2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）考試參考題庫附答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共20題)1.9.華東公司與華北公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%。因華東公司無法償還到期債務(wù),經(jīng)協(xié)商,華北公司同意華東公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日,重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元;公允價(jià)值為800萬元,用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元,公允價(jià)值為700萬元,增值稅稅額為91萬元。不考慮其他因素,該債務(wù)重組對(duì)華東公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A、9

B、109

C、309

D、300

答案：C

解析：解析:該債務(wù)重組對(duì)華東公司利潤總額的影響金額=1000-600-91=309(萬元)。會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款——華北公司1000貸:庫存商品600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))91其他收益-債務(wù)重組收益3092.14.A為上市公司,采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2×15年7月1日,以非公開發(fā)行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票(每股面值為1元),授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日,100名管理人員進(jìn)行出資認(rèn)購,總認(rèn)購款為80000元,A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。A公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股15元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定,若授予對(duì)象從2×15年7月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)3年,則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖;其間離職的,A公司將按照原授予價(jià)格回購相關(guān)股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間,所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓;激勵(lì)對(duì)象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管,作為應(yīng)付股利在解鎖時(shí)向激勵(lì)對(duì)象支付;對(duì)于未能解鎖的限制性股票,公司在回購股票時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。2×15年度,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6009000元,發(fā)行在外普通股(不含限制性股票)加權(quán)平均數(shù)為2000000股,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元;A公司估計(jì)三年中離職的管理人員合計(jì)為10人,當(dāng)年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股35元。不考慮其他因素,2×15年度的稀釋每股收益為()。(一年按照360天計(jì)算)

A、3.008元

B、3.00元

C、2.990元

D、3.001元

答案：D

解析：解析:行權(quán)價(jià)格=8+15×2.5/3=20.5(元);由于行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格,因此應(yīng)當(dāng)考慮限制性股票的稀釋性;發(fā)行在外的限制性股份在2×15年的加權(quán)平均數(shù)=100×100×(179/360)+(100-5)×100×(1/360)=4998.61(股);稀釋每股收益=6009000÷[2000000+(4998.61-20.5×4998.61÷35)]=3.001(元)。3.2.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。自2021年1月1日起,甲公司將—棟自用廠房出租給某單位,租期為4年,每年年末收取租金650萬元。該廠房原價(jià)為12000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊;至2021年1月1日已使用10年,累計(jì)折舊3000萬元。2021年12月31日,甲公司在對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2021年利潤總額的影響金額為()萬元。

A、250

B、350

C、450

D、650

答案：B

解析：解析:2021年計(jì)提折舊額=(12000-3000)/(40-10)=300(萬元),2021年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=(12000-3000)-300=8700(萬元),因可收回金額為8800萬元,大于其賬面價(jià)值,所以不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2021年利潤總額的影響金額=650-300=350(萬元)。4.1.下列關(guān)于企業(yè)所發(fā)行的金融工具是權(quán)益工具還是金融負(fù)債的表述中,不正確的是()。

A、一項(xiàng)合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時(shí),該合同形成企業(yè)的一項(xiàng)金融負(fù)債

B、企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí),如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù),也沒有包括潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù),那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具

C、企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具,且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算,那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具

D、企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具,且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具,換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算(如認(rèn)股權(quán)證),那么該工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D的表述說反了。企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具,且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具,換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算(如認(rèn)股權(quán)證),那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具?！笆欠癜l(fā)行確定數(shù)量的股票并收取確定金額的現(xiàn)金”,是判斷金融工具是否屬于權(quán)益工具的主要標(biāo)準(zhǔn),盡管這種表述并不完全貼切。5.2.2×21年1月1日,甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃,并于當(dāng)日開始實(shí)施,向公司部分員工提供額外退休金,這些員工在退休后每年可以額外獲得50萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供的服務(wù),而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人,上述員工均為企業(yè)管理人員,當(dāng)前平均年齡為41歲,退休年齡為60歲,可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無人離職,退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10%;不考慮未來通貨膨脹影響因素。甲公司在2×21年末因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為(),已知:(P/A,10%,30)=9.4269

