2017年06月份財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部培訓(xùn)第二講一般會(huì)計(jì)分錄第一頁(yè)，共四十八頁(yè)。知識(shí)回顧

1.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等2.會(huì)計(jì)平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

會(huì)計(jì)擴(kuò)展等式：

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入在等式左邊的項(xiàng)目借增貸減，在等式右邊的項(xiàng)目借減貸增3.是五個(gè)不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)，T型賬戶（資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、費(fèi)用成本類、收入類）第二頁(yè)，共四十八頁(yè)。公式推導(dǎo)我們大家知道：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第三頁(yè)，共四十八頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄——簡(jiǎn)稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求對(duì)發(fā)生的每一筆交易或事項(xiàng)在計(jì)入賬戶之前標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種特殊記錄

三要素

1.確定賬戶名稱2.確定記賬方向3.確定應(yīng)記金額第四頁(yè)，共四十八頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟分析確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶2.明確所涉及的賬戶是屬于什么類別3.確定所記賬戶的發(fā)生額是增加還是減少并判斷記入賬戶的借方還是貸方4.分析確定賬戶應(yīng)記金額是多少第五頁(yè)，共四十八頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式

上借下貸借貸相等左借右貸借貸錯(cuò)開(kāi)第六頁(yè)，共四十八頁(yè)。實(shí)例步驟一：找出科目一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先找出這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會(huì)計(jì)科目，并且至少兩個(gè)。用銀行存款50000元購(gòu)買原材料。第七頁(yè)，共四十八頁(yè)。實(shí)例步驟一：找出科目步驟二：確認(rèn)要素

將這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，在會(huì)計(jì)要素中進(jìn)行確認(rèn)，是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用成本、收入。用銀行存款50000元購(gòu)買原材料。資產(chǎn)——資產(chǎn)第八頁(yè)，共四十八頁(yè)。實(shí)例步驟一：找出科目步驟二：確認(rèn)要素步驟三：辨明增減

用銀行存款50000元購(gòu)買原材料。分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起該會(huì)計(jì)要素是增加還是減少。借方銀行存款貸方借方原材料貸方增加減少第九頁(yè)，共四十八頁(yè)。財(cái)務(wù)狀況步驟一：找出科目步驟二：劃對(duì)要素步驟三：辨明增減步驟四：金額確定

借貸方向確定后，根據(jù)記賬規(guī)則進(jìn)行檢查：分錄中借、貸方金額是多少，是否相等，有無(wú)錯(cuò)誤。用銀行存款50000元購(gòu)買原材料。借：原材料50000貸：銀行存款50000第十頁(yè)，共四十八頁(yè)。練一練某公司購(gòu)買價(jià)值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。第十一頁(yè)，共四十八頁(yè)。練一練某公司購(gòu)買價(jià)值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務(wù)涉及“原材料”、“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”3個(gè)科目；第十二頁(yè)，共四十八頁(yè)。練一練某公司購(gòu)買價(jià)值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務(wù)涉及“原材料”、“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”3個(gè)科目；2、確認(rèn)要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要素；第十三頁(yè)，共四十八頁(yè)。練一練某公司購(gòu)買價(jià)值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務(wù)涉及“原材料”、“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”3個(gè)科目；2、確認(rèn)要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負(fù)債“應(yīng)付賬款”增加10000，貸記第十四頁(yè)，共四十八頁(yè)。練一練某公司購(gòu)買價(jià)值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務(wù)涉及“原材料”、“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”3個(gè)科目；2、確認(rèn)要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負(fù)債“應(yīng)付賬款”增加10000，貸記4、金額確定借貸方的金額均為50000元。第十五頁(yè)，共四十八頁(yè)。練一練某公司購(gòu)買價(jià)值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務(wù)涉及“原材料”、“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”3個(gè)科目；2、確認(rèn)要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負(fù)債“應(yīng)付賬款”增加10000，貸記4、金額確定借貸方的金額均為50000元。借：原材料50000貸：銀行存款40000貸：應(yīng)付賬款10000第十六頁(yè)，共四十八頁(yè)。常用會(huì)計(jì)分錄資金進(jìn)入企業(yè)采購(gòu)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程的核算銷售過(guò)程利潤(rùn)形成和分配第十七頁(yè)，共四十八頁(yè)。資金進(jìn)入企業(yè)1、收到投資者投入 借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料（等） 貸：實(shí)收資本2、從銀行取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款(長(zhǎng)期借款)3、收到捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)借：（有關(guān)財(cái)產(chǎn)賬戶） 貸：資本公積第十八頁(yè)，共四十八頁(yè)。資金進(jìn)入企業(yè)接受某投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，計(jì)價(jià)170000元。練一練第十九頁(yè)，共四十八頁(yè)。資金進(jìn)入企業(yè)接受某投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，計(jì)價(jià)170000元。練一練借：固定資產(chǎn)170000

