內(nèi)控制度審計(jì)方案為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司****年審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)****開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)。為確保審計(jì)有效順利開展，制定本方案。、審計(jì)目的通過對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，查找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，促進(jìn)各單位進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。二、審計(jì)范圍本次審計(jì)范圍為 20**～ 20**年財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的 建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可延伸審計(jì)其他年度。 三、審計(jì)依據(jù). 《 中華人民共和國審計(jì)法 》. 《 審計(jì) 署關(guān)于 內(nèi)部審計(jì)工作 的 規(guī)定 》. 《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》 四、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上， 重點(diǎn)關(guān) 注預(yù)算管理 、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。（一）預(yù)算管理預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制管理管理部門的預(yù)算管理方面的要求一致；.預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批”的程序；預(yù)算是否涵其他收入是否納入預(yù)算；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參和考核的情況（如其他費(fèi)用支出過大；是否根據(jù)年度預(yù)算編制.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位，并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算預(yù)算管理經(jīng)過上級(jí)預(yù)算管理部門審批。.預(yù)算分析和考核：是否定期召開預(yù)算分析會(huì)，對(duì)月度（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施和建議；預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。（二）成本費(fèi)用管理 .成本費(fèi)用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國家和上級(jí)管理部門的要求。. 成本費(fèi)用控制審查 ：成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理， 有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出 ；財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的成本費(fèi)用控 制是否到位 ，監(jiān)督考核是否落實(shí)到位 ；是否按制度規(guī)定執(zhí)行成 本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn) ，如福利費(fèi)開支是否符合國家規(guī)定 差旅費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn) 等。. 成本費(fèi)用核算審查：成本核算是否符合國家和 公司的相關(guān)規(guī)定 ，有無 將職工薪酬招待費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 等控制費(fèi)用 列入其 他成本費(fèi)用的情況 ；有無成本費(fèi)用 掛賬的情況 ；有無 通過來賬核算 收入和成本費(fèi)用。 （ 三） 資金管理 . 資金管理制度建設(shè)：是否按 照國家和上級(jí)管理部門 資金管理的要求建 立資金管理制度 。包括崗位 責(zé)任分 離制度 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度 現(xiàn) 金收支控制制度 銀行 存款控制制度 其 他貨幣資金控制制度 及貨幣資金監(jiān)督 檢查制度 等。職責(zé)分 工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用開支是否均納入資金預(yù)算。. 資金 使用、審批 、支付：是否 對(duì)企業(yè)資金 使用進(jìn)行分類管理 資 本性資金 支出專項(xiàng)管理 的成本費(fèi)用支出及管理 費(fèi)用支出等不 同支出的資金是否規(guī) 定了不 同的審批程序 ，各項(xiàng)支出的審批 流程 及審批權(quán) 限是否明確 ；資金 支付的申請(qǐng)、審批 復(fù)核和辦理是否 按照規(guī) 定執(zhí)行財(cái)務(wù) 部門在執(zhí)行資金 支付程序 ，是否 審 程序， 項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大額資金 支付的審批是否 符合制度規(guī) 定。. 