A、235.67萬元

B、3.85萬元

C、4713.46萬元

D、0

答案：B

解析：解析:退休時(shí)點(diǎn)現(xiàn)值合計(jì)=50×(P/A,10%,30)=50×9.4269=471.345(萬元);當(dāng)期服務(wù)成本=471.345/20/(1+10%)19=3.85(萬元)【知識(shí)點(diǎn)】設(shè)定受益計(jì)劃的核算3.36.8.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日甲公司庫存自制半成品成本為35萬元,預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元,預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)為50萬元,銷售費(fèi)用6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,不考慮其他因素。2009年12月31日,甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A、2

B、4

C、9

D、15

答案：A

解析：解析:2009年12月31日甲公司庫存自制半成品成本為35萬元,預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元,成本為35+11=46萬元,預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)為50萬元,銷售費(fèi)用6萬元。售價(jià)凈值50-6=44(萬元),成本高于售價(jià)46-44=2(萬元),即甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬元7.7.下列項(xiàng)目中,不應(yīng)通過“資本公積-其他資本公積”科目核算的有()。

A、無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款

B、大股東單方面給予的債務(wù)豁免

C、投資企業(yè)享有企業(yè)除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額

D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的,資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定確定的成本費(fèi)用金額

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A,無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。8.2.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)確認(rèn)的表述中,正確的是()。

A、計(jì)算機(jī)軟件依賴于實(shí)物載體,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B、企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C、客戶關(guān)系、人力資源等應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D、無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

答案：D

解析：解析:計(jì)算機(jī)控制的機(jī)械工具沒有特定計(jì)算機(jī)軟件就不能運(yùn)行時(shí),則說明該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,該軟件應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理;如果計(jì)算機(jī)軟件不是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,則該軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)處理,選項(xiàng)A不正確;企業(yè)合并形成的商譽(yù),其存在無法與企業(yè)自身區(qū)分開來,不具有可辨認(rèn)性,不符合無形資產(chǎn)的定義,選項(xiàng)B不正確;客戶關(guān)系、人力資源等,企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益,不符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件,選項(xiàng)C不正確?！局R(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的特征9.3.在初始確認(rèn)時(shí),企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入()的金融資產(chǎn)。該指定一經(jīng)作出,不得撤銷。

A、投資收益

B、其他綜合收益

C、當(dāng)期損益

D、留存收益

答案：B

解析：解析:在初始確認(rèn)時(shí),企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),并按規(guī)定確認(rèn)股利收入,該指定一經(jīng)做出,不得撤銷。10.3.【單項(xiàng)選擇題】甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權(quán)股份,下列安排屬于合營安排的是()。

A、戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要51%以上的表決權(quán)通過方可做出

B、戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要91%以上的表決權(quán)通過方可做出

C、戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要80%以上的表決權(quán)通過方可做出

D、戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要81%以上的表決權(quán)通過方可做出

答案：B

解析：解析:合營安排需要滿足享有共同控制權(quán)的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權(quán)不止一組,包括甲乙,甲丙,甲丁等,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;滿足91%以上的表決權(quán)只有甲乙丙丁這一組,選項(xiàng)B正確;滿足80%以上的表決權(quán)的不止一組,包括甲乙丙,甲乙丁等,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;滿足81%以上的表決權(quán)的不止一組,包括甲乙丙,甲乙丁等,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.1.下列各項(xiàng)中,不屬于借款費(fèi)用的是()

A、企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)費(fèi)用的攤銷

B、債券溢價(jià)的攤銷

C、債券折價(jià)的攤銷

D、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

答案：D

解析：解析:借款費(fèi)用是企業(yè)因借人資金所付出的代價(jià),包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用的攤銷以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi),是權(quán)益性融資費(fèi)用,不屬于借款費(fèi)用,選項(xiàng)D不正確。12.8.丙公司2×19年6月30日自非關(guān)聯(lián)方處取得了丁公司60%的股權(quán),能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制,支付的現(xiàn)金為9000萬元。當(dāng)日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9500萬元,公允價(jià)值為10000萬元。2×21年6月30日,丙公司處置了對(duì)丁公司的一部分股權(quán)(占丁公司股權(quán)的40%),取得處置價(jià)款為8000萬元,處置后對(duì)丁公司的持股比例為20%(當(dāng)日剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元),喪失了對(duì)丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10200萬元,公允價(jià)值為10700萬元。丁公司在2×19年6月30日至2×21年6月30日之間按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為600萬元,其他綜合收益為100萬元(不可轉(zhuǎn)損益),無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素,則喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬元。