貸：實(shí)收資本170000第二十頁(yè)，共四十八頁(yè)。采購(gòu)過(guò)程核算1、采購(gòu)材料，貨款已付 借：物資采購(gòu)——（明細(xì)賬） 應(yīng)交稅金——增值稅 貸：銀行存款、現(xiàn)金2、采購(gòu)材料，貨款未付 借：物資采購(gòu)——（明細(xì)賬） 應(yīng)交稅金——增值稅 貸：應(yīng)付賬款注：采購(gòu)成本包括買價(jià)和外地運(yùn)雜費(fèi)，本地運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)員差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。3、月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本 借：原材料——（明細(xì)賬） 貸：物資采購(gòu)——（明細(xì)賬）4、用存款還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款第二十一頁(yè)，共四十八頁(yè)。采購(gòu)過(guò)程核算練一練從某企業(yè)購(gòu)入原材料3000千克，單價(jià)20元，共計(jì)60000元，用銀行存款支付40000元，余款暫欠第二十二頁(yè)，共四十八頁(yè)。采購(gòu)過(guò)程核算練一練從某企業(yè)購(gòu)入原材料3000千克，單價(jià)20元，共計(jì)60000元，用銀行存款支付40000元，余款暫欠借：原材料60000

貸：銀行存款40000

應(yīng)付賬款20000第二十三頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算1、領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——明細(xì)產(chǎn)品賬、直接材料） 制造費(fèi)用（車間消耗材料） 管理費(fèi)用（廠部消耗材料）

貸：原材料——（明細(xì)賬）第二十四頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算2、工資的核算：（1）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金（3）月末分配工資

借：生產(chǎn)成本——（明細(xì)產(chǎn)品賬）（生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（廠部管理人員工資） 應(yīng)付福利費(fèi)（福利部門(mén)人員工資） 在建工程（基建人員工資）

貸：應(yīng)付工資第二十五頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算3、按工資總額14%提了福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本——明細(xì)產(chǎn)品（生產(chǎn)工人福利費(fèi)） 制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（[廠部管理人員+福利部門(mén)人員工資]×14%） 在建工程（基建人員工資）

貸：應(yīng)付工資第二十六頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算3、用存款支付車間的各種費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款4、支付待攤費(fèi)用（報(bào)刊、保險(xiǎn)費(fèi)） 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款5、月末攤銷本月的待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用（車間應(yīng)負(fù)擔(dān)） 管理費(fèi)用（廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)）

貸：待攤費(fèi)用6、月末計(jì)提預(yù)提費(fèi)用（貸款利息，大修理費(fèi)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸款利息） 制造費(fèi)用（大修理費(fèi)） 管理費(fèi)用（廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)的）

貸：預(yù)提費(fèi)用第二十七頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算7、支付預(yù)提費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊9、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本——明細(xì)產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用注：先按各產(chǎn)品比例分配費(fèi)用，再做分錄第二十八頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算10、計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品——明細(xì)賬