資金 安全管理 ：是否 嚴(yán)格執(zhí)行資金 管理崗位 責(zé)任制，出納人員是否 兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和 收入、支出、費(fèi)用債權(quán) 債務(wù) 賬目的登記工作，是否 存在一人辦理 貨幣資金業(yè)務(wù) 全過程 的情況是否 存在未經(jīng)授權(quán) 的機(jī)構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù) 或直接接觸貨幣資金 的情況，是否 存在越權(quán)審批 的情況使用電子支付的單位， 操作人員是否 加強(qiáng)對(duì)交易和 支付行為的審 核，根據(jù)操作授權(quán)和 密碼進(jìn)行規(guī)范 操作，個(gè)人證書和 密碼是否 由責(zé)任人保管。. 現(xiàn)金和 銀行存款管理 ：庫存現(xiàn)金是否 符合制度規(guī) 定，是否嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例 》，對(duì)不屬于現(xiàn)金開支范圍 的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ；是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn) 金進(jìn)行盤點(diǎn) ，是否存在 “白條抵庫 ”等情況 ；取得的資金收入是 否及時(shí)入賬 ，是否嚴(yán)格執(zhí)行 “收支兩條線 ”管理 ，是否存在收款 不入賬 ，賬外設(shè)賬 ，“坐支 ”電費(fèi)收入的情況 ；銀行賬戶的開立 變更注銷是否 經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)；電費(fèi)資金賬戶是否 專門設(shè)立， 是否 全部納入 財(cái)務(wù) 部門管理； 其他部門和人員是否存在開設(shè) 、管理銀行賬戶 和印鑒的情況；是否 指定 專人定期 核對(duì)銀行賬 戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時(shí)處理；出納人員是否同時(shí)從事銀行對(duì)賬 單的 獲取 銀行存款 余額調(diào)節(jié)表的 編制等 工作；資金收 支 憑證銀行存款 余額調(diào)節(jié)表是否 有專人復(fù)核，并重點(diǎn)對(duì)資金 支 出憑證、銀行對(duì)賬 單真實(shí)性、合法性進(jìn)行 審核。.銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿，登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；是否定期對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。. 票據(jù)及 印章管理情況 ：是否 明確各種票據(jù)的 購買、保管 轉(zhuǎn) 等 的 ， 設(shè)登記簿進(jìn)行 記錄，防止空白 票據(jù)的 遺失和被盜用；是否嚴(yán)格執(zhí) 行銀行 預(yù)留印鑒分人保管 妥善使用的 制度，財(cái)務(wù) 專用章是否 由專人保管 ，個(gè)人名章是否 由本人或 其授權(quán)人員保管 ，是否存 在一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章的情況 ；印章的保管存放地 點(diǎn)是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。 （四）資產(chǎn)管理 . 資產(chǎn)管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)資產(chǎn)管理制度，包括物 資管理 資產(chǎn)管理 項(xiàng) 管理（在建 ） 資產(chǎn)管理 等方面的管理制度 ，分析制度是否 與國家及上級(jí)管理部 的 一 ；是否 理 ， 管理 控制 作用 等制度 、. 物資管理：物資 核算是否 滿足企業(yè)管理需 要；存 貨的是否及時(shí)登記，工程物資的發(fā)出是否做到項(xiàng)目明確，核算準(zhǔn)確；是否與存貨保管部門定期對(duì)賬定期盤對(duì)賬賬不符、賬實(shí)不符的情況，是否及時(shí)查明原因，并作相應(yīng)處理。. 固定資產(chǎn)管理： 固定資產(chǎn) 核算是否 符合公司規(guī)定；是 否設(shè) 置臺(tái)賬（ 或卡片）， 固定資產(chǎn)的取 得是否 納入預(yù)算管理， 車輛購置是否 經(jīng)過上級(jí)部 門審批 ；固定資產(chǎn)的 報(bào)廢毀損，是否 經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否 報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)；報(bào)廢資產(chǎn)的 處置程序是否 合制度 規(guī)定；資產(chǎn) 處置收入是否 及時(shí)入賬；財(cái)務(wù)部 門是否 定與資產(chǎn)管理部 門定期核對(duì)盤點(diǎn) 固定資產(chǎn) ；是否 按照要求購保 險(xiǎn)。. 工程項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理：是否 編制項(xiàng) 目資 金計(jì)劃， 按工程項(xiàng) 目投資 計(jì)劃和工程進(jìn)度 控制 工程資 金的支付 ，是否存在支付 超過年度計(jì)劃或因資金計(jì)劃脫離實(shí)際而形成資金大量沉淀 ；是否按照概預(yù)算監(jiān)督工程投資 ，控制項(xiàng)目建設(shè)成本 ；是否能夠?qū)?