A、5580

B、2180

C、5640

D、2580

答案：D

解析：解析:【解析】喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益=(8000+4000)-(10000+600+100)×60%-(9000-10000×60%)=2580(萬元)。13.9.【單項(xiàng)選擇題】不考慮其他因素,甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。

A、以聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性物業(yè)

B、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

C、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

D、定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)--金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》;選項(xiàng)D,發(fā)行的本公司股票屬于公司所有者權(quán)益,不屬于資產(chǎn),該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。14.5.【單項(xiàng)選擇題】2×20年10月,甲事業(yè)單位為建造工程項(xiàng)目的人員發(fā)放工資50萬元,獎(jiǎng)金10萬元,按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅3萬元。甲事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付方式結(jié)算相關(guān)收支業(yè)務(wù)。假定不考慮其他因素,甲事業(yè)單位確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為()萬元。

A、50

B、60

C、57

D、63

答案：C

解析：解析:甲事業(yè)單位確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=50+10-3=57(萬元)。甲事業(yè)單位相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:(1)計(jì)算應(yīng)付職工薪酬借:在建工程60貸:應(yīng)付職工薪酬60(2)代扣個(gè)人所得稅借:應(yīng)付職工薪酬3貸:其他應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅3(3)實(shí)際支付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬57貸:零余額賬戶用款額度57同時(shí),借:事業(yè)支出57貸:資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度57(4)上繳代扣的個(gè)人所得稅借:其他應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅3貸:零余額賬戶用款額度3同時(shí),借:事業(yè)支出3貸:資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度315.3.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的表述中,不正確的是()。

A、歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值

B、企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本

C、采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量的,應(yīng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量

D、當(dāng)前環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值也許就是未來環(huán)境下該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的歷史成本

答案：A

解析：解析:在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中,歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價(jià)值,而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值,是與歷史成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)世屬性,選項(xiàng)A表述不正確。16.13.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。

A、自創(chuàng)的商譽(yù)

B、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D、以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

答案：D

解析：解析:自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù),以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出,不符合無形資產(chǎn)的定義,不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。17.8.下列各項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是()。

A、A公司的1月31日達(dá)到預(yù)定用途的管理用設(shè)備,擬于5年后銷售給M公司

B、B公司停止使用的生產(chǎn)線,準(zhǔn)備在1年內(nèi)對(duì)外銷售

C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協(xié)議,約定于8月1日銷售給N公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備

D、D公司3月1日與W公司達(dá)成協(xié)議,約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠房,但未簽訂書面合同

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,并沒有簽訂書面合同,也不是準(zhǔn)備一年內(nèi)出售,因此不符合持有待售的條件;選項(xiàng)B,并沒有明確的出售目標(biāo),也沒有出售協(xié)議;選項(xiàng)D,沒有簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議,因此不符合持有待售的條件。18.26.【單項(xiàng)選擇題】甲公司以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)A公司投資,取得A公司80%股權(quán),取得這部分股權(quán)后能夠控制A公司。該產(chǎn)品成本為30萬元,雙方合同約定的合同價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格,且假設(shè)是公允的)為50萬元,甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為()。

A、63.5萬元

B、56.5萬元

C、38.1萬元

D、43.5萬元

答案：B

解析：解析:甲公司的投資成本=50+50×13%=56.5(萬元)。本題賬務(wù)處理如下:借:長期股權(quán)投資56.5,貸:主營業(yè)務(wù)收入50,應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.5;借:稅金及附加5,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅5,借:主營業(yè)務(wù)成本30,貸:庫存商品30。19.10.下列或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量,會(huì)影響利潤總額的計(jì)算但是不影響營業(yè)利潤的是()。

A、根據(jù)提供的“三包服務(wù)”確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)金

B、為子公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C、未決訴訟中承擔(dān)的訴訟費(fèi)用

