2022年廣東省湛江市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法攤銷，分次計入以后各期的會計科目是（）

A.財政撥款B.財務(wù)費用C.其他收益或營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

3.

第

13

題

甲有限責(zé)任公司擬公開發(fā)行公司債券，下列有關(guān)該公司資產(chǎn)額的表述中，符合《證券法》規(guī)定公開發(fā)行公司債券條件的是（）。

4.

第

5

題

下列關(guān)于或有事項披露的說法，正確的是（）。

5.

6.

第

13

題

事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.財政應(yīng)返還額度B.財政補助收入-財政直接支付C.零余額賬戶用款額度D.專用基金-一般基金

7.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

8.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時，應(yīng)視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具+進行處理

C.在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項新授予的股份支付進行處理

9.甲公司2014年1月20日向乙公司銷售一擬商品，已進行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。2014年2月1日，乙公司收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月113日甲公司收到退貨。甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月20日。甲企業(yè)對退貨的正確處理是（）。

A.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非詬整事項

C.作為2014年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當(dāng)期正常的銷售退回事項

10.下列關(guān)于財政授權(quán)支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目

11.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當(dāng)日達到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預(yù)計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

12.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

13.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實際支付價款1022．35萬元，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認(rèn)的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

14.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

15.A公司對某一項固定資產(chǎn)進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。改良中發(fā)生各項支出共計500萬元，改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.900B.950C.700D.860

16.第

2

題

某集團內(nèi)一子公司以賬面價值為1000萬元、公允價值為1600萬元的若干項資產(chǎn)作為對價，取得同一集團內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬元。則調(diào)整資本公積的金額為（）萬元。

A.900B.-100C.100D.500

17.某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為6000萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7.0。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入2000萬美元和4000萬美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元對人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為()萬元人民幣。

A.42000B.37400C.37500D.37800

18.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

19.

第

1

題

正保公司購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

20.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

二、多選題(20題)21.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價”科目

22.下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資可以直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

23.

第

21

題

下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（）。

24.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬元

25.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

26.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

27.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應(yīng)計入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日常活動產(chǎn)生的

28.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

29.下列各項中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式時，變更日公允價值與賬面價值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價值變動

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額

30.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用或制造費用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用或制造費用

C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值

31.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

32.

33.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會發(fā)生減值，所以不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

34.下列各項中。不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.為引入新技術(shù)發(fā)生廣告宣傳費

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)發(fā)生減值

D.攤銷無形資產(chǎn)成本

35.下列關(guān)于民間非營利組織的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.民間非營利組織不以營利為宗旨和目的

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

36.下列各項中，關(guān)于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

37.下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入

C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認(rèn)合同收入

D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，但建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用

38.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)生重大仲裁

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

C.稅收政策發(fā)生重大變化

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

39.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

40.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

42.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.對于同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰()

A.是B.否

44.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

46.我國企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

47.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費和消費稅等。（）

A.是B.否

48.會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。（）

A.是B.否

49.存貨加工成本，由直接人工和制造費用構(gòu)成，其實質(zhì)是企業(yè)在進一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來的價值（）

A.是B.否

50.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

51.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)全部計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.建造合同預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，表明建造合同發(fā)生損失，預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。()

A.是B.否

54.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

55.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時，，按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。（）

A.是B.否

58.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

59.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的支付給其他方的審計費、法律咨詢服務(wù)費用等直接相關(guān)費用應(yīng)記入管理費用科目。（）

A.是B.否

60.推定義務(wù)，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責(zé)任的合理預(yù)期。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

63.

64.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經(jīng)預(yù)收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預(yù)付貨款。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認(rèn)了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認(rèn)了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說明理由。

65.計算2011年應(yīng)予資本化的利息。

參考答案

1.C

2.C選項C符合題意，選項ABD不符合題意，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。也就是說，這類補助應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

實務(wù)中，企業(yè)通常先收到補助資金，再按照政府要求將補助資金用于構(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。企業(yè)對于資產(chǎn)相關(guān)的政府補助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時不得沖減相關(guān)成本費用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、報廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

3.D本題考核有限責(zé)任公司發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司公開發(fā)行公司債券，其凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

4.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露預(yù)計負(fù)債的種類，形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明，期初、期末余額和本期變動情況，有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補償金額相關(guān)信息，因此選項A不正確；或有事項的結(jié)果具有不確定性，既可能形成或有負(fù)債，也有可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計負(fù)債，因此選項B不正確；企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等，因此選項C不正確。

5.C

6.A【解析】事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計賬務(wù)處理：

借：財政應(yīng)返還額度

貸：財政補助收入

7.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預(yù)計在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

12.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

13.D2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

14.B當(dāng)期確認(rèn)的合同費用=合同預(yù)計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認(rèn)費用，甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費用=600×40%=240(萬元)。

15.B改良后該項固定資產(chǎn)的人賬價值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬元)

16.B【解析】長期股權(quán)投資的成本為900萬元，差額100萬調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資(1500×60%)900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

17.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。因此，該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額=2000×6.2+4000×6.25=37400(萬元人民幣)。

18.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應(yīng)計提20萬元的跌價準(zhǔn)備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。

19.D該設(shè)備第一年計提折舊=40×40%=16（萬元）

第二年計提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）

第三年計提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）

該設(shè)備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

20.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權(quán)投資的會

計分錄為：

借：長期股權(quán)投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

21.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益，故選項D錯誤。

22.ABD選項C錯誤，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

23.ABCD采購人員的差旅費應(yīng)該計入當(dāng)期管理費用，不應(yīng)計入存貨的成本。

24.AD正確處理為：(1)抵銷營業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬元)。

25.AD與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

26.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

27.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日常活動產(chǎn)生的，損失是非日常活動產(chǎn)生的，因此不正確。

28.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權(quán)益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

29.CD選項Ａ，投資性房地產(chǎn)計量模式發(fā)生變更（成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式），應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將變更日公允價值與賬面價值之間的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)當(dāng)期損益；

選項Ｂ，投資性房地產(chǎn)的改良支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本），該事項不一定影響當(dāng)期損益，不符合題意；

選項Ｃ，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價值變動計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；

選項Ｄ，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額（借方或貸方）計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），影響當(dāng)期損益，注意與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)區(qū)分，后者借方差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），貸方差額計入其他綜合收益，不一定影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

30.CD選項A和B均應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用。

31.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)來確定。

32.ABCD

33.ABD選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。

34.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.AaD選項B，民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

36.CD企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在滿足條件時確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

37.BCD選項A，合同變更形成的收入應(yīng)計入合同收入。

38.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D屬于非調(diào)整事項；選項B屬于調(diào)整事項。

39.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)考慮預(yù)計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

40.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

41.N對于企業(yè)合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間不相等的，符合條件的應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯誤。

42.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

43.Y符合“一事不再罰”的原則

44.Y

45.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

46.N我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。

因此，本題表述錯誤。

49.N

50.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

51.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

52.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

53.N當(dāng)建造合同預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，只有未完工部分的損失通過“資產(chǎn)減值損失"反映，已完工部分通過“工程施工——合同毛利’’反映。

54.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

55.N企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

56.Y股票發(fā)行費用應(yīng)從溢價收入中扣除，沒有溢價收入的計入“長期待攤費用”。

57.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.Y

59.Y

60.Y對

【該題針對“或有事項的定義及特征”知識點進行考核】

61.

62.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]