2022年安徽省蕪湖市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時，確定財務報表層次的重要性水平

B.在確定基準時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的財務報表項目

C.通常說來，適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權益或凈資產

D.注冊會計師應當確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預期可能影響財務報表使用者經濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

2.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關認定的審計目標是（）。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.發(fā)生

3.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

4.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時可以得出的結論是（）。

5.下列各項中，不屬于預防性控制的是（）

A.計算機自動生產收貨報告，同時更新采購檔案

B.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查調節(jié)項目

6.下列關于注冊會計師對被審計單位內部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內部控制能夠實現(xiàn)同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

7.

第

6

題

下列有關股份有限公司收入確認的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

8.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據(jù)，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標的是（）A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經授權批準

C.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

9.下列關于評價審計證據(jù)充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不～致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

10.在了解被審計單位及其環(huán)境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統(tǒng)，注冊會計師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

11.注冊會計師所實施的審計程序的性質是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

12.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

13.下列情形中，注冊會計師適合在期中實施實質性程序的是（）。

A.注冊會計師評估的應收賬款的完整性認定的重大錯報風險為高

B.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會計師對收入的截止認定實施實質性程序獲取審計證據(jù)

D.被審計單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動，使得關于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

14.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

15.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復發(fā)生的交易

16.下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

17.可以在控制測試、風險評估程序和實質性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

18.注冊會計師在對E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，檢查E公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師應提出調整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產品，售價由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發(fā)出商品時確認收入

B.N公司購買E公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

C.w公司購買E公司產品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質，所以E公司未確認收入

19.注冊會計師負責審計大華公司2017年財務報表，了解到大華公司因特殊事項需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財務總監(jiān)C.大華公司董事長D.大華公司內部審計部門

20.下列有關審計抽樣的表述中，不正確的是（）。

A.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C.在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，因為交易量巨大，需要運用審計抽樣進行控制測試

D.風險評估程序不適合審計抽樣

21.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

22.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

23.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關的是（）。A.控制缺陷已經導致財務信息發(fā)生的錯報金額或性質

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

24.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

25.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

26.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

27.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

28.會計師事務所應當向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少兩次D.每兩年至少一次

29.下列關于函證決策與評估認定層次重大錯報風險水平兩者之間關系的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的認定層次重大錯報風險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認定層次重大錯報風險水平越低，越應當實施函證

C.對特別風險的事項實施函證并不能降低檢查風險至可接受的水平

D.對特別風險的事項應當有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款

30.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（??）。

A.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

二、多選題(20題)31.項目經理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經理安排助理人員補簽

32.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產卡片D.辦理納稅申報

33.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

34.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確H公司應協(xié)助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

35.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

36.在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風險評估的結果是否適用

37.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

38.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

39.

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。

A.強調遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性

40.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

41.會計師事務所在制定質量控制制度時應鑿考慮的因素有（）。

A.審計收費標準和時間預算B.對審計業(yè)務質量承擔的領導責任C.審計業(yè)務的保持D.相關職業(yè)道德要求

42.如果被審計單位在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務收入的截止測試審計路徑不包括（）

A.從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產負債表日前后若干天的已經客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄

C.從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證

D.從資產負債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運憑證記錄與賬簿記錄

43.按規(guī)定，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.獲得審計工作底稿的所有權

C.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準則

44.注冊會計師需要測試控制運行的有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序的情形有()。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期針對會計估計流程的控制的運行是有效的

B.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)

D.管理層的復核和批準流程

45.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應當考慮的因素有（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期

C.注冊會計師可接受的審計風險

D.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

46.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

47.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經濟業(yè)務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期經營成果的會計報表

48.將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中有助于（）

A.便于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項

B.有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項

C.能夠解釋注冊會計師得出的結論并提高職業(yè)判斷質量

D.幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響

49.注冊會計師在確定重要性時，選定基準，同時要為選定的基準確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務報表使用者的范圍

B.財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內部關聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

50.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

三、3.判斷題(10題)51.

針對XYZ公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)出現(xiàn)的內部控制現(xiàn)狀和問題，小王向XYZ公司提出了內部控制設計與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對授權環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認為他的以下建議完全符合內部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經過審批。

(3)對于超過信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務應當進行集體決策。()

A.正確B.錯誤

52.審計助理人員小王正在審計XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務，假設你是該項業(yè)務的外勤負責人，請對以下助理人員的關于銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制情況予以判斷確認。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產品直接由銷售部門負責。助理人員小王認為XYZ公司內部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會高估銷售收入也可能會低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務作為重點審計領域。()

A.正確B.錯誤

53.被審計單位經常無正當理由更換會計師事務所,說明被審計單位管理當局不正直或會計報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計風險,會計師事務所應當拒絕接受委托。()

A.正確B.錯誤

54.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應在2008年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設備的銷售價款；在2006年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結轉成本。()

A.正確B.錯誤

55.M注冊會計師在S公司2005年度會計報表審計的項目組中專門負責對S公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務實施審計。對M在審計過程遇到的以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對S公司于2005年按折價認購的W公司債券，M注冊會計師應檢查其是否采用直線法或實際利率法對折價金額予以攤銷，并核實每期攤銷的折價是否為對債券應計利息的扣除以及每期投資收益是否為應計利息與折價攤銷額之差。()

A.正確B.錯誤

56.