D、重組業(yè)務(wù)中因廠房租賃合同撤銷支付的違約

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A計(jì)入銷售費(fèi)用,選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用,選項(xiàng)D雖然是違約金但是由于是重組業(yè)務(wù)產(chǎn)生的,因此也計(jì)入管理費(fèi)用,既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額;選項(xiàng)B,計(jì)入營業(yè)外支出,影響利潤總額但是不影響營業(yè)利潤。分錄:借:營業(yè)外支出貸:預(yù)計(jì)負(fù)債選項(xiàng)D的分錄:借:管理費(fèi)用貸:預(yù)計(jì)負(fù)債20.17.【單項(xiàng)選擇題】甲公司一項(xiàng)用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)將于2×20年6月30日租賃期滿,甲公司根據(jù)董事會(huì)決議自租賃期屆滿日開始將其作為自用辦公樓核算。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原值5000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元,在2×16年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開始出租,甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用年限平均法計(jì)提折舊,2×19年12月31日甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額為2800萬元,折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值始終沒有變化。不考慮其他因素,以下有關(guān)甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的表述中不正確的是()。

A、2×20年6月30日為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日

B、按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

C、該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

D、2×20年6月30日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表上列示為投資性房地產(chǎn)2723.53萬元

答案：D

解析：解析:至2×19年12月31日減值測(cè)試前該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=5000-(5000-200)/20×3=4280(萬元),大于其可收回金額2800萬元,應(yīng)計(jì)提減值,減值后賬面價(jià)值為2800萬元,2×20年6月30日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn),且賬面價(jià)值=2800-(2800-200)/(20-3)×6/12=2723.53(萬元)。二.多選題(共20題)1.3.【多項(xiàng)選擇題】甲公司董事會(huì)決定的下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A、產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%變更為售價(jià)的3%

B、金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理由已發(fā)生損失法變更為預(yù)期損失法

C、將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法

D、無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為滿足條件的資本化

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A,產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由售價(jià)的2%變更為售價(jià)的3%,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2.23.在計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí),處置費(fèi)用一般包括有()。

A、搬運(yùn)費(fèi)

B、包裝費(fèi)

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、所得稅費(fèi)用

答案：AB

解析：解析:處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本,包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等,但是,財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。3.2.【多項(xiàng)選擇題】下列可以作為套期工具的金融工具的有()。

A、企業(yè)自身權(quán)益工具

B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的購入期權(quán)

C、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債

D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)

答案：BD

解析：解析:企業(yè)自身權(quán)益工具不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,不能作為套期工具,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益、且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債,由于沒有將整體公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益,不能被指定為套期工具,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.7.【多項(xiàng)選擇題】投資企業(yè)權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的情況下,可能會(huì)引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有()。

A、被投資單位發(fā)生凈虧損

B、被投資單位宣告分派股票股利

C、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D、被投資單位確認(rèn)其他綜合收益

答案：ACD

解析：解析:被投資單位宣告分派股票股利時(shí),投資企業(yè)不作賬務(wù)處理,備查登記即可,不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.7.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,正確的有()。

A、影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

D、判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

答案：ABD

解析：解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng),而非全部事項(xiàng),所以選項(xiàng)C不正確。6.27.下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。

A、在建設(shè)期間建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金

B、在建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失,以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息

D、固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.21.英明企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)核算。2×17年11月30日,英明企業(yè)將一棟辦公樓出租給甲企業(yè)。辦公樓成本為1800萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同約定,甲企業(yè)每月支付英明企業(yè)租金8萬元。2×17年12月31日,辦公樓出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其可收回金額為1200萬元,此時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為1500萬元,以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于英明企業(yè)2×17年上述事項(xiàng),說法正確的有()。

A、英明企業(yè)每月計(jì)提折舊的金額為7.5萬元

B、英明企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元

C、英明企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的金額為8萬元

D、該投資性房地產(chǎn)影響英明企業(yè)2×17年?duì)I業(yè)利潤的金額為-299.5萬元

答案：ABCD

解析：解析:(1)每月計(jì)提的折舊=1800÷20÷12=7.5(萬元)。借:其他業(yè)務(wù)成本7.5貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)7.5(2)確認(rèn)每月租金:借:銀行存款(或其他應(yīng)收款)8貸:其他業(yè)務(wù)收入8(3)計(jì)提減值準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失(1500-1200)300貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300該投資性房地產(chǎn)影響英明企業(yè)2×17年?duì)I業(yè)利潤的金額=-7.5+8-300=-299.5(萬元)。8.5.【多項(xiàng)選擇題】在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A、持有存貨的目的