款專用 ，有無挪用工程資金的情況 ；有無計(jì)劃外建設(shè) ，自行擴(kuò) 大或縮小投資規(guī)模 ，提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況 ；有無為完成 預(yù)算指標(biāo) ，在項(xiàng)目未完成的情況下 ，財(cái)務(wù)虛列完成的情況 ；是否按照合同約定收取履約保證金 安全保證金 ；是否按照合同 約定 支付工程預(yù) 付款 進(jìn)度款 ，工程款 支付是否履行 相關(guān)的 程 ， 是否 實(shí) 完 合規(guī)；是否按照合同約定 扣留質(zhì)保金 ；待攤費(fèi)用 支出是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否嚴(yán)格控制在概算之內(nèi)；工程竣工交付使用是否及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)；是否及時(shí)辦理財(cái)務(wù)決算。. 債權(quán)資 產(chǎn)管理：是否 開展賬齡分析，定 期督 促相關(guān)部門進(jìn)行 欠費(fèi)催收 ；三年 以上的 應(yīng)收款項(xiàng)形成 原因 ，是否 存在 損失風(fēng)險(xiǎn)；預(yù) 付賬款是否按照合同約定 支付；財(cái)務(wù) 核算是否 正確，有無成本 掛賬對(duì)外投資 掛賬的情況 ；職工 借款是否按照規(guī)定 及時(shí)沖銷，有無 長期掛賬的情況； 關(guān)注與外 單位的 往來情況， 重點(diǎn)檢查是否 存在 轉(zhuǎn)移國有資 產(chǎn)長期無 償占有 國有資金的情 況， 并檢查其合 法性、公允性，是否 存在 損失風(fēng)險(xiǎn)。（五）收 入管理. 制度建設(shè) 是否建 收 的 制度，是否 資 產(chǎn)租賃及出售等各項(xiàng)收 入，是否能夠有 效控制 防范收入流失。 .電費(fèi)收入：財(cái)務(wù)部門和營銷部門是否定期核對(duì)應(yīng)收電費(fèi)和實(shí)收電費(fèi)；是否每日核對(duì)收費(fèi)報(bào)表和電費(fèi)到賬情況；電費(fèi)壞賬的核銷是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批、賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)部門對(duì)長期未收回電費(fèi)是否定期發(fā)函確認(rèn)；對(duì)以實(shí)物資產(chǎn)抵償電費(fèi)的是否是否是否是的是否；違約使用電費(fèi)是否按標(biāo)準(zhǔn)收取并按對(duì)應(yīng)科目入賬；營銷部門與財(cái)務(wù)部門的預(yù)收電費(fèi)數(shù)據(jù)是否相符。.其他收入：資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等其他收入是否及時(shí)入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺(tái)賬財(cái)務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對(duì)；財(cái)務(wù)部門是否定期與營銷部門核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入期的新增用戶核對(duì)；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。（六）投資、融資管理制度建設(shè)：是否按照公司的管理要求建立科學(xué)的對(duì)外投資決策程序是否建立責(zé)任追究制度；是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制和授權(quán)批審批財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資：對(duì)外投資是否經(jīng)過可行性研究和評(píng)估，是否執(zhí)行集體決策，是否報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)；是否對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資的處置、轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過集體決策，是否報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)；處置或轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否經(jīng)過評(píng)估，價(jià)格是否公允；對(duì)外投資的財(cái)務(wù)核算是否符合規(guī)定。.對(duì)外融資：對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對(duì)外融資方案，是否按制度審核并報(bào)經(jīng)上級(jí)審批；銀行貸款目的和實(shí)際使用情況是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時(shí)歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。、工作時(shí)間計(jì)劃及人員安排（一）工作時(shí)間安排 1、 ****：審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備。 2、****至****：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。審計(jì)組收集資料，開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度與被審計(jì)單位的相關(guān)部門溝通，交換意見。3、****至****：整理工作底稿，匯總審計(jì)結(jié)果，擬定撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，提交被審計(jì)單位。（ 二） 人員安排 組 長： ***副組 長： ***主 審： *