為達到記錄銷售業(yè)務完整性的內部控制目標，是指發(fā)運憑證或提貨單均經事先編號以及銷售發(fā)票的事先編好，并均已登記入賬。()

A.正確B.錯誤

57.

對企業(yè)在建工程明細賬中列示的大修理工程余額，建議公司管理當局沖減予以調整。()

A.正確B.錯誤

58.如果被審計單位管理當局認為必要，可隨時要求注冊會計師出具管理建議書。()

A.正確B.錯誤

59.如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是S公司2006年度會計報表審計的項目經理，假定S公司2006年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，針對s公司2006年度會計報表附注中披露的以下內容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

會計報表項目注釋中披露的應交稅金明細如下：()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設立驗資由X會計師事務所審驗。2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABC公司向法院申請破產，財產凈值150萬元。M公司于是以x會計師事務所出具不實報告為由要求事務所賠償150萬元。經調查發(fā)現(xiàn)驗資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進賬單和銀行對賬單，注冊會計師予以驗證確認，而實際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設備出資100萬元，而實際價值為50萬元，2008年x會計師事務所注冊會計師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設備，注冊會計師已經監(jiān)督B公司的設備投入到位，2007年7月因C公司資金運轉困難向ABC公司借款50萬元，經公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，M公司應當向法院提出哪些理由?

(2)指出注冊會計師應向法院提出哪些辯護理由?

(3)M公司僅控告X會計師事務所是否妥當?假定該驗資報告被認定為不實報告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。

62.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設信賴過度風險為10％。相關事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調節(jié)表，甲公司財務經理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風險為10％的情況，確定了預計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調整?

63.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調整工作。

要求：

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務所(以下簡稱ABC事務所)負責審計甲公司(境內外同時上市的公司)2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與獨立性相關的事項：

(1)審計過程中，適逢甲公司遭受訴訟，ABE"事務所應甲公司的要求為其提供辯護人服務。

(2)審計過程中，應甲公司要求，ABC事務所同時為甲公司提供內部審計業(yè)務。

(3)審計開始前，應甲公司要求，ABC事務所指派一名審計項目組‘以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2011年度財務報表。

(4)A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師，ABC事務所要求其繼續(xù)擔任審計項目負責人。

(5)甲公司向ABC事務所借用一名注冊會計師負責審核原始憑證并且錄入計算機信息系統(tǒng)。

(6)審計項目合伙人持有甲公司股票l00股，市值約600元。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出ABC事務所是否違反獨立性原則，并簡要說明理由。

65.

參考答案

1.A注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。

2.B針對管理層認定“所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關的審計目標是完整性。

3.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

4.B提高對控制風險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風險評估太低，總體不能接受，注冊會計師應當拒絕總體，并且不得降低對控制風險的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

5.D選項A、B、C屬于預防性控制，

選項D，定期編制銀行存款余額調節(jié)表，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選D。

6.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。

7.A廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認，而不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，這是宣傳媒體傭金確認收入的時間。

8.C選項A、B、D，均是測試營業(yè)收入的“發(fā)生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發(fā)運憑證連續(xù)編號是為了測試與營業(yè)收入“完整性”有關的內部控制的有效性。

綜上，本題應選C。

9.D在保證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當?shù)模詴嫀煵粦獙@取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

10.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

11.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調查。

12.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據(jù)的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)。

13.D注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關的控制；(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實質性程序的目的；(4)評估的重大錯報風險；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質；(6)針對剩余期間，能否通過實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

14.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發(fā)表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

15.D

16.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

17.A選項A恰當，檢查程序可以運用于風險評估程序、控制測試和實質性程序；

選項B不恰當，分析程序可以運用于風險評估程序和實質性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對，只能運用于實質性程序；

選項D不恰當，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應選A。

18.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。

19.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

綜上，本題應選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

20.C選項C不正確，在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。

21.AA：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。

22.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

23.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關。

24.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力。

25.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

26.A持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

27.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

28.A

29.D選項A，評估認定層次的重大錯報風險越高，越需要實施函證程序收集審計證據(jù)；選項B，評估認定層次的重大錯報風險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風險。