B、存貨的采購成本

C、存貨的市場銷售價(jià)格

D、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

答案：ACD

解析：解析:企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ),并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。9.18.在資本化期間內(nèi),為購建符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的,其資本化金額的處理方法正確的有()

A、一般借款的借款費(fèi)用的資本化金額的確定應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)支出相掛鉤

B、根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的加權(quán)平均資本化率,計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

C、每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D、在資本化期間內(nèi),外幣一般借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

答案：ABC

解析：解析:在資本化期間內(nèi),只有外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,才應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本;除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)D不正確。10.21.甲公司2×20年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股,占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%,作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。乙公司股票2×20年年末收盤價(jià)為每股10.2元。2×21年4月1日,甲公司又出資27000萬元取得乙公司15%的股份,按照乙公司章程規(guī)定,自取得該股份之日起,甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員;當(dāng)日,乙公司股票價(jià)格為每股9元。2×22年5月,乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組(接受其他股東出資),甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為10%,但仍能向乙公司董事會(huì)派出董事并對(duì)乙公司施加重大影響。不考慮其他因素,下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對(duì)甲公司各期間利潤影響的表述中,正確的有()。

A、2×21年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤的份額影響2×21年利潤

B、2×20年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響2×20年利潤

C、2×22年因重大資產(chǎn)重組,相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額影響2×22年利潤

D、2×21年增持股份時(shí),原所持100萬股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不影響2×21年利潤

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)B,乙公司股權(quán)公允價(jià)值對(duì)于取得成本的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,不影響利潤;選項(xiàng)C,2×22年因重大資產(chǎn)重組,相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)計(jì)入資本公積,不影響利潤。11.4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與會(huì)計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的信息有()。

A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期

C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容

D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的性質(zhì)

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)ABC,會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、日期和原因,屬于在附注中需要披露的會(huì)計(jì)估計(jì)變更的信息,但無需披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的性質(zhì)。12.11.關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,下列處理中表述中正確的有()

A、同—控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B、非同—控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合并成本

C、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益

D、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用沖減發(fā)行股票的溢價(jià)收入

答案：AD

解析：解析:無論是同—控制下企業(yè)合并,還是非同—控制下企業(yè)合并,發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始確認(rèn)金額,選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】長期股權(quán)投資初始計(jì)量直接相關(guān)費(fèi)用處理1.1013.19.【多項(xiàng)選擇題】用固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),下列各項(xiàng)中影響債務(wù)人利潤總額的因素有()。

A、用于抵債的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B、所清償債務(wù)的賬面價(jià)值

C、用于抵債的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D、債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

答案：AB

解析：解析:債務(wù)重組時(shí),債務(wù)人通常按所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。14.21.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日確定的說法中,正確的有()。

A、投資性房地產(chǎn)開始自用,轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài),企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

B、作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,轉(zhuǎn)換日為企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明其對(duì)外出租的日期

C、作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將用于經(jīng)營租出的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的,轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)做出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對(duì)外銷售的日期

答案：ACD

解析：解析:作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日。租賃期開始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。15.9.【多項(xiàng)選擇題】甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù):①專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)發(fā)生維護(hù)費(fèi)用5萬元;②車間生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生局部損耗,進(jìn)行維護(hù)時(shí)發(fā)生支出15萬元;③行政管理部門管理用設(shè)備發(fā)生日常修理費(fèi)用10萬元;④財(cái)務(wù)部門管理設(shè)施修理發(fā)生支出8萬元。假定不考慮其他因素,由于固定資產(chǎn)的日常修理和維護(hù),下列處理不正確的有()。

A、計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為5萬元

B、計(jì)入制造費(fèi)用的金額為15萬元

C、計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10萬元

D、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為8萬元

答案：CD

解析：解析:專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用,行政管理部門和財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本的確定原則進(jìn)行處理,計(jì)入成本費(fèi)用科目,因此計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=5(萬元),計(jì)入制造費(fèi)用的金額=15,計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10+8=18(萬元),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=016.22.甲公司的下列處理中,正確的有()。