貸：生產(chǎn)成本——明細(xì)賬第二十九頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算練一練計(jì)算分配本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資15000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資7000元。第三十頁(yè)，共四十八頁(yè)。生產(chǎn)過(guò)程的核算練一練計(jì)算分配本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資15000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資7000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品25000B產(chǎn)品15000

制造費(fèi)用3000 管理費(fèi)用7000 貸：應(yīng)付工資50000第三十一頁(yè)，共四十八頁(yè)。銷售過(guò)程的核算1、產(chǎn)品銷售貨款收回 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——明細(xì)賬 應(yīng)交稅金——增值稅2、產(chǎn)品銷售貨款未收 借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——明細(xì)賬 應(yīng)交稅金——增值稅3、支付銷售費(fèi)用

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：銀行存款（現(xiàn)金）第三十二頁(yè)，共四十八頁(yè)。銷售過(guò)程的核算4、計(jì)算應(yīng)交銷售稅金

（收入×稅率）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——消費(fèi)稅5、支付應(yīng)交稅金 借：應(yīng)交稅金——（消費(fèi)稅、增值稅、所得稅）

貸：銀行存款6、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品第三十三頁(yè)，共四十八頁(yè)。銷售過(guò)程的核算7、取得營(yíng)業(yè)外收入

借：銀行存款、現(xiàn)金（等相應(yīng)科目）

貸：營(yíng)業(yè)外收入8、支付營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）第三十四頁(yè)，共四十八頁(yè)。銷售過(guò)程的核算練一練公司銷售商品，價(jià)款總計(jì)3萬(wàn)元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬(wàn)元，其余2萬(wàn)元暫時(shí)賒欠。第三十五頁(yè)，共四十八頁(yè)。銷售過(guò)程的核算練一練公司銷售商品，價(jià)款總計(jì)3萬(wàn)元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬(wàn)元，其余2萬(wàn)元暫時(shí)賒欠。借：銀行存款10000應(yīng)收賬款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

第三十六頁(yè)，共四十八頁(yè)。銷售過(guò)程的核算想一想公司為一般納稅人，銷售商品，價(jià)稅總款3萬(wàn)元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬(wàn)元，其余2萬(wàn)元暫時(shí)賒欠。第三十七頁(yè)，共四十八頁(yè)。銷售過(guò)程的核算想一想公司為一般納稅人，銷售商品，價(jià)稅總款3萬(wàn)元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬(wàn)元，其余2萬(wàn)元暫時(shí)賒欠。借：銀行存款10000應(yīng)收賬款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25641應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4359

第三十八頁(yè)，共四十八頁(yè)。利潤(rùn)形成和分配1、月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入到“本年利潤(rùn)” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)2、月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出到

“本年利潤(rùn)”

借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出第三十九頁(yè)，共四十八頁(yè)。利潤(rùn)形成和分配3、提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配

貸：盈余公積4、計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利5、支付投資者利潤(rùn) 借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款第四十頁(yè)，共四十八頁(yè)。利潤(rùn)形成和分配6、用資本公積和盈余公法積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本

借：資本公積 盈余公積

貸：實(shí)收資本7、年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)

借；本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配第四十一頁(yè)，共四十八頁(yè)。利潤(rùn)形成和分配練一練公司以銀行存款62000支付本期應(yīng)納稅費(fèi)42000元和應(yīng)付投資者利潤(rùn)20000元。第四十二頁(yè)，共四十八頁(yè)。利潤(rùn)形成和分配練一練公司以銀行存款62000支付本期應(yīng)納稅費(fèi)42000元和應(yīng)付投資者利潤(rùn)20000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)42000

應(yīng)付股利20000

貸：銀行存款620000

第四十三頁(yè)，共四十八頁(yè)。練一練根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1、銷售A產(chǎn)品750件，單價(jià)80元，增值稅率17%，

款項(xiàng)尚未收回。2、銷售B產(chǎn)品1000件，單價(jià)150元，增值稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行。3、預(yù)收C產(chǎn)品貨款30000元存入銀行。4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷A、B產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品單位成本60元，B產(chǎn)品單位成本120元。5、用銀行存款