30.A會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行，選項A錯誤。

31.ABC如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，在工作底稿上簽名表示對工作底稿負責，不能讓其他人代替本人簽字。

32.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

33.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

34.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

35.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

36.BCD選項A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項B，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致問題；

選項C、D，注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適用；如果認為不適用，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，以應對評估的風險；如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭書面和審計證據(jù)總體的可靠性可能產生的影響。

綜上，本題應選BCD。

37.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務是否真實正確。

38.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

39.CD選項AB屬于項目組負責人對項目組內部人員提出的要求，并不屬于項目組內部討論的內容。項目組內部的討論發(fā)生在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

40.BCD選項A不影響回函可靠性。關于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

41.BCD會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

42.AD某一般生產制造型企業(yè)在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇兩條審計路徑實施主營業(yè)務收入的截止測試。一是以賬簿記錄為起點。從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證，檢查記賬憑證與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收，有無多記收入。二是以發(fā)運憑證為起點。從資產負債表日前后若干天的已經客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。

選項A、D，雙向追查對象應當是經客戶簽收的發(fā)運憑證；

選項B、C，屬于注冊會計師可以考慮的路徑。

綜上，本題應選AD。

43.AC選項A，后任注冊會計師可通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B，前任工作底稿的所有權屬于前任會計師事務所；

選項C，注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計師對前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項D，恰恰相反，后任應當向前任承諾不做出有關前任是否遵循了審計準則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機會。

綜上，本題應選AC。

44.AB當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時．注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師有必要實施其他審計程序，因此不選擇選項C?？紤]管理層的復核和批準流程是應對評估重大錯報風險時注冊會計師采取的措施，因此不選擇選項D。

45.ABD選項A、B、D，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報做出的預期。

選項C，注冊會計師可接受的審計風險是站在注冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務報表使用者角度確定的。

綜上，本題應選ABD。

46.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

47.ABCD編制銀行存款余額調節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經濟業(yè)務的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

48.AD選項A、D恰當，將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響，還便于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項，從而提高復核工作的效率；

選項B、C不恰當，屬于在審計工作底稿中對重大職業(yè)判斷進行記錄的作用。

綜上，本題應選AD。

在審計工作底稿中對重大職業(yè)判斷進行記錄，能夠解釋注冊會計師得出的結論并提高職業(yè)判斷的質量。這些記錄對審計工作底稿的復核人員非常有幫助，同樣也有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項（如根據(jù)實際結果對以前作出的會計估計進行復核）。

49.ABD選項c屬于在確定基準時需要考慮的因素。

50.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響；

選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應選ABC。

51.A解析：銷售與收款業(yè)務必須進行授權控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權控制的明確規(guī)定。

52.A解析：根據(jù)財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務循環(huán)中必須設置相互獨立的銷售、發(fā)貨和收款三個部門。

53.B解析：被審計單位經常無正當理由更換會計師事務所,確實說明被審計單位管理當局不正直或會計報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性很大,但會計師事務所仍然可以接受委托,只是審計時應當更加謹慎,相應增加審計證據(jù)的數(shù)量。

54.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質進行判斷。本例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應屬于商品銷售業(yè)務，但該公司又與W企業(yè)就D電子設備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內必須按照規(guī)定的價格購回D電子設備的義務。因此在對該交易的性質進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯(lián)系起來進行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務，則應按照商品銷售收入確認條件確認并計量相應的收入。如果判斷認為屬于融資業(yè)務，則應按融資業(yè)務相關的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務，不應確認收入。

55.B解析：每期攤銷的折價是對債券應計利息的追加，此時，每期投資收益應為應計利息與折價攤銷額之和。

56.A

57.A解析：因為對于工程發(fā)生的大修理支出計入到當期損益，不能資本化。

58.B解析：是否出具管理建議書，通常在審計業(yè)務約定書中事先明確。

59.B解析：此時注冊會計師應實施追加審計程序或建議被審計單位調整已發(fā)現(xiàn)的錯報。注冊會計師只有在確認被審計單位確實存在重大錯報且拒絕調整時，才會出具保留意見或否定意見的審計報告。

60.A解析：增值稅在2002年底表現(xiàn)為借方余額，且比2001年底增加，表明進項稅額增加比銷項稅額多，屬正常變化；城市維護建設稅是根據(jù)實際繳納的“三稅”為依據(jù)，2002年末增加多，只說明年末應交城市維護建設稅較多，并無異常，也較合理；年末所得稅為借方余額且增加，表明2002年預繳所得稅要比應繳的多，也屬正常。

61.(1)為了支持訴訟請求，M公司應當向法院提出的訴訟理由包括：注冊會計師提供的驗資報告屬于不實報告；注冊會計師在審驗A公司出資時執(zhí)行了銀行函證等必要的