A、甲公司的經(jīng)營活動(dòng)的主要收入和支出主要受人民幣影響,所以將人民幣作為其記賬本位幣

B、甲公司認(rèn)為其在美國的分支機(jī)構(gòu)不屬于獨(dú)立機(jī)構(gòu),所以雖然此機(jī)構(gòu)經(jīng)營自主性較大也將其記賬本位幣確定為人民幣

C、甲公司經(jīng)營過程中調(diào)整其業(yè)務(wù)經(jīng)營方向,由國內(nèi)銷售轉(zhuǎn)向出口,在出口業(yè)務(wù)達(dá)到整體業(yè)務(wù)的95%時(shí)決定變更記賬本位幣

D、甲公司變更記賬本位幣時(shí)將所有項(xiàng)目的金額統(tǒng)一用變更日的即期匯率進(jìn)行了折算,產(chǎn)生2萬元的匯兌差額

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)B,甲公司應(yīng)該以此分支機(jī)構(gòu)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境確定記賬本位幣;選項(xiàng)D,甲公司變更記賬本位幣時(shí)將所有項(xiàng)目的金額統(tǒng)一用變更日的即期匯率進(jìn)行了折算,不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。17.26.企業(yè)在對(duì)外幣交易進(jìn)行折算時(shí),可以采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映,也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A、外幣兌換業(yè)務(wù)

B、外幣購銷業(yè)務(wù)

C、外幣借款業(yè)務(wù)

D、接受外幣投資業(yè)務(wù)

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,外幣資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目,企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。18.5.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于利潤分享計(jì)劃的說法中,正確的有()。

A、企業(yè)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的實(shí)際情況提取的獎(jiǎng)金,屬于獎(jiǎng)金計(jì)劃,應(yīng)當(dāng)比照其他長期職工薪酬進(jìn)行處理

B、企業(yè)在計(jì)量利潤分享計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬時(shí),應(yīng)當(dāng)反映職工因離職而沒有得到利潤分享計(jì)劃支付的可能性

C、在短期利潤分享計(jì)劃中,企業(yè)只要因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù),就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬

D、利潤分享計(jì)劃應(yīng)將預(yù)計(jì)要支付的職工薪酬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,企業(yè)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的實(shí)際情況提取的獎(jiǎng)金,屬于獎(jiǎng)金計(jì)劃,應(yīng)當(dāng)比照短期利潤分享計(jì)劃進(jìn)行處理;選項(xiàng)C,短期利潤分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本:企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù);因利潤分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)能夠可靠估計(jì)。19.16.下列各項(xiàng)中,屬于所有者權(quán)益類科目的有()。

A、長期股權(quán)投資

B、實(shí)收資本

C、資本公積

D、利潤分配

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A,長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。20.17.【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,A公司下列支出中不能作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有()。

A、銷售原材料的成本50萬元

B、采用經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊20萬元

C、水災(zāi)導(dǎo)致一批商品發(fā)生霉?fàn)€的損失30萬元

D、用銀行存款40萬元購買的工程物資

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出,屬于損失;選項(xiàng)D,確認(rèn)工程物資,屬于資產(chǎn)要素。三.簡答題(共5題)1.8.【】甲公司2×18年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下,(1)2×18年4月1日,甲公司對(duì)12名高管人員每人授予10萬份以甲公司股票為標(biāo)的的股份期權(quán),每份股份期權(quán)持有人有權(quán)在2×20年3月31日按每股5元的價(jià)格購買1股甲公司股票。該股份期權(quán)不附加其他行權(quán)條件。授予日,甲公司股票每股市價(jià)10元,每份股份期權(quán)的公允價(jià)值為2元。甲公司股票2×18年平均市價(jià)為10.5元,自2×18年4月1日至12月31日期間平均市價(jià)為12元。假定甲公司當(dāng)年及以后年度不會(huì)有職工離職。(2)2×18年1月1日,甲公司按面值發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券100萬份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年1月1日支付?？赊D(zhuǎn)換公司債券持有2年后,債券持有人持有的每份債券可以轉(zhuǎn)換為5股甲公司的普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日,二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%。(3)2×18年4月20日,甲公司以每股5元的價(jià)格自公開市場購入100萬股乙公司普通股股票,另支付手續(xù)費(fèi)6萬元,以銀行存款結(jié)算。取得價(jià)款中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利每股0.1元。甲公司將取得的乙公司的股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算。上述現(xiàn)金股利于5月20日收到。2×18年12月31日,乙公司股票的收盤價(jià)為每股6.5元。(4)甲公司2×17年年初發(fā)行在外的普通股為2000萬股,后期未發(fā)生其他引起普通股股票變動(dòng)的事項(xiàng),不存在具有稀釋性的潛在普通股。2×18年1月31日,甲公司臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本1000萬股,此后,未發(fā)生其他引起普通股股票變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2×18年歸屬于普通股股東的凈利潤為6000萬元,2×17年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。其他資料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473不考慮所得稅費(fèi)用等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。要求:(1)根據(jù)資料(1),說明甲公司2×18年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理,并計(jì)算2×18年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),說明甲公司對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理,編制甲公司2×18年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算2×18年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的負(fù)債的賬面價(jià)值。(3)根據(jù)資料(3),編制甲公司2×18年與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(1)至(4),確定甲公司2×18年在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)考慮的具有稀釋性的潛在普通股并說明理由;計(jì)算甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表中本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益的列報(bào)金額。正確率為100.00%

