此，協(xié)議的倒簽也就在所難免。

四、協(xié)議倒簽的解決途徑

協(xié)議管理工作是內(nèi)控制度執(zhí)行過程中不可或缺的環(huán)節(jié),對協(xié)議實行全過程控制和管理,不僅是現(xiàn)代公司管理制度對協(xié)議管理的規(guī)定，也是我們規(guī)范管理、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的必然選擇。協(xié)議管理應(yīng)成為防范及減少公司經(jīng)營風(fēng)險的“守門員”，而不是出現(xiàn)法律糾紛時才沖鋒陷陣的“消防員”。如何避免協(xié)議倒簽，全面貫徹內(nèi)控制度已成為協(xié)議管理工作一個無法回避的現(xiàn)實問題。為此,建議采用以下途徑進行解決：

（一）規(guī)范協(xié)議管理程序。

1．嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度和協(xié)議管理制度。內(nèi)控制度規(guī)范了經(jīng)營管理過程中的諸多環(huán)節(jié)，是規(guī)范管理、防范風(fēng)險的重要手段，協(xié)議管理制度是協(xié)議管理操作環(huán)節(jié)中應(yīng)遵循的基本制度，兩者是互相支撐的制度體系，缺一不可。

2．定期檢查考核。加強對協(xié)議管理部門和協(xié)議承辦單位的管理。對協(xié)議管理工作中易出現(xiàn)紕漏失誤的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和指導(dǎo)，對隨意倒簽協(xié)議的行為進行經(jīng)濟行政處罰，對規(guī)避監(jiān)督管理的行為進行嚴(yán)厲解決。

3．加大對重要領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)議管理人員和承辦人員的培訓(xùn)力度，增強其法律意識和合批準(zhǔn)識，使其充足結(jié)識到簽定協(xié)議對防止經(jīng)濟糾紛發(fā)生、保護公司合法權(quán)益的重要性。

（二）區(qū)分協(xié)議項目類別。

針對計劃滯后、應(yīng)急項目審批程序復(fù)雜等問題，建議根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，把協(xié)議項目劃分為常規(guī)性項目、必然發(fā)生性項目、應(yīng)急性項目、零碎性項目。常規(guī)性項目，指必須按照季度下達(dá)計劃實行的項目；必然發(fā)生性項目，指不以計劃是否下達(dá)為可變因素，在經(jīng)營過程中必然發(fā)生的項目，如：勘探開發(fā)類項目；應(yīng)急性項目，指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可預(yù)測的、須做出及時反映的突發(fā)性事件；零碎性項目指生產(chǎn)經(jīng)營工作實際中經(jīng)常發(fā)生的小金額項目和一些零碎項目。

對常規(guī)性項目，嚴(yán)格按照計劃資金貫徹的原則，根據(jù)局有關(guān)規(guī)定進行協(xié)議管理。

對必然發(fā)生性項目，建議在協(xié)議實行前，應(yīng)按照內(nèi)控制度的規(guī)定，進行相應(yīng)的招投標(biāo)和協(xié)議的簽訂工作，以擬定協(xié)議相對方的權(quán)利和義務(wù)，但在協(xié)議中應(yīng)把付款條件進行明確，如：履約結(jié)算手續(xù)必須待資金計劃下達(dá)后方可辦理。

應(yīng)急性項目可分為兩種，一種是經(jīng)常發(fā)生的、不可預(yù)見的，可根據(jù)項目的內(nèi)容在年初由相關(guān)部門或單位組織招標(biāo)，擬定信譽好、服務(wù)質(zhì)量高的一個或幾個單位，與對方單位簽訂框架性協(xié)議，約定發(fā)生應(yīng)急事項發(fā)生時的服務(wù)內(nèi)容、方式、價格和結(jié)算方式，也可根據(jù)實際情況簽訂具體的協(xié)議，實行一事一簽，但履約結(jié)算手續(xù)必須在資金計劃下達(dá)后方可辦理。另一種是不經(jīng)常發(fā)生、不可預(yù)知的應(yīng)急性項目，可按照應(yīng)急項目的審批程序辦理。

對于零碎性項目，可與對方簽訂框架性協(xié)議，將易導(dǎo)致協(xié)議風(fēng)險的重要條款約