答案：答:(1)會(huì)計(jì)處理原則:甲公司授予高管人員的股份期權(quán),且以自身的股票(權(quán)益工具)為結(jié)算工具,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,應(yīng)該按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積(其他資本公積)的金額。甲公司2×18年應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用金額=12×10×2×1/2×9/12=90(萬元),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用90貸:資本公積——其他資本公積90(2)會(huì)計(jì)處理原則:申公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆,將負(fù)債成分按照其公允價(jià)值確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成分按照其公允價(jià)值確認(rèn)為其他權(quán)益工具。2×18年1月1日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×100×5%×(P/A,6%,5)+100×100×(P/F,6%,5)=10000×5%×4.2124+10000×0.7473=9579.20(萬元)。權(quán)益成分的公允價(jià)值=10000-9579.20=420.80(萬元)發(fā)行日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款10000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)420.80貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)10000其他權(quán)益工具420.802×18年12月31日,實(shí)際利息費(fèi)用=(10000-420.80)×6%=574.75(萬元),分錄如下:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用574.75貸:應(yīng)付利息500,應(yīng)付債券——利息調(diào)整74.75。2×18年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的賬面價(jià)值=(10000-420.80)+74.75=9653.95(萬元)。(3)2×18年4月20日:借:交易性金融資產(chǎn)——成本490(5×100-0.1×100),投資收益6,應(yīng)收股利10(0.1×100),貸:銀行存款506。2×18年5月20日:借:銀行存款10,貸:應(yīng)收股利10。2×18年12月31日:借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)160(6.5×100-490)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益160(4)甲公司計(jì)算稀釋每股收益時(shí)需要考慮所發(fā)行的股份期權(quán)和可轉(zhuǎn)換公司債券這兩項(xiàng)稀釋性潛在普通股。理由:2×18年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=2000+1000=3000(萬股)。2×18年的基本每股收益=6000/3000=2(元)。增量股每股收益的計(jì)算:股份期權(quán):調(diào)整增加的凈利潤金額為0,調(diào)整增加的普通股股數(shù)=[12×10-(12×10)×5/12]×9/12=52.5(萬股),增量股每股收益=0.具有稀釋性?？赊D(zhuǎn)換公司債券:調(diào)整增加的凈利潤金額=574.75(萬元),調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100×5=50(萬股);增量股每股收益=574.75/500=1.15(元),具有稀釋性,且其稀釋性小于股份期權(quán)。考慮股份期權(quán)后的稀釋每股收益=600(3000+52.5)=1.97(元)?？紤]可轉(zhuǎn)換公司債券后的稀釋每股收益=(6000+574.75)/(3000+52.5+500)=1.85(元)。因此計(jì)算稀釋每股收益時(shí)需要考慮這兩項(xiàng)稀釋性潛在普通股,2×18年稀釋每股收益=1.85(元)。2×17年重新計(jì)算的基本每股收益=5000/(2000+1000)=1.67(元)。2×17年度不存在稀釋性潛在普通股,因此2×17年稀釋每股收益=基本每股收益=1.67(元)。2.5.【】甲公司為增值稅一般納稅人,其動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率均為13%。2019年甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)資料如下。(1)2019年2月7日,甲公司購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為300萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元。設(shè)備安裝時(shí),領(lǐng)用本公司庫存商品一批,成本為100萬元,售價(jià)為120萬元,應(yīng)支付安裝工人的工資為5萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于當(dāng)月月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)2019年6月30日,甲公司將自用的辦公樓出租給乙公司,租賃期為3年,年租金為100萬元。該辦公樓于2016年12月31日購入,成本為1500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年。租賃期開始日,該辦公樓的公允價(jià)值為1500萬元,2019年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為1600萬元,甲公司于當(dāng)日收到2019年下半年的租金50萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(3)2019年7月31日,甲公司認(rèn)為已有的產(chǎn)品A在未來銷售量會(huì)越來越高,但是已有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力卻難以滿足企業(yè)需求,甲公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建至2019年10月30日,該生產(chǎn)線改擴(kuò)建完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生支出500萬元,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后,其生產(chǎn)能力大大提高,預(yù)計(jì)其總的使用壽命延長至20年。該生產(chǎn)線為2015年7月31日購入,原成本為1000萬元,使用壽命為10年。假定改擴(kuò)建之后,該生產(chǎn)線的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值均不變。(4)其他資料:甲公司對(duì)上述固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為0。假定不考慮與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi),不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值,并編制與之相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算該生產(chǎn)線改擴(kuò)建之后的入賬價(jià)值,并編制與之相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(3)計(jì)算該生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。(答案中金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果不為整數(shù)的,保留兩位小數(shù))

答案：答:(1)甲公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值=300+100+5=405(萬元)。2月7日購入機(jī)器設(shè)備:借:在建工程300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39貸:銀行存款339領(lǐng)用庫存商品,計(jì)提安裝工人的工資:借:在建工程105貸:庫存商品100應(yīng)付職工薪酬5達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):借:固定資產(chǎn)405貸:在建工程405(2)2019年6月30日:借:投資性房地產(chǎn)——成本1500累計(jì)折舊75(1500/50×2.5)貸:固定資產(chǎn)1500其他綜合收益75。2019年12月31日:借:銀行存款50貸:其他業(yè)務(wù)收入50借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100(3)生產(chǎn)線改擴(kuò)建之前的賬面價(jià)值為=1000-1000/10×4=600(萬元)。借:在建工程600累計(jì)折舊400貸:固定資產(chǎn)1000改擴(kuò)建支出:借:在建工程500貸:銀行存款500該項(xiàng)生產(chǎn)線改擴(kuò)建之后的入賬價(jià)值=600+500=1100(萬元)。借:固定資產(chǎn)1100貸:在建工程1100(4)改擴(kuò)建完成后該生產(chǎn)線的尚可使用壽命=15×12+9=189(月)。月折舊額=1100/189=5.82(萬元)。2019年該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為=1000/10/12×7+5.82×2=69.97(萬元)。3.45.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年2月28日對(duì)外報(bào)出,財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷:2017年5月10日,甲公司以3200萬元自市場回購本公司普通股,擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于2017年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議,甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議,丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán),授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元,行權(quán)條件為自授予日起,高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至2017年12月31日,甲公司沒有高管人員離開,預(yù)計(jì)未來2年也不會(huì)有人離開。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:資本公積3200貸:銀行存款3200對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán),甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

答案：答:甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:回購股票不應(yīng)沖減資本公積,應(yīng)按成本確認(rèn)庫存股。集團(tuán)內(nèi)股份支付中,甲公司作為接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。調(diào)整分錄:借:庫存股3200貸:資本公積3200借:管理費(fèi)用4000(20*100*6*1/3)貸:資本公積40004.7.【】2×19年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同,從乙公司購入一臺(tái)需要安裝的特大型設(shè)備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)9000萬元(不考慮增值稅),在2×19年至2x21年的3年內(nèi)每年年末支付3000萬元。2×19年1月1日,設(shè)備運(yùn)抵甲公司并開始安裝,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)99.86萬元,已用銀行存款支付。2×19年12月31日,設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費(fèi)200萬元,已用銀行存款支付。假定甲公司的折現(xiàn)率為6%,購買價(jià)款的現(xiàn)值為8019萬元。不考慮其他因素,要求:(1)編制甲公司2×19年至2x21年3年的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司每年年末在資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”列示金額